第六章支付结算业务的核算-01

1、山东建筑大学商学院山东建筑大学商学院应收金额合计应收金额合计 = =提出的借方凭证金额提出的借方凭证金额+ +提入的贷方凭证金额提入的贷方凭证金额应付金额合计应付金额合计 = =提出的贷方凭证金额提出的贷方凭证金额+ +提入的借方凭证金额提入的借方凭证金额 若本次交换为若本次交换为应收差额应收差额，应向票据交换所填制，应向票据交换所填制中央银行存款账户送款单。其会计分录为：中央银行存款账户送款单。其会计分录为：借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：清算资金往来贷：清算资金往来同城票据清算同城票据清算应付差额应付差额借：清算资金往来借：清算资金往来同城票据清算同城票据清算 贷：存放中央银

2、行款项贷：存放中央银行款项 中央银行根据参加票据交换各行应收、应付差额中央银行根据参加票据交换各行应收、应付差额情况，进行转账。其会计分录为：情况，进行转账。其会计分录为： 借：借：银行准备金存款银行准备金存款应付差额行应付差额行 贷：贷：银行准备金存款银行准备金存款应收差额行应收差额行 【例例5 53 3】6 6月月5 5日，工商银行重庆某支行票据交换清日，工商银行重庆某支行票据交换清算总数表如下：算总数表如下：清清 算算 总总 数数 表表208000208000应付差额应付差额应收差额应收差额19860001986000合合 计计17780001778000合合 计计11330001133

3、000 7 7收回代付票据收回代付票据854000854000 8 8收回代收票据收回代收票据8530008530001414提出代收票据提出代收票据9240009240001212提出代付票据提出代付票据金金 额额笔笔数数项项 目目金金 额额笔笔数数项项 目目贷贷 方方借借 方方根据票据交换清算总数表，工商银行重庆某支行账务根据票据交换清算总数表，工商银行重庆某支行账务处理如下：处理如下：（1 1）提出票据的核算）提出票据的核算 根据提出代付票据金额，做会计分录：根据提出代付票据金额，做会计分录：借：清算资金往来借：清算资金往来同城票据清算同城票据清算 924 000924 000 贷：吸收

4、存款贷：吸收存款存款（各收款人户）存款（各收款人户） 924 000924 000根据提出代收票据金额，做会计分录：根据提出代收票据金额，做会计分录：借：吸收存款借：吸收存款存款（各收款人户）存款（各收款人户） 853 000853 000 贷：清算资金往来贷：清算资金往来同城票据清算同城票据清算 853 000853 000（2 2）提入票据的核算）提入票据的核算 根据提入代收票据金额，做会计分录：根据提入代收票据金额，做会计分录：借：清算资金往来借：清算资金往来同城票据清算同城票据清算 854 000854 000 贷：吸收存款贷：吸收存款存款（各收款人户）存款（各收款人户） 854 00

5、0854 000根据提入代付票据金额，做会计分录：根据提入代付票据金额，做会计分录：借：吸收存款借：吸收存款存款（各收款人户）存款（各收款人户） 1 133 0001 133 000贷：清算资金往来贷：清算资金往来同城票据清算同城票据清算 1 133 0001 133 000（3 3）资金清算的核算）资金清算的核算工行重庆某支行应收金额合计工行重庆某支行应收金额合计 92400092400085400085400017780001778000 应付金额合计应付金额合计8530008530001133000113300019860001986000 应付差额应付差额1986 0001986 00

6、017780001778000208000 208000 会计分录为：会计分录为：借：清算资金往来借：清算资金往来同城票据清算同城票据清算 208 000208 000 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项 208 000208 000【例例5 54 4】若若6 6月月5 5日票据交换结束后，经中央银行轧算，工商日票据交换结束后，经中央银行轧算，工商银行为应付差额银行为应付差额208000208000元，农业银行为应收差额元，农业银行为应收差额150000150000元，中元，中国银行为应收差额国银行为应收差额5800058000元，则中央银行资金清算的会计分录元，则中央银行资金清算的会计

