财经法规职职业道德第二章.

1、财经法规职职业道德 第二章一、支付结算概念及特征一、支付结算概念及特征( (一一) )支付结算的概念支付结算的概念1、概念3、种类（1）按照是否使用票据作为结算工具，2、办理支付结算的主体 银行 单位（含个体工商户 个人 第一节票据结算方式 支票 汇票本票银行汇票商业汇票非票据结算方式 汇兑、委托收款异地托收承付信用卡信用证（2）按照适用区域分类 同城结算:双方在同一票据交换区域内的转账结算 异地结算：指结算双方不在同一票据交换区域内的转账结算 银行本票支票银行汇票商业汇票委托收款仅适用同城同城异地银行汇票商业汇票委托收款托收承付汇兑仅适用异地同城异地（二）支付结算的法律特征（二）支付结算的法

2、律特征 1 1、支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机、支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行构进行 2、支付结算是一种要式行为支付结算是一种要式行为 要式行为是指法律规定必须按照一定形式进行的行为。要式行为是指法律规定必须按照一定形式进行的行为。不符合法律不符合法律规定则无效规定则无效办理支付结算必须符合支付结算办法的规定 3、支付结算的发生取决于委托人的意志支付结算的发生取决于委托人的意志 银行在支付结算中充当中介机构的角色 4、支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体制支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体制 5、支付结算必须依法进行支付结算必须依法进行 （1）中国人

3、民银行总行负责制定统一的支付结算制度 （2）中国人民银行各分行根据统一的支付结算制度制定实施细则 （3）中国人民银行分、支行负责组织、协调、管理、监督本辖区的支付结算工作，协调、处理本辖区银行之间的支付结算纠纷 二、办理支付结算的原则二、办理支付结算的原则（一）恪守信用，履约付款；（二）谁的钱进谁的账，由谁支配；（二）银行不垫款。 三、三、支付结算的主要支付工具支付结算的主要支付工具 （一）我国目前使用的人民币非现金支付工具主要包括票（一）我国目前使用的人民币非现金支付工具主要包括票据结算和非票据结算两大类方式，票据结算主要指使用汇据结算和非票据结算两大类方式，票据结算主要指使用汇票、本票和支

4、票三种票据办理结算，非票据结算主要包括票、本票和支票三种票据办理结算，非票据结算主要包括信用卡、汇兑、托收承付、委托收款、电子支付等方式信用卡、汇兑、托收承付、委托收款、电子支付等方式 （二）（二）1996年年1月月1日开始施行的日开始施行的票据法票据法标志着我国标志着我国支付结算规范化、法治化进入了一个新阶段，支付结算规范化、法治化进入了一个新阶段， 四、支付结算的主要法律依据四、支付结算的主要法律依据 目前适用支付结算的法律、行政法规以及部门规章和政策目前适用支付结算的法律、行政法规以及部门规章和政策性规定主要有：性规定主要有：票据法票据法、票据管理实施办法票据管理实施办法（该（该办法于办

5、法于19971997年年6 6月月2323日经国务院批准，同年日经国务院批准，同年8 8月月2121日由中国日由中国人民银行发布并于同年人民银行发布并于同年1010月月1 1日起施行）、日起施行）、支付结算办支付结算办法法（19971997年年9 9月月1919日由中国人民银行发布，于同年日由中国人民银行发布，于同年1212月月1 1日起施行）、日起施行）、银行卡业务管理办法银行卡业务管理办法（19991999年年3 3月月1 1日起日起施行，原施行，原信用卡业务管理暂行办法信用卡业务管理暂行办法同时废止）、同时废止）、人人民币银行结算账户管理办法民币银行结算账户管理办法（20032003年年

6、9 9月月1 1日起施行，日起施行，19941994年年1010月月9 9日中国人民银行发布的日中国人民银行发布的银行账户管理办法银行账户管理办法同时废止）、同时废止）、异地托收承付结算办法异地托收承付结算办法（该办法于（该办法于19941994年年1010月月9 9日修订，日修订，19951995年年1 1月月1 1日起施行）、日起施行）、电子支电子支付指引付指引( (第一号第一号) )（20052005年年1010月月2626日由中国人民银行公布日由中国人民银行公布实施）等。实施）等。五、办理支付结算的具体要求办理支付结算的具体要求 （二）单位、个人和银行办理支付结算必须使用按中国人民银行

7、统一规定印制的票据和结算凭证。不符合规定的无效,和不接受 （一）单位、个人和银行应当按照人民币银行结算账户管理办法的规定开立、使用账户。银行依法为单位、个人在银行开立的存款账户中的存款保密，维护其资金的自主支配权。除国家法律、行政法规另有规定外，银行不得为任何单位或者个人查询账户情况，不得为任何单位或个人冻结、扣划款项，不得停止单位、个人存款的正常支付。 （三） 填写票据和结算凭证的基本要求 1中文大写金额数字应用正楷或行书填写，不得自造简中文大写金额数字应用正楷或行书填写，不得自造简化字。如果金额数字书写中使用繁体字，也应受理化字。如果金额数字书写中使用繁体字，也应受理 3中文大写金额数字前

