金融企业税务稽查业务培训课题设计思路

1、金融企业税务稽查业务培训课题设计思路第20卷第4期,I.20.No.4辽宁税务高等专科学校LIAONINGTAXATIONCOLLEGEJOURNAL20o8年8月Aug.,2008金融企业税务稽查业务培训课题设计思路孙丽英(辽宁税务高等专科学校第一教学部,辽宁大连116023)摘要:金融业是现代经济的核心产业,伴随着中国经济的改革开放和金融业的发展,已经逐步形成了一个结构比较完备,功能基本齐全,以营业税,企业所得税为主,印花税等税种为辅的金融税制体系.金融业税收收入水平较高,其中营业税占全国税收收入的5%以上,且营业税的增长速度很快,因此,金融企业被国家税务总局稽查局连续3年列为专项稽查的重

2、点行业,也将是未来几年的重点稽查行业.金融企业的稽查成为了税务系统干部培训的重点项目.关键词:金融企业;稽查;课题中图分类号:F810.422文献标识码:A文章编号:10082859(2008)040017022008年年初,国家税务总局稽查局就提出了”以整顿和规范税收秩序为目标,以查处和打击税收违法行为为中心,以组织税收专项检查和区域税收专项整治为重点,大力推进依法稽查,深化稽查体制改革,强化稽查基础管理,全面提高稽查队伍素质和廉政水平,充分发挥税务稽查职能作用.”的总体要求,并明确了今年税收专项检查的9大重点行业.继2006年重点检查华夏银行,2007年重点检查中国银行之后,2008年继续

3、将金融业确定为全国税收专项检查的重点项目,并准备从金融业和保险业中各选择1户汇总缴纳企业所得税的企业作为直接组织检查和督办的重点,开展全国性的税收检查.由于金融企业的业务具有较大的特殊性,其财务会计核算的行业特点突出,税收政策比较多,因而在金融企业税收征管中面临很多问题,税务稽查工作存在的困难也很严峻,稽查人员的经验和技术手段都达不到要求,在一定程度上制约着金融企业稽查工作的顺利进行和稽查管理向纵深发展.如何结合税务稽查干部岗位工作实际,贴近岗位需求,开发和设计出有较强的针对性和实效性的金融企业稽查业务培训课题计划,为各省,市国,地税系统培养一批了解金融企业业务流程,熟悉金融企业会计核算和税收

4、政策等相关法律知识,掌握金融企业税务稽查技巧的专门稽查人员,充分发挥我校税务干部培训职能,是目前应重点研究的内容.一,课题设计的基本思路税务稽查是一门边缘性的学科,其技术性,综合性很强,涉及面广.一直以来,各级税务机关对金融业,尤其是银行业由于受国有体制和其自成体系的财务核算软件系统的影响而疏于管理,更不存在开展区域性税收专项稽查的情况,导致了税务稽查人员对金融业业务流程,涉税事项,会计核算等的不熟悉,稽查经验空白,缺项或不足,有畏难情绪,很难胜任专项稽查工作.因此,结合税务稽查干部业务素质现状和岗位需要,设计金融企业稽查业务培训项目的课题时应充分体现如下原则:?(一)系统性原则金融企业稽查是

5、一种方法论的东西,是专门业务培训的核心专题,其自身是一门学问,有其内在的规律性.金融企业稽查技术的开发与利用涉及金融学,会计学,税收学,心理学等诸多学科,要充分阐述金融企业的稽查技巧,必须遵从系统性原则,从金融机构,金融市场,金融产品的涉税业务范畴及相关税收法律法规分析入手,结合金融业尤其是商业银行的电算化会计核算,分析企业不按规定履行纳税义务的现象,总结税务稽查技术,由此形成一个彼此渗透,相互交叉,循序渐进,紧扣主题的学科体系,遵循培训教学规律,摒弃缺什么补什么的思想,避免肢解学科体系,造成知识断层的情形发生.(二)实践性的原则税务干部培训应始终坚持”以人为本,按需施教”的原则.课题的设计要

6、充分考虑税务干部在税务稽查实践中可能遇到的困难,把”脉”准确,”对症下药”.按照实践性原则,在各专题的授课内容上,充实进贴近实际的企业涉税资料,探讨稽查工作的重点和难点,找寻纳税人税收违法活动的规律,对相关专业的知识点,观点给予理论支撑和方法指导.案例分析是课题设计的重要一环,例如,选取某一商业银行的稽查实例作为典型案例,解剖税收违法活动的手段,评价案件的处理结果.同时开展学员间的经验交流和疑难问题的研讨,并由专家就相关问题进行点评.形成一个理论来源于实践又指导实践的良性循环,有效提升培训效果,努力使参训学员能够具备独立分析问题,查账和办案能力,着力提高参训学员分析和解决现实问题的能力.(三)

7、灵活性原则税务干部培训工作,是成人教育培训的一部分.由于税务干部的专业基础水平,知识结构,工作经验,捕收稿日期:20080111作者简介:孙丽英(1963一),女,黑龙江哈尔滨人,辽宁税务高等专科学校第一教学部副教授.?18?辽宁税务高等专科学校第20卷捉信息的能力能方面存在着个体差异,要想把提高素质和能力落实到各级各类培训和培训的各个环节上,必须在课题设计上兼顾不同层次的培训需求,在培养参训学员扎实的理论功底的基础上,再分层次提升专业稽查能力.灵活性原则还体现在创新的培训方式上.金融企业稽查属于专门业务培训的范畴,是深化税务稽查管理的典型代表,专业化,科学化特征突出.培训方式要适应干部素质和

