基础会计第四次讨论创新

1、基础会计第四次讨论基础会计第四次讨论案例二 存款变少的疑惑 马克于2013年1月1日用银行存款500000元作为投资创办了嘉禾公司， 主要经营各种家具的批发和零售。5月1日马克以每月2000元的租金 租用了一个店面作为经营场地。由于马克不懂会计，他除了将所有的 发票等单据都收集保存起来外，没有做任何其他记录。到月底，马克 发现公司的存款反而减少了，只剩下458987元，外加643元现金。另 外尽管客户赊欠的13300元尚未收现，但公司也有10560元货款尚未 支付。除此之外，实地盘点库存家具，价值25800元。马克开始怀疑 自己的经营，前来向你请教。对马克保存的所有单据进行检查分析， 汇总一个

2、月的资料如下：1 1.用银行存款投资用银行存款投资500,000500,000元。元。 借：银行存款借：银行存款500000500000 贷：实收资本贷：实收资本 5000005000002.2.内部装修及必要的设施花费内部装修及必要的设施花费20,00020,000元元, ,均已用支均已用支 票支付票支付。 借：管理费用借：管理费用 20000 20000 贷：银行存款贷：银行存款 20000 20000 3.3.购入家具两批购入家具两批, ,每批价值每批价值35,20035,200元元, ,其中第一批其中第一批 为现金为现金购入购入, ,第二批购入赊欠价款的第二批购入赊欠价款的30%,30

3、%,其余其余 用支票支付用支票支付。 借：库存商品借：库存商品 70400 70400 贷：库存现金贷：库存现金 35200 35200 银行存款银行存款 2464024640 应付账款应付账款 10560105604.4.本月零售家具收入共本月零售家具收入共38,80038,800元元, ,全部收到存入银行。全部收到存入银行。 借：银行存款借：银行存款 3880038800 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 3880038800 5.5.本月批发家具收入共本月批发家具收入共25,87025,870元元, ,其中赊销其中赊销13,30013,300元元, ,其余其余 均存入银行均存入银行 借：

4、银行存款借：银行存款 12570 12570 应收账款应收账款 13300 13300 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 2587025870 6.6.用支票支付当月的租金用支票支付当月的租金20002000元元。 借：管理费用借：管理费用 2000 2000 贷：银行存款贷：银行存款 200020007.7.本月从银行存款户提取现金共本月从银行存款户提取现金共10,00010,000元元, ,其中其中4,0004,000元支付元支付店店 员的工资员的工资,5,000,5,000元用作个人生活费元用作个人生活费, ,其余备日常零星开其余备日常零星开支。支。 借：库存现金借：库存现金 10000

5、 10000 贷：银行存款贷：银行存款 1000010000 借：管理费用借：管理费用应付职工薪酬应付职工薪酬 4000 4000 其他应收款其他应收款 5000 5000 贷：库存现金贷：库存现金 900090008.8.本月水电费本月水电费543543元元, ,支票支付。支票支付。 借：管理费用借：管理费用水电费水电费 543 543 贷：银行存款贷：银行存款 543 543 9.9.本月电话费本月电话费220220元元, ,现金支付。现金支付。 借：管理费用借：管理费用电话费电话费 220 220 贷：库存现金贷：库存现金 22022010.10.其它各种杂费其它各种杂费137137元元

6、, ,用现金支付。用现金支付。 借：管理费用借：管理费用各种杂费各种杂费 137 137 贷：库存现金贷：库存现金 137 137 11.11.结转已售库存商品成本结转已售库存商品成本44,60044,600元。元。 借：主营业务成本借：主营业务成本 44600 44600 贷：库存商品贷：库存商品 44600 44600 12.12.结转本月主营业务收入结转本月主营业务收入6467064670元。元。 借：主营业务收入借：主营业务收入 64670 64670 贷：本年利润贷：本年利润 64670 64670 13.13.将有关费用项目转入本年利润账户。将有关费用项目转入本年利润账户。 借：本

7、年利润借：本年利润 7150071500 贷：主营业务成本贷：主营业务成本 44600 44600 管理费用管理费用 2 269006900（20000+20000+2000+4000+543+220+1372000+4000+543+220+137)要求：请以小组为单位讨论以下问题：1.帮组马克记账（编制会计分录、登梯形账）登梯形账： 银行存款银行存款 500000 20000 24640 12570 2000 10000 543 494187 实收资本实收资本 管理费用管理费用 500000 20000 26900 500000 2000 4000 543 220 137 库存商品库存商品