8、应标明“人民币”字样，大写金额数字应紧接“人民币”字样填写，不得留有空白。 如：人民币叁佰元整 4阿拉伯小写金额数字中有“0”时，中文大写应按照汉语语言 规律、金额数字构成和防止涂改的要求进行书写 如： ￥ 1003元，写成壹仟零叁元整。2中文大写金额数字到“元”为止的：加整 陆元整中文大写金额数字到“角”为止的：整可加可不加陆元伍角整或陆元伍角大写金额数字有“分”的：不加整 陆元伍角叁分5.阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号“￥” 6票据的出票日期必须使用中文大写。 7、票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理；但由此造成损失的，由出票人自行

9、承担。 三种题型：一种是不受理的 2月5日 一种是不规范的 贰月伍日 下列可以受理的是：贰月伍日 月：1、2和10(壹拾）日：1-9及10、20和30其前加“零”日为1119的应在其前面加“壹”（四）填写票据和结算凭证应当规范，做到要素齐全，（四）填写票据和结算凭证应当规范，做到要素齐全，数字正确，字迹清晰，不错不漏，不潦草，防止涂改。数字正确，字迹清晰，不错不漏，不潦草，防止涂改。 1 1、票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数码同时记、票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，两者必须一致，两者不一致的票据无效、两者不一致载，两者必须一致，两者不一致的票据无效、两者不一致的结算凭证

10、，银行不予受理的结算凭证，银行不予受理 2 2、少数民族地区和外国驻华使领馆根据实际需要，金额、少数民族地区和外国驻华使领馆根据实际需要，金额大写可以使用少数民族文字或者外国文字记载。大写可以使用少数民族文字或者外国文字记载。 （五）票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，（五）票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造。不得伪造、变造。 1 1、票据和结算凭证上的签章，为签名、盖章或者签名加、票据和结算凭证上的签章，为签名、盖章或者签名加盖章。盖章。 单位、银行在票据上的签章：为单位章加法定代表人单位、银行在票据上的签章：为单位章加法定代表人或授权人的章或授权人的章或

11、签名或签名个人在票据和结算凭证上的签章，为个人本名的个人在票据和结算凭证上的签章，为个人本名的签名或盖章。签名或盖章。 2 2、票据和结算凭证的金额、出票或签发日期、收款人名、票据和结算凭证的金额、出票或签发日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效；更改的结算凭证，银行不称不得更改，更改的票据无效；更改的结算凭证，银行不予受理。对票据和结算凭证上的其他记载事项，原记载人予受理。对票据和结算凭证上的其他记载事项，原记载人可以更改，更改时应当由原记载人在更改处签章证明。可以更改，更改时应当由原记载人在更改处签章证明。3 3、票据的、票据的“伪造伪造”，是指无权限人假冒他人或虚构人名，是指无权限人假

12、冒他人或虚构人名义签章的行为。所谓义签章的行为。所谓“变造变造”，是指无权更改票据内容的，是指无权更改票据内容的人，对票据上签章以外的记载事项加以改变的行为。伪造、人，对票据上签章以外的记载事项加以改变的行为。伪造、变造票据属于欺诈行为，应追究伪造人或变造人的法律责变造票据属于欺诈行为，应追究伪造人或变造人的法律责任。根据任。根据票据法票据法的规定，票据上有伪造签章的不影响的规定，票据上有伪造签章的不影响票据上其他真实签章的效力。票据上其他真实签章的效力。 第二节第二节 现金管理现金管理 我国现金管理的主要法律法规依据是国务院于我国现金管理的主要法律法规依据是国务院于1988年年9月月8日颁布

13、的日颁布的现金管理暂行条例现金管理暂行条例，该条例于，该条例于1988年年10月月1日开始施行，还有中国人民银行于日开始施行，还有中国人民银行于1988年年9月月23日颁布的日颁布的现金管理暂行条例实施细则现金管理暂行条例实施细则，该细则与，该细则与现金管理暂行条例现金管理暂行条例同时开始施行。同时开始施行。 我国对现金管理的目的是改善现金管理，促进商品生我国对现金管理的目的是改善现金管理，促进商品生产和流通，加强对社会经济活动的监督。凡在银行和其他产和流通，加强对社会经济活动的监督。凡在银行和其他金融机构（以下简称开户银行）开立帐户的机关、团体、金融机构（以下简称开户银行）开立帐户的机关、团

14、体、部队、企业、事业单位和其他单位（以下简称开户单位），部队、企业、事业单位和其他单位（以下简称开户单位），必须依照条例的规定收支和使用现金，接受开户银行的监必须依照条例的规定收支和使用现金，接受开户银行的监督。督。一、开户单位使用现金的范围一、开户单位使用现金的范围 （一）职工工资、津贴；（一）职工工资、津贴；（二）个人劳务报酬，包括稿费和讲课费及其他专门工作（二）个人劳务报酬，包括稿费和讲课费及其他专门工作报酬；报酬； （三）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、（三）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；体育等各种奖金；（四）各种劳保、福利费用以及国家规定的对

15、个人的其他（四）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；支出；（五）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（五）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（六）出差人员必须随身携带的差旅费；（六）出差人员必须随身携带的差旅费；（七）结算起点以下的零星支出；（七）结算起点以下的零星支出；（八）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。（八）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 二、现金使用的限额二、现金使用的限额 （一）现金使用的限额 1、是指为了保证开户单位日常零星开支的需要，允许单位留存现金的最高数额 2、这一限额由开户银行开户银行根据开户单位的实际需要核定 3、原则上以开户单位3至5天

