01盐城纺院《税务会计与纳税筹划》之纳税工作流程认

1、税务会计与纳税筹划前前 言言一、课程情况简介一、课程情况简介 二、教材基本内容二、教材基本内容 三、如何学习三、如何学习税务会计与纳税筹划税务会计与纳税筹划税务会计与纳税筹划项目一 纳税工作流程认知本项目主要内容： 认识税收； 税务登记； 账簿、凭证管理； 申报纳税； 税收筹划的基本内容。任务一：认识税收一、税收的概念及特征一、税收的概念及特征税收是国家为了实现其职能，凭借其政治权力，依照法律规定的标准，强制地、税收是国家为了实现其职能，凭借其政治权力，依照法律规定的标准，强制地、无偿地参与社会产品分配，取得财政收入的一种财政分配形式。无偿地参与社会产品分配，取得财政收入的一种财政分配形式。税

2、收的内涵：税收的内涵：1.1.税收是国家取得财政收入的一种重要工具，其本质是一种分配关系。税收是国家取得财政收入的一种重要工具，其本质是一种分配关系。2.2.国家征税的依据是政治权力，它有别于按要素进行的分配。国家征税的依据是政治权力，它有别于按要素进行的分配。3.3.国家征税的目的是实现其职能。国家征税的目的是实现其职能。税收的特征税收的特征税收具有无偿性、强制性、固定性的形式特征。税收具有无偿性、强制性、固定性的形式特征。税收三性是区别税与非税的外在尺度和标志。税收三性是区别税与非税的外在尺度和标志。税收三性是一个完整的统一体，它们相辅相成、缺一不可。其中，无偿性是核心，税收三性是一个完整

3、的统一体，它们相辅相成、缺一不可。其中，无偿性是核心，强制性保障，固定性是对强制性和无偿性的一种规范和约束。强制性保障，固定性是对强制性和无偿性的一种规范和约束。项目一 纳税工作流程认知任务一：认识税收【例题例题】以下关于对税收概念的相关理解不正确的是（以下关于对税收概念的相关理解不正确的是（ ）。）。 A.税收的本质是一种分配关系税收的本质是一种分配关系 B.税收分配是以国家为主体的分配，征税依据的是财产权力税收分配是以国家为主体的分配，征税依据的是财产权力 C.征税的目的是满足社会公共需要征税的目的是满足社会公共需要 D.税收税收“三性三性”是区别税与非税的外在尺度和标志是区别税与非税的外

4、在尺度和标志B税法是国家制定的用以调整税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的的权利及义务关系的法律规范的总称。它是国家及纳税人依法征总称。它是国家及纳税人依法征税、依法纳税的行为准则，其目税、依法纳税的行为准则，其目的是保障国家利益和纳税人的合的是保障国家利益和纳税人的合法权益，维护正常的税收秩序，法权益，维护正常的税收秩序，保证国家的财政收入。保证国家的财政收入。项目一 纳税工作流程认知任务一：认识税收二、税收的分类二、税收的分类以征税对象为标准：流转税、所得税、资源税、财产税、行为税等；以征税对象为标准：流转税、所得税、

5、资源税、财产税、行为税等；以计税依据为标准；从价税、从量税；以计税依据为标准；从价税、从量税；以税收负担是否容易转嫁为标准：直接税、间接税；以税收负担是否容易转嫁为标准：直接税、间接税；以管理权限为标准：中央税、地方税、中央地方共享税；以管理权限为标准：中央税、地方税、中央地方共享税；以税收与价格的关系为标准：价内税、价外税；以税收与价格的关系为标准：价内税、价外税；以征收方式为标准：实物税、货币税；以征收方式为标准：实物税、货币税；以法定期限为标准：经常税、临时税。以法定期限为标准：经常税、临时税。项目一 纳税工作流程认知任务一：认识税收三、税制构成要素三、税制构成要素税收制度是指与税收有关

6、的各种法律法规制度和征收管理办法的总称。它是税收税收制度是指与税收有关的各种法律法规制度和征收管理办法的总称。它是税收分配活动中征纳双方应该共同遵守的行为规范，其中，税法是其核心内容。分配活动中征纳双方应该共同遵守的行为规范，其中，税法是其核心内容。税制构成要素：纳税人、征税对象、税率、税收优惠、纳税环节、违章处理。税制构成要素：纳税人、征税对象、税率、税收优惠、纳税环节、违章处理。（一）纳税人（一）纳税人纳税义务人又称纳税义务人又称“纳税主体纳税主体”，是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。，是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。纳税人有两种基本形式：自然人和法人。纳税人有两种基本形

