会计制度总体设计的含义

1、2007年10月全国自考会计制度设计真题参考答案四、简答题（本大题共4小题，每小题5分，共20分）1 .简述设计会计凭证的主要内容。答案：（1）明确所要设计会计凭证的种类和范围；（1分）（2）确定会计凭证的设计原则；（1分）（3）制订会计凭证设计的方法；（1分）（4）规定会计凭证的传递程序；（1分）（5）建立会计凭证的保管制度。（1分）2 .投资业务的监控制度主要包括哪些内容答案：（1）职务分离制度；（1分）（2）投资调查审批制度；（1分）（3）财务分析制度；（1分）（4）投资取得、保管和处置控制制度；（1分）（5）投资核算控制制度。（1分）3 .简要设计固定资产清理核算所需的步骤。答案：（1

2、）将固定资产的净值转入清理；（1分）（2）记录发生的清理费用和应交纳的营业税；（1分）（3）记录出售及残值收入；（1分）（4）记录应由保险公司或过失人赔偿的损失；（1分）（5）结转固定资产清理损益。（1分）4 .简述投资中心与其他责任中心的区别。答案：（1）投资中心既要对自身的收入、成本费用和利润负责，又要对投资效果负责；（1分）（2）投资中心也是利润中心，但利润中心没有投资决策权，投资中心拥有投资决策权；（1分）（3）投资中心在所有的责任中心处于最高层次；（1分）（4）集团公司的分公司、子公司一般都是投资中心；（1分）（5）组织形式上，收入中心，成本费用中心基本上不是独立法人；利润中心可以是

3、，也可以不是独立法人，但投资中心一般都是独立法人。（1分）五、论述题（本大题共3小题，每小题10分，共30分）1 .试论述送货制下支票结算方式的进货业务的凭证流转程序（特别指明收货单的流转程序）。答案：（1）供货单位向批发企业业务部门递交送货通知。（1分）（2）批发企业业务部门核对合同。（1分）并填制一式四联收货单，第一联留存，将其余三联返回供货单位。（1分）（3）供货单位将商品连同三联收货单送交批发企业仓库。（1分）（4）批发企业仓库按照收货单验收商品。（1分）并在收货单第三、第四联加盖收货章，在第四联注明堆存仓库房，留第二联记商品保管账，把第三、第四联收货单送回供货单位。（1分）（5）供货

4、单位持第三、第四联收货单和发货票向批发企业财会部门请求结算货款。（1分）（6）批发企业财会部门将发货票和收货单核对无误后结算货款，（1分）并留第三联登记商品账,将第四联送交批发企业业务部门。（1分）（7）批发企业业务部门根据收货单第四联登记备查卡。（1分）2 .设计货币资金内部控制制度，具体包括：（1）货币资金内部控制制度的核心。（2）货币资金内部控制制度的基本要求及具体要求。答案：（1）货币资金内部控制制度的核心是建立货币资金的职务分离制度、控制程序、稽核制度与其相关的岗位责任制度。（1分）（2）货币资金内部控制制度的基本要求就是货币资金收付业务的人员应与记账人员和负责审批的人员相分离。（1

5、分）其具体要求包括以下几个方面：货币资金的收付与保管应由被授权批准的专职出纳人员负责，其他人员不得接触。（1分）出纳人员不能同时负责总分类账的登记和保管。（1分）出纳人员不能同时负责非货币资金账户的记账工作。（1分）负责货币资金收付的人员应当与负责现金清查盘点人员和负责与银行对账的人员相分离。（1分）建立出纳人员、专用印章保管人员、会计人员、稽核人员、会计档案保管人员以及货币资金清查人员的责任制度。（1分）3 .某集团是一家大型企业，集团内有许多大小不等的企业，其生产组织既有大量大批生产、成批生产，也有单件小批生产，生产工艺既有多步骤加工也有单步骤加工的特点，在成本管理上有些要计算自制半成品成

6、本，有些则不需要。请为该集团不同的成本计算对象设计成本计算方法。答案：（1）大量大批多步骤加工生产，成本管理上要求计算自制半成品成本时，可按产品力口工步骤作为成本计算对象，用逐步结转分步法；（2分）（2）大量大批多步骤装配式加工生产，成本管理上不要求计算自制半成品成本时，可按产品加工步骤作为成本计算对象，用平行结转分步法；（2分）（3）大量大批单步骤加工生产时，可按产品品种作为成本计算对象，用品种法；（2分）（4）大量大批多步骤加工生产中，企业规模较小，成本管理上不要求提供各步骤的成本资料时，可按产品品种作为成本计算对象，用品种法；（2分）（5）单件小批多步骤加工生产时，可按产品批别或定单作为