16、的日常零星开支所需确定。 4、边远地区和交通不发达地区的开户单位的库存现金限额，可以适当放宽，但最多不得超过15天的日常零星开支 5 5、对没有在银行单独开立帐户的附属单位也要实、对没有在银行单独开立帐户的附属单位也要实行现金管理，必须保留的现金，也要核定限额，其行现金管理，必须保留的现金，也要核定限额，其限额包括在开户单位的库存限额之内。限额包括在开户单位的库存限额之内。 6 6、商业和服务行业的找零备用现金也要根据营业额核定、商业和服务行业的找零备用现金也要根据营业额核定定额，但不包括在开户单位的库存现金限额之内。定额，但不包括在开户单位的库存现金限额之内。 三、现金收支的基本要求三、现金

17、收支的基本要求 （一）开户单位现金收入应当于当日送存开户银行（一）开户单位现金收入应当于当日送存开户银行 （二）开户单位不得（二）开户单位不得“坐支坐支”现金现金 因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额批准，由开户银行核定坐支范围和限额 （三）开户单位根据对于符合现金使用范围规定的，从开（三）开户单位根据对于符合现金使用范围规定的，从开户银行提取现金，应当写明提取现金的用途，由本单位财户银行提取现金，应当写明提取现金的用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，并经开户银行审核后，予以支付会部门负责人签字

18、盖章，并经开户银行审核后，予以支付现金；现金； （四）因采购地点不确定、交通不便、生产或者市场急需、（四）因采购地点不确定、交通不便、生产或者市场急需、抢险救灾以及其他特殊情况必须使用现金的，开户单位应抢险救灾以及其他特殊情况必须使用现金的，开户单位应当向开户银行提出申请，由本单位财会部门负责人签字盖当向开户银行提出申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，并经开户银行审核后，予以支付现金。章，并经开户银行审核后，予以支付现金。 （五）开户单位不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现（五）开户单位不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金（即白条顶库）；不准谎报用途套取现金；不准利用银金（即白条顶库）；不

19、准谎报用途套取现金；不准利用银行帐户代其他单位和个人存入或支取现金；不准将单位收行帐户代其他单位和个人存入或支取现金；不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄；不准保留帐外公款（即小入的现金以个人名义存入储蓄；不准保留帐外公款（即小金库）；不得未经批准坐支现金或者未按开户银行核定的金库）；不得未经批准坐支现金或者未按开户银行核定的坐支范围和限额坐支现金等。银行对于违反上述规定的单坐支范围和限额坐支现金等。银行对于违反上述规定的单位，将按照规定予以处罚。位，将按照规定予以处罚。 四、建立健全现金核算与内部控制四、建立健全现金核算与内部控制 为了加强对单位货币资金的内部控制和管理，保证货币资为了加强

20、对单位货币资金的内部控制和管理，保证货币资金的安全，财政部印发了金的安全，财政部印发了内部会计控制规范内部会计控制规范货币资货币资金（试行）金（试行）（财会（财会200141200141号），对健全现金的内部控号），对健全现金的内部控制工作提出了具体要求。制工作提出了具体要求。 （一）建立单位货币资金内部控制制度（一）建立单位货币资金内部控制制度 1.1.国务院有关部门可以根据国家有关法律法规和本规范，国务院有关部门可以根据国家有关法律法规和本规范，制定本部门或本系统的货币资金内部控制规定。制定本部门或本系统的货币资金内部控制规定。 2.2.各单位应当根据国家有关法律法规和本规范，结合部门各单

21、位应当根据国家有关法律法规和本规范，结合部门或系统的货币资金内部控制规定，建立适合本单位业务特或系统的货币资金内部控制规定，建立适合本单位业务特点和管理要求的货币资金内部控制制度，并组织实施。点和管理要求的货币资金内部控制制度，并组织实施。 （三）严格货币资金的授权管理（三）严格货币资金的授权管理 (二）加强货币资金业务岗位管理二）加强货币资金业务岗位管理 1.各单位应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相各单位应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。相容岗位相互分离、

22、制约和监督。 2.出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。费用、债权债务账目的登记工作。 3.单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。单位办理单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。单位办理货币资金业务，应当配备合格的人员，并根据单位具体情货币资金业务，应当配备合格的人员，并根据单位具体情况进行岗位轮换。况进行岗位轮换。 1.单位应当对货币资金业务建立严格的授权批准授权批准制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施责任和相关控制措施，规定经办人办理货

23、币资金业务的职责范围和工作要求。 2.审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权授权范围内范围内进行审批，不得超越审批权限。 3.经办人经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见审批人的批准意见办理货币资金业务。对于审批人超越授权超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授审批人的上级授权部门报告。权部门报告。 4. 4.严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。接触货币资金。 5.单位对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、

24、挪用货币资金等行为 （四）按照规定程序办理货币资金支付业务 1.支付申请。 单位有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有效经济合同或相关证明。 2.支付审批 审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准。 3.支付复核支付复核 （1）复核的对象：批准后的货币资金支付申请批准后的货币资金支付申请，（2）复核的内容：批准范围、权限、程序批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否准确，支付方式、支付单位是否妥当（3）复核后的处理，交由出纳人员办理支付