8、能力的需要,积极探索创新的培训模式,灵活运用研究式教学,案例式教学,有条件地开展模拟式,体验式教学,把专门业务培训同调查研究紧密结合起来,切实提高税务教育培训的针对性,实效性和吸引力,感染力.二,课题设计及专题说明金融企业税务稽查业务培训,核心内容主要应包括两个部分:金融业务部分和稽查实务部分.其中,金融业务部分是基础知识部分,所设计的专题紧紧围绕稽查实务部分的核心课程金融企业税务稽查要点与技巧展开,即对金融企业税务稽查技巧中所涉及的包括金融中介,金融工具,金融业会计核算和税收法规等基础知识进行较为系统地描述,并作适当的学科交叉与延伸;稽查实务部分是培训课题的核心部分,是金融企业稽查业务培训的

9、实务技能部分,核心课程是金融企业税务稽查要点与技巧,并围绕该专题辅以商业银行稽查案例分析,金融企业稽查疑难问题研讨等专题,根据参训学员的需求和业务素质分层确定培训主题,展开有针对性地培训教学.(一)金融业务部分主要专题内容说明金融业务部分按照课题需要和学科体系,应主要包括5个专题,各专题的主要内容有:1.金融企业涉税业务概述:内容包括商业银行和保险,证券公司等涉税业务内容,其中商业银行涉税业务包括负债业务,资产业务,中间业务和表外业务等.2.金融市场与金融工具:内容包括货币市场,资本市场,衍生工具市场,投资基金市场和外汇市场的分析.其中货币市场重点介绍票据贴现,国库券,银行间拆借,资本市场重点

10、介绍股票,长期债券,衍生工具市场重点介绍股指期货,期权.3.金融企业主要涉税业务的核算:内容包括商业银行和保险企业等的主要业务会计核算,介绍会计核算的一般程序,重点业务的会计处理,主要财务报表的填报和表外业务的信息披露.涉及的会计准则有外币折算,金融工具确认和计量,金融资产转移,套期保值,原保险合同和再保险合同等.4.金融企业财务报表涉税问题分析:结合2008年稽查重点,选取商业银行和保险公司的资产负债表,利润表等进行分析,通过对报表的结构分析,勾稽关系分析,趋势分析和重点项目分析,找出异常因素,为进一步稽查提供线索.5.金融企业会计政策与税收政策差异:根据国,地税征管范围的不同,侧重分析两大

11、主要税种,即营业税和企业所得税会计制度与税收政策差异,例如公允价值如何计税问题,金融衍生品的概念界定问题等.(二)稽查实务部分主要专题内容说明稽查实务部分应突出体现专门业务培训的特点,侧重针对性和时效性,应包括1个核心专题和3个辅助专题,各专题的主要内容有:1.金融企业税务稽查要点与技巧:现行税制中涉及金融业的主要税种有1O个,金融业包括银行,保险,证券,金融资产管理公司,财务公司,信托投资公司等.该专题应设定为母专题,再根据总局稽查局选定的重点稽查的行业(如工商银行,平安保险)及国,地税征管的主要税种和参训学员的业务水平确定若干个子专题,针对不同的培训需求讨论税务稽查要点和技巧.例如针对20

12、08年某省地税稽查骨干培训开设的商业银行税务稽查要点与技巧,专题内容包括商业银行营业税,个人所得税,房产税,印花税,土地使用税等税务稽查中税收违法手段的检查和查帐方法.2.金融企业典型案例分析:该专题也应该是一个母专题,设计与上一个专题相配套的若干个子专题,然后根据上一个专题选定的子专题,确定本专题,即某一行业(如银行业,保险业,证券业等)的稽查典型案例进行剖析,结合该行业的纳税特点,揭示偷税手段,总结稽查规律.例如上个子专题选定的是商业银行税务稽查要点与技巧,则本专题可确定为中国银行××省分行税务稽查典型案例分析.3.金融企业税务稽查法律与实践问题:内容应包括金融企业税务

13、稽查中涉及到的一般法律问题,如法律适用原则,税法优先原则,税务稽查的证据的取得,税收非法行为的定性与处理等.4.金融企业税务稽查中的疑难问题:这是一个研究式的学习方式,即由培训机构的专业教师提出研讨论题,又参训学员结合自己的岗位工作实际和课堂上所学的指示展开讨论.通过这个活动起到一个桥梁的作用,有培训机构提供一个开放的交流研讨的互动平台,使参训学员互助学习,共同进步,巩固了培训成果.交流研讨的题目也可由参训学员提出,形式不拘一格.三,课题培训运行的有效保证一个好的课题培训项目,课题的设计与开发不仅是开设的专题内容,还应包括课题培训的有效运行的各个环节.科学地制定项目运行的步骤,是课题培训运行的有效保证.选定课题的负责人,是项目运行的第一步.而作为课题培训的组织者,应清楚项目的培训需求,学员的业务素质状况,准确定位培训目标,科学地设计核心专题,合理地配置人力资源,并及时沟通培训信息,细致地制定工作程序,辅导和督促各