成本费用调查培训

1、规模以上工业企业成本费用调查培训二00八年十一月v第一部分 介绍成本费用调查方案v第二部分 填报原则和说明 v第三部分 指标解释 第一部分 规模以上工业企业成 本费用调查方案 v一、调查目的 v二、调查内容v三、调查范围v四、调查企业的确定v五、上报要求v六、组织实施v 一、调查目的：准确计算规模以上工业增加值及发展速度v 二、调查内容：工业企业制造成本、营业费用、管理费用、财务费用的明细项目以及损益及分配的部分项目。见表v 1.指标的变化v 2.凡是有代码的都要填报v 3.注意计量单位：千元v三、调查范围 v 全部大中型工业企业、部分小型企业v四、调查企业的确定v（一）（一）省级选取调查企业

2、名单。依据2008年8月份“工业企业主要经济指标”（B202表）月报，选出全省全部大中型企业和部分小型企业（不含市级供电企业）。 小型企业主营业务收入占该行业中类全部小型工业企业主营业务收入的50%左右v （二）市级核实、调整调查企业：增加企业不宜过多，非本地主导行业，建议不另增加调查企业。v （三）县级调查企业：各市自定，但县级增加的企业不作为全省的调查企业。v （四）供电企业填报调查表问题：市级供电企业不在成本费用调查范围内，县级法人供电企业按调查企业的选取方法确定其是否属于调查企业。 省电力公司为成本费用的调查企业，全省供电行业的增加值率依据省电力公司的调查结果计算。v四、上报要求v（一

3、）调查数据的填报范围v（二）上报企业范围v（三）上报时间v（四）上报方式v（五）上报内容第二部分 填报原则和说明 v一、填报原则v二、填报中需要强调的几点 v三、电力企业填报的特殊规定 v四、数据审核要求 一、填报原则v（一）“产品制造成本跟着产值走”原则v（二）“不重不漏”原则v（三）没有列及成本费用中的相关费用调整填报v（四）小企业依据调查表调整填报v（五）生产与费用口径不一致不能调整填报（一）“产品制造成本跟着产值走”原则 只要计算工业总产值，就要计算相应的产品制造成本。 （二）“不重不漏”原则v 包括两层含义，一是不重复，二是不遗漏。v 不重复：不重复：v 1、各种材料与制造费用项目不

4、重复v 2、动力费与制造费用项目不重复v 3、企业没有设置营业费用科目可不填v 另一层含义是不遗漏另一层含义是不遗漏v 1、表中没列全的项目不遗漏v 2、自产自耗项目分解还原不遗漏v 特别注意特别注意：v 其他直接费用、其他制造费用、其他营业费用、其他管理费用项下的“其中支付给个人和上交给政府部分”（三）没有列及成本费用中的相关费用调整填报v 1、企业会计没有将“出口退税”计算在“应交增值税”当中，则在填表时要将其调整计算到“应交增值税”当中。v 2、如果企业会计将教育费附加在营业外支出中列支，在填报本表时，教育费附加可放在管理费用中的“税金及上交的各种专项费用”中，同时调整管理费用的总数，而

5、不能遗漏教育费附加。v 3、 石油天然气开采企业石油天然气开采企业有“勘探费用”，在填报本表时，可将“勘探费用”放在管理费用中的其它管理费用中，同时调整管理费用的总数。企业出现其它类似情况也按这一原则处理。在表间审核时可强行通过，同时附报审核说明。（四）小企业依据调查表调整填报 对于执行小企业会计制度的小型企业，如果将“原材料”、“包装物”、“自制半成品”等科目合并，只设置“材料”科目，则将“材料”消耗填在“直接材料消耗”和“原材料”中，其它各分项免填。 （五）生产与费用口径不一致不能调整填报 当企业工业生产口径与期间费用口径不一致时，不能对期间费用进行调整。有两种情况： 一是企业进行非工业活

6、动， 二是企业的管理与核算模式包含了下属企业的一些期间费用。由于这两种情况难以做到费用分开核算，强行分劈会导致数据失真，因此，在填报时不要求企业调整期间费用的数据。 二、填报中需要强调的几点 （一）关于表头指标（二）关于“资产减值损失”、“公允价值变动收益”（三）关于“投资收益”指标三、电力企业填报的特殊规定 电力企业执行完全成本核算方法，其会计科目和指标列示不同于一般工业企业，为保证规模以上工业企业成本费用调查表式的统一完整，规定电力企业也按同一调查表式填报成本费用指标，但对其具体填报方法特做如下规定： （一）发电企业的填报方法v1、“变动成本固定成本” =“制造成本”v2、其他费用填在“管

7、理费用”项下 v“变动成本固定成本”与“制造成本”明细项目的对应关系列表如下： 发电企业成本费用调查指标与会计明细指标对应表成本费用调查指标发电企业生产成本一、制造成本变动成本+固定成本1.直接材料消耗 （1）原材料 （2）燃料 （3）动力2.直接人工3.其他直接费用4.制造费用 （3）折旧费 （4）修理费 （13）水电费 其中：上缴的各项税费1+2+3 1.材料费 2.燃料费 3.购入电力费4.工资+工资附加费5.环境保护费+其他费用6+7+8 6.折旧 7.修理费 8.水费及水资源费 其中：上缴的各项税费（二）供电企业的填报方法v 1、“生产成本”=“制造成本”v 2、其他费用填报在 “管

8、理费用”项下 v “生产成本”与“制造成本”明细项目的对应关系列表如下： 供电企业成本费用调查指标与会计明细指标对应表成本费用调查指标供电企业生产成本一、制造成本发电成本输电成本购电成本供电成本热力成本1.直接材料消耗 （1）原材料 （2）燃料 （3）动力2.直接人工3.其他直接费用4.制造费用（3）折旧费（4）修理费 （13）水电费 1+2+31.材料费2.燃料费3.购入电力费4.工资+福利费5.输电费+其他费用6+7+86.折旧费7.修理费8.水费 11.材料费2.工资+福利费3.委托运行维护费+其他费用4+54.折旧费5.修理费11购入电力费+输电费11.材料费2.工资+福利费3输电费+

9、委托运行维护费其他费用4+54.折旧费5.修理费1+21.材料费2.燃料费3.工资+福利费4其他费用5+675.折旧费6.修理费7.水费 v注意几点：v 1、如果供电企业只有“发电成本”、“输电成本”、“购电成本”、“供电成本”、“热力成本”中的一种，则将该种成本的各项费用对应填报即可；v 2、如果企业有两种以上的成本，则需将这些成本的合计数填报在“制造成本”栏，并将这些成本中的相关费用按上述对应关系相加后填报在调查表的对应指标栏中。v 3、管理费用中的各项明细指标对应填报即可。四、数据审核要求v（一）表内审核v（二）表间审核：v 1、与601表的关联审核v 2、与B103表的关联审核第三部分 指标解释 v需要强调的几点：v1.指标解释分成制造成本、营业费用、管理费用、财务费用、损益及分配等几个部分v2.直接材料消耗：一定是企业当期消耗的直接材料，不能按会计“直接材料”科目填报v3.其他制造费用v 其中：支付给个人和上交给政府部分v4.水电费中上缴的各项税费v5.社保费 v6.税金及上交的各种专项费用 v7.利息支出（净额）v8.汇兑损失（净额）第四部分 工业增加值的计算 v一、计算“生产法”和“收入法”的工业增加值 v二、计算公式：v “生产法”工业增加值=工业总产值中间投入+应交增值税v “收入