7、分录为：为： 借：工商银行准备金存款借：工商银行准备金存款重庆市某支行重庆市某支行 208 000208 000 贷：农业银行准备金存款贷：农业银行准备金存款重庆市某支行重庆市某支行 150 000150 000 中国银行准备金存款中国银行准备金存款重庆市某支行重庆市某支行 58 00058 000二、异地结算转汇的核算二、异地结算转汇的核算 自成联行系统或资金汇划清算系自成联行系统或资金汇划清算系统的商业银行，其系统内的异地结算，统的商业银行，其系统内的异地结算，可以可以通过系统内联行往来或资金汇划通过系统内联行往来或资金汇划清算系统划拨款项清算系统划拨款项。 未建立联行系统或资金汇划清算未

8、建立联行系统或资金汇划清算系统的商业银行，其系统内的异地结系统的商业银行，其系统内的异地结算，以及商业银行跨系统的异地结算，算，以及商业银行跨系统的异地结算，均均需要通过中央银行转汇或通过建立需要通过中央银行转汇或通过建立联行系统的商业银行转汇联行系统的商业银行转汇。 汇划款项在汇划款项在限额以上限额以上的，通过中的，通过中央银行清算资金和转汇；在央银行清算资金和转汇；在限额以下限额以下的，通过跨系统商业银行转汇核算。的，通过跨系统商业银行转汇核算。（一）通过中央银行转汇的核算（一）通过中央银行转汇的核算 跨系统汇划款项（跨系统汇划款项（1010万元以上含万元以上含1010万元）万元）和系统内

9、汇划款项（和系统内汇划款项（5050万元以上含万元以上含5050万元）的万元）的大额汇划款项通过人民银行清算资金和转汇。大额汇划款项通过人民银行清算资金和转汇。汇出行汇出行 通过中央银行办理转汇的商业银行通过中央银行办理转汇的商业银行 汇出行开户的中央银行经办机构汇出行开户的中央银行经办机构 发报行发报行 收到划来款项的商业银行收到划来款项的商业银行 异地收到汇入资金的中央银行异地收到汇入资金的中央银行 收报行收报行 汇入行汇入行 （二）通过跨系统商业银行转汇的核算（二）通过跨系统商业银行转汇的核算 未建立系统内联行的商业银行，未建立系统内联行的商业银行，向异地系统内行处或异地跨系统行处向异地

10、系统内行处或异地跨系统行处汇划限额以下的资金，可以通过当地汇划限额以下的资金，可以通过当地建立有联行系统的商业银行转汇。建立有联行系统的商业银行转汇。1 1会计科目的设置会计科目的设置负债类科目，核算商业银行吸收的境负债类科目，核算商业银行吸收的境内、境外金融机构的存款。同业存入内、境外金融机构的存款。同业存入款项时，记入贷方；清算同业往来差款项时，记入贷方；清算同业往来差额时，记入借方。期末贷方余额，反额时，记入借方。期末贷方余额，反映商业银行吸收的同业存放款项。映商业银行吸收的同业存放款项。资产类科目，核算商业银行存放于境资产类科目，核算商业银行存放于境内、境外银行（不含中央银行）和非内、

11、境外银行（不含中央银行）和非银行金融机构的款项。存入同业款项银行金融机构的款项。存入同业款项时，记入借方；清算同业往来差额时，时，记入借方；清算同业往来差额时，记入贷方。期末借方余额，反映商业记入贷方。期末借方余额，反映商业银行存放在同业的各种款项。银行存放在同业的各种款项。存放同业存放同业 同业存放同业存放 （一）会计科目的设置（一）会计科目的设置负债类科目，核算商业银行从境内、境外金负债类科目，核算商业银行从境内、境外金融机构拆入的款项。商业银行拆入资金时，融机构拆入的款项。商业银行拆入资金时，按实际收到的金额，记入贷方；归还拆入资按实际收到的金额，记入贷方；归还拆入资金时，记入借方。期末

