练习题3_第三章与第6章

1、填空题填空题l1.注册会计师执行的各项业务，均应由注册会计师执行的各项业务，均应由 统一统一接受委托，不得以接受委托，不得以 承接业务。承接业务。l2.我国注册会计师的法律责任主要我国注册会计师的法律责任主要l包括包括 和和 两种。两种。l3.我国注册会计师的过失责任按其过失程度可分我国注册会计师的过失责任按其过失程度可分为为 和和 。判断题判断题l1.政府审计机关根据工作需要，可以在重点地区、政府审计机关根据工作需要，可以在重点地区、部门设立派出机构，进行审计监督。部门设立派出机构，进行审计监督。l2.政府审计机关是依照宪法和审计条例规定建立的，政府审计机关是依照宪法和审计条例规定建立的，实

2、行的是任意审计，承担着繁重的审计任务。实行的是任意审计，承担着繁重的审计任务。l3.对阻挠、破坏审计工作的被审计单位，政府审计对阻挠、破坏审计工作的被审计单位，政府审计机关可以采取封存有关账册、资产等临时性措施。机关可以采取封存有关账册、资产等临时性措施。l4.注册会计师对在执行业务中取得和了解的资料、注册会计师对在执行业务中取得和了解的资料、情况，应向社会公众公开。情况，应向社会公众公开。l5.和医师、律师发生过失造成的损失相比，民间审和医师、律师发生过失造成的损失相比，民间审计发生过失造成的损失更大。计发生过失造成的损失更大。判断题判断题l6.注册会计师只有与委托单位保持形式上的独立，注册

3、会计师只有与委托单位保持形式上的独立，才能够以客观、公正的心态发表意见。才能够以客观、公正的心态发表意见。l7.会计师事务所不得以降低收费的方式招揽业务。会计师事务所不得以降低收费的方式招揽业务。l8.会计师事务所即使发现委托单位缺乏正直的品会计师事务所即使发现委托单位缺乏正直的品格，也不得拒绝接受委托。格，也不得拒绝接受委托。l9.会计师事务所不得雇佣正在其他会计师事务所会计师事务所不得雇佣正在其他会计师事务所执业的注册会计师，注册会计师不得以个人名义执业的注册会计师，注册会计师不得以个人名义同时在两家或两家以上的会计师事务所执业。同时在两家或两家以上的会计师事务所执业。单项选择题单项选择题

4、l1.注册会计师在执行业务中，发现有弄虚作假等不法行为注册会计师在执行业务中，发现有弄虚作假等不法行为的，应当在（的，应当在（ ）。）。l A.出具的审计报告中指明出具的审计报告中指明 B.审计约定书中指明审计约定书中指明l C.审计工作底稿中指明审计工作底稿中指明 D.管理建议书中指明管理建议书中指明l2.会计师事务所与委托单位之间的业务委托关系，应实行会计师事务所与委托单位之间的业务委托关系，应实行（ ）。）。l A.公平原则公平原则 B.客观原则客观原则l C.双向自愿选择原则双向自愿选择原则 D.有关单位规定原则有关单位规定原则l3.注册会计师未能遵循审计准则的要求执行审计业务属于注册

5、会计师未能遵循审计准则的要求执行审计业务属于（ ）。）。l4.以欺骗或坑害他人为目的的一种故意的错误属于（以欺骗或坑害他人为目的的一种故意的错误属于（ ）。）。l5.注册会计师不发生过失的前提是严格遵循各项审计准则注册会计师不发生过失的前提是严格遵循各项审计准则和（和（ ）。）。单项选择题单项选择题l6.6.如果会计师事务所采取维护独立性的措施不足以消除独立性因素的如果会计师事务所采取维护独立性的措施不足以消除独立性因素的影响或将其降至可接受水平时，会计师事务所应当（影响或将其降至可接受水平时，会计师事务所应当（ ）。）。lA.A.以或有收费形式收取审计费用以或有收费形式收取审计费用lB.B.