7、式：自然人和法人。自然人是基于自然规律而出生的，有民事权利和义务的主体，包括本国公民，也自然人是基于自然规律而出生的，有民事权利和义务的主体，包括本国公民，也包括外国人和无国籍人。包括外国人和无国籍人。法人是自然人的对称，是依法成立，能够独立支配财产，并能以自己我名义享有法人是自然人的对称，是依法成立，能够独立支配财产，并能以自己我名义享有民事权利和承担民事义务的社会组织。我国法人主要有四种：机关法人、事业法人、民事权利和承担民事义务的社会组织。我国法人主要有四种：机关法人、事业法人、企业法人、社团法人。企业法人、社团法人。与纳税人紧密联系的两个概念是负税人和扣缴义务人。与纳税人紧密联系的两个

8、概念是负税人和扣缴义务人。项目一 纳税工作流程认知任务一：认识税收三、税制构成要素三、税制构成要素税收制度是指与税收有关的各种法律法规制度和征收管理办法的总称。它是税收税收制度是指与税收有关的各种法律法规制度和征收管理办法的总称。它是税收分配活动中征纳双方应该共同遵守的行为规范，其中，税法是其核心内容。分配活动中征纳双方应该共同遵守的行为规范，其中，税法是其核心内容。税制构成要素：纳税人、征税对象、税率、税收优惠、纳税环节、违章处理。税制构成要素：纳税人、征税对象、税率、税收优惠、纳税环节、违章处理。（二）征税对象（二）征税对象征税对象又叫课税对象、征税客体，指税法规定对什么征税，是征纳税双方

9、权利征税对象又叫课税对象、征税客体，指税法规定对什么征税，是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物，是区别一种税与另一种税的重要标志。义务共同指向的客体或标的物，是区别一种税与另一种税的重要标志。税目指各个税种所规定的具体征税项目。反映征税的具体范围，是对课税对象质税目指各个税种所规定的具体征税项目。反映征税的具体范围，是对课税对象质的界定。税目体现征税的广度。的界定。税目体现征税的广度。税基又叫计税依据，是据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据，它解决对征税基又叫计税依据，是据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据，它解决对征税对象课税的计算问题，是对课税对象的量的规定。税对象课税的计算问题

10、，是对课税对象的量的规定。【例题例题】下列关于税法构成要素的表述中，不正确的有（下列关于税法构成要素的表述中，不正确的有（ ）。）。A.并非所有税种都需要规定税目并非所有税种都需要规定税目B.税目是对课税对象的量的规定税目是对课税对象的量的规定C.税目体现征税的深度税目体现征税的深度D.消费税、企业所得税都规定有不同的税目消费税、企业所得税都规定有不同的税目BCD项目一 纳税工作流程认知任务一：认识税收三、税制构成要素三、税制构成要素税收制度是指与税收有关的各种法律法规制度和征收管理办法的总称。它是税收税收制度是指与税收有关的各种法律法规制度和征收管理办法的总称。它是税收分配活动中征纳双方应该

11、共同遵守的行为规范，其中，税法是其核心内容。分配活动中征纳双方应该共同遵守的行为规范，其中，税法是其核心内容。税制构成要素：纳税人、征税对象、税率、税收优惠、纳税环节、违章处理。税制构成要素：纳税人、征税对象、税率、税收优惠、纳税环节、违章处理。（三）税率（三）税率税率是应纳税额与课税对象之间的数量关系或比例，是计算税额的尺度，是税收税率是应纳税额与课税对象之间的数量关系或比例，是计算税额的尺度，是税收制度的核心要素。主要有比例税率、累进税率、定额税率三种基本形式。制度的核心要素。主要有比例税率、累进税率、定额税率三种基本形式。项目一 纳税工作流程认知税率类别税率类别具体形式具体形式应用的税种

