如何撰写财务分析报告创新

1、如何撰写财务报告财务分析报告的分类财务分析报告的分类财务分析报告的主要内容财务分析报告的主要内容财务分析中应注意的问题财务分析中应注意的问题财务分析报告的分类从编写的时间来划分从编写的时间来划分定期分析报告定期分析报告 定期分析报告可以分为每日定期分析报告可以分为每日、每周、每旬、每周、每旬、每月、每每月、每季季、每年报告，具体根据公司管理要求、每年报告，具体根据公司管理要求而而定。定。非定期分析报告非定期分析报告 财务分析报告的分类按按编写的内容划分编写的内容划分 综合性分析报告综合性分析报告 综合性分析报告是对公司整体运营及财务状况的分综合性分析报告是对公司整体运营及财务状况的分析评价析评

2、价。 专项分析报告专项分析报告 专项分析报告是针对公司运营的一部分。如资专项分析报告是针对公司运营的一部分。如资金金流流量、量、 销售收入变量的分析销售收入变量的分析。项目分析报告。项目分析报告。 项目分析报告是对公司的局部或一个独立运作项目项目分析报告是对公司的局部或一个独立运作项目的分析。的分析。 财务分析报告的主要内容 财务分析报告没有固定的格式和体裁，但要求能够财务分析报告没有固定的格式和体裁，但要求能够反映要点、分析透彻、有实有据、观点鲜明、符合报送反映要点、分析透彻、有实有据、观点鲜明、符合报送对象的要求。一般来说，财务分析报告均应包括以下几对象的要求。一般来说，财务分析报告均应包

3、括以下几方面的内容：方面的内容：提要段、说明段、分析段、评价段和建议提要段、说明段、分析段、评价段和建议段段，即通常说的五段论式。，即通常说的五段论式。财务分析报告的主要内容提要段提要段 提要段概括公司综合情况提要段概括公司综合情况，让财务报告接受者对财务，让财务报告接受者对财务分析说明有一个总括的认识。分析说明有一个总括的认识。 说明段说明段 说明段是对公司运营及财务现状的介绍说明段是对公司运营及财务现状的介绍。该部分要求。该部分要求文字表述恰当、数据引用准确。特别要关注公司当前运作文字表述恰当、数据引用准确。特别要关注公司当前运作上的重心，对重要事项要单独反映。公司在不同阶段、不上的重心，

4、对重要事项要单独反映。公司在不同阶段、不同月份的工作重点有所不同，财同月份的工作重点有所不同，财 务分析重点也不同。如公务分析重点也不同。如公司正进行新产品的投产、市场开发，司正进行新产品的投产、市场开发， 则公司各阶层需要对则公司各阶层需要对新产品的成本、回款、利润数据做财务分析。新产品的成本、回款、利润数据做财务分析。财务分析报告的主要内容分析段分析段 分析段是对公司的经营情况进行分析研究分析段是对公司的经营情况进行分析研究。在说明。在说明问题的同时还要分析问题，寻找问题产生的原因和症结问题的同时还要分析问题，寻找问题产生的原因和症结 ， 以达到解决问题的目的。财务分析一定要有理有据，要细

5、以达到解决问题的目的。财务分析一定要有理有据，要细化分化分 解各项指标，要善于运解各项指标，要善于运 用表格、图示，突出表达分用表格、图示，突出表达分析的内容。分析问题一定要善于抓住析的内容。分析问题一定要善于抓住 当前要点当前要点 ，多反映，多反映公司经营焦点和易于忽视的问题。公司经营焦点和易于忽视的问题。财务分析报告的主要内容评价段评价段 评价段是在作出财务说明和分析后，评价段是在作出财务说明和分析后， 对于经营情况、对于经营情况、财务状况、财务状况、 盈利业绩，盈利业绩， 应该从财务角度给予公正、应该从财务角度给予公正、 客观客观的评价和预测。财务评价不能运用似是而非、的评价和预测。财务