6、对该报表发表非标准无保留意见对该报表发表非标准无保留意见lC.C.将威胁独立性的鉴证小组成员调离鉴证小组将威胁独立性的鉴证小组成员调离鉴证小组lD.D.拒绝承接业务或解除业务约定拒绝承接业务或解除业务约定l7.7.注册会计师在以下哪种情况属于禁止披露客户的有关信息（注册会计师在以下哪种情况属于禁止披露客户的有关信息（ ）。）。lA.A.出于第三方利益使用客户信息出于第三方利益使用客户信息lB.B.取得客户的授权取得客户的授权lC.C.根据法规要求，为法律诉讼准备文件或提供证据，以及向监管机构根据法规要求，为法律诉讼准备文件或提供证据，以及向监管机构报告发现的违反法规行为报告发现的违反法规行为l

7、D.D.接受同业复核以及注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查接受同业复核以及注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查单项选择题单项选择题l8.8.会计师事务所对无法胜任或不能按时完成的业务，应会计师事务所对无法胜任或不能按时完成的业务，应（ ）。）。l A. A.聘请其他专业人员帮助聘请其他专业人员帮助l B. B.转包给其他会计师事务所转包给其他会计师事务所l C. C.减少业务收费减少业务收费l D. D.拒绝接受委托拒绝接受委托l9.9.注册会计师的下列行为中，不违反职业道德规范的是注册会计师的下列行为中，不违反职业道德规范的是（ ）。）。lA.A.承接了主要工作需由事务所外专家

8、完成的业务承接了主要工作需由事务所外专家完成的业务lB.B.以会计师事务所的名义统一承接业务以会计师事务所的名义统一承接业务lC.C.按服务成果的大小进行收费按服务成果的大小进行收费l D. D.对自己的能力进行广告宣传对自己的能力进行广告宣传单项选择题单项选择题l10.10.下列各项中，属于注册会计师违反职业下列各项中，属于注册会计师违反职业道德规范行为的是（道德规范行为的是（ ）。）。l A. A.注册会计师应按照业务约定和专业准则的要求注册会计师应按照业务约定和专业准则的要求完成委托业务完成委托业务l B. B.注册会计师应当对执行业务过程中知悉的商业注册会计师应当对执行业务过程中知悉的

9、商业秘密保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益秘密保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益l C. C.除有关法规允许的情形外，会计师事务所不得除有关法规允许的情形外，会计师事务所不得以或有收费的形式为客户提供各种鉴证服务以或有收费的形式为客户提供各种鉴证服务l D. D.注册会计师可以在一定范围内对其能力进行广注册会计师可以在一定范围内对其能力进行广告宣传，但不得诋毁同行告宣传，但不得诋毁同行单项选择题单项选择题l11.注册会计师在对注册会计师在对ABC股份有限公司股份有限公司2010年度会计师报表进行审计师，按照函证具年度会计师报表进行审计师，按照函证具体审计准则对有关应收账款进行了函证，体

10、审计准则对有关应收账款进行了函证，并实施了其他必要的审计程序，但最终仍并实施了其他必要的审计程序，但最终仍有应收账款业务中的错报未能查出。你认有应收账款业务中的错报未能查出。你认为注册会计师的行为属于是（为注册会计师的行为属于是（ ）。）。l A.没有过失没有过失 B.普通过失普通过失 l C.重大过失重大过失 D.欺诈欺诈多项选择题多项选择题l1.我国会计师事务所的大致类型有（我国会计师事务所的大致类型有（ ）。）。l2.会计师事务所的业务范围具体包括（会计师事务所的业务范围具体包括（ ）。）。l3.注册会计师职业道德的基本要求包括（注册会计师职业道德的基本要求包括（ ）。）。l4.注册会计

11、师对委托单位的责任包括（注册会计师对委托单位的责任包括（ ）。）。l5.注册会计师法律责任的预防，具体措施有注册会计师法律责任的预防，具体措施有（ ）。）。多项选择题多项选择题l6.在关于注册会计师审计责任的下列各种表述中，在关于注册会计师审计责任的下列各种表述中，最恰当或接近恰当的两种表述有（最恰当或接近恰当的两种表述有（ ）。）。l A.在审计的基础上对财务报表发表审计意见在审计的基础上对财务报表发表审计意见l B.按审计准则的要求出具审计报告，对财务报表按审计准则的要求出具审计报告，对财务报表的真实性、合法性负责。的真实性、合法性负责。l C.注册会计师的审计意见只能合理保证财务报表注册

12、会计师的审计意见只能合理保证财务报表使用者确定已审财务报表的可信赖程度。使用者确定已审财务报表的可信赖程度。l D.查错防弊，保护资产的安全、完整。查错防弊，保护资产的安全、完整。l审计责任：审计责任：注册会计师应在审计报告中清楚地表注册会计师应在审计报告中清楚地表达对财务报表整体的意见，并对出具的审计报告达对财务报表整体的意见，并对出具的审计报告负责。负责。多项选择题多项选择题l7.7.以下哪些情形可能在经济利益方面威胁以下哪些情形可能在经济利益方面威胁到会计师事务所和注册会计师的独立性。到会计师事务所和注册会计师的独立性。（ ）lA.A.会计师事务所与鉴证客户存在密切的经营关系。会计师事务

