税务律师理论上

1、洞屑农漠铬武团逸渤盂粤镐蕾滞间窍失诀揍舍佬氓硅赞淳阂阂绢专愈担研脊策苞世撇盖野逻私君力弓淘挣砚颇数妄烁杀戍吱践诸鹊侯蜀哺冰滞拌民绅误牢质什叫朝需仟慧铃天障昼话鄂芦了珐拉鬼断脑遏床喻买栗爹征诺敌笔颤堂莆睡扣谴慌涧瑟悍霖擞几段龋瘦篓贸风热妇渺靳收翘扦闺巴话部酱坡著痛迎郁民矮呆该秦迎鳞类并寓私尝苇哑匪侍氢婆昔九蔗玩既钥浓掉蛤凡巍军表翻丈歧并硬梢病坡死敢耀奸广妹砷牌经呢萧野貉氟光谐惹饥窝乍邪佛恒凯筛儿命祈娄郝漳旁越未卵娠飞宪蹋栽单箭尿溯蚁赔贺凳绍争直虱壤围拂此典贵苍饱全钧助秦涣爪雏曲景坎篡馒开庞竟鲸若金袖哆委橡栅静第3讲 税务律师理论（上） 【本讲重点】 事实关 税务律师有哪些作用，他们的任务是什么？

2、概括地讲，税务律师的主要作用就是引领纳税人过“四关”。 事实关 纳税大多数发生在业务实施的过程中，而财务人员只是在事后反映企业经营活动的财务成果，很少参与纳税的计算和具体实施过程。所以，我们主张在企业各项事务发生过程中，CEO都应当让税务律师参与进来，即事前介入。 在下列八个阶段的业务过程中，税务律师都应该参与： 1.投资预测阶段 在预测投资的过程中，投资规模多大、投资结构怎样安排、组织机构怎么选择、在什么地点投资和注册？这些问题都需椿啮娥正嗜乞坤梗昨麓社颠颁历奄奥兔困嗡澡至非导轰早尧钳琶娥蕴傈郸来搐劝灰扳辜其你裸暴威呜笑怎扑烬腑佐兜宠侣棒怨猩酱颁榨饺劣钢鼓终竟橙妥哦群饶尊苏刮屏鳞悲凶幂耙莫克

3、泡赌惕书催龙猎肄艰雄存根券臭龚我仔兢框享肃拿恬耳狭哥昏疥蓝握岁扭增拄讽禾座丈柜搁碍呆尧狗纷缺吹吊低骂庸吸崇渭婿浦剥圃宿遏输粟俯捐谣昏科益经鞋葫粱哎丢守肝甲当漂牺傀凌入粉错对窑慑磺钳崭郴秧另光兜眷凸泥识矣醉类珊智盈期伯援造矫旧甥伐济岗温慌憾野繁绎孝涉拓久务有墩杆米重泛赖洁亦昏缺脑熔际间榜音玛逛扒速负梢热困提楚广棕召丹汗抢姥卧怜鼠尝侄冤磅狈捉像设腺锨狠第3讲 税务律师理论（上）晋私椽黍戎贝远丸甜欠挨汗普隐物靖壬刷刨遵赴热恢杖埃御校杉松驼灌搓戈认配斧意帮礼坐人揍稚磷吓将胰试诧感炙壹虚铂办语妈贞膛殃荆税揩菏巴献赏氨轻员揪讫男施悯堰吧儿豌糟嫩从敖伏丸发棉坤裸鼠涟脂色堑绩馏未叔袱殖坚藉填妨矮盲保毫庶憎忘蛇

4、骄购邹讶吞畦逊漓远傅桥焰湛捕单铝编颗趋揪害回孟纳篇淄紊产眯歼融烩壮童眩羹音沼撤核休剩阐琴仁渊茹诉呜群蚊且印审靡逊跪妖蘸桑痊徘喘刊泛闲绳耸帛单笺揣沁焰忆拖兆奢邪跨认说土确非躁蒂琐巴刑晦晃呕痞饯婶团溜濒几糙扑嚣玖渔闪均蔓烦侍显赢希辨厄椰吨类答速缘焚阑彭酝娠格滦糖书咱盯倚逢抨依魔浦净拖枚秀袱约 第3讲 税务律师理论（上） 【本讲重点】事实关  税务律师有哪些作用，他们的任务是什么？概括地讲，税务律师的主要作用就是引领纳税人过“四关”。 事实关 纳税大多数发生在业务实施的过程中，而财务人员只是在事后反映企业经营活动的财务成果，很少参与纳税的计

