国际税收第四章

1、第一节第一节 国际避税概论国际避税概论 一、相关概念一、相关概念 （一）偷税（一）偷税 偷税（偷税（tax evasion）也称）也称逃税逃税，一般是指纳税人一般是指纳税人违反违反税法规定，不缴或税法规定，不缴或少缴应纳税款的行为。少缴应纳税款的行为。 中华人民共和国税收征收管理法中华人民共和国税收征收管理法第第63条对偷税做了明确的界定：条对偷税做了明确的界定：“纳税纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进

2、行虚假的纳税申申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。税。”（二）避税（二）避税 避税，一般是指纳税人利用现行税避税，一般是指纳税人利用现行税法中的漏洞或不明之处，规避、减少或法中的漏洞或不明之处，规避、减少或延迟纳税义务的一种不违法行为。延迟纳税义务的一种不违法行为。 联合国税收专家小组对避税的解释联合国税收专家小组对避税的解释为：一般地说，避税是纳税人利用法律为：一般地说，避税是纳税人利用法律上的漏洞或含糊之处来安排自己的事务，上的漏洞或含糊之处来安排自己的事务，以减少其应承担的纳税数额。虽然避税以减少其应承担的纳税数额。虽然避

3、税行为可能被认为是不道德的，但使用的行为可能被认为是不道德的，但使用的方式是合法的。方式是合法的。 2008年以前，我国外资企业所得税年以前，我国外资企业所得税优惠政策中有一项重要规定：优惠政策中有一项重要规定：新办新办的生的生产性外商投资企业，经营期十年以上的，产性外商投资企业，经营期十年以上的，可以从获利年度起两年免税、三年减半可以从获利年度起两年免税、三年减半征收所得税，简称征收所得税，简称“两免三减两免三减”。有些。有些外商投资企业当外商投资企业当减免快到期时，注册成减免快到期时，注册成立新企业立新企业，在新旧企业之间转移业务，在新旧企业之间转移业务，实际延长税收优惠年限。实际延长税收

4、优惠年限。（三）税务筹划（三）税务筹划 又称税收筹划，纳税筹划，是指又称税收筹划，纳税筹划，是指在纳税行为发生之前，在在纳税行为发生之前，在税法允许税法允许的范的范围内，通过对纳税主体的营业活动或投围内，通过对纳税主体的营业活动或投资行为等涉税事项作出事先安排，以达资行为等涉税事项作出事先安排，以达到少缴税和递延缴纳税收的一系列谋划到少缴税和递延缴纳税收的一系列谋划活动。活动。 印度税务专家印度税务专家N.J.雅萨斯威认为：雅萨斯威认为：“税务筹划是纳税人通过财务活动的安税务筹划是纳税人通过财务活动的安排，以充分利用税收法规所提供的包括排，以充分利用税收法规所提供的包括减免税在内的一切优惠，从

5、而享受最大减免税在内的一切优惠，从而享受最大的税收利益。的税收利益。” 案例 张先生有张先生有100 000100 000元人民币计划投元人民币计划投入债券市场，现有两种选择：一是年利入债券市场，现有两种选择：一是年利率为率为5%5%的国家债券；二是年利率为的国家债券；二是年利率为6%6%的的企业债券。张先生如何选择呢？企业债券。张先生如何选择呢？ 企业所得税法第三十四条，企业购置并企业所得税法第三十四条，企业购置并实际使用实际使用环境保护专用设备企业所得税优环境保护专用设备企业所得税优惠目录惠目录、节能节水专用设备企业所得税节能节水专用设备企业所得税优惠目录优惠目录和和安全生产专用设备企业所

6、得安全生产专用设备企业所得税优惠目录税优惠目录规定的环境保护、节能节水、规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度个纳税年度结转抵免。结转抵免。 避税与偷税的区别：避税与偷税的区别： 偷税是纳税义务已经发生而不缴或偷税是纳税义务已经发生而不缴或少缴；避税是规避或减少纳税义务。少缴；避税是规避或减少纳税义务。 偷税直接违法；避税从形式上看，偷税直接违法；避税从形式上看，不违法。不违法。 偷税应受到