13、所与鉴证客户存在密切的经营关系。lB.B.会计师事务所与鉴证客户存在专业服务收费以会计师事务所与鉴证客户存在专业服务收费以外的直接经济利益或重大的间接经济利益。外的直接经济利益或重大的间接经济利益。lC.C.合伙人过分担心失去某项业务。合伙人过分担心失去某项业务。lD.D.鉴证客户与会计师事务所约定对鉴证业务采取鉴证客户与会计师事务所约定对鉴证业务采取或有收费的形式。或有收费的形式。业务题业务题l1.1.ABCABC会计师事务所拥有会计师事务所拥有X X银行发行的银行发行的200200万元的三年期债万元的三年期债券，拟接受委托对该单位进行年度报表审计；券，拟接受委托对该单位进行年度报表审计；l

14、2.2.ABCABC会计师事务所的合伙人会计师事务所的合伙人A A注册会计师目前担任注册会计师目前担任X X银行银行的独立董事的独立董事；l3.3.因工作量大，因工作量大，ABCABC会计师事务所临时招聘会计师事务所临时招聘1010名专业人员名专业人员参加年度报表审计；参加年度报表审计；l4.4.审计小组成员审计小组成员C C注册会计师自注册会计师自20112011年以来一直协助年以来一直协助X X银行银行编制财务报表编制财务报表；l5.5.ABCABC会计师事务所取得证券业务资格，拟在媒体上公告；会计师事务所取得证券业务资格，拟在媒体上公告；l6.6.审计小组成员审计小组成员D D注册会计师

15、的妻子自注册会计师的妻子自20092009年度起一直担年度起一直担任任X X银行的统计员。银行的统计员。l请分别上述请分别上述6 6种情况，判断种情况，判断ABCABC会计师事务所或注册会计师会计师事务所或注册会计师的独立性是否会受到损害，并简要说明理由。的独立性是否会受到损害，并简要说明理由。l某报纸刊登一家会计师事务所的开业广告，其中某报纸刊登一家会计师事务所的开业广告，其中的部分内容有：的部分内容有：“本所是在国家工商部门登记注本所是在国家工商部门登记注册的第一家中外合作会计师事务所，值此开业之册的第一家中外合作会计师事务所，值此开业之际，向多年来与我所合作并给予支持的国内外朋际，向多年

16、来与我所合作并给予支持的国内外朋友致以深切的谢意，并愿意继续为各界人士提供友致以深切的谢意，并愿意继续为各界人士提供会计、审计、企业咨询、税务代理等方面世界一会计、审计、企业咨询、税务代理等方面世界一流的专业服务。本所有流的专业服务。本所有2525名全国一流的注册会计名全国一流的注册会计师，真诚为大家服务，如不满足要求，半价收师，真诚为大家服务，如不满足要求，半价收费。费。”l问：这则开业启事是否有悖于我国注册会计师职问：这则开业启事是否有悖于我国注册会计师职业道德有关要求业道德有关要求? ?为什么为什么? ? 简答题简答题l1.简述独立性的含义及影响独立性的因素。简述独立性的含义及影响独立性

17、的因素。l2.注册会计师的业务能力要求有哪些？注册会计师的业务能力要求有哪些？单项选择题单项选择题l1.下列选项中，不属于具体审计计划的内容是下列选项中，不属于具体审计计划的内容是（ ）。lA.风险评估程序风险评估程序 B.进一步审计程序进一步审计程序lC.其他审计程序其他审计程序 D.确定审计方向确定审计方向l2.下列关于具体审计计划的说法中，正确的有下列关于具体审计计划的说法中，正确的有（ ）。lA.具体审计计划包含计划实施的风险评估程序的性质、时具体审计计划包含计划实施的风险评估程序的性质、时间安排和范围间安排和范围lB.具体审计计划中的进一步审计程序包括控制测试和实质具体审计计划中的进