12、贷方余额，反映商业金时，记入借方。期末贷方余额，反映商业银行尚未归还的拆入资金余额。银行尚未归还的拆入资金余额。资产类科目，核算商业银行拆借给境内、境资产类科目，核算商业银行拆借给境内、境外其他金融机构的款项。商业银行拆出资金外其他金融机构的款项。商业银行拆出资金时，记入借方；收回资金时，记入贷方。期时，记入借方；收回资金时，记入贷方。期末借方余额，反映商业银行按规定拆放给其末借方余额，反映商业银行按规定拆放给其他金融机构的款项。他金融机构的款项。拆出资金拆出资金 拆入资金拆入资金 （二）同城同业拆借的核算（二）同城同业拆借的核算拆出行拆出行 中央银行中央银行 拆入行拆入行 签发准备金存款签发

13、准备金存款账户的转账支票账户的转账支票 提交提交 连同本息签连同本息签发还款凭证发还款凭证 Copyright by Yichun Zhang, Zhenlong Zheng and Hai Lin, Department of Finance, Xiamen University, 2007同业拆借利率高低反映出哪些问题？同业拆借利率高低反映出哪些问题？Copyright by Yichun Zhang, Zhenlong Zheng and Hai Lin, Department of Finance, Xiamen University, 2007 同业拆借利率是以中央银行再贷款利率和再

14、贴现同业拆借利率是以中央银行再贷款利率和再贴现率为基准，根据社会资金的松紧程度和供求关系由拆率为基准，根据社会资金的松紧程度和供求关系由拆借双方自由议定的。借双方自由议定的。 平均同业拆借利率应该在平均存款利率、平均贷平均同业拆借利率应该在平均存款利率、平均贷款利率之间，并受供给和需求的影响。款利率之间，并受供给和需求的影响。 同业拆借市场的交易价格即同业拆借市场利率，是同业拆借市场的交易价格即同业拆借市场利率，是资金市场上短期资金供求状况的反映。资金市场上短期资金供求状况的反映。 第一节第一节 支付结算业务概述支付结算业务概述 第二节第二节 票据结算的核算票据结算的核算第三节第三节 结算方式

15、结算的核算结算方式结算的核算第四节第四节 信用卡的核算信用卡的核算第一节第一节 支付结算业务概述支付结算业务概述一、支付结算的概念一、支付结算的概念 支付结算又称支付结算又称转账结算转账结算，是指单位、个人在社会，是指单位、个人在社会经济活动中使用经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等托收款等结算方式进行货币给付及资金清算的行为。结算方式进行货币给付及资金清算的行为。主体主体: :银行、城市信用合作社、农村信用合作社银行、城市信用合作社、农村信用合作社 单位（含个体工商户）单位（含个体工商户） 居民个人居民个人 非银行金融机构和其他单位不得作为中

16、介机构办理非银行金融机构和其他单位不得作为中介机构办理支付结算业务。支付结算业务。 支付结算的特点支付结算的特点1. 必须通过中国人民银行批准的金融机构进行。必须通过中国人民银行批准的金融机构进行。2. 是一种是一种要式行为要式行为。3. 发生取决于发生取决于委托人的意志委托人的意志。 4. 实行统一和分级管理相结合的管理体制。中实行统一和分级管理相结合的管理体制。中国人民银行总行负责制定统一的支付结算制度，国人民银行总行负责制定统一的支付结算制度，组织、协调、管理和监督全国支付结算工作。组织、协调、管理和监督全国支付结算工作。 实施支付结算监管的难点及监管中存在的问题实施支付结算监管的难点及