12、应用的税种比例税率比例税率单一比例税率；差别比例税率；幅度比例税率。单一比例税率；差别比例税率；幅度比例税率。增值税、营业税、城市维护建增值税、营业税、城市维护建设税、企业所得税设税、企业所得税定额税率定额税率按征税对象一定计量单位规定固定税额按征税对象一定计量单位规定固定税额资源税、土地使用税、车船税资源税、土地使用税、车船税累累进进税税率率全额累进税率全额累进税率（我国目前没有采用）（我国目前没有采用）超额累进税率超额累进税率把征税对象按数额大小分成若干等级，每一等级把征税对象按数额大小分成若干等级，每一等级规定一个税率，税率依次提高，将纳税人的征税规定一个税率，税率依次提高，将纳税人的征

13、税对象依所属等级同时适用几个税率分别计算，再对象依所属等级同时适用几个税率分别计算，再将计算结果相加后得出应纳税款将计算结果相加后得出应纳税款个人所得税中的工资薪金和个个人所得税中的工资薪金和个体、承包项目体、承包项目全率累进税率全率累进税率（我国目前没有采用）（我国目前没有采用）超率累进税率超率累进税率以征税对象数额的相对率划分若干级距，分别规以征税对象数额的相对率划分若干级距，分别规定相应的差别税率，相对率每超过一个级距的，定相应的差别税率，相对率每超过一个级距的，对超过的部分就按高一级的税率计算征税对超过的部分就按高一级的税率计算征税土地增值税土地增值税项目一 纳税工作流程认知任务一：认

14、识税收【例题例题】假设某税种按累进税率计算，假设某税种按累进税率计算，500元以下（含）的税率元以下（含）的税率为为5%，500元元-2000元（含）的税率为元（含）的税率为10%，2000元元-5000元元（含）的税率为（含）的税率为15%。现有甲、乙、丙三个纳税人的征税对象数额。现有甲、乙、丙三个纳税人的征税对象数额状况分别为甲状况分别为甲500元、乙元、乙501元、丙元、丙3000元，则：元，则：全额累进税率计算税额：全额累进税率计算税额：甲应纳税甲应纳税=5005%=25（元）（元）乙应纳税乙应纳税=50110%=50.1（元）（元）丙应纳税丙应纳税=300015%=450（元）（元）

15、全额累进税率计算税额：全额累进税率计算税额：甲应纳税甲应纳税=5005%=25（元）（元）乙应纳税乙应纳税=5005%+110% =25.1（元）（元）丙应纳税丙应纳税=5005%+（2000-500）10%+（3000-2000）15%=325（元）（元）乙比甲征税对象数额增乙比甲征税对象数额增加加1元，税额却增加元，税额却增加50.1-25=25.1元，元，税负变化极不合理税负变化极不合理项目一 纳税工作流程认知？任务一：认识税收【特别提示特别提示】为了简化超额累进税率的计算，需要将为了简化超额累进税率的计算，需要将“速算扣除数速算扣除数”设计设计在超额累进税率表中。所谓速算扣除数，是按照

16、全额累进计算的税额与按照在超额累进税率表中。所谓速算扣除数，是按照全额累进计算的税额与按照超额累进计算的税额相减而得的差数，事先计算出来附在税率表中，随税率超额累进计算的税额相减而得的差数，事先计算出来附在税率表中，随税率表一同颁布。表一同颁布。速算扣除数速算扣除数=按全额累进方法计算的税额按全额累进方法计算的税额-按超额累进方法计算的税额按超额累进方法计算的税额结合上述例题，我们也可知上述税率表的速算扣除数第一级为结合上述例题，我们也可知上述税率表的速算扣除数第一级为0，第二级为第二级为50.1-25.1=25（元）（元）第三级为第三级为450-325=125（元）（元）有了速算扣除数，再用

17、超额累进税率计算税额时，可以简化计算有了速算扣除数，再用超额累进税率计算税额时，可以简化计算:按超额累进方法计算的税额按超额累进方法计算的税额=按全额累进方法计算的税额按全额累进方法计算的税额-速算扣除数速算扣除数本例丙应纳税本例丙应纳税=300015%-125=325（元）（元）项目一 纳税工作流程认知任务一：认识税收【例题例题】采用超额累进税率计算税额时，速算扣除数的作用主要是（采用超额累进税率计算税额时，速算扣除数的作用主要是（ ）A.解决累进临界点税负不合理问题解决累进临界点税负不合理问题 B.使计算更准确使计算更准确C.减缓税率累进的速度减缓税率累进的速度 D.简化计算简化计算D【例