7、成本计算对象，采用分批法。（2分2008年10月考试答案四、简答题（本大题共3小题，每小题5分，共15分）1.简述企业会计制度总体设计的含义及作用。答案：企业会计制度总体设计是对所设计的会计制度内容及设计工作做出全面安排及规划，其工作重点是了解被设计单位的基本情况和在此基础上完成会计制度的总体设计任务。（2分）企业会计制度总体设计的作用：（1）企业会计制度总体设计是进行具体设计的基础；（1分）（2）保证会计制度具体设计的适用性和可行性；（1分）（3）保证会计制度的具体设计有序进行。（1分）2,简述小型企业会计机构的运作要求。答案：（1）分清出纳与会计、总账与明细账、应收应付往来账与总账、管理库

8、存现金、银行存款的人与编制银行存款调节表的人的职责范围，并由专人分别任职；（1分）（2）设定会计凭证的传递程序；（1分）（3）要配备代职人员；（1分）（4）要经常进行账册记录的核对工作；（1分）（5）要由精通会计业务的人担任管理部门主管。（1分）3.简述生产环节中各种职务实行必要分离控制的主要内容。答案：（1）审批发料人员不能同时担任仓库保管员；（1分）（2）生产计划的编制者应同复核和审批人员适当分离；（1分）（3）产成品的验收部门应同产品制造部门相互独立，产成品的验收、保管、记账职务应当分离（4）生产用物资的保管职务应与记录职务相分离；（1分）（5）存货盘点不能只由负责保管、使用或记账中的任

9、何一人单独进行，或由他们共同进行。五、综合设计题（本大题共3小题，每小题10分，共30分）1.审计人员在对a公司进行审计时，发现存在以下情况：（1）出纳李某负责a公司的货币资金收付业务，收、付款原始凭证的复核和收、付款原始凭证的编制；（2）a公司的支票及用于签发支票的相关印鉴都由出纳李某一人保管；（3）某日，公司销售主管需现金3000元应急，向出纳李某借款，李某让其写了一张欠条，充作现金放入公司保险箱中；（4）出纳李某逐日登记库存现金日记账，同时登记库存现金明细账。要求：根据上述情况，请问a公司在货币资金内部控制制度方面存在哪些问题针对存在的问题请指出相应的正确做法。答案：（1）出纳不能负责收

10、付款原始凭证的复核和收、付款凭证的编制。（1分）上述工作应由会计人员负责，由分管会计根据审核后的原始凭证，填制存款凭证或付款凭证，签章后通知出纳办理现金收支事项。（2分）项所需的全部印章。（1分）（3）借款手续不规范，不得用白条”抵库。（1分）企业借出款项必须执行严格的审核批准程序，严禁擅自挪用、借出货币资金。（1分）1 4）出纳不得登记库存现金明细账。（1分）这项工作应由其他人员担任。（1分）2,某企业有大量的对外投资业务，计划设计包括投资取得、持有期间利息及股利的收取、期末计价、投资收回等全过程的会计核算控制制度。要求：（1）代为设计投资取得控制制度；（2）代为设计投资保管控制制度；（3）

11、代为设计投资收益控制制度；（4）代为设计投资处置控制制度；（5）代为设计投资盘点控制制度。答案：（1）投资取得控制制度的设计建立对证券经纪人从事对外投资业务的控制制度；（1分）建立投资记名登记控制制度；（1分）（2）投资保管控制制度的设计企业购入的各种有价证券，可以委托金融机构保管，也可由企业自行保管。（1分）自行保管时，必须建立严格的联合控制制度，即至少要有两名以上人员共同控制，不得一人单独接触证券。（1分）（3）投资收益控制制度的设计建立投资收益收取的控制制度：关注投资收益发放公告，并对投资收益实际收取进行控制。建立投资收益记录的控制制度：核对投资收益、记录投资收益、专人对投资收益记录进行