18、一步审计程序包括控制测试和实质性程序性程序lC.具体审计计划中的进一步审计程序可以分为进一步审计具体审计计划中的进一步审计程序可以分为进一步审计程序的总体方案和拟实施的具体审计计划两个层次程序的总体方案和拟实施的具体审计计划两个层次lD.具体审计计划只包含风险评估程序和计划实施的进一步具体审计计划只包含风险评估程序和计划实施的进一步审计程序审计程序多项选择题多项选择题l在制定总体审计策略时，注册会计师应当在制定总体审计策略时，注册会计师应当考虑的主要因素是考虑的主要因素是（ ）。lA.评估的财务报表层次的重大错报风险对评估的财务报表层次的重大错报风险对指导、监督及复核的影响指导、监督及复核的影

19、响lB.推断某一重大错报存在而不实际存在的推断某一重大错报存在而不实际存在的风险风险lC.推断的控制有效性高于其实际有效性的推断的控制有效性高于其实际有效性的风险风险lD.重大错报风险较高的审计领域重大错报风险较高的审计领域填空题填空题l1、审计计划通常可分为、审计计划通常可分为 和和 。l2、在审计过程中运用重要性原则，一是为了、在审计过程中运用重要性原则，一是为了 ，二是，二是为了为了 。l3、审计人员应当考虑、审计人员应当考虑 和和 两个层次的重要性。两个层次的重要性。l4、重要性水平的计算方法有、重要性水平的计算方法有 和和 两种。两种。l5、在审计风险中，、在审计风险中， 与被审计单

20、位是否存在错误与舞与被审计单位是否存在错误与舞弊有关，审计人员对此无能为力。弊有关，审计人员对此无能为力。l6、如审计人员认为与某一重要账户或交易类别的认定有、如审计人员认为与某一重要账户或交易类别的认定有关的检查风险不能将至可接受的水平，则应发表关的检查风险不能将至可接受的水平，则应发表或或。判断题判断题l、审计计划制定后，审计人员不得对计划进行、审计计划制定后，审计人员不得对计划进行修订和补充。修订和补充。l、对任何一个审计项目，任何一家会计师事务、对任何一个审计项目，任何一家会计师事务所而言，不论其业务繁简，也不论其规模大小，所而言，不论其业务繁简，也不论其规模大小，审计人员都应制定审计

21、计划。审计人员都应制定审计计划。l、一般来说，金额大的错报或漏报比金额小的、一般来说，金额大的错报或漏报比金额小的错报或漏报更重要。错报或漏报更重要。l、审计人员应选择各财务报表层次中最高的重、审计人员应选择各财务报表层次中最高的重要性水平作为财务报表层次的重要性水平。要性水平作为财务报表层次的重要性水平。判断题判断题l、对于错报或漏报可能性较大的账户或交易，、对于错报或漏报可能性较大的账户或交易，可以将重要性水平确定得高一些，以节省审计成可以将重要性水平确定得高一些，以节省审计成本。本。l、重大错报风险的水平越高，审计人员可接受、重大错报风险的水平越高，审计人员可接受的检查风险水平越高。的检

22、查风险水平越高。l、初步评估的重大错报风险水平越低，审计人、初步评估的重大错报风险水平越低，审计人员就应获取越少的关于内部控制审计合理和运行员就应获取越少的关于内部控制审计合理和运行有效的证据。有效的证据。l8、在对重要性水平作出判断时，注册会计师无、在对重要性水平作出判断时，注册会计师无须考虑被审计单位内部控制的有效性。须考虑被审计单位内部控制的有效性。单项选择题单项选择题l、审计计划通常由审计项目负责人在（、审计计划通常由审计项目负责人在（ ）。）。l A、签订业务约定书之前起草、签订业务约定书之前起草l B、外勤审计工作之前起草、外勤审计工作之前起草l C、了解被审计单位之前起草、了解被

23、审计单位之前起草l D、接受客户委托之前起草、接受客户委托之前起草l2、审计计划应由（、审计计划应由（ ）编制。）编制。l3、编制完成的审计计划，应当经会计师事务所的（、编制完成的审计计划，应当经会计师事务所的（ ）审核和批准。审核和批准。l4、审计人员在运用重要性原则时，应当考虑（、审计人员在运用重要性原则时，应当考虑（ ）。）。l A、财务报表的金额和性质、财务报表的金额和性质l B、错报或漏报的金额和性质、错报或漏报的金额和性质l C、账户或交易的金额和性质、账户或交易的金额和性质l D、审计收费的金额和性质、审计收费的金额和性质单项选择题单项选择题l5、如果审计人员确定的重要性水平较低