7、法律制裁；避税不应偷税应受到法律制裁；避税不应 避税已成为一种政府制止的活动。避税已成为一种政府制止的活动。 措施有二：措施有二： 一是完善税法，堵住税法中的漏洞，使一是完善税法，堵住税法中的漏洞，使纳税人没有可乘之机；纳税人没有可乘之机； “委托加工的应税消费品直接出售的，不再缴纳消费税”。 财法20128号解释：委托方将收回的应税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税；委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。 本规定自2012年9月1日起施行。 二是在法律上引入二是在法律上引入“滥用

8、权利滥用权利”或或“滥用法律滥用法律”的概念，即一方面承认纳的概念，即一方面承认纳税人有权按使其纳税义务最小化的方式税人有权按使其纳税义务最小化的方式从事经营活动，另一方面对纳税人完全从事经营活动，另一方面对纳税人完全是出于避税考虑而进行的交易活动不予是出于避税考虑而进行的交易活动不予认可，并将其视为纳税人滥用了自己的认可，并将其视为纳税人滥用了自己的权利。权利。 企业所得税法企业所得税法第四十七条规定：第四十七条规定：企业实施其他企业实施其他不具有合理商业目的的安不具有合理商业目的的安排排而减少其应纳税收入或者所得额的，而减少其应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。税务机关有

9、权按照合理方法调整。 反避税兜底条款。反避税兜底条款。（高税国甲）（高税国甲） 制造公司制造公司 （避税地）（避税地） 中介贸易中介贸易 公司公司（高税国乙）（高税国乙） 销售子销售子 公司公司 销售产品销售产品 低价低价 销售产品销售产品 高价高价 销售产品销售产品 市场价格市场价格 跨国公司利用中介贸易公司避税跨国公司利用中介贸易公司避税 货物运输货物运输二、国际避税概念二、国际避税概念 国际避税一般是指跨国纳税人利用国际避税一般是指跨国纳税人利用国与国之间的税制差异以及各国涉外税国与国之间的税制差异以及各国涉外税收法规和国际税法中的漏洞，在从事跨收法规和国际税法中的漏洞，在从事跨越国境的

10、活动中，通过种种合法手段，越国境的活动中，通过种种合法手段，规避或减少有关国家纳税义务的行为。规避或减少有关国家纳税义务的行为。 国际避税与国内避税的区别国际避税与国内避税的区别 国际避税与国际偷税的区别国际避税与国际偷税的区别 三、国际避税产生的原因国际避税产生的原因 （一）跨国纳税人追逐税后利润最大化（一）跨国纳税人追逐税后利润最大化是产生国际避税的内在动机是产生国际避税的内在动机 （二）各国税收制度的差别、缺陷以及（二）各国税收制度的差别、缺陷以及国与国之间的税收协定的漏洞是产生国国与国之间的税收协定的漏洞是产生国际避税的外部条件际避税的外部条件 差异和漏洞表现在： 1纳税义务确定标准的

11、差异纳税义务确定标准的差异 有关国家和地区税收管辖权存在差异有关国家和地区税收管辖权存在差异 判断居民身份的标准存在差异判断居民身份的标准存在差异 判断来源地的标准存在差异判断来源地的标准存在差异 朗勃避税案朗勃避税案2税率的差异税率的差异 3国际税收协定的大量存在国际税收协定的大量存在 4涉外税收法规中的漏洞涉外税收法规中的漏洞 发达国家的发达国家的“推迟课税推迟课税”规定规定级数 全年应纳税所得额 税率（%） 1不超过50000美元的部分152超过50000美元至75000美元的部分253超过75000美元至100000美元的部分344超过100000美元至335000美元的部分395超过

12、335000美元至10000000美元的部分346超过10000000美元至15000000美元的部分357超过15000000美元至18333333美元的部分38美国美国2006年度联邦公司所得税税率表年度联邦公司所得税税率表 第二节第二节 国际避税地国际避税地 一、国际避税地的定义一、国际避税地的定义 狭义的解释狭义的解释，国际避税地是指那些不课征，国际避税地是指那些不课征某些所得税和一般财产税，或者虽课征所得税某些所得税和一般财产税，或者虽课征所得税但税率远低于国际一般负担水平的国家和地区。但税率远低于国际一般负担水平的国家和地区。 广义的解释广义的解释，国际避税地是指那些可以被，国际避