25、手续。 第三节银行结算账户银行结算账户 一、银行结算账户的概念和种类一、银行结算账户的概念和种类 （一）（一）银行结算账户的概念银行结算账户的概念 2、监管部门、监管部门:中国人民银行中国人民银行1、银行结算账户的概念银行结算账户的概念 3 3、银行结算账户具有下列特点：、银行结算账户具有下列特点： （1）办理人民币业务。（办理人民币业务。（与外币账户不同与外币账户不同 （2）办理资金收付结算业务（办理资金收付结算业务（与储蓄账户不同与储蓄账户不同。 （3）是活期存款账户是活期存款账户（与定期账户，定期不具与定期账户，定期不具 有结算工作）有结算工作）（二）（二）银行结算账户的种类银行结算账户

26、的种类 1、银行结算账户按存款人不同，2、单位银行结算账户按用途不同，分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户。 单位银行结算账户（个体户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户也纳入单位银行结算账户）个人银行结算账户，包括邮政绿卡根据根据人民币银行结算账户管理办法实施细则人民币银行结算账户管理办法实施细则的的规定，中国人民银行对下列单位银行结算账户实行规定，中国人民银行对下列单位银行结算账户实行核准制度：核准制度： （一）基本存款账户；（一）基本存款账户；（二）临时存款账户（因注册验资和增资验资开（二）临时存款账户（因注册验资和增资验资开立的除外）；立的除外）；（三）

27、预算单位专用存款账户；（三）预算单位专用存款账户；（四）合格境外机构投资者在境内从事证券投资（四）合格境外机构投资者在境内从事证券投资开立的人民币特殊账户和人民币结算资金账户（以开立的人民币特殊账户和人民币结算资金账户（以下简称下简称“QFII专用存款账户专用存款账户”）。）。 3 3、银行结算账户还可以根据开户地的不同分为本地银行、银行结算账户还可以根据开户地的不同分为本地银行结算账户和异地银行结算账户。结算账户和异地银行结算账户。 （三）银行结算账户管理应当遵守的基本原则（三）银行结算账户管理应当遵守的基本原则1 1、一个基本账户原则。、一个基本账户原则。 2 2、自主选择原则。、自主选择

28、原则。 3 3、守法原则。不得利用银行结算账户进行偷逃税款、逃、守法原则。不得利用银行结算账户进行偷逃税款、逃避债务、套取现金及其他违法犯罪活动。避债务、套取现金及其他违法犯罪活动。 4 4、存款保密原则。、存款保密原则。 银行结算账户在使用过程中应当注意：（银行结算账户在使用过程中应当注意：（1 1）银行应按规定与存款）银行应按规定与存款人核对账务。银行结算账户的存款人收到对账单或对账信息后，应人核对账务。银行结算账户的存款人收到对账单或对账信息后，应及时核对账务并在规定期限内向银行发出对账回单或确认信息。及时核对账务并在规定期限内向银行发出对账回单或确认信息。（2 2）存款人不得出租、出借

29、银行结算账户，不得利用银行结算账）存款人不得出租、出借银行结算账户，不得利用银行结算账户套取银行信用。（户套取银行信用。（3 3）存款人在同一营业机构撤销银行结算账户）存款人在同一营业机构撤销银行结算账户后重新开立银行结算账户时，重新开立的银行结算账户可自开立之后重新开立银行结算账户时，重新开立的银行结算账户可自开立之日起办理付款业务。（日起办理付款业务。（4 4）法律法规规定的其他事项）法律法规规定的其他事项 二、银行结算账户的开立、变更和撤销二、银行结算账户的开立、变更和撤销 要求要求1 1：存款人应以实名开立银行结算账户，并对其：存款人应以实名开立银行结算账户，并对其出具的开户申请资料实

30、质内容的真实性负责，法律、行政出具的开户申请资料实质内容的真实性负责，法律、行政法规另有规定的除外。法规另有规定的除外。 要求要求2 2：存款人应在注册地或住所地开立银行结算账户：存款人应在注册地或住所地开立银行结算账户 （一）银行结算账户的开立（一）银行结算账户的开立 1 1、开立银行结算账户的一般程序、开立银行结算账户的一般程序 单位单位 开户银行开户银行 人民银行当地分行人民银行当地分行 开立基本银行存款账户开立基本银行存款账户开临时户（不包括验资）开临时户（不包括验资）自开立临时自开立临时存款账户之日起存款账户之日起3 3个工作日内应书面通个工作日内应书面通知基本存款账户开户银行知基本

31、存款账户开户银行 预算单位专用账户预算单位专用账户2个工作日批准（1 1）存款人开立银行结算账户时，应填制开户申请书。）存款人开立银行结算账户时，应填制开户申请书。 （2）银行应认真审查银行应认真审查 QFII专用存款账户专用存款账户报审核批准开户A、开立需要核准的银行存款账户开立需要核准的银行存款账户 申请B、开一般银行存款账户等不需要核准的、开一般银行存款账户等不需要核准的单位单位开户银行开户银行办理开户手续后办理开户手续后5个工作日个工作日内备案内备案人民银行当地分行人民银行当地分行一般户一般户其他专用户其他专用户个人结算账户个人结算账户开户开户之日之日起起3个工个工作日作日内内书面通知