8、 主营业务成本主营业务成本70400 44600 44600 44600 25800 库存现金库存现金 应付账款应付账款 35200 10560 10000 10560 9000 220 137 34557 主营业务收入主营业务收入 应收账款应收账款 38800 13300 25870 1330064670 本年利润本年利润 其他应收款其他应收款 64670 5000 71500 5000 68302.向马克报告公司财务状况，解答其疑,评述其经济业绩(1)(1)经过经过5 5月份一个月的经营，嘉禾公司的资产总额由月初的月份一个月的经营，嘉禾公司的资产总额由月初的500 000500 000元增

9、加到月末的元增加到月末的523 730523 730元，元， 负债总额增加了负债总额增加了10 10 560560，由于实现了利润，由于实现了利润13 170 13 170 元，所以所有者权益总额增元，所以所有者权益总额增加了加了13 17013 170元。元。(2) (2) 公司业务的过程中，有两点需要注意公司业务的过程中，有两点需要注意: : 一是公司的装修一是公司的装修及设施支出不能全部作为及设施支出不能全部作为5 5月份的月份的 费用，应该在确定了摊费用，应该在确定了摊销期限之后，按月进行摊销期限之后，按月进行摊 销销; ; 二是马克个人的生活支出二是马克个人的生活支出不能作为公司的支

10、出，不能作为公司的支出， 这是会计主体前提条件所限定的这是会计主体前提条件所限定的内容。内容。案例三、经营业绩的判断王宇是一名大学生,他决定利用暑假期间勤工俭学, 开办一家服务公司,经营商品推销、少儿暑假寄托、 教育等事项。7月1日,王宇成立了称心服务所。他用自己的积蓄租了一套房间, 租赁期为两个月, 每月租金300元, 先预付 500 元。同时, 他又向其父 亲借来现金 2,000 元。该服务所7 月份还发生下 列业务: 1.支付广告费 100 元。 2.租用办公桌一张, 月租金 50 元, 预付 30 元, 余 款到 8 月 31 日租赁期满与 8 月份租金一并付清。 3.现款购入各种少儿

11、读物100 套, 共计 460 元。 4.现款购入数把儿童椅子, 总成本 1,000 元。 5.在王宇外出联系业务时,请了一名临时工来帮工, 月薪为300元. 6.支付各种杂费 40 元。 7.推销商品佣金收入现金 1,340 元。 8.入托少儿的学杂费收入 1,200 元。 9.7月份王宇个人支用服务所的现金200 元。 8月份该所取得 2,900 元的业务收入, 均收到现金。 其中托费收入 1,600 元, 其余的为佣金收入。费用开支保持不变, 而王宇个人支用了服务所 300元现金。 8月31日暑假结束后, 王宇将少儿读物全部送给孩子们, 并将数把椅子出售得款 600 元。同时, 全数归还

12、其父亲的借款。要求：请以小组为单位讨论以下问题： 1.请你帮王宇计算确定一下他的经营是否成功？ 2.简要评述称心服务所7、8 月份月初与月末的现金变动状况。1.他用自己的积蓄租了一套房间他用自己的积蓄租了一套房间, , 租赁期为两个月租赁期为两个月, , 每月每月租金租金 300300元元, , 先预付先预付 500 500 元。元。 借：预付帐款租金借：预付帐款租金 500 500 （费用）（费用） 贷：库存现金贷：库存现金 500 500 借：主营业务成本借：主营业务成本 500 500 贷：预付帐款贷：预付帐款 500 500 同时又向其父亲借来现金同时又向其父亲借来现金 2000 20

13、00 元元 借：库存现金借：库存现金 2000 2000 贷：短期借款贷：短期借款 2000 2000 上述过程可以如此确定：上述过程可以如此确定： 借：库存现金借：库存现金 2000 2000 主营业务成本主营业务成本 600 600 贷：实收资本贷：实收资本 26002600 1. 1.支付广告费支付广告费 100 100 元元。 借：主营业务成本（费用）借：主营业务成本（费用） 100100 贷：库存现金贷：库存现金 100100 2.2.租用办公桌一张租用办公桌一张, , 月租金月租金 50 50 元元, , 预付预付 30 30 元元, , 余款到余款到 8 8 月月 31 31 日