13、税地是指那些可以被人们借以进行所得税或财产税国际避税活动的人们借以进行所得税或财产税国际避税活动的国家和地区。国家和地区。 离岸中心离岸中心、自由港自由港 离岸中心离岸中心，是指给外国投资者在本国成，是指给外国投资者在本国成立但从事海外经营的离岸公司提供一些立但从事海外经营的离岸公司提供一些特别税收优惠特别税收优惠，从而使跨国公司可以得，从而使跨国公司可以得到更大经营自由的国家或地区。到更大经营自由的国家或地区。 自由港自由港，是指，是指不设海关管辖不设海关管辖，人们可以，人们可以在免征进口税、出口税和转口税的情况在免征进口税、出口税和转口税的情况下，从事转口、进口、仓储、加工、组下，从事转口

14、、进口、仓储、加工、组装和出口等经济活动的港口和地区。装和出口等经济活动的港口和地区。二、国际避税地的类型二、国际避税地的类型 第一种第一种，是指没有所得税和一般财产，是指没有所得税和一般财产税的国家和地区。税的国家和地区。“纯粹的纯粹的”、“标准的标准的”避税地。如：开曼群岛、百慕大群岛、巴避税地。如：开曼群岛、百慕大群岛、巴哈马、汤加等。哈马、汤加等。 2008年前，国内企业的避税措施年前，国内企业的避税措施主要是利用开曼群岛、百慕大群岛等国主要是利用开曼群岛、百慕大群岛等国际避税地进行避税。方法之一是到避税际避税地进行避税。方法之一是到避税地注册，而后以外资身份回国投资，以地注册，而后以

15、外资身份回国投资，以享受享受“三资企业三资企业”的税收优惠待遇。的税收优惠待遇。 第二种，征收所得税和一般财产税，第二种，征收所得税和一般财产税，但税负较低的国家和地区。如：列支敦但税负较低的国家和地区。如：列支敦士登、瑞士、爱尔兰、英属维尔京群岛士登、瑞士、爱尔兰、英属维尔京群岛等国和地区。等国和地区。 根据一份研究报告，美国的跨国根据一份研究报告，美国的跨国大公司正越来越多地将在美国挣到的大公司正越来越多地将在美国挣到的利润转移到全球其他地区，以逃避税利润转移到全球其他地区，以逃避税收。这一举动使得美国财政每年损失收。这一举动使得美国财政每年损失100亿到亿到200亿美元的税收收入。仅亿美

16、元的税收收入。仅2004年，美国的跨国公司年，美国的跨国公司就将在国内就将在国内获得的获得的750亿美元的利润转移到了爱亿美元的利润转移到了爱尔兰等无税或低税地区。尔兰等无税或低税地区。 第三种，第三种，所得税课征仅实行地域管所得税课征仅实行地域管辖权的国家和地区，如巴拿马、中国香辖权的国家和地区，如巴拿马、中国香港等国和地区。港等国和地区。 第四种第四种，是指在制定和执行正常税，是指在制定和执行正常税制的同时，但对某些种类的特定公司提制的同时，但对某些种类的特定公司提供特殊优惠的国家和地区。如希腊、荷供特殊优惠的国家和地区。如希腊、荷属安第列斯、卢森堡等国和地区。属安第列斯、卢森堡等国和地区

17、。 第五种第五种，与其它国家签有大量国际，与其它国家签有大量国际税收协定的国家和地区，如荷兰。税收协定的国家和地区，如荷兰。三、国际避税地的非税特征三、国际避税地的非税特征 1、政治和社会稳定政治和社会稳定 2、交通和通讯便利、交通和通讯便利 3、银行保密制度严格、银行保密制度严格 4、对汇出外汇不进行限制、对汇出外汇不进行限制四、利用国际避税地避税的主要形式四、利用国际避税地避税的主要形式 跨国公司利用避税地进行避税的主跨国公司利用避税地进行避税的主要形式是在避税地建立要形式是在避税地建立“基地公司基地公司”。跨国公司与其基地公司有业务往来时，跨国公司与其基地公司有业务往来时，利用转让定价和