17、监管中存在的问题 (一一)社会信用观念淡薄，支付结算监管缺乏良社会信用观念淡薄，支付结算监管缺乏良好的信用环境好的信用环境 利用银行账户逃废银行债务、洗钱，金利用银行账户逃废银行债务、洗钱，金融票证诈骗，随意拒付、无理退票以及恶意融票证诈骗，随意拒付、无理退票以及恶意签发空头支票等。签发空头支票等。(二二) 支付结算监管缺乏强有力的认知基础支付结算监管缺乏强有力的认知基础 受利益驱动或迫于系统内部考核奖惩制度的压力，忽视受利益驱动或迫于系统内部考核奖惩制度的压力，忽视对客户违反支付结算纪律行为进行控制的情况。把更多的注对客户违反支付结算纪律行为进行控制的情况。把更多的注意力集中到支所属机构存、

18、贷款任务完成情况及经营效益的意力集中到支所属机构存、贷款任务完成情况及经营效益的考核上，忽视对支付结算方面发现的问题。考核上，忽视对支付结算方面发现的问题。二、支付结算的原则二、支付结算的原则恪守信用，履约付款恪守信用，履约付款谁的钱进谁的账，由谁支配谁的钱进谁的账，由谁支配银行不垫款银行不垫款 支支付付结结算算的的原原则则货币结算货币结算转账结算转账结算( (支付结算支付结算) )票据票据结算方式结算方式信用卡信用卡支票支票现金支票现金支票转账支票转账支票普通支票普通支票本票本票不定额本票不定额本票定额本票定额本票汇票汇票银行汇票银行汇票商业汇票商业汇票汇汇 兑兑委托收款委托收款托收承付托收

19、承付信汇信汇电汇电汇按持卡对象划分按持卡对象划分按持卡人信誉划分按持卡人信誉划分单位卡单位卡个人卡个人卡金卡金卡普通卡普通卡现金结算现金结算四、支付结算方式的种类四、支付结算方式的种类第二节第二节 票据结算的核算票据结算的核算票据票据(Bill/ Receipt) 票据是出票人签发由出票人自己或委托他人票据是出票人签发由出票人自己或委托他人在见票时，或在票据到期日无条件支付确定金额在见票时，或在票据到期日无条件支付确定金额给收款人或持票人。它们都属于反映一定债权债给收款人或持票人。它们都属于反映一定债权债务关系的、可流通的、代表一定数量货币请求权务关系的、可流通的、代表一定数量货币请求权的有价

20、证券。的有价证券。广义的票据包括各种有价证券和商业凭证。广义的票据包括各种有价证券和商业凭证。我国我国票据法票据法规定的是狭义票据，主要是指规定的是狭义票据，主要是指支支票、银行本票、银行汇票和商业汇票票、银行本票、银行汇票和商业汇票。 票据性质票据性质 1. 票据是完全有价证券。票据是完全有价证券。 2. 票据是要式证券。票据是要式证券。 3. 票据是一种无因证券。票据是一种无因证券。 4. 票据是流通证券。票据是流通证券。 5.票据是票据是设权证券设权证券。票据是创设。票据是创设权利，而不是证明已经存在的权利。权利，而不是证明已经存在的权利。 6.票据是债权证券。票据是债权证券。Copyr

21、ight by Yichun Zhang, Zhenlong Zheng and Hai Lin, Department of Finance, Xiamen University, 2007n票据的关系人：票据的关系人： n 出票人出票人(DRAWER) ：签发票据并将票据交付给他人：签发票据并将票据交付给他人的人。出票人是票据的主债务人。的人。出票人是票据的主债务人。n 付款人付款人(DRAWEE) ：指支付给持票人或收款人票面指支付给持票人或收款人票面金额的人，付款人并不一定是出票人，只是出票人的金额的人，付款人并不一定是出票人，只是出票人的债务人。债务人。 n 收款人收款人(PAYEE