14、日 租赁期满与租赁期满与 8 8 月份租金一并付清。月份租金一并付清。 借：管理费用借：管理费用 100(100(直接按满两月计算直接按满两月计算) ) （费用）（费用） 贷：库存现金贷：库存现金 100 100 3.3.现款购入各种少儿读物现款购入各种少儿读物100 100 套套, , 共计共计 460 460 元元 借：主营业务成本借：主营业务成本 460460（费用）（费用） 贷：库存现金贷：库存现金 460460 4.4.现款购入数把儿童椅子现款购入数把儿童椅子, , 总成本总成本 1,000 1,000 元元 借：主营业务成本借：主营业务成本 1000 1000 贷：库存现金贷：库存

15、现金 10001000 5. 在王宇外出联系业务时在王宇外出联系业务时,请了一名临时工来帮工请了一名临时工来帮工,月薪为月薪为300元元. 借：管理费用借：管理费用工资工资 600（费用）（费用） 贷：库存现金贷：库存现金 600 6. 6. 支付各种杂费支付各种杂费 40 40 元。元。 借：管理费用借：管理费用 40 40 （费用）（费用） 贷：库存现金贷：库存现金 40 40 7. 7. 推销商品佣金收入现金推销商品佣金收入现金 1,340 1,340 元。元。 借：库存现金借：库存现金 1340 1340 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 13401340 8. 8. 入托少儿的学杂费

16、收入入托少儿的学杂费收入 1200 1200 元。元。 借：库存现金借：库存现金 1200 1200 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 12001200 9.79.7月份王宇个人支用服务所的现金月份王宇个人支用服务所的现金200 200 元元。 借：其他应付款借：其他应付款 200 200 贷：库存现金贷：库存现金 200 200 8 8月份该所取得月份该所取得 2,900 2,900 元的业务收入元的业务收入, , 均收到现金。其中均收到现金。其中托费收入托费收入 1600 1600 元元, , 其余的为佣金收入。费用开支保持不变其余的为佣金收入。费用开支保持不变, , 而王而王 宇个人支用

17、了服务所宇个人支用了服务所 300 300 元现金。元现金。8 8月月3131日暑假结束日暑假结束后后, , 王宇将少儿读物全部送给孩子们王宇将少儿读物全部送给孩子们, , 并将数把椅子出售得并将数把椅子出售得款款 600600。 同时同时, , 全数归还其父亲的借款。全数归还其父亲的借款。 借：库存现金借：库存现金 2900 2900 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 2900 2900 借：库存现金借：库存现金 300 300 贷：其他应付款贷：其他应付款 300 300 借：库存现金借：库存现金 600 600 贷：其他业务收入贷：其他业务收入 600 600 借：应付帐款其父借：应付帐

18、款其父 2000 2000 贷：库存现金贷：库存现金 20002000七月份的发生费用：七月份的发生费用： 100+50+300+300+40=790 七月份的收入：七月份的收入： 1340+1200=2540 七月份的利润：七月份的利润： 2540-790=1750 八月份的费用：八月份的费用：790八月份的收入：八月份的收入：2900营业外收入：营业外收入：600营业外支出：营业外支出：460八月份的利润：八月份的利润：2900-790+600-460=2050 现在来计算他的总收入、总成本、利润：现在来计算他的总收入、总成本、利润： 收入总额收入总额1340+1200+2900+6001

19、340+1200+2900+6006040 6040 总支出（成本）总支出（成本）790+790+460790+790+4602040 2040 利润总额收入费用成本利润总额收入费用成本6040-20406040-20404000 4000 借其父款借其父款20002000，归还，归还 4000-20004000-200020002000元（最终元（最终剩余）剩余） 从上述的计算过程，王宇自己还有积蓄投入，说从上述的计算过程，王宇自己还有积蓄投入，说明王宇的投资是成功的。明王宇的投资是成功的。2.2.简要评述称心服务所简要评述称心服务所7 7、8 8 月份月初与月末的现金变动状况。月份月初与月

20、末的现金变动状况。 7 7月份：现金用于支付各项主营业务成本，购买固定资产，支月份：现金用于支付各项主营业务成本，购买固定资产，支付职工薪酬，使得现金流出；收到主营业务的现金收入，现付职工薪酬，使得现金流出；收到主营业务的现金收入，现金流入金流入 。8 8月份：支付应付薪酬，费用，职工薪酬，使得现金流出；主月份：支付应付薪酬，费用，职工薪酬，使得现金流出；主营业务收入导致现金流入。营业务收入导致现金流入。 总体上现金流入量大于流出量总体上现金流入量大于流出量案例四、报表的编制资料简介：2013年，会计1班共有50名同学，大家决定租 用一户欧式小别墅作场地开一家“沽恬栈”咖啡店，主要 销售咖啡及