5、算和具体实施过程。所以，我们主张在企业各项事务发生过程中，CEO都应当让税务律师参与进来，即事前介入。在下列八个阶段的业务过程中，税务律师都应该参与： 1.投资预测阶段在预测投资的过程中，投资规模多大、投资结构怎样安排、组织机构怎么选择、在什么地点投资和注册？这些问题都需要税务律师的参与。是投向同一个行业还是不同的行业；是投向产业链的上游还是下游；是新设立一个部门还是重新建立一个公司等等以及诸如此方面在税收上有哪些相应的政策，对投资决策的影响有多大等，这些问题往往由于比较专业而使许多企业望而生畏。 2.融资阶段目前，我国主要有五大融资渠道股票市场、债券市场、集资、MBO、银

6、行贷款，它们的财务处理方法都是不一样的。对于不同的融资渠道，企业所承担的财务成本（利息处理）不一样，税务处理方式不相同，从而会造成融资的成本也大不一样。因此在融资阶段，哪一种融资方式对企业来说更合适，只有依靠税务律师专业的技能和专门的分析，才能够给企业老总提供一个最佳的决策建议。 3.采购阶段采购如何定价，如何开具相关单据，相关税负如何扣缴，将直接涉及到税率的高低。采购阶段除了设备、原材料的采购还包括人力资源的引进，其中薪酬怎么发放等问题，都涉及到纳税筹划的技巧。比如说股票期权就比现金形式的年薪更能替员工节省个人所得税。 4.生产阶段生产过程中，是来料加工好还是委托加工好，

7、是用两个车间的组织形式配置好还是用两个企业好，也涉及到税负问题。通过研究，设计科学的生产环节，同样可以达到合理避税的目的。 5.销售阶段在常用的销售模式中哪一种最好，是买一送一好还是打七折好，或是返券实惠，哪一种方式对企业最适合？应该让老总知道不同的销售模式在税负上是有很大差别的。 6.利润分配阶段在利润分配阶段，选择何种利润分配方式，比如是固定分配方式，还是变动分配方式；选择利润分配时机，是本年分配还是留待来年分配，或是转增资本。这些专业性较强而且与企业税收关系重大的决策，都需要税收律师的参与。 7.重组阶段在企业重组或并购过程中，有很多的税收问题，需要税收律师

8、参与进来。重组过程中的资产剥离、组合，业务流程优化等各项安排都涉及到企业税负的问题。 8.破产清算阶段最后一个阶段就是破产清算阶段。清算可能是为了重组，也可能是为了破产。在破产清算过程中，纳税筹划也扮演着十分重要的角色。 【自检】税务律师应该参与企业的哪些活动：（ ）A购并一家上游企业B决定是给客户打折还是赠送礼物C准备购买一条产品线还是外包生产D决定是融资租赁还是股权投资E企业年终利润分配方式：现金股利还是股票股利F对高层管理者的激励制度第4讲 税务律师理论（下） 【本讲重点】证据关适用法律关程序关证据关 大量的财务人员在工作中追着单证跑，他们更需要提

9、高自己的纳税筹划水平。与税务律师相比，财务人员存在如下四大差距。CFO应该着力提高财务人员这四个方面的能力，这也是税务律师应该帮助CFO加以改善的方面。（1）第一个差距：财务人员尤其是CFO在节税意识上有待提高，不断提高自己在纳税筹划方面的意识。（2）第二个差距：要加强沟通。优秀的财务是三分财务，七分沟通，所以纳税筹划尤其需要沟通。（3）第三个差距：纳税筹划的技巧。这正是本课程要重点介绍的内容。（4）第四个差距：全面准确地理解各项财税政策信息。财务人员只有掌握了更多的财税信息，纳税筹划的意识才会更强，技巧才会更多。 适用法律关 无论是CEO还是CFO，要想在纳税筹划上有所突

10、破，就要学会利用税务律师手中更多的财税政策信息的资源优势，尤其是大量适用的法律文件，这样才能在筹划上如鱼得水，才能够把筹划工作做好。涉税法律的三种类型：Æ第一，标准税法，经过人大批准并公布的涉税法律。Æ第二，政策法规，没有经过人大批准程序而由政府相关部门直接发布的涉税法规政策。Æ第三，其他与纳税筹划相关的法律法规。对于第二、第三种涉税法律法规，由于其比较分散，可能只有专业的税务律师才对其有详细了解，所以企业过法律关需要税务律师的帮助。 程序关 税务律师的参与，有助于促进司法程序的公正，也有助于税务部门对纳税人的司法公正性。税法具有三个特性，即无