12、审核（4）投资处置控制制度的设计，投资处置包括投资的收回、转让与核销。（1分）投资处置控制制度主要有：严格执行审批手续、合理确定转让价格、认真审核相关审批文件。（5）投资盘点控制制度的设计对企业自行保管的有价证券实物，由内部审计人员或不参与投资业务的其他人员定期进行盘点，检查其实存情况以保证账实相符。（1分）投资盘点清查控制制度的内容包括：对外投资资产清查的账证核对、对外投资资产清查的账实核对、对外投资资产?#查的处理。（1分）3 .甲公司是一家大量、大批多步骤生产的企业。该公司有三个生产步骤，根据成本管理的要求，除要计算最后步骤生产的产品成本以外，还需要提供各生产步骤的半成品成本资料。要求：

13、请为甲公司设计合适的成本计算方法和成本计算流程。答案：甲公司合适的成本计算方法是逐步结转分步法。（2分）逐步结转分步法成本计算流程是：（1）按生产步骤和产品品种开设基本生产成本明细账，根据各种费用凭证或费用分配表登记各基本生产成本明细账。（2分）（2）月终，将第一步骤基本生产成本明细账中所归属的生产费用，根据完工的半成品数量和期末在产品数量，采用一定的方法进行分配，计算出第一步骤的半成品成本。（2分）（3）将第一步骤交付给下一步骤的半成品成本结转到第二步骤产品成本明细账中的半成品”或直接材料”成本项目中，再加上第二步骤发生的费用，即为第二步骤归集的总费用。然后根据第二步骤完工的半成品数量和期末

14、在产品数量，采用一定的方法进行分配，计算出第二步骤的半成品成本。（2分）（4）将第二步骤交付给下一步骤的半成品成本结转到第三步骤产品成本明细账中的成品”或直接材料”成本项目中，再加上第三步骤发生的费用，即为第三步骤归集的总费用。然后根据第三步骤完工的产成品数量和期末在产品数量，采用一定的方法进行分配，计算出第三步骤的产成品成本，即本月完工产成品总成本，再除以完工产品数量，即为完工产成品单位成本。2009年10月自考四、简答题（本大题共3小题，每小题5分，共15分）4 .简述会计制度设计与内部控制制度的关系。答案：会计制度与内部控制制度有着密切的关系，会计制度设计的各个环节都必须贯彻内部控制的精

15、神，因为内部控制制度既是企业各种规章制度控制手段的总称，又是有效地执行会计制度的控制包括八个主要方法：不相容职务相互分离控制、授权批准控制、会计系统控制、预算控制、财产保全控制、风险控制、内部报告控制和电子信息技术控制。这些方法与会计制度设计紧密相关，也是企业进行会计制度设计必须把握的核心内容。（2分）5 .简述企业在设计库存现金会计控制制度时应采取的做法。答案：（1）加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应当及时存入开户银行。（1分）（2）根据现金管理暂行条例的规定，结合本企业的实际情况，确定本企业的库存现金开支范围和现金支付限额。（1分）（3）库存现金收入及时存入银行，不得坐支库存现金

16、。（1分）（4）借出款项必须执行严格的审核批准程序，严禁擅自挪用、借出货币资金。（1分）（5）取得的货币资金收入必须及时入账，不得账外设账，严禁收款不入账。（1分）6.简述筹资业务会计制度设计除实行职责分工外的其他目标。答案：筹资业务会计制度设计除实行职责分工外的其他目标如下：（1）实行筹资业务预算和审批控制。（1分）（2）正确对筹资业务进行会计核算。（1分）（3）建立和健全筹资业务凭证流转与管理等制度。（1分）（4）定期清理筹资款项，保持账户记录的正确性。（1分）（5）保证筹资信息的真实性和完整性以及在财务报表上的正确披露。（1分）五、综合设计题（本大题共3小题，每小题10分，共30分）1.

17、某公司职员陈某，自2001年至2007年间，身兼单位招待应酬费的经办人和现金出纳员两职陈某在其长达6年的工作时间中，采用不规模填写报销单据形式、私自在经领导审核批准的报销审批单后加贴发票、篡改合计金额等方式疯狂作案，非法获取报销费用，合计人民币万元。据审计人员调查后发现，该公司报销凭证仅有单位主要领导和经办人员签字，没有业务部门领导人员和财会人员的审核签字。要求：（1）根据上述资料，请指出该公司的内部控制制度存在哪些主要问题（2）一个规范的零星费用报销付现流程应如何设计答案：（1）职责分工不合理：经办人员属业务部门，经办人不能同时兼任出纳。（分）报销凭证中的相关责任人不全，还应具备业务部门领导