18、本国延迟课税优惠利用转让定价和本国延迟课税优惠，将，将利润从高税国转移并滞留在避税地。利润从高税国转移并滞留在避税地。 基地公司可以是中介性的控股公司、基地公司可以是中介性的控股公司、金融公司、贸易公司、许可公司、内部金融公司、贸易公司、许可公司、内部保险公司等。保险公司等。第三节第三节 国际避税的主要手段国际避税的主要手段 一、利用转让定价转移利润一、利用转让定价转移利润 （一）转让定价的含义（一）转让定价的含义 所谓转让定价，是指公司集团内部所谓转让定价，是指公司集团内部的交易作价，又称为的交易作价，又称为关联方之间关联方之间的交易的交易作价。作价。 转让价格、市场价格转让价格、市场价格（

19、二）转让定价的动因（二）转让定价的动因 1、税收动因、税收动因 利用转让定价降低跨国公司的总体税负利用转让定价降低跨国公司的总体税负 据统计，国际贸易总额中约有据统计，国际贸易总额中约有60%是在跨是在跨国公司的内部进行的，跨国公司在制定内部交国公司的内部进行的，跨国公司在制定内部交易价格时，往往可以便利且隐蔽地运用易价格时，往往可以便利且隐蔽地运用转让定转让定价价的方法，将利润从高税国转移到低税国，达的方法，将利润从高税国转移到低税国，达到避税目的。到避税目的。 A和和B是跨国关联公司，是跨国关联公司，A公司所在国的公司所在国的公司所得税税率为公司所得税税率为30%，B公司所在国公司所在国的

20、税率为的税率为50%。在某一纳税年度，。在某一纳税年度，A公公司生产集成电路板司生产集成电路板10万张，产品成本万张，产品成本100万美元，其他费用万美元，其他费用10万美元，产品万美元，产品全部要出售给全部要出售给B公司。再由公司。再由B公司对外出公司对外出售，销售费用为售，销售费用为10万美元。万美元。 市场价格：市场价格：15美元美元/张，张，22美元美元/张；张； 转让价格：转让价格：18美元美元/张，张，22美元美元/张。张。 进口关税税率进口关税税率16%2、非税收动因、非税收动因 将产品低价打入国外市场将产品低价打入国外市场 2006年丰田汽车日本母公司被日本媒体年丰田汽车日本母

21、公司被日本媒体曝曝 ，在，在2001年至年至2004年年3月的三个财政年度月的三个财政年度里，丰田汽车日本母公司在与其澳大利亚子公里，丰田汽车日本母公司在与其澳大利亚子公司以及巴西子公司之间的零部件交易中转让定司以及巴西子公司之间的零部件交易中转让定价。其中价。其中2004财政年度里，丰田财政年度里，丰田以低于市场以低于市场价格价格出售凯美瑞零部件给其澳大利亚子公司，出售凯美瑞零部件给其澳大利亚子公司，子公司利用节省下的子公司利用节省下的5亿日元，用于其车型在亿日元，用于其车型在中东地区的促销。凯美瑞在中东地区的销售，中东地区的促销。凯美瑞在中东地区的销售，主要由丰田澳大利亚子公司负责。主要由

22、丰田澳大利亚子公司负责。 降低国外关税对关联企业出口产降低国外关税对关联企业出口产品的影响品的影响 独占或多得合资企业的利润独占或多得合资企业的利润 绕过东道国的外汇管制绕过东道国的外汇管制 为海外子公司确定一定的经营形为海外子公司确定一定的经营形象等象等 丰田公司，在其出口花冠车型的零丰田公司，在其出口花冠车型的零部件时，也以极低的折扣价格与巴西子部件时，也以极低的折扣价格与巴西子公司进行了这种交易安排，公司进行了这种交易安排，支持其境况支持其境况不佳不佳的巴西子公司。的巴西子公司。（三）转让定价的国际避三）转让定价的国际避税原理税原理二、滥用国际税收协定二、滥用国际税收协定 滥用国际税收协