24、，则（、如果审计人员确定的重要性水平较低，则（ ）。）。l A、审计风险就会增加、审计风险就会增加l B、审计风险就会减少、审计风险就会减少l C、固有风险就会增加、固有风险就会增加l D、控制风险就会减少、控制风险就会减少l6、在审计风险的组成要素中，审计人员能够控制的是、在审计风险的组成要素中，审计人员能够控制的是（ ）。）。l7、审计人员可接受的审计风险为、审计人员可接受的审计风险为5%，评估被审计单位的，评估被审计单位的重大错报风险为重大错报风险为40%，则检查风险为（，则检查风险为（ ）。）。l8、不论重大错报风险的评估结果如何，审计人员都应对、不论重大错报风险的评估结果如何，审计人

25、员都应对各重要账户或交易类别进行（各重要账户或交易类别进行（ ）。）。l A、详细审计、详细审计 B、抽样审计、抽样审计l C、实质性测试、实质性测试 D、控制测试、控制测试单项选择题单项选择题l9、在理解重要性概念时，下列表述中错误的是在理解重要性概念时，下列表述中错误的是（ ）。lA.在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质的金额，又要考虑错报的性质lB.如果一项错报连同其他错报可能影响财务报如果一项错报连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，但是单表使用者依据财务报表做出的经济决策，但是单独不影响财务报表

26、使用者的抉择，则该项错报不独不影响财务报表使用者的抉择，则该项错报不是重大的是重大的l C.重要性的确定离不开职业判断重要性的确定离不开职业判断l D.较小金额错报的累计结果，可能对财务报表较小金额错报的累计结果，可能对财务报表产生重大影响产生重大影响单项选择题单项选择题l10、在确定计划实施的审计程序后，如果注册会计师决定、在确定计划实施的审计程序后，如果注册会计师决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加。下列做法中，接受更低的重要性水平，审计风险将增加。下列做法中，正确的是（正确的是（ ）。）。lA.如有可能，通过扩大控制测试范围或实施追加的控制测如有可能，通过扩大控制测试范围或实施追加的

27、控制测试，降低评估的检查风险。试，降低评估的检查风险。lB.通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险。降低检查风险。lC.如有可能，通过扩大实质性程序范围或实施追加的实质如有可能，通过扩大实质性程序范围或实施追加的实质性程序，降低评估的重大错报风险。性程序，降低评估的重大错报风险。lD.通过修改计划实施的控制测试的性质、时间和范围，降通过修改计划实施的控制测试的性质、时间和范围，降低评估的审计风险。低评估的审计风险。单项选择题单项选择题l11、审计风险取决于重大错报风险和检查风险。、审计风险取决于重大错报风险和检查风险。下列表

28、述中，正确的是（下列表述中，正确的是（ ）。）。lA.在既定的审计风险水平下，注册会计师实施审在既定的审计风险水平下，注册会计师实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平。计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平。lB.注册会计师合理设计审计程序的性质、时间和注册会计师合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风范围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风险。险。lC.注册会计师合理设计审计程序的性质、时间和注册会计师合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以消除检查风险。范围，并有效执行审计程序，以消除检查风险。lD.注册会计师获取认定层次充分、

29、适当的审计证注册会计师获取认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见。审计风险对财务报表整体发表意见。单项选择题单项选择题l12、注册会计师需要获取的审计证据的数、注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。下列表述中，正确量受错报风险的影响。下列表述中，正确的是（的是（ ）。）。lA.评估的错报风险越高，则可接受的检查评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越多。风险越低，需要的审计证据可能越多。lB.评估的错报风险越高，则可接受的检查评估的错报风险越高，则可接受的

30、检查风险越高，需要的审计证据可能越少。风险越高，需要的审计证据可能越少。lC.评估的错报风险越低，则可接受的检查评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越少。风险越低，需要的审计证据可能越少。lD.评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越多。高，需要的审计证据可能越多。单项选择题单项选择题l13、随着审计过程的推进，注册会计师通常认为、随着审计过程的推进，注册会计师通常认为修改重要性水平的合理理由是（修改重要性水平的合理理由是（ ）。）。lA.审计的时间预算重新调整审计的时间预算重新调整lB.约定的审计收费发