18、人员和财会人员的审核签字。（2分）陈某在这一岗位上的任职时间过长。（1分）原则上，对于办理货币资金业务的人员应定期进行岗位轮换。对企业关键的财会岗位，可以实现强制休假制度，并在最长不超过5年的时间内进行岗位轮换。（1分）（2）先由支出费用的业务部门有关人员根据原始凭证编制报销凭证，（1分）经本部门主管审核后送交会计部门。（1分）经会计主管审核同意后交出纳员付款。（1分）将报销单送交会计部门据此登账。（1分）2 .某公司固定资产占资产总额的比重大，固定资产业务比较多。为了保证固定资产业务会计制度的有效实施，需要设计规范的固定资产业务处理的原始凭证。要求：围绕固定资产常见的业务，代为设计固定资产业

19、务处理的原始凭证（指明名称即可，不必图示表格），并简要说明其用途。答案：固定资产原始凭证的设计，应涉及各项固定资产的购建、调拨、报废清理及折旧和后续支出等业务。（2分）（1）取得固定资产时，填制固定资产交接证”，用以办理验收交接手续。（1分）（2）为反映、监督每项固定资产，开设固定资产卡片”，为专用式明细账。（1分）（3）为了正确反映企业固定资产的原价，按每类固定资产开设固定资产登记簿”，用以登记各类固定资产的增减变化和结余情况。（1分）（4）固定资产报废时，由固定资产的使用或保管部门填制固定资产报废单”，经批准后对该固定资产进行报废清理。（1分）（5）为了反映企业固定资产原价的增减变动情况，

20、加强固定资产的明细核算，保证固定资产的安全完整，可按月编制固定资产原价增减变动表”，为有关部门提供分析控制固定资产的增减变动情况。（1分）（6）为了保证固定资产核算资料的真实性，考核固定资产的账面数和实存数是否一致，企业应对固定资产进行盘点，并填制固定资产盘点明细表（1分）（7）对盘盈、盘亏的固定资产，应如实填制固定资产盘盈盘亏表”，并按规定的程序报上级主管部门审核。（1分）（8）在计算出每月的固定资产折旧额后，按月编制固定资产折旧计算分配表”，作为编制固定资产折旧记账凭证的原始凭证。（1分）3 .某公司的产品销售方式是合同发货制，请你为该公司设计销售业务流程控制点，并指出销售业务处理程序的设

21、计要点。答案：销售业务流程控制点：（1）销售开票、发货、收款和记账分管。（2分）（2）严格按合同发运商品，结算货款。（1分）（3）定期进行账账、账实核对。（1分）销售业务处理程序设计要点：（1）销售部门根据销售合同编制发货通知单，分别通知仓库备货和企业内部运输部门办理发货（2）货物发出后，销售部门根据仓库签收的发货通知单开具销售发票，登记产成品明细账。（3）运输部门在办理托运手续后，将提货单和运单送交销售部门，销售部门将其与销售发票一并送交会计部门。（1分）（4）会计部门审核无误后，开具代垫运费清单，并通知出纳员办理货款结算，同时进行销售账务处理。（1分）2010年10月全国自考会计制度设计参

22、考答案四、简答题（本大题共3小题，每小题5分，共15分）36、简述会计制度设计的含义及意义。37、在设计会计凭证时，应遵循哪些设计原则38、简述长期股权投资核算方法的选择条件。五、综合题（本大题共3小题，每小题10分，共30分）39、某企业拥有自己的运输部门。供应部门将提货单交给运输部门，运输部门将提货任务下达给司机。司机a与仓库保管员b达成合谋共识，a利用自己承担提货任务的机会，将一部分货物私自转卖他人后，再行入库，入库时b明知入库货物数量短缺，但仍在收料单上签收，财会部门依据发票、代垫运单以及收料单等原始凭证，对照合同副本进行审核无误后办理付款。此举导致该仓库存货账实严重不符，且直至年终财

23、产清查时才得以觉察，但已给企业带来严重的经济损失。要求：（1）根据上述资料，请你评价该企业的内部控制制度。（2）请为该企业提出内部控制制度的改进建议，以尽可能减少或避免上述事件的再度发生（请从盘存制度、验收制度、存货稽核制度等角度进行阐述）。40、请设计外购设备具体的业务流程（包括涉及的部门和控制要点）。41、某公司是一家小型企业，其生产组织和工艺特点是大量大批多步骤加工，期末在产品数量较多，有两个辅助生产车间。根据企业成本管理的要求，不需要分步计算半成品成本。要求：请为该公司设计合适的产品成本计算方法和成本计算流程。篇二：会计制度设计简答题简答题1 .会计制度设计的原则主要包括哪些（1）合规

