审计学案例分析题复习指导

1、审计学案例分析题复习指导、配套习题及答案、答题技巧1、理论性较强，力求要点全面。2、注意答题速度的把握。复习重点和难点审计学的案例分析题，基本有两个考点：具体会计账户或交易的实质性测试方法及审计差异的处理方式； 审计报告相关内容。 即复习 的重点内容为：1、审计报告 2、审计差异的处理方式 3、审计业务约定书的内容 4、职业道德规范 5、投资业务的审计6、审计意见的出具7、审计目标与审计程序、审计证据的相互联系练习题1、注册会计师在对某公司进行审计时，发现该公司年初购入股票100000 股，共支付 600 000元，支付的价款中含有未发放的股利 100 000元；购入股票后不到一个月，该公司即

2、收到股利 100 000元，记入 “投资收益 ”账户；一段时期后，该 公司将这批股票以 630 000元的价格售出，将 30 000元计入投资收益。要求：对上述会计处理进行分析， 指出对会计报表的影响， 并提出调整账项的意 见。2、请分别就下列三种情况，指出注册会计师林云应出具何种类型审计意见的审 计报告，并说明理由。（ 1）启云公司对各子公司都拥有股票投资， 已查明各项投资均以原始成本入账， 但难于审核各子公司，以查明资产负债表中长期投资额的真实性。（2）文君公司拥有自购置之日起就有大幅度增值的房屋一幢。资产负债表中将 该房屋以现行评估价表示， 并已充分披露， 该公司深信资产负债表中所列房屋

3、估 价较为合理。（3）建华公司是经营炸药的公司，因危险性很高，所以保险公司不愿意对其财 产承保，而该公司未将此事在会计报表中加以揭示。 该公司财产可能为一次爆炸 事件而损失无余，但该公司具有极良好的安全记录，且从未有过爆炸损失。3、某会计师对某外商投资工业企业的年度报表进行审计，在审查其长期资产时 发现以下问题： （1）企业对经营租赁租入固定资产发生改良支出 5 万元，预计受益期 5 年。该 企业会计处理为：借记固定资产 5 万元，贷记银行存款 5 万元。（2）在“管理费用”维修费明细账记录中发现有 3 万元系购买固定资产的支出。 该项固定资产应计提折旧 3 000元。3）无形资产少摊销 7

4、000 元。（4）有项 4 万元的无形资产在无合法批准情况下全部注销入 “管理费用 无形 资产摊销 ”科目。要求：判断上述问题的正误 ?并说明原因 ?如需调整，应如何进行审计调整 ?4、资料：发达股份有限公司 1998 年至 2000 年聘请光辉会计师事务所的注册会计师周生为该公司的财务顾问。为此，发达股份有限公司每月支付给周生个人800 元的报酬，此外每年还应支付给会计师事务所 5 万元的顾问费用。因为某种 原因，2001年2月 5日发达公司提出请求，希望改由光辉会计师事务所承担 2000 年年度报表的审计工作， 光辉事务所立即同意接受这项业务， 但双方在收费问题 上产生了矛盾。光辉会计师事

5、务所提出完成该项目应收的审计费用为 10 万元， 而发达公司则以光辉事务所是他们的老朋友为由， 希望光辉事务所能将审计费用 减半。经过协商，最后双方达成协议，审计费用为 8 万元。之后， 2001 年 3 月 14 日光辉会计师事务所派周生带领 2 个审计助理人员组成审计小组进驻发达股 份有限公司。经过审计，周生于 3月 29日签署出具了无保留意见的审计报告。要求：按照注册会计师法 、独立审计准则和其他相关准则的有关规定，试 对上述案例中光辉会计师事务所的行为进行分析，指出其中的不妥之处。5广安会计师事务所与 A 公司于 1998年 12月20日经协商一致后签定的审计业务约定书如下： 审计业务

6、约定书 广安会计师事务所：兹委托贵所办理下列业务，费用按规定支付，请受理为盼。负责人（签章）委托单位（盖章）日期： 1998年 12月 20日委托业务： 审计 1998年 12月 31 日的资产负债表及该年度的损益表和财务状况变动表。双方的责任和义务： 委托方： （1）建立健全内部控制制度，保护资产的安全、完整，保证会计资料的真实性、 合法性和完整性。2）提供必要的工作条件及合作。3）按本约定书的约定及时支付费用。受托方：1）按照独立审计准则的要求出具审计报告，保证审计报告的真实合法。2）对执业过程中知悉的商业秘密保密。审计收费： 应收本约定审计事项的费用为人民币 20 万元整。事务所意见：