6、评价不能运用似是而非、 可进可退、可进可退、 左右摇摆等不负左右摇摆等不负 责任的语言责任的语言 ，评价要从正面和负面两方，评价要从正面和负面两方面进行，面进行，评价既可以单评价既可以单 独分段进行，独分段进行， 也可以将评价内容也可以将评价内容穿插在说明部分和分析部分。穿插在说明部分和分析部分。财务分析报告的主要内容建议段建议段 建议段，即财务人员在对经营运作、投资决策进行分建议段，即财务人员在对经营运作、投资决策进行分析后形成的意见和看法，特别是对运作过程中存在的问题析后形成的意见和看法，特别是对运作过程中存在的问题 提出改进建议。值得注意的是财务分析报告中提出的建议提出改进建议。值得注意

7、的是财务分析报告中提出的建议不不 能太抽象，而要具体化，最好有一套切实可行的方案。能太抽象，而要具体化，最好有一套切实可行的方案。 财务分析的重点u异常项目异常项目绝对金额绝对金额变动较大变动较大项目项目百分比变动较大项目百分比变动较大项目金额异常金额异常或相对或相对比重异常比重异常项目项目会计政策或会计估计变更会计政策或会计估计变更u重要项目重要项目比重大的项目比重大的项目差异差异原因分析原因分析建议建议发现异常发现异常绝对金额绝对金额变动较大变动较大项目项目百分比变动较大项目百分比变动较大项目金额异常金额异常或相对或相对比重异常比重异常项目项目会计政策或会计估计变更会计政策或会计估计变更挖

8、掘原因挖掘原因得出结论，提出对策得出结论，提出对策重要性原则重要性原则财务分析中应注意的问题要清楚明白地知道报告阅读的对象及报告分析的范围。要清楚明白地知道报告阅读的对象及报告分析的范围。 报告阅读对象不同，报告的写作应因人而异。比如，报告阅读对象不同，报告的写作应因人而异。比如，提供给财务部领导可以专业化一些，而提供给其它部门领提供给财务部领导可以专业化一些，而提供给其它部门领导尤其对本专业相当陌生的领导的报告则要力求通俗一些；导尤其对本专业相当陌生的领导的报告则要力求通俗一些；同时提供给不同层次阅读对象的分析报告，则要求分析人同时提供给不同层次阅读对象的分析报告，则要求分析人员在写作时准确

9、把握好报告的框架结构和分析层次，以满员在写作时准确把握好报告的框架结构和分析层次，以满足不同阅读者的需要。再如，报告分析的范围若是某一部足不同阅读者的需要。再如，报告分析的范围若是某一部门或二级公司，分析的内容可以稍细、具体一些；而分析门或二级公司，分析的内容可以稍细、具体一些；而分析的对象若是整个集团公司，则文字的分析要力求精练，不的对象若是整个集团公司，则文字的分析要力求精练，不能对所有问题面面俱到，集中性地抓住几个重点问题进行能对所有问题面面俱到，集中性地抓住几个重点问题进行分析即可。分析即可。财务分析中应注意的问题分析要遵循差异分析要遵循差异原因分析原因分析建议措施原则建议措施原则 因

10、为撰写财务分析报告的根本目的不仅仅是停留因为撰写财务分析报告的根本目的不仅仅是停留在反映问题、揭示问题上，而是要通过对问题的深入在反映问题、揭示问题上，而是要通过对问题的深入分析，提出合理可行的解决办法，真正担负起分析，提出合理可行的解决办法，真正担负起“财务财务参谋参谋”的重要角色。唯此，报告的有用性或分量才可的重要角色。唯此，报告的有用性或分量才可能得到提高和升华。能得到提高和升华。举例说明 本月电费减少了本月电费减少了1010，可以做的深度分析是：为什么减少了，可以做的深度分析是：为什么减少了， 因为因为天气变凉了，空调使用得少了。那这个因素影响了多少天气变凉了，空调使用得少了。那这个因

11、素影响了多少? ?影响了影响了6 6， 那就是说除此之外还有其他因素那就是说除此之外还有其他因素？对，还有就是电费对，还有就是电费下降下降了了，怎么会怎么会降低电费呢降低电费呢？那降低了多少那降低了多少？每度降了每度降了0.20.2元，元， 影响了影响了7 7。那另外。那另外的的l l是什么因素是什么因素？由于本月推出的新产品制造过程中耗电量较高，由于本月推出的新产品制造过程中耗电量较高，使得电费上升了使得电费上升了1 1。可以做的分析是：。可以做的分析是： （1 1）上月管理层要求的降低成本的措施有了正面反映。空调上月管理层要求的降低成本的措施有了正面反映。空调 电费电费下降明显下降明显，约