24、性原则；（2）真实性原则；（3）科学性原则；（4）针对性原则；（5）内部控制原则；（6）效益型原则；（7）适应性原则。2 .企业会计制度总体设计的程序有哪些（1）调查研究收集资料；（2）确定设计类型和设计方案；（3）选择会计政策和设计手段；（4）制定设计策略和设计验收标准；（5）编写会计制度总体和具体的设计安排；（6）提交会计制度总体设计文本，征求意见后修改定稿。3简述会计科目设计的原则及应该注意的事项。会计科目设计的原则：（1）统一性和灵活性相结合的原则；（2）内外兼顾原则；（3）简明实用原则；（4）相对稳定原则；（5）符合会计电算化的需要。盈注意的事项有：（1）设计力求做到标准化，一方面是

25、设计者为某基层单位设计会计科目时，其有关名称要尽量与企业会计准则中规定的名称或本行业其他单位通用的名称一致。避免自己生造；另一方面是不同行业但经济内容相同的会计科目名称要力求一致。（2）要编写详细的会计科目使用说明，科目使用说明是对每个科目的经济含义和使用方法作出的详细解释，以便会计人员的使用。4货币资金业务内部会计控制制度设计的内容有哪些（1）职责分工控制制度的设计；（2）授权审批控制制度的设计；（3）货币资金核算控制制度的设计；（4）货币资金监督检查制度的设计。5简述存货的特点。（1）企业持有存货的最终目的是为了出售；（2）存货是有形资产；（3）存货是流动资产；（4）存货具有时效性和发生潜

26、在损失的可能性。6长期股权投资有哪些特点（1）投资的目的，一般是为了控制被投资公司的经营管理权，对该公司的股利发放方针施加影响，或者为企业未来某项经营活动的需要积累一笔数额较大的资金，或者为了获得其他行业、其他地区较高的利润，而不仅仅是使闲置的资金发挥效益。（2）投资的风险较大；（3）一般投资项目单一、投资金额较大、投资内容变动较少；在没有出现特殊情况时，投资企业通常无意在短期内收回其投资。（4）有合同、章程等法律文件的严格约束；（5）会计核算复杂，在会计核算上对初始投资成本的确定因企业合并取得（又分为同一控制下的企业合并和非同一控制下的企业合并）还是非企业合并取得而不同，在持有期间核算投资收

27、益方面因与被投资单位的关系不同有采用成本法核算还是采用权益法核算的问题。7企业销售与收款业务会计制度设计目标有哪些（1）保证销售收入的真实性和合理性。（2）保证产品的安全、完整。（3）保证销售折扣措施恰当。（4）保证销售折让和退回的合理与正确。（5）保证货款及时足额地收回。8简述成本考核制度设计的主要内容。（1）确定成本考核的内容。主要包括修订成本预算、确定成本考核指标和分析、评价业绩等。（2）成本考核的指标和方法。企业在进行成本考核时，可以通过目标成本节约额、目标成本节约率等指标和方法，综合考核责任中心成本预算或开支标准的执行情况，保证业绩评价公正、合理。9设计会计报表时应当遵循的原则有哪些

28、（1）完整性和系统性；（2）统一性和灵活性；（3）稳定性。（4）简便易行，使会计信息迅速生成。10简述会计账簿内部控制要点的设计内容。账簿设计是会计和核算形式设计的核心。为了发挥会计的职能作用，加强经济管理，严格经济核算，保护财产安全，提高经济效益，在设计账簿时，内部设计的要求如下：（1）适应企业规模和特点；（2）适应会计报表编制的要求；（3）简明实用，便于审核、查阅和保管，满足业务需要；（4）账簿与账簿之间的关系，应结合账务处理程序作全面的思考。11投资业务的会计核算控制制度设计主要包括哪些内容（1）投资取得控制制度的设计；（2）投资保管控制制度的设计；（3）投资收益控制制度的设计；（4）投

29、资处置控制制度的设计；（5）投资盘点控制制度的设计。12简述对内会计报表的特点和设计要求（1）对内会计报表的特点有：报表内容有较强的针对性；报表指标的多样性；报表期限的活性；报表种类的不固定性。（2）对内会计报表的设计要求包括：适用性；简明性；及时性。13企业会计组织机构内部分工的设计模式一般分为哪几种（1）总会计师领导下的集核算模式；（2）会计部经理领导下的集中核算模式；（3）财会主管领导下的集中核算模式；（4）总会计师（或会计部经理）领导下的分散核算模式。14简述固定资产业务会计制度设计的要求。（1）根据固定资产特点和管理要求，固定资产业务会计处理程序设计的要求是能保证固定资产实物的安全和