7、同意接受委托。负责人（盖章）会计师事务所（ * ）日期： 1998年 12月 20日要求：分析该约定存在的不足之处。6、注册会计师张华在对 XYZ 股份有限公司存货项目的相关内部控制制度进行测试后，发现该公司存在以下几种可能导致错误的情况：仓库管理控制松弛，存货无定期盘点制度；公司以前从未接受过注册会计师的审计；公司存货的计价方法由先进先出改为全月一次加权平均；4）自称年底从 A 公司购入的存货，至今未收到发票，年终时已入库。5）B 公司存放于公司的 D 产品可能已记入公司。要求：按下列要求，将答案填列在题后的表格中。情况序号 审计程序 审计目标 审计证据类型51)2)5)1)注册会计师应当分

8、别执行的最主要的实质性测试程序是什么？执行的实质性测试能够实现哪些审计目标？执行的各项实质性测试程序所获取的审计证据，如按其表现形式可分属哪些类型？附：参考答案1、解答:1）该公司第一次记录的 100000 元投资收益不正确， 因这时收到的股利是发行 股票公司已宣告发放、尚未支付的股利，应计入 应收股利 账户；2）该公司第二次记录的 30000 元投资收益也不正确，应记录的投资收益额为130000 元。正确的会计分录为：购买股票时：借：短期投资 -股票投资500000应收股利100000贷：银行存款600000收到股利时：借：银行存款100000贷：应收股利100000转让股票时：借：银行存款

9、630000贷：短期投资 -股票投资500000投资收益 -股票投资收益130000这样的账务处理并不影响投资收益数额，不影响企业净利润，但若此项业务 跨会计期间进行， 则会影响短期投资数额及投资收益数额在会计报表中的正确披 露。2、解答:1）出具无法表示意见或保留意见的审计报告。如审计范围受到严重限制且无法取得适当的对子公司投资的证据， 则应出具无法 表示意见的审计报告； 如审计范围受到的限制不十分严重， 则可出具保留意见的 审计报告。2）出具否定意见或保留意见的审计报告。房屋以现行评估价入账，违反企业会计准则的规定，如果房屋的金额较大， 应出具否定意见的审计报告；如果金额不大，可出具保留意

10、见的审计报告。3）出具无保留意见的审计报告。通常不投保财产的可能损失，不须列入会计报表中。3、解答:1）错误。改良支出应按预计的受益期或不少于 10 年的期间分期平均摊销。审计调整： 借：长期待摊费用 50000贷：固定资产 50000借：以前年度损益调整 10000题目中没有明确发生年度贷：长期待摊费用 100002）错误。购买固定资产支出系资本支出，不能作收益性支出入账。审计调整： 借：固定资产 30000贷：累计折旧 3000以前年度损益调整 270003）错误。无形资产应按规定分期平均摊销记作收益性支出。审计调整为： 借：以前年度损益调整 7000贷：无形资产 70004）错误。在无合

11、法批准情况下注销无形资产是不当的。审计调整： 借：无形资产 40000贷：以前年度损益调整 400004、解答:解答: （1）按照注册会计师法对注册会计师行业的业务范围和规则的规定，注册 会计师可以承办会计咨询和会计服务的业务， 注册会计师承办业务， 由其所在的 会计师事务所统一受理并与委托人签定委托合同。 根据上述规定， 周生有资格担 任发达股份有限公司的财务顾问， 但应由其所在的光辉会计师事务所与发达股份 有限公司签定委托合同。 因此发达股份有限公司只有对光辉会计师事务所支付顾 问费的义务，而周生的报酬应由光辉会计师事务所负责支付。初步评（2）一般来说，完整的会计报表审计程序包括审计计划、

12、审计实施和审计报告 三个阶段。 审计人员在接受被审计单位的委托之前， 应当了解被审计单位的基本 情况、考虑自身的胜任能力、 考虑自身在审计中能否保持应有的独立性、就立价审计风险，并就审计业务约定书中的有关事项与委托人进行商谈。本例中， 达公司一提出请求， 光辉会计师事务所在没有做出任何准备工作的情况下， 即同意接受业务委托的做法不妥。3）根据职业道德准则的规定，注册会计师服务是一种有偿服务，收费的 多少应当以服务性质、工作量的大小、 参加人员层次的高低等为主要的依据， 按 照规定的标准合理收费。同时，注册会计师不得以降低收费标准的方式招揽业务。因此，发达公司对光辉事务所提出降低收费标准的要求是不合理的， 光辉事务所 也不应因此降低收费标准。光辉事务所应按照服务性质、工作量的大小和参加审 计人员的层次来合理确定收费标准。（4）注