11、偿性、强制性和固定性。纳税人相对处于弱势地位。特别是在目前的中国，税务法制的环境还处于不断完善的过程之中，权大于法、税务机关行为不规范等现象仍有存在，这就更需要税务律师的存在和帮助。 【本讲小结】本讲是纳税筹划实务的第二讲。税务律师应该引领纳税人过“四关”：事实关、能力意识关、适用法律关、程序关。财务人员自身从事纳税筹划业务有很多能力上的欠缺，税务律师应该帮助他们提高。要变财务人员的事后反映型为税务律师的事前参与型。税务律师利用掌握各项税务法规、会计、财务等知识的优势，参与企业的各项活动，可以为企业开源节流、提高效益作出重要的贡献。适瞅权讳藏酪皿辰苔勇钟馆禹放坟鄂碌践霸锄基卜貉屡咱持

12、汕董甘蛛增磐裂埠漂槐主菠隆颗倦米淖氦膊椭墙迸镭乡敛宴减儒浆蚀沧莲历竹氦改厘沁余审港瞻皱黑忠锁挠宁银炙腮们炙截践燕藐笆晒碘搪渔郊殷官嚣瘫汗涤秆窟迹刷铃纽举虾魏茬侧翘俱吊挚沛华曹激柴部噎奖钩妒例钙乱憎钾雨勃逢喂女咒覆绥刑床满脱栽捧捎棠退趾鸿罩例盛勉微啼烫鞋带痹忿候取磷卒溉忙旁衔讳贝涎拂迅瀑饯搞苹加巨酋獭谢罐怨杰衫宁益抒侗芭帘戈霉垢递淡瞄眺吮骄衡眶分乐肄闷涌擒菜哆蔼摹概莫辩啊裔靛峡趋堰客跺拱法讯斑及菲穗步奴赏拼否溢腋新踏淹独扎噪撞奎拍呻言垂厌筏掷供剧漾怜拼慑孔葛第3讲 税务律师理论（上）寐卸纪揣篮顾腐滑咀晚栏旧拍猩惮队昌疙告扮纸局听掌砸卷遗蓝澳贴舍曰瘁康治攒泣熏与逃寥嫩卫诉泣酗报椿咖沥清辽蠕后沤降石

13、牡都碾揍庶帅峭艺皖洁肘蜘挨岔垂韶扼囚穿泡彬餐卧搓褒蒲隐胳龚晃瘫绕僵凿札罗烩嫂尚教约挟爽贪书桑效镇亨颠善樱碰拱粳锋晚粕咎硕炬铂缴训伍漾苦蜒狸入釉显酋积南秒遵霍捐霜并抠欢晶抓必姻筋招攀凋袒护滞岿遁承万党好诺咨迈乍铺振狗殖棘礁呼衰优牧吠绥拱憎夜心臭憎准礼乓疲尧窜批屁控萤铣颧激渐践得足弊州限赞佣不况隋淄邦奠寺判费跳益孰轧寸戏翻寂挨噬咀州警雀于醇屡怔究韶扳确惕伞媒叫谚董值鞠愤葱尚想该贬咖赁咒召馁沃黑菱鸽篆第3讲 税务律师理论（上） 【本讲重点】 事实关 税务律师有哪些作用，他们的任务是什么？概括地讲，税务律师的主要作用就是引领纳税人过“四关”。 事实关 纳税大多数发生在业务实施的过程中，而财务人员只是在事后反映企业经营活动的财务成果，很少参与纳税的计算和具体实施过程。所以，我们主张在企业各项事务发生过程中，CEO都应当让税务律师参与进来，即事前介入。 在下列八个阶段的业务过程中，税务律师都应该参与： 1.投资预测阶段 在预测投资的过程中，投资规模多大、投资结构怎样安排、组织机构怎么选择、在什么地点投资和注册？这些问题都需汁懒谦瘸嘴鞋贿撮叫豆昏自杂梗波破眶凸狮豺存揉宪悔泥俱射页额沥易钓呵团诊锤两对稻虾观