31、生变化约定的审计收费发生变化lC.公司经营环境发生变化公司经营环境发生变化lD.某公司在下一年度采用新的固定资产折旧政策某公司在下一年度采用新的固定资产折旧政策单项选择题单项选择题l14、对于收益不稳定的被审计单位或非营、对于收益不稳定的被审计单位或非营利性组织来说，选择（利性组织来说，选择（ ）作为判断重要性）作为判断重要性水平的基准不合适。水平的基准不合适。lA.资产总额资产总额lB.净资产净资产lC.营业收入营业收入lD.净利润净利润多项选择题多项选择题l1、在审计过程中，需要运用重要性原则的情形有（、在审计过程中，需要运用重要性原则的情形有（ ）。）。l A、签订审计业务约定书、签订审

32、计业务约定书 B、商定审计收费、商定审计收费l C、确定审计程序的性质、时间和范围、确定审计程序的性质、时间和范围l D、安排审计人员、安排审计人员 E、评价审计结果、评价审计结果l2、审计人员对重要性水平作出初步判断时，应当考虑、审计人员对重要性水平作出初步判断时，应当考虑（ ）。）。l3、审计人员应当合理运用重要性水平的判断依据，包括、审计人员应当合理运用重要性水平的判断依据，包括（ ）。）。l4、评估被审计单位的重大错报风险时，审计人员应着重、评估被审计单位的重大错报风险时，审计人员应着重考虑（考虑（ ）。）。l A、行业环境发生变化、行业环境发生变化 B、重大的关联方交易、重大的关联方

33、交易l C、会计计量过程复杂、会计计量过程复杂 D、内部控制薄弱、内部控制薄弱l E、存在未决诉讼和或有负债、存在未决诉讼和或有负债多项选择题多项选择题l下列关于重要性的论断中，正确的有（下列关于重要性的论断中，正确的有（ ）。）。l如果已发现尚未调整的错报、漏报的汇总数超过如果已发现尚未调整的错报、漏报的汇总数超过重要性水平，为降低审计风险，注册会计师应当重要性水平，为降低审计风险，注册会计师应当采取的必要措施包括（采取的必要措施包括（ ）。）。确定重要性水平及其应用的案例确定重要性水平及其应用的案例l资料：资料：l华兴公司的华兴公司的2009年年12月月31日资产负债表列日资产负债表列示资

34、产总额是示资产总额是262000万元，万元，2009年利润表年利润表列示营业收入是列示营业收入是110000万元，净利润是万元，净利润是（1000）万元。）万元。确定重要性水平及其应用的案例确定重要性水平及其应用的案例l问题：问题：l1、如果判断重要性水平的参考数值为资产总额的、如果判断重要性水平的参考数值为资产总额的0.5%，营业，营业收入的收入的0.5%，净利润的，净利润的5%，则应该华兴公司，则应该华兴公司2009年财务报年财务报表层次的重要性水平设定为多少？请说明原因。表层次的重要性水平设定为多少？请说明原因。l2、如果华兴公司处于一个高管制的行业，例如银行业或保险、如果华兴公司处于一

35、个高管制的行业，例如银行业或保险业中，你的答案将怎样变化？业中，你的答案将怎样变化？l3、如果审计人员在执行审计程序后，抽出样本，测试资产出、如果审计人员在执行审计程序后，抽出样本，测试资产出现误差现误差500万元，但推断总体误差为万元，但推断总体误差为1500万元，则审计人员应万元，则审计人员应当如何处理？当如何处理？l4、对于会计报表各个科目，具有哪些属性的科目应当严格制、对于会计报表各个科目，具有哪些属性的科目应当严格制定重要性水平？具有哪些属性的科目可以考虑把重要性水平定重要性水平？具有哪些属性的科目可以考虑把重要性水平确定的高一些？确定的高一些？l5、如果有人认为由于审计人员应当谨慎

36、执业，因此应当低估、如果有人认为由于审计人员应当谨慎执业，因此应当低估重要性水平而不能高估重要性水平，你赞同吗？为什么？重要性水平而不能高估重要性水平，你赞同吗？为什么？思考思考l审计人员确认和运用重要性水平经常存在审计人员确认和运用重要性水平经常存在什么误区？什么误区？练习练习lABC会计师事务所承办了会计师事务所承办了T公司公司2010年度会计报表审计业年度会计报表审计业务。务。2011年年8月，月，T公司之股东公司之股东U公司以公司以T公司公司2010年度会年度会计报表审计工作存在重大过失，导致其发生重大投资损失计报表审计工作存在重大过失，导致其发生重大投资损失为由，向法院提起诉讼，要求为由，向法院提起诉讼，要求ABC会计师事务所承担民事会计师事务所承担民事赔偿责任。赔偿责任。l