23、定，滥用国际税收协定，一般是指一个一般是指一个第三国居民利用其他两个国家之间签订第三国居民利用其他两个国家之间签订的国际税收协定获取其本不应得到的税的国际税收协定获取其本不应得到的税收利益。收利益。股息的预提税由股息的预提税由30%下降为：下降为：【1005%955%】100=9.75%南非南非（母公司）（母公司） 没 有 税 收 协 定没 有 税 收 协 定 30%美国美国（子公司）（子公司） 荷兰荷兰（中介控股公司）（中介控股公司）税收协定税收协定税收协定税收协定5%5% 预提税：预提税：是对在一国境内未设立机是对在一国境内未设立机构、场所的构、场所的外国企业外国企业所取得的来源于本所取得

24、的来源于本国的股息、利息、租金、特许权使用费国的股息、利息、租金、特许权使用费和其他所得的征税办法的统称，由支付和其他所得的征税办法的统称，由支付方代扣代缴，是方代扣代缴，是企业所得税源泉扣缴企业所得税源泉扣缴的的一种办法。一种办法。三、利用信托方式转移财产三、利用信托方式转移财产 信托是财产法定权利的所有者基于信托是财产法定权利的所有者基于信任，将财产所有权转移给受托人，由信任，将财产所有权转移给受托人，由受托人以自己的名义为受益人的利益进受托人以自己的名义为受益人的利益进行管理或者处置的行为。行管理或者处置的行为。 大陆法系的国家一般不把信托视为一种大陆法系的国家一般不把信托视为一种法律关

25、系，只是视为委托人与受托人的法律关系，只是视为委托人与受托人的一种合同关系。一种合同关系。 不承认信托财产独立的法律地位，所以不承认信托财产独立的法律地位，所以对于财产所有人的信托财产及其收益有对于财产所有人的信托财产及其收益有时也要征税。时也要征税。 英美法系的国家一般把信托关系视为一英美法系的国家一般把信托关系视为一种法律关系，委托人把自己的财产委托种法律关系，委托人把自己的财产委托给信托机构（受托人）管理，这时信托给信托机构（受托人）管理，这时信托就在法律上切断了委托人与其财产之间就在法律上切断了委托人与其财产之间的所有权链条。的所有权链条。 一般对财产所有人委托给受托人的财产一般对财产

26、所有人委托给受托人的财产所得不再征税。所得不再征税。 英美法系国家对信托的税收处理办法可英美法系国家对信托的税收处理办法可以给纳税人提供一定的国际避税机会。以给纳税人提供一定的国际避税机会。四、组建内部保险公司四、组建内部保险公司 内部保险公司是指由一个公司集内部保险公司是指由一个公司集团或从事相同业务的公司协会投资成团或从事相同业务的公司协会投资成立的，专门用于规避该集团或协会成立的，专门用于规避该集团或协会成员企业风险的保险公司，也称自保险员企业风险的保险公司，也称自保险公司。公司。 跨国公司在避税地设立内部保险公司，要实现其避税的目的要注意两点： 像巴哈马、百慕大、开曼群岛、香港等避税地

27、，已成为内部保险公司的“乐园”。其中，百慕大已成为世界上保险公司和再保险公司最集中的避税地。五、资本弱化五、资本弱化 资本弱化是指在公司的资本结构中，资本弱化是指在公司的资本结构中，债务融资的比重远远大于股权融资比重。债务融资的比重远远大于股权融资比重。 公司与其关联方之间利用债权融资公司与其关联方之间利用债权融资可以避税。可以避税。 案例分析：案例分析： 某跨国公司在甲国设立了一全资子某跨国公司在甲国设立了一全资子公司公司A，前期投入资本，前期投入资本1000万美元，万美元，后期又要投入资金后期又要投入资金2000万美元。假设万美元。假设子公司子公司A年收入为年收入为500万美元，成本费万美