30、完整；（2）准确反映固定资产的增减、处置、修理、更新和使用情况，将有利于正确计算固定资产折旧和修理费用。（3）充分发挥固定资产的作用。15简述筹资业务会计制度设计的要求。（1）保证筹资业务会计核算资料准确可靠；（2）保证筹资业务合规合法；（3）保证筹资业务计算准确；（4）筹资的安全性；（5）确保企业战略发展目标对资金的需求。16无形资产业务会计制度设计的要求有哪些为保证实现无形资产业务会计制度设计的目标，在设计无形资产会计制度时，应符合以下要求：（1）确保无形资产取得哦合理性；（2）为了验证无形资产的存在性及其所有权归属，要建立和健全无形资产的原始凭证和管理制度，以保持账户记录的正确性。（3）

31、要保证无形资产信息的真实性和完整性以及在财务报表上的正确披露。17简述筹资业务会计制度设计的目标。（1）实行筹资业务的职责分工；（2）实行筹资业务预算和审批控制；（3）正确对筹资业务进行会计核算；（4）建立和健全筹资业务凭证流转与管理等制度；（5）定期清理筹资款项，保持账户记录的正确性；（6）保证筹资信息的真实性和完整性以及在财务报表上的正确披露。18简述内部银行储蓄岗位职责的设计。（1）负债开通企业融资渠道，统一调度企业的经营资金；（2）申请银行贷款，办理贷款事项；（3）承办企业职工储蓄业务；（4）贯彻上级部门的经营决策，拨付及上缴上级部门有关款项等。19在设计会计凭证时，应遵循哪些设计原则

32、在设计会计凭证时，除一切从实际出发外，应考虑以下原则：（1）要真实反应经济业务的基本情况；（2）要与经济管理制度相结合；（3）体现内部控制制度的要求；（4）凭证格式的设计要简明实用，满足会计管理需要。20简述股票发行业务流程的控制要点。（1）股票发行、收款。记录职务分离。（2）股票交款单合计数额与银行收款通知金额合计应核对一致；（3）对股东名册持有数合计与财务报表列示发行股数合计核对一致。（4）将股票发行、收款、记录的账证、帐表相互核对无误。21简述生产环节中各种职务实行必要分离控制的主要内容。（1）审批发料人员不能同时担任仓库保管员。（2）生产计划的编织着应同审批人员适当分离。（3）产成品的

33、验收部门应同产品制造部门相互独立，产成品的验收、保管、记账职务应当分离等。（4）生产用物资的保管职务应与记录职务相分离。（5）存货盘点不能只由负责保管、使用或记账的任何一人单独进行，而由他们共同进行。22简述企业会计制度总体设计的含义和内容。企业会计制度的含义：企业会计制度总体设计是对所设计的会计制度内容及设计工作做出全面安排及规划，其工作重点是了解被设计单位的基本情况和在此基础上完成会计制度总体设计的任务。企业会计制度总体设计的作用：（1）总体设计是进行具体设计的基础；（2）保证会计制度的具体设计的适用性和可行性。（3）保证会计制度具体设计有序进行；23简述企业在设计库存现金会计控制制度时应

34、采取的做法。（1）企业应当加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应当及时存入开户银行。（2）企业应当根据现金管理暂行条例的规定，结合本企业的实际情况，确定本企业的库存现金开支范围和现金支付限额。（3）企业应当库存现金收入应当及时存入银行，不得坐支库存现金。（4）企业借出款项必须执行严格的审核批准程序，严谨擅自挪用、借出货币资金。（5）企业取得的货币资金收入必须及时入账，不得账外设账。24简述长期股权投资核算方法的选择条件。企业的长期股权投资，按会计准则规定可以选用成本法和权益法两种核算方法。（1）对子公司投资，日常采用成本法核算，编制合并报表时调整为权益法。（2）除企业对子公司投资外，对被

35、投资方不具有共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资，也采用成本法核算。（3）投资企业对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，采用权益法核算。篇三：会计制度设计（2009-2013名词解释+简答题）【名词解释】1、预算会计制度：预算会计制度是规范各级政府、使用预算资金的各级行政单位和各类事业单位收入、分配、使用和报告情况的会计制度。它包括财政总预算（政府）会计制度、行政单位预算会计制度、事业单位预算会计制度。2、会计制度的局部设计：是指对个别部门的组织机构和会计核算资料，或部分经济业务的会计处理所进行的设计，可分为补充性设计和修订性设计。3、限额领