22、) 持票人持票人(HOLDER) n 承兑人承兑人(ACCEPTOR) ：票据是远期票据时，收款人：票据是远期票据时，收款人或持票人向付款人要求付款人同意到期付款，该付款或持票人向付款人要求付款人同意到期付款，该付款人就是承兑人。人就是承兑人。 n 背书人背书人(ENDORSER) n背书人指在票据上背书转让给其他人的人，一般背书人指在票据上背书转让给其他人的人，一般是在票据的背面签字或盖章。是在票据的背面签字或盖章。一、支票的核算一、支票的核算 支票支票（Cheque/ Check）是出票人签发的，委托是出票人签发的，委托办理支票存款业务的办理支票存款业务的银行或其他金融机构银行或其他金融机

23、构在见票时在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。支票适用于单位和个人在同一票据交换区域的各种支票适用于单位和个人在同一票据交换区域的各种款项的结算。款项的结算。 开立支票存款账户和领用支票，必须有可靠的开立支票存款账户和领用支票，必须有可靠的资信，并存入一定的资金。资信，并存入一定的资金。 支票分为普通支票、现金支票、转帐支票支票分为普通支票、现金支票、转帐支票3 3种。种。 普通支票可以用于支取现金，也可以用于转账。普通支票可以用于支取现金，也可以用于转账。但在普通支票左上角划两条平行线的，为划线支票，但在普通支票左上角划两条平行

24、线的，为划线支票，只能用于转账，不能支取现金。只能用于转账，不能支取现金。A.记名支票记名支票（Cheque payable to order）是在支票的收款人是在支票的收款人一栏，写明收款人姓名，如一栏，写明收款人姓名，如“限付某甲限付某甲”(Pay A Only)或或“指定人指定人”(Pay A Order)，取款时须由收款人签章，方，取款时须由收款人签章，方可支取。可支取。B. 不记名支票不记名支票（Cheque payable to bearer）又称空白支票，又称空白支票，支票上不记载收款人姓名，只写支票上不记载收款人姓名，只写“付来人付来人”(Pay bearer)。取款时持票人无

25、须在支票背后签章，即可支取。取款时持票人无须在支票背后签章，即可支取。 C. 划线支票划线支票（Crossed Cheque）是在支票正面划两道平是在支票正面划两道平行线的支票。是非银行不得领取票款，只能委托银行代行线的支票。是非银行不得领取票款，只能委托银行代收票款入帐。收票款入帐。D. 保付支票保付支票（Certified Cheque）是指为了避免出票人开是指为了避免出票人开出空头支票，保证支票提示时付款，支票的收款人或持出空头支票，保证支票提示时付款，支票的收款人或持票人可要求银行对支票票人可要求银行对支票“保付保付”。E. 银行支票银行支票（Bankers Cheque）是由银行签发

26、，并由银是由银行签发，并由银行付款的支票，也是银行即期汇票。银行代顾客办理票行付款的支票，也是银行即期汇票。银行代顾客办理票汇汇款时，可以开立银行支票。汇汇款时，可以开立银行支票。F. 旅行支票旅行支票（Travelers Cheque）是银行或旅行社为旅游是银行或旅行社为旅游者发行的一种固定金额的支付工具，是旅游者从出票机者发行的一种固定金额的支付工具，是旅游者从出票机构用现金购买的一种支付手段。构用现金购买的一种支付手段。 金额比较小。金额比较小。 没有指定的付款人和付款地点。可在出票银行、旅行社的国外分支机没有指定的付款人和付款地点。可在出票银行、旅行社的国外分支机构或代办点取款。构或代

27、办点取款。 比较安全。旅行者在购买旅行支票和取款时，须履行初签、复签手续，比较安全。旅行者在购买旅行支票和取款时，须履行初签、复签手续，两者相符才能取款。两者相符才能取款。 汇款人同时也是收款人。其他支票只有先在银行存款才能开出支票，汇款人同时也是收款人。其他支票只有先在银行存款才能开出支票，而旅行支票是用现金购买的，类似银行汇票，只不过旅行支票的汇款人同而旅行支票是用现金购买的，类似银行汇票，只不过旅行支票的汇款人同时也是收款人。时也是收款人。 不规定流通期限。由于发行旅行支票要收取手续费，占用资金不用付不规定流通期限。由于发行旅行支票要收取手续费，占用资金不用付息，有利可图，所以，各银行和