12、降低约降低2020万元万元，但距离制定的电费下降目标还有差距但距离制定的电费下降目标还有差距，如如继续加强宣传和控制继续加强宣传和控制，下月应能再降低下月应能再降低1010万元。万元。 这样全年能节约这样全年能节约20204 + 104 + 103 = 110(3 = 110(万元万元) ) 。 （2 2）虽然本月推出的新产品制造过程中耗电量较高，但通过量本利虽然本月推出的新产品制造过程中耗电量较高，但通过量本利分析，其对可控费用后利润有着正面的影响。同时市场部门的反馈也分析，其对可控费用后利润有着正面的影响。同时市场部门的反馈也表明该新产品有竞争力，建议继续加强新产品宣传和机器设备的保养表明

13、该新产品有竞争力，建议继续加强新产品宣传和机器设备的保养工作。工作。 鱼骨图分析法问题瓶颈主要因素次要因素次要因素主要因素次要因素主要因素主要因素次要因素确定需要分析的问题；确定原因的主要类别。头脑风暴找详细原因；删除无用因素；讨论剩余的原因并明确哪一个最重要 ；研究最重要的因素；消除、减少或控制这些因素。财务分析中应注意的问题对具体问题的分析采用交集原则和重要性原则并存手对具体问题的分析采用交集原则和重要性原则并存手法揭示异常情况。法揭示异常情况。 例如，某公司有例如，某公司有3636个驻外机构，为分析各驻外机构某月个驻外机构，为分析各驻外机构某月费用控制情况和工作效率，我们以费用控制情况和

14、工作效率，我们以“人均差旅费人均差旅费”作为评价作为评价指标之一。在分析时，我们采用比较分析法（本月与上月指标之一。在分析时，我们采用比较分析法（本月与上月比较）从增长额（绝对数）、增长率（相对数）两方面比比较）从增长额（绝对数）、增长率（相对数）两方面比较以揭示费用异常及效率低下的驻外机构，我们分别对费较以揭示费用异常及效率低下的驻外机构，我们分别对费用增长用增长额额前十位（定义为集合前十位（定义为集合A A）及增长率前十位（定义）及增长率前十位（定义为集合为集合B B）的驻外机构进行了排名，并定义集合）的驻外机构进行了排名，并定义集合C=AC=AB B，则集合则集合C C中驻外机构将是我们

15、重点分析的对象之一，这就中驻外机构将是我们重点分析的对象之一，这就是是“交集原则交集原则”。财务分析中应注意的问题确定重点确定重点问题问题 在前述的分析中，梳理出最重要的几个问题，以便上在前述的分析中，梳理出最重要的几个问题，以便上级进行重点处理。级进行重点处理。行文要尽可能行文要尽可能准确、准确、简简洁洁、通顺，避免口语化、冗长化。、通顺，避免口语化、冗长化。财务分析中应注意的问题要换位思考，关注的焦点和追求的层次要扩大要换位思考，关注的焦点和追求的层次要扩大 一个企业的经营与发展，是诸多内外部因素共同作用的结一个企业的经营与发展，是诸多内外部因素共同作用的结果。内部因素有各个部门各个经营实

16、体的相互协调、配合情况；果。内部因素有各个部门各个经营实体的相互协调、配合情况；外部因素有市场因素、国家宏观政策作用因素等。这些都是外部因素有市场因素、国家宏观政策作用因素等。这些都是CFOCFO在撰写财务分析报告时需要综合考虑的，而不能仅仅从财务角在撰写财务分析报告时需要综合考虑的，而不能仅仅从财务角度观察，也就是说度观察，也就是说 CFO CFO应该站在管理层或应该站在管理层或CEOCEO的高度，只要这样的高度，只要这样才能找到分析的方向。因此在具体分析中才能找到分析的方向。因此在具体分析中，CFOCFO应该是拥有大局应该是拥有大局观的人观的人，不只想到自己的财务小天地，也要想到别的部门；不不只想到自己的财务小天地，也要想到别的部门；不只注重现在，也要注重将来；不只关心自己的企业，也要关心只注重现在，也要注重将来；不只关心自己的企