32、基本存款账户开户银行。书面通知基本存款账户开户银行。（3）银行与存款人须签订银行结算账户管理协议，银行与存款人须签订银行结算账户管理协议，明确双方的权利与义务明确双方的权利与义务 （4 4）银行应建立存款人预留签章卡片，并将签）银行应建立存款人预留签章卡片，并将签章式样和有关证明文件的原件或复印件留存归档章式样和有关证明文件的原件或复印件留存归档 存款人开立单位银行结算账户，自正式开立存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起之日起3 3个工作日后，方可使用该账户办理付款业个工作日后，方可使用该账户办理付款业务。但注册验资的临时存款账户转为基本存款账务。但注册验资的临时存款账户转为基本存款账

33、户和因借款转存开立的一般存款账户除外。当存户和因借款转存开立的一般存款账户除外。当存款人在同一银行营业机构撤销银行结算账户后重款人在同一银行营业机构撤销银行结算账户后重新开立银行结算账户时，重新开立的银行结算账新开立银行结算账户时，重新开立的银行结算账户可自开立之日起办理付款业务。户可自开立之日起办理付款业务。 2.2.开立银行结算账户应当注意的问题开立银行结算账户应当注意的问题 （1 1）存款人的预留签章。）存款人的预留签章。 预留签章预留签章存款人为单位的存款人为单位的 单位的公章或财务专用章单位的公章或财务专用章 法定代表人（单位负责法定代表人（单位负责人）或其授权的代理人人）或其授权的

34、代理人的签名或者盖章的签名或者盖章 存款人为个人的存款人为个人的 该个人的签名或者盖章该个人的签名或者盖章 （2 2）名称的一致性名称的一致性 其申请开立的银行结算账户的账户名称、出具的开户证其申请开立的银行结算账户的账户名称、出具的开户证明文件上记载的存款人名称以及预留银行签章中公章或明文件上记载的存款人名称以及预留银行签章中公章或财务专用章的名称应保持一致财务专用章的名称应保持一致 例外：例外：A A、注册验资开立的临时存款账户，其账户名称，其账户名称为工商行政管理部门核发的“企业名称预先核准通知书”或政府有关部门批文中注明的名称，其预留银行签章中公章或预留银行签章中公章或财务专用章的名称

35、财务专用章的名称应是存款人与银行在银行结算账户管理协议中约定的出资人名称约定的出资人名称 B B、预留银行签章中公章或财务专用章的名称依法可使用、预留银行签章中公章或财务专用章的名称依法可使用简称的，账户名称应与其保持一致；简称的，账户名称应与其保持一致； C、没有字号的个体工商户开立的银行结算账户，其预留签章中公章或财务专用章应是个体户字样加营业执照上载明的经营者的签字或盖章。 （3 3）注册验资或增资验资开立临时存款账户资金的退还。注册验资或增资验资开立临时存款账户资金的退还。 无法出具证明的，应于账户有效期无法出具证明的，应于账户有效期届满后办理销户退款手续。届满后办理销户退款手续。 应

36、出具工商行政管理部门的证明；应出具工商行政管理部门的证明；需要在临时存款需要在临时存款账户有效期届满账户有效期届满前退还资金的前退还资金的（4 4）银行结算账户的信息查询）银行结算账户的信息查询 （二）（二）银行结算账户的变更银行结算账户的变更 存款人更改名称，但不改变开户银行及账号的 5个工作日内向开户银行提出银行结算账户的变更申请 单位的法定代表人或主要负责人、住址以及其他开户资料发生变更时 应于5个工作日内书面通知开户银行并提供有关证明。 银行变更通知后，应及时及时办理变更手续，并于2 2个工作日内向中国人民银行中国人民银行报告。（三）（三）银行结算账户的撤销银行结算账户的撤销 1、存款

37、人有以下情形之一的，应向开户银行提出撤销银行结算账户的申请：被撤并、解散、宣告破产或关闭的；注销、被吊销营业执照的；因迁址迁址需要变更开户银行的；其他原因需要撤销银行结算账户的 开户银行对已开户一年，但未发生任何业务的账户，应通知存款人自发出通知30日内到开户银行办理销户手续，逾期视同自愿销户。 未获得工商行政管理部门核准登记的单位，在验资期满后，应向银行申请撤销注册验资临时存款账户， 存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销银行结算账户。交回各种重要空白票据及结算凭证和开户登记证，银行核对无误后方可办理销户手续 存款人撤销银行结算账户必须与开户银行核对银行账户存款余额 (2)撤销账户的要

38、求 ( (三三) )单位各账户比较如下单位各账户比较如下。账户账户名称名称概念使用范围开户要求开户单位基本存款账户是存款人的主办账户 的资金收付，以及存款人的工资、奖金和现金的缴存和支取 只能选择一家金融机构开立一个基本存款账户 （1）企业法人；（2）非法人企业；（3）机关、事业单位；（4）团级(含)以上军队、武警部队及分散执勤的支(分)队；（5）社会团体；（6）民办非企业组织；（7）异地常设机构；（8）外国驻华机构；（9）个体工商户；（10）居民委员会、村民委员会、社区委员会；（11）单位设立的独立核算的附属机构；（12）其他组织。 一般存款账户基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立 存

39、款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。可以存入现金不能支取现金基本存款账户的存款人都可以开没有数量限制 同上专用存款账户有特定用途资金进行专项管理和使用而开立 按有规定办理按规定共十四项资金临时存款账户因临时需要并在规定期限内 存款人临时经营存款人临时经营活动发生的资金活动发生的资金收付可以支取现收付可以支取现金金 最长不得超过最长不得超过2年年, ,验资期间只验资期间只收不付注册验收不付注册验资资金的汇缴资资金的汇缴人应与出资人人应与出资人的名称一致的名称一致 设立临时机构 异地临时经营活动注册验资。 九、个人银行结算账户九、个人银行结算账户（一）（一）个人银行结算账户的概念和功能个人