28、旅行社竞相发行旅行支票。息，有利可图，所以，各银行和旅行社竞相发行旅行支票。（二）支票的核算（二）支票的核算1持票人与出票人在同一行处开户的处理持票人与出票人在同一行处开户的处理借：吸收存款借：吸收存款存款（出票人户）存款（出票人户） 贷：吸收存款贷：吸收存款存款（持票人户）存款（持票人户）2 2持票人与出票人不在同一行处开户的处理持票人与出票人不在同一行处开户的处理（1 1）持票人开户行受理持票人送交支票的处理）持票人开户行受理持票人送交支票的处理 持票人开户行的处理持票人开户行的处理 持票人开户行审查持票人送交的支票和两联进账单无误后，将持票人开户行审查持票人送交的支票和两联进账单无误后，

29、将支票按照票据交换的规定及时提出交换。支票按照票据交换的规定及时提出交换。提出支票提出支票时：时：借：清算资金往来借：清算资金往来同城票据清算同城票据清算 贷：其他应付款贷：其他应付款待退票时间过后，以第二联进账单作贷方凭证入账。待退票时间过后，以第二联进账单作贷方凭证入账。借：其他应付款借：其他应付款 贷：吸收存款贷：吸收存款存款（持票人户）存款（持票人户）对提出的支票，若在规定的退票时间内，对提出的支票，若在规定的退票时间内，接到对方银行退票通知，则将接到对方银行退票通知，则将“其他应付款其他应付款”和和“清算资金往来清算资金往来”账户对转冲销。即做会账户对转冲销。即做会计分录：计分录：借

30、：其他应付款借：其他应付款 贷：贷： 清算资金往来清算资金往来同城票据清算同城票据清算出票人开户行的处理出票人开户行的处理 出票人开户行收到交换提入的支票，按有关规定认真出票人开户行收到交换提入的支票，按有关规定认真审查，审查，无误后不予退票的无误后不予退票的，支票作借方凭证，办理转账。，支票作借方凭证，办理转账。 借：吸收存款借：吸收存款存款（出票人户）存款（出票人户） 贷：清算资金往来贷：清算资金往来同城票据清算同城票据清算支票发生退票时，出票人开户行应在票据交换结束后支票发生退票时，出票人开户行应在票据交换结束后l l小时小时内用电话通知持票人开户行。内用电话通知持票人开户行。借：其他应

31、收款借：其他应收款托收票据退票户托收票据退票户 贷：清算资金往来贷：清算资金往来同城票据清算同城票据清算待下场交换时，出票人开户行将支票提出交换，待下场交换时，出票人开户行将支票提出交换，退还给持票人开户行，冲销退还给持票人开户行，冲销“其他应收款其他应收款”账户。账户。借：清算资金往来借：清算资金往来同城票据清算同城票据清算 贷：其他应收款贷：其他应收款托收票据退票户托收票据退票户出票人开户行对于因出票人签发空头支票或签出票人开户行对于因出票人签发空头支票或签章与预留银行印鉴不符的支票，除办理退票外，同章与预留银行印鉴不符的支票，除办理退票外，同时还应按规定向出票人扣收罚金作为营业外收入。时

32、还应按规定向出票人扣收罚金作为营业外收入。借：吸收存款借：吸收存款存款（出票人户）存款（出票人户） 贷：营业外收入贷：营业外收入结算罚金收入结算罚金收入练习练习 课后课后3 3、4 4、5 5 3. 借：吸收存款借：吸收存款活期存款（家电商场户）活期存款（家电商场户） 22 300 （啤酒集团户）（啤酒集团户） 28 700 （三联商场户）（三联商场户） 50 120 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款（供电局户）活期存款（供电局户） 101 120 4借：吸收存款借：吸收存款活期存款（第八中学户）活期存款（第八中学户） 1 350 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款（三和粮店户）活期存款（三和粮