28、元，成本费用用200万美元（不包括借款利息），甲万美元（不包括借款利息），甲国企业所得税税率为国企业所得税税率为33，预提税税，预提税税率为率为20。试分析后期以信贷方式。试分析后期以信贷方式（年利率为（年利率为10）和以注入股本方式）和以注入股本方式投入资金在所得税上将有什么样的区别投入资金在所得税上将有什么样的区别或影响（母公司设在百慕大）？或影响（母公司设在百慕大）？ 债债24.3% 股股46.3% 在对外投资的在对外投资的投资总量和投资回报投资总量和投资回报率相同率相同的情况下，跨国公司偏好债权投的情况下，跨国公司偏好债权投资。资。 因此，企业的股东向企业投资时，因此，企业的股东向企业

29、投资时，通过扩大债权投资，缩小股权投资，可通过扩大债权投资，缩小股权投资，可以实现减轻税负的目的。以实现减轻税负的目的。六、选择有利的公司组织形式六、选择有利的公司组织形式 一般情况，生产初期，设立分公司；一般情况，生产初期，设立分公司；进入盈利阶段，设立子公司。进入盈利阶段，设立子公司。 我国居民企业到境外投资此法不适我国居民企业到境外投资此法不适用。用。七、通过移居避免成为高税国居民七、通过移居避免成为高税国居民 跨国公司可以移居，将其住所从高跨国公司可以移居，将其住所从高税国迁往低税或无税国（地区）。税国迁往低税或无税国（地区）。 注册地注册地 管理机构所在地管理机构所在地 美国公司所得

30、税税率较高（最高美国公司所得税税率较高（最高边际税率为边际税率为35%） 美国史丹利工具公司（Stanley Works）成立于 1843 年，如今已发展成为全世界最大的工具、五金、安防和门类产品的制造商。在全球30多个国家设有办事机构，营销网络遍布全球，产品销往世界各地，2001年其海外经营收入占全部收入的30。 史丹利工具公司在2002年年2月月8日日宣布，基基于战略和税赋的原因，它将于战略和税赋的原因，它将“修改公司结修改公司结构以便使公司驻地从康涅狄格州迁至百慕构以便使公司驻地从康涅狄格州迁至百慕大群岛。把公司全球实际税率从现有的大群岛。把公司全球实际税率从现有的32降低到降低到232

31、5的范围里。的范围里。 ” 以上所介绍的避税方法都是国际以上所介绍的避税方法都是国际上一般的和常见的。跨国纳税人往往上一般的和常见的。跨国纳税人往往还还利用有关国家的税收制度的漏洞进利用有关国家的税收制度的漏洞进行避税。行避税。第四节我国外商投资企业的避税问题第四节我国外商投资企业的避税问题 一、外商投资企业在我国避税的特点外商投资企业在我国避税的特点 逆向避税的原因：逆向避税的原因： 1、外商企图独享规中外双方共有的、外商企图独享规中外双方共有的利润利润 2、及时将利润调出境外、及时将利润调出境外 3、减少股息的个人所得税、减少股息的个人所得税 4、弥补境外国联企业的亏损、弥补境外国联企业的

32、亏损二、外商规避我国税收的主要手段二、外商规避我国税收的主要手段 （一）利用转让定价（一）利用转让定价 1、高进低出。、高进低出。 （1）商品购销）商品购销 境外的关联公司利用其控制原料采购和境外的关联公司利用其控制原料采购和产品销售权，提高进口原材料价格，压低出口产品销售权，提高进口原材料价格，压低出口成品价格，将利润转移到国外。成品价格，将利润转移到国外。 （2）劳务提供）劳务提供 （3）融通资金）融通资金 （4）高进设备）高进设备 外商进口设备多报设备价款，以后外商进口设备多报设备价款，以后可以多计折旧。如果为外商卖给合资合可以多计折旧。如果为外商卖给合资合作企业，除以后多计折旧外，还能先赚作企业，除以后多计折旧外，还能先赚一笔；如作为外商投资，以后可以多分一笔；如作为外商投资，以后可以多分股息。股息。 深圳A公司是中美合资的机械制造公司。1998年美方B公司用两条生产线作为投资，其在美国的售价仅为50万美元，再加上从美国到中国的运杂费等10万美元，共计60万美元，折合人民币490万元。但其报价为800万元，占A公司全部股份的60%，由于设备是作为外商投资进口报关，免征进口环节税收共计270万元。深