40、银行结算账户的概念和功能 （三）（三）个人银行结算账户开户程序个人银行结算账户开户程序 （二）（二）个人银行结算账户的开户要求个人银行结算账户的开户要求1、个人银行结算账户的开户条件个人银行结算账户的开户条件2、个人银行结算账户所需的证明文件个人银行结算账户所需的证明文件以上四类银行账户要注意开户所需要的证明材料以上四类银行账户要注意开户所需要的证明材料2 2. .支付的款项应纳税的，税收代扣单位付款时应向其开户银行提供支付的款项应纳税的，税收代扣单位付款时应向其开户银行提供完税完税证明。证明。 （四）个人银行结算账户使用中应注意的问题（四）个人银行结算账户使用中应注意的问题 1 1. .单位

41、从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项，每笔单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项，每笔超过超过5万元的，应向其开户银行提供相关的付款依据万元的，应向其开户银行提供相关的付款依据3.3.个人持出票人为单位的支票向开户银行委托收款，将款个人持出票人为单位的支票向开户银行委托收款，将款项转入其个人银行结算账户的或者个人持申请人为单位的项转入其个人银行结算账户的或者个人持申请人为单位的银行汇票和银行本票向开户银行提示付款，将款项转入其银行汇票和银行本票向开户银行提示付款，将款项转入其个人银行结算账户的，个人应当提供前述有关收款依据。个人银行结算账户的，个人应当提供前述有关收款依据。

42、4.4.个人持出票人（或申请人）为单位，且一手或多手背书个人持出票人（或申请人）为单位，且一手或多手背书人为单位的支票、银行汇票或银行本票，向开户银行提示人为单位的支票、银行汇票或银行本票，向开户银行提示付款并将款项转入其个人银行结算账户的，应当提供前述付款并将款项转入其个人银行结算账户的，应当提供前述第第1 1项所述的有关最后一手背书人为单位且被背书人为个项所述的有关最后一手背书人为单位且被背书人为个人的收款依据。人的收款依据。 十、异地银行结算账户十、异地银行结算账户 （一）（一）异地银行结算账户使用范围异地银行结算账户使用范围 5.5.单位银行结算账户支付给个人银行结算账户款项的，银单位

43、银行结算账户支付给个人银行结算账户款项的，银行应按有关规定，认真审查付款依据或收款依据的原件，行应按有关规定，认真审查付款依据或收款依据的原件，并留存复印件，按会计档案保管。未提供相关依据或相关并留存复印件，按会计档案保管。未提供相关依据或相关依据不符合规定的银行应拒绝办理。依据不符合规定的银行应拒绝办理。 6.6.储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算。储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算。 异地银行结算账户是指存款人符合法定条件，根据需要在异地银行结算账户是指存款人符合法定条件，根据需要在异地开立的银行结算账户异地开立的银行结算账户 （二）异地银行结算账户开户要求（二

44、）异地银行结算账户开户要求 1.开立异地银行结算账户的条件开立异地银行结算账户的条件 2.2.开立异地银行结算账户所需的证明文件开立异地银行结算账户所需的证明文件 （1 1）营业执照注册地与经营地不在同一行政区域）营业执照注册地与经营地不在同一行政区域（跨省、市、县），需要开立基本存款账户的；（跨省、市、县），需要开立基本存款账户的；（2 2）办理异地借款和其他结算需要开立一般存款账）办理异地借款和其他结算需要开立一般存款账户的；户的；（3 3）存款人因附属的非独立核算单位或派出机构发）存款人因附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入汇缴或业务支出需要开立专用存款账户的；生的收入汇缴或业务支出

45、需要开立专用存款账户的； （4 4）异地临时经营活动需要开立临时存款账户的；）异地临时经营活动需要开立临时存款账户的；（5 5）自然人根据需要在异地开立个人银行结算账户）自然人根据需要在异地开立个人银行结算账户的。的。 十一、银行结算账户的管理十一、银行结算账户的管理 （一）中国人民银行的管理（一）中国人民银行的管理 1 1、管理机构：中国人民银行、管理机构：中国人民银行2 2、管理内容：、管理内容：（1 1）负责监督、检查银行结算账户的开立、使用、变更）负责监督、检查银行结算账户的开立、使用、变更和撤销，并实施监控和管理。中国人民银行当地分支行通和撤销，并实施监控和管理。中国人民银行当地分支

46、行通过账户管理系统与支付系统、同城票据交换系统等系统的过账户管理系统与支付系统、同城票据交换系统等系统的连接，实现相关银行结算账户信息的比对，依法监测和查连接，实现相关银行结算账户信息的比对，依法监测和查处未经中国人民银行核准或未向中国人民银行备案的银行处未经中国人民银行核准或未向中国人民银行备案的银行结算账户。结算账户。 2.负责基本存款账户、临时存款账户和预算单位专用存款负责基本存款账户、临时存款账户和预算单位专用存款账户开户登记证的管理。中国人民银行应将开户许可证作账户开户登记证的管理。中国人民银行应将开户许可证作为重要空白凭证进行管理，建立健全开户许可证的印制、为重要空白凭证进行管理，