33、店户） 1 350 5罚款：罚款：16 600 5=830 (元元)，应收取，应收取1 000元元 借：吸收存款借：吸收存款活期存款（酒精厂户）活期存款（酒精厂户） 1 000 贷：营业外收入贷：营业外收入罚款罚没收入户罚款罚没收入户 1 000银行本票是银行本票是银行签发银行签发的，承诺的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。额给收款人或者持票人的票据。单位和个人在同一票据交换区单位和个人在同一票据交换区域需要支付各种款项，均可以使用域需要支付各种款项，均可以使用银行本票。银行本票。 二、银行本票的核算二、银行本票的核算（一）银行本票的

34、基本规定（一）银行本票的基本规定二、银行本票的核算二、银行本票的核算 1出票行签发银行本票的处理出票行签发银行本票的处理 2银行本票付款的处理银行本票付款的处理 （1）代理付款行兑付银行本票的核算）代理付款行兑付银行本票的核算 （2）出票行兑付本行签发的银行本票的核算）出票行兑付本行签发的银行本票的核算 出票行兑付本行签发出票行兑付本行签发“转账转账”字样本票的核算字样本票的核算 出票行兑付本行签发出票行兑付本行签发“现金现金”字样本票的核算字样本票的核算3银行本票结清的处理银行本票结清的处理4银行本票退款和超过提示付款期付款的处理银行本票退款和超过提示付款期付款的处理 （二）银行本票的核算（

35、二）银行本票的核算三、银行汇票的核算三、银行汇票的核算 汇票汇票（Bill of Exchange，Draft）是出票人签发是出票人签发的，委托付款人在见票时或者在指定日期无条件支付的，委托付款人在见票时或者在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。确定的金额给收款人或者持票人的票据。 汇票是一种无条件支付的委托，有三个当事人：出票人汇票是一种无条件支付的委托，有三个当事人：出票人(drawer)、付款人、付款人(drawee)和收款人和收款人(the payee)。按出票人的不同按出票人的不同银行汇票、商业汇票银行汇票、商业汇票 银行汇票（银行汇票（bankers draft）

36、是）是出票人和付款人均出票人和付款人均为银行为银行的汇票。的汇票。 商业汇票（商业汇票（commercial draft）（一）银行汇票的基本规定（一）银行汇票的基本规定银行汇票的处理过程：银行汇票的处理过程： * 出票（出票（Issue）出票人签发汇票并交付给收款人的行为。）出票人签发汇票并交付给收款人的行为。出票后，出票人即承担保证汇票得到承兑和付款的责任。出票后，出票人即承担保证汇票得到承兑和付款的责任。* 提示（提示（Presentation）。提示是持票人将汇票提交付款人）。提示是持票人将汇票提交付款人要求承兑或付款的行为。要求承兑或付款的行为。* 承兑（承兑（Acceptance）

37、。付款人在持票人向其提示远期汇）。付款人在持票人向其提示远期汇票时，在汇票上签名，承诺于汇票到期时付款的行为。具体做法票时，在汇票上签名，承诺于汇票到期时付款的行为。具体做法是付款人在汇票正面写明是付款人在汇票正面写明“承兑（承兑（Accepted）”字样，注明承字样，注明承兑日期，签章后交还持票人。兑日期，签章后交还持票人。* 付款（付款（Payment）。付款人在汇票到期日，向提示汇票的）。付款人在汇票到期日，向提示汇票的合法持票人足额付款。合法持票人足额付款。* 背书（背书（endorsement）。票据包括汇票是可流通转让的证）。票据包括汇票是可流通转让的证券。根据我国券。根据我国票据法票据法规定，除非出票人在汇票上记载规定，除非出票人在汇票上记载“不得不得转让转让”外，汇票的收款人可以以记名背书的方式转