36、料单：是指一种多次使用的领料凭证，适用于有消耗定额的材料，主要有原材料及主要材料。4、对外投资职责分离制度：指企业为了达到内部控制制度的目标，建立对外投资业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理对外投资业务的不相容岗位相互分离，相互制约和相互监督。5、财务状况分析表：是指根据资产负债表的有关资料，对各项资产、负债和所有者权益在各自总额中所占比重及报告期和上期比较的变化情况进行分析的报表。【简答题】1、简述会计制度设计与内部控制制度的关系。答：会计制度与内部控制支付有着密切的关系，会计制度设计的各个环节都碧玺贯彻内部控制的精神，因为内部控制制度既是企业各种规章制度控制手段的总称

37、，又是有效地执行会计制度的保护性措施。内部控制范围极广，内容及其丰富，其中包括内部会计控制、内部管理控制。内部会计控制包括八个主要方法：不相容职务相分离控制、授权批准控制、会计系统控制、预算控制、财产保全控制、风险控制、内部报告控制和电子信息技术控制。这些方法与会计制度设计紧密相关，也是企业进行会计制度设计必须把握的核心内容。2、简述企业在设计库存现金会计控制制度时应采取的做法。答：（1）加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应当及时存入开户银行。（2）根据现金管理暂行条例的规定，结合本企业的实际情况，确定本企业的库存现金开支范围和现金支付限额。（3）库存现金收入及时存入银行，不得坐支库存

38、现金。（4）借出款项必须执行严格的审核批准程序，严禁擅自挪用、借出货币资金。（5）取得的货币资金收入必须及时入账，不得账外设账，严禁收款不入账。3、简述筹资业务会计制度设计除实行职责分工外的其他项目。答：筹资业务会计制度设计除实行职责分工外的其他目标如下：（1）实行筹资业务预算和审批控制。（2）正确对筹资业务进行会计核算。（3）建立和健全筹资业务凭证流转与管理等制度。（4）定期清理筹资款项，保持账户记录的正确性。（5）保证筹资信息的真实性和完整性以及在财务报表上的正确披露。【名词解释】1、会计分析制度：是指如何利用现有会计信息对相关会计对象进行分析与考核，以比较不同时期或不同单位之间的财务状况

39、和经营成果的会计规范。2、会计制度总体设计：总体设计是对设计的会计制度内容及设计工作作出全面安排及规划，即事先有一个提纲性规划和指南。3、会计与财务分别设置：是将会计对资金运动的反应、监督职能与财务管理对资金的筹集、调度与分配职能分别由会计部门和财务部门来履行的一种结构设置行使。(大中型企业)4、会计核算形式：是指会计核算中，以账簿体系为核心凭证，将会计凭证、账簿组织、记账方法和记账程序有机结合的形式，即会计核算组织程序。5、财务状况分析表：是指根据资产负债表的有关资料，对各项资产、负债和所有者权益在各自总额中所占比重及报告期和上期比较的变化情况进行分析的报表，也称资产负债分析表。【简答题】1

40、、简述企业零星费用报销支付现金业务流程的控制要点。要点：(1)有原始凭证，以保证报销费用数额的真实和正确。(2)报销前，由业务部门主管和会计部门主管审批，授权出纳办理费用支付。如报销业务频繁或其他特殊原因会计主管不能每笔业务事前审核，也须事后审核，以保证费用报销合规。(3)定期进行转账核对。2、简述固定资产业务会计制度设计的要求。答：(1)根据资产特点和管理要求，该业务会计处理程序设计要能保证固定资产实物的安全与完整；(2)准确反映增减、处置、修理、更新和使用情况，准确计算折旧和修理费用；(3)充分发挥固定资产的作用。3、简述企业股票发行业务流程的控制要点。答：(1)股票发行、收款、记录职务分

41、离。(2)股票交款单合计数与银行收款通知单金额合计数应核对一致。(3)对股东名册持有数合计与财务报表列示发行股数合计核对一致。(4)将股票发行、收款、记录的凭证、账单、账表相互核对无误。【名词解释】1、内部控制制度：是指单位或组织内部各职能部门、各有关工作人员之间，在处理经济业务过程中相互联系、相互制约的管理制度。2、会计与财务分别设置：是将会计对资金运动的反应、监督职能与财务管理对资金的筹集、调度与分配职能分别由会计部门和财务部门来履行的一种结构设置形式。(大中型企业)3、盘点控制：是通过企业的资产实施定期盘点清查，并将盘点结果与会计记录比较以确定其是否相符，进而发挥控制作用的一种控制方式。