47、建立健全开户许可证的印制、保管、领用、颁发、收缴和销毁制度。任何单位及个人不保管、领用、颁发、收缴和销毁制度。任何单位及个人不得伪造、变造及私自印制开户许可证。得伪造、变造及私自印制开户许可证。 3.3.对存款人、银行违反银行结算账户管理规定的行为予以对存款人、银行违反银行结算账户管理规定的行为予以处罚。处罚。 （二）开户银行对银行结算账户的管理（二）开户银行对银行结算账户的管理 1.1.负责所属营业机构银行结算账户开立和使用的管理，监负责所属营业机构银行结算账户开立和使用的管理，监督和检查其执行督和检查其执行账户管理办法账户管理办法的情况，纠正违规开立的情况，纠正违规开立和使用银行结算账户的

48、行为。和使用银行结算账户的行为。 2.银行应明确专人负责银行结算账户的开立、使用和撤销银行应明确专人负责银行结算账户的开立、使用和撤销的审查和管理，负责对存款人开户申请资料的审查，并按的审查和管理，负责对存款人开户申请资料的审查，并按照规定及时报送存款人开销户信息资料，建立健全开销户照规定及时报送存款人开销户信息资料，建立健全开销户登记制度，建立银行结算账户管理档案，按会计档案进行登记制度，建立银行结算账户管理档案，按会计档案进行管理。银行结算账户管理档案的保管期限为银行结算账户管理。银行结算账户管理档案的保管期限为银行结算账户撤销后撤销后10年。年。 3.3.对已开立的单位银行结算账户实行年

49、检制度，检查开立对已开立的单位银行结算账户实行年检制度，检查开立的银行结算账户的合规性，核实开户资料的真实性；对不的银行结算账户的合规性，核实开户资料的真实性；对不符合规定开立的单位银行结算账户，应予以撤销。对经核符合规定开立的单位银行结算账户，应予以撤销。对经核实的各类银行结算账户的资料变动情况，应及时报告中国实的各类银行结算账户的资料变动情况，应及时报告中国人民银行当地分支行。人民银行当地分支行。 4.4.银行应对存款人使用银行结算账户的情况进行监督，对银行应对存款人使用银行结算账户的情况进行监督，对存款人的可疑支付应按照中国人民银行规定的程序及时报存款人的可疑支付应按照中国人民银行规定的

50、程序及时报告。告。 （三）存款人的管理（三）存款人的管理 1.1.存款人应加强对预留银行签章的管理。存款人应加强对预留银行签章的管理。 （1 1）单位遗失预留公章或财务专用章的）单位遗失预留公章或财务专用章的 应向开户银行出具A A、书面申请、书面申请、B B、开户登记证、开户登记证、C C、营、营业执照业执照等相关证明文件；应向开户银行A A、出具书面申请、出具书面申请、B B、原预留签章的式样、原预留签章的式样等相关证明文件。 （2 2）单位更换预留公章或财务专用章时）单位更换预留公章或财务专用章时（3 3）个人遗失或更换预留个人印章或更换签字人时）个人遗失或更换预留个人印章或更换签字人时

51、 A A、出具经签名确认的书面申请、出具经签名确认的书面申请、B B、原预留印章或签字人的个人身份证件、原预留印章或签字人的个人身份证件 2.存款人应加强对开户许可证的管理。存款人应加强对开户许可证的管理。 （1 1）存款人的开户许可证遗失或毁损时，）存款人的开户许可证遗失或毁损时， 应填写应填写“补（换）发开户许可证申请书补（换）发开户许可证申请书”，并加盖单位公，并加盖单位公章章 （2 2）申请换发开户许可证的，存款人应缴回原开户许可）申请换发开户许可证的，存款人应缴回原开户许可证。证。 3.3.存款人应妥善保管其密码。存款人应妥善保管其密码。 （1 1）收到开户银行转交的初始密码之后，应

52、到中国人民应到中国人民银行当地分支行或基本存款账银行当地分支行或基本存款账户开户银行户开户银行办理变更手续 （2 2）存款人遗失密码的，应持其开户时需要出具的证明）存款人遗失密码的，应持其开户时需要出具的证明文件和基本存款账户开户许可证到中国人民银行当地分支文件和基本存款账户开户许可证到中国人民银行当地分支行申请重置密码。行申请重置密码。十二、违反银行账户结算管理制度的罚则 （一）存款人违反账户管理制度的处罚（一）存款人违反账户管理制度的处罚 1.存款人在开立、撤销银行结算账户过程中，有下列行为之一的，对于非经营性的存款人，给予警告并处以1000元的罚款；对于经营性的存款人，给予警告并处以1万

53、元以上3万元以下的罚款；构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任：（1）违反规定开立银行结算账户； （2）伪造、变造证明文件欺骗银行开立银行结算账户； （3）违反规定不及时撤销银行结算账户 2. 2.存款人在使用银行结算账户过程中，有下列行为之存款人在使用银行结算账户过程中，有下列行为之一的，对于非经营性的存款人，给予警告并处以一的，对于非经营性的存款人，给予警告并处以10001000元罚元罚款；对于经营性的存款人，给予警告并处以款；对于经营性的存款人，给予警告并处以50005000元以上元以上3 3万元以下的罚款：万元以下的罚款：（1 1）违反本办法规定将单位款项转入个人银行结算账）违反本办