21、点心等，另外，为节省开支打算自己营销并做 账，同时由同学轮流值班做服务员。（一）筹备阶段：2013.11.12013.11.5（1）11月1日全班50名同学，每人出资2000元， 合计10万；每位同学各占2；另外，得到校学生创业基金的支持，以低利息率（年利率3）借入三年期的长期借款10万元。筹得资金合计20万 元。 （2）11月2日，购置桌椅、空调及烹煮用具等设备，合计60000元，作为固定资产入账，预计使 用年限为5年，无残值，固定资产采用直线法计提 折旧，但购置当月不提折旧。 （3）11月5日，预付上半年交纳租金6,000，并与户主约定以后每半年交一次房租。要求：请根据以上资料编制会计分录

22、，并编制要求：请根据以上资料编制会计分录，并编制11月月 5日的资日的资产负债表。产负债表。（1 1）借：银行存款）借：银行存款 100000100000 贷：实收资本贷：实收资本 100000100000 借：银行存款借：银行存款 100000100000 贷：长期借款贷：长期借款 100000100000（2 2）借：固定资产）借：固定资产 6000060000 贷：银行存款贷：银行存款 6000060000（3 3）借：预付账款）借：预付账款 60006000 贷：银行存款贷：银行存款 6006000 资产负债表资产负债表 编制单位：沽恬栈咖啡店编制单位：沽恬栈咖啡店 201 2013

23、3年年1111月月0505日日 单位：元单位：元 资产资产 期末余期末余额额年初余额年初余额负债和所有者权负债和所有者权益益 期末余额期末余额 流动资产流动资产: 非流动负债非流动负债: 货币资金货币资金134000 134000 200000 200000 长期借款长期借款100000 100000 预付账款预付账款 6000 6000 0 0 负债合计负债合计100000 100000 流动资产合计流动资产合计 140000 140000 20200000 0000 所有者权益所有者权益: : 非流动资产非流动资产: : 实收资本实收资本100000100000固定资产固定资产 60000

24、600000 0 所有者权益合计所有者权益合计 100000100000非流动资产合计非流动资产合计 600060000 00 0资产总计资产总计 200000 200000 200000 200000 负债和所有者负债和所有者权益总计权益总计 200000 200000 （二）经营阶段：（二）经营阶段： 11 11月发生以下经济业务：月发生以下经济业务： （4 4）1111月月9 9日，购入咖啡豆等原材料，共日，购入咖啡豆等原材料，共15000 15000 元元。 借：原材料借：原材料 15000 贷：银行存款贷：银行存款 15000 （5 5）1111月月2222号，提取现金号，提取现金5

25、00500元，用以购入制作元，用以购入制作 点心的原材料。点心的原材料。 借：库存现金借：库存现金 500 贷：银行存款贷：银行存款500 （6 6）1111月份，共卖出咖啡月份，共卖出咖啡200200杯，每杯杯，每杯2525元，收取现金并存入银行；耗元，收取现金并存入银行；耗用原材料用原材料10001000元。元。 借：库存现金借：库存现金 5000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 5000 借：银行存款借：银行存款 5000 贷：库存现金贷：库存现金 5000 借：主营业务成本借：主营业务成本 1000 贷：原材料贷：原材料 1000 （7 7）1111月月3131日，计提日，计提111

26、1月份应付工资月份应付工资30003000元，元， 并于并于1212月予以支付月予以支付。 借：销借：销 售费用售费用 3000 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬 3000 （8 8）计提）计提1111月份的利息费用月份的利息费用 借：财务费用借：财务费用 250 贷：应付利息贷：应付利息 250 （9 9）摊销预付房租款。）摊销预付房租款。 借：销售费用借：销售费用 1000 贷：预付账款贷：预付账款 1000 要求：编制会计分录。要求：编制会计分录。 （1010）为了扩大营业额，通过传单等形式在校园进行宣传，）为了扩大营业额，通过传单等形式在校园进行宣传，支出合计支出合计20002000元；并将每杯元；并将每杯2525元降至每杯元降至每杯2020元。元。 借：销售费用借：销售费用 2000 贷：银行存款贷：银行存款 2000（1111）