42、4、成本会计制度：是企业会计工作中记录、计算、分配、归集、报告及分析反馈成本信息的制度，是企业会计制度的重要组成部分。5、管理报表：即对内会计报表，是指专门提供给企业各级管理人员的，无须对外报送的报表，是会计报表体系的重要组成部分。【简答题】1、简述会计制度设计的含义及意义。答：含义：会计制度设计是以会计法律、法规为依据，用系统控制的理论和基数，把单位的会计组织机构、会计核算与监督和会计业务处理程序等加以具体化、规范化、文件化，以便据此知道和处理会计工作的过程。意义：（1）有利于贯彻国家的财经政策和法规制度。（2）有利于提高宏观和微观经济管理水平。（3）有利于加强会计管理，及时准确地提供会计信

43、息。2、在设计会计凭证时，应遵循哪些设计原则答：真实反映经济业务的基本情况；要与经济管理制度相结合；体现内部控制制度的要求凭证格式的设计要简明实用，满足管理要求。3、简述长期股权投资核算方法的选择条件。答：企业的长期股权投资按照会计准则可以选择成本法和权益法两种核算方法，其决定因素在于投资企业与被投资企业的关系。按照我国企业会计准则规定，对子公司投资，日常采用成本法，编制合并会计报表时调整为权益法。除子公司外，对呗投资企业不具有共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资，也采用成本法。对呗投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，采用权益法。【名词解释】1

44、、预算会计制度：是以预算（政府预算和单位预算）管理为中心，以经济和社会事业发展为目的，以预算收支核算为重点，用于核算社会再生产过程中属于分配领域中的各级政府部门、行政单位、非盈利组织预算资金运动过程和结果的会计体系。2、会计制度总体设计方式的会议设计：是指使用行政命令方式，召集有关会计人员开会拟定草案加以讨论，另聘请专家学者为顾问以备咨询，经全体通过后上报批准，公布实施。只适用于政府部门的会计准则、会计制度设计。3、总会计师领导下的集中核算模式：是以总会计师为领导，以会计部（或处、科）经理（或处长、科长）为主管，以审计部（或处、科）为专职监督部门的一种会计工作的分工模式。一般适用于大中型、单独

45、设置总会计岗位、会计与财务分设的企业。4、会计科目表：是指根据会计科密的名称、编号和类别，所列示的会计科目体系总表。企业在内部会计制度中确定的总分类科目和明细分类科目是通过会计科目表的设计完成的。5、货币资金增减变动情况表：是反映企业库存现金及引港存款每日增减变动及其余额情况的会计报表，由出纳人员在每日业务种类，根据库存现金、银行存款日记账及其他有关资料编制。【简答题】1、简述货币资金监督检查制度设计的主要内容答：（1）货币资金业务相关岗位及人员的设置情况。重点检查是否存在货币资金业务不相容职务混岗的现象。（2）货币资金授权批准制度的执行情况。重点检查货币资金支出的授权批准手续是否健全，是否存

46、在越权审批行为。（3）支付款项印章的保管情况。重点检查是否存在办理付款业务所需的全部印章交由一人保管的现象。（4）票据的保管情况。重点检查票据的购买、领用、保管手续是否健全，票据保管是否存爱漏洞。2、简述无形资产的含义及无形资产业务会计制度设计的目标。答：（1）含义：无形资产，是指企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。（2）无形资产业务会计制度设计目标：保证固定资产、无形资产取得的合理性；保证固定资产、无形资产计价的正确性；保证固定资产、无形资产的安全和完整；保证折旧、摊销方法的合理性与计算的准确定。3、简述筹资业务会计制度设计的要求。答：（1）保证筹资业务会计核算资料准确可靠。（2）保证筹资业务合规合法。（3）保证筹资业务计算准确。（4）保证筹资业务的安全性。（5）确保企业战略发展目标对资金的需求。【名词解释】1、会计人员制度：是规范会计工作这行为和会计人才选拔、管理方面的制度。他包括规范会计人员的职责、权限、奖惩、选拔发放、管理体制。2、修订性设计：是对已不适应国家规定或业务已发生变化，在原有会计