54、法规定将单位款项转入个人银行结算账户；户； （2 2）违反本办法规定支取现金；）违反本办法规定支取现金； （3 3）利用开立银行结算账户逃废银行债务；）利用开立银行结算账户逃废银行债务； （4 4）出租、出借银行结算账户；）出租、出借银行结算账户； （5 5）从基本存款账户之外的银行结算账户转账存）从基本存款账户之外的银行结算账户转账存入、将销货收入存入或现金存入单位信用卡账户；入、将销货收入存入或现金存入单位信用卡账户；3.3.存款人的法定代表人或主要负责人、存款人地址以及其存款人的法定代表人或主要负责人、存款人地址以及其他开户资料的变更事项未在规定期限内通知银行。给予警他开户资料的变更事项

55、未在规定期限内通知银行。给予警告并处以告并处以10001000元的罚款。元的罚款。4.存款人违反规定，伪造、变造、私自印制开户登记证的存款人违反规定，伪造、变造、私自印制开户登记证的，属非经营性的处以，属非经营性的处以1000元罚款；属经营性的处以元罚款；属经营性的处以1万元万元以上以上3万元以下的罚款；构成犯罪的，移交司法机关依法万元以下的罚款；构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任。追究刑事责任。 （二）银行及其有关人员违反账户管理制度的处罚（二）银行及其有关人员违反账户管理制度的处罚 1.1.银行在银行结算账户的开立过程中，有下列行为之一银行在银行结算账户的开立过程中，有下列行为之一的

56、，给予警告，并处以的，给予警告，并处以5 5万元以上万元以上3030万元以下的罚款；对万元以下的罚款；对该银行直接负责的高级管理人员、其他直接负责的主管人该银行直接负责的高级管理人员、其他直接负责的主管人员、直接责任人员按规定给予纪律处分；情节严重的，中员、直接责任人员按规定给予纪律处分；情节严重的，中国人民银行有权停止对其开立基本存款账户的核准，责令国人民银行有权停止对其开立基本存款账户的核准，责令该银行停业整顿或者吊销经营金融业务许可证；构成犯罪该银行停业整顿或者吊销经营金融业务许可证；构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任。的，移交司法机关依法追究刑事责任。（1 1）违反本办法规定为存

57、款人多头开立银行结算账户）违反本办法规定为存款人多头开立银行结算账户。 （2）明知或应知是单位资金，而允许以自然人名称开）明知或应知是单位资金，而允许以自然人名称开立账户存储。立账户存储。 2.2.银行在银行结算账户的使用中，有下列所列行为之一的，给予银行在银行结算账户的使用中，有下列所列行为之一的，给予警告，并处以警告，并处以50005000元以上元以上3 3万元以下的罚款；对该银行直接负责的万元以下的罚款；对该银行直接负责的高级管理人员、其他直接负责的主管人员、直接责任人员按规定给高级管理人员、其他直接负责的主管人员、直接责任人员按规定给予纪律处分；情节严重的，中国人民银行有权停止对其开立

58、基本存予纪律处分；情节严重的，中国人民银行有权停止对其开立基本存款账户的核准，构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任。款账户的核准，构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任。（1 1）提供虚假开户申请资料欺骗中国人民银行许可开立基本存）提供虚假开户申请资料欺骗中国人民银行许可开立基本存款账户、临时存款账户、预算单位专用存款账户。款账户、临时存款账户、预算单位专用存款账户。 （2 2）开立或撤销单位银行结算账户，未按本办法规定在其）开立或撤销单位银行结算账户，未按本办法规定在其基本存款账户开户登记证上予以登记、签章或通知相关开户银行。基本存款账户开户登记证上予以登记、签章或通知相关开户银行。

59、（3 3）违反本办法第四十二条规定办理个人银行结算账户转）违反本办法第四十二条规定办理个人银行结算账户转账结算。账结算。 （4 4）为储蓄账户办理转账结算。）为储蓄账户办理转账结算。 （5 5）违反规定为存款人支付现金或办理现金存入。）违反规定为存款人支付现金或办理现金存入。 （6）超过期限或未向中国人民银行报送账户开立、变更、撤销）超过期限或未向中国人民银行报送账户开立、变更、撤销等资料等资料 第四节第四节 票据结算票据结算 一、票据的概念和种类一、票据的概念和种类 （一）票据的概念（一）票据的概念自付证券:本票,银行汇票（出票人自己 承诺在见票时无条件支付）委付证券:商业汇票、支票（出票人

60、委托付款 人在见票时无条件支付）（二）（二）票据的法律特征票据的法律特征 1、.票据是一种有价证券，具有一定的票面金额，票据是一种有价证券，具有一定的票面金额，谁合法拥有票据，谁就有权凭票据取得票据上规谁合法拥有票据，谁就有权凭票据取得票据上规定的金额定的金额 2.2.票据中涉及出票人、付款人、收款人或持票人票据中涉及出票人、付款人、收款人或持票人 （1 1）出票人是指在票据上签名并发出票据的人，）出票人是指在票据上签名并发出票据的人，或者说是签发票据的人或者说是签发票据的人 （2 2）付款人是受出票人委托付款的人，有的情况）付款人是受出票人委托付款的人，有的情况下，出票人也是付款人，如本票。