18、题例题】下列税率形式，应用在土地增值税的是（下列税率形式，应用在土地增值税的是（ ）。）。A超额累进税率超额累进税率 B超率累进税率超率累进税率 C全额累进税率全额累进税率 D超倍累进税率超倍累进税率 B项目一 纳税工作流程认知任务一：认识税收三、税制构成要素三、税制构成要素税收制度是指与税收有关的各种法律法规制度和征收管理办法的总称。它是税收税收制度是指与税收有关的各种法律法规制度和征收管理办法的总称。它是税收分配活动中征纳双方应该共同遵守的行为规范，其中，税法是其核心内容。分配活动中征纳双方应该共同遵守的行为规范，其中，税法是其核心内容。税制构成要素：纳税人、征税对象、税率、税收优惠、纳税

19、环节、违章处理。税制构成要素：纳税人、征税对象、税率、税收优惠、纳税环节、违章处理。（四）税收优惠（四）税收优惠税收优惠是指税法对某些特定的纳税人或征税对象给予免除一定税款的规定。税税收优惠是指税法对某些特定的纳税人或征税对象给予免除一定税款的规定。税收优惠主要有照顾性优惠和鼓励性优惠两种。收优惠主要有照顾性优惠和鼓励性优惠两种。减税是对纳税人按税法规定的税率计算的应纳的税额给予少征一部分的措施。免减税是对纳税人按税法规定的税率计算的应纳的税额给予少征一部分的措施。免税是对纳税人按税法规定应纳的税额不予征收的措施。常见的有税基式减免、税率式税是对纳税人按税法规定应纳的税额不予征收的措施。常见的

20、有税基式减免、税率式减免和税额式减免三种形式。减免和税额式减免三种形式。税基式减免是指通过直接缩小计税依据的方式实现的减免税。具体包括起征点税基式减免是指通过直接缩小计税依据的方式实现的减免税。具体包括起征点（计税依据达到税法规定数额开始征税的起点，对计税依据数额未达到起征点的不征（计税依据达到税法规定数额开始征税的起点，对计税依据数额未达到起征点的不征税，达到起征点的按全部数额征税）和免征额（在计税依据总额中免予征税的数额，税，达到起征点的按全部数额征税）和免征额（在计税依据总额中免予征税的数额，它是按照一定标准从计税依据总额中预先减除的数额）等措施。它是按照一定标准从计税依据总额中预先减除

21、的数额）等措施。两者相同之处在于达不到两者相同之处在于达不到的都不征税。区别在于：起的都不征税。区别在于：起征点是征点是“不到不征，一到全不到不征，一到全征征”；免征额是；免征额是“不到不征，不到不征，一到只就超过的部分征一到只就超过的部分征”。项目一 纳税工作流程认知任务一：认识税收【例题例题】假定甲纳税人收入假定甲纳税人收入1000元，乙纳税人收入元，乙纳税人收入2000元，丙纳税人收入元，丙纳税人收入3000元，假定税率统一为元，假定税率统一为10%，在实行，在实行2000元起征点和元起征点和2000元免征额两类情况元免征额两类情况下，其税额计算如下下，其税额计算如下(单位：元单位：元

22、)纳税人纳税人收入收入实行实行2000元起征点元起征点 实行实行2000元免征额元免征额 计税依据计税依据 税额税额 计税依据计税依据 税额税额 甲甲 1000 0 0 0 0 乙乙 2000 2000 200 0 0 丙丙 3000 3000 300 1000 100 项目一 纳税工作流程认知任务一：认识税收【例题例题】若某税种适用若某税种适用20%的比例税率，按规定应税所得超过的比例税率，按规定应税所得超过2万元的部分，按万元的部分，按应纳税额加征五成，当某纳税人应纳税所得额为应纳税额加征五成，当某纳税人应纳税所得额为3.5万元时，其应纳税额为（万元时，其应纳税额为（ ）万）万元。元。 A

23、1.85 B1.05 C0.85 D0.7【解析解析】应纳税额应纳税额=220%+1.520%（1+50%）=0.85（万元）（万元）C项目一 纳税工作流程认知任务一：认识税收三、税制构成要素三、税制构成要素税收制度是指与税收有关的各种法律法规制度和征收管理办法的总称。它是税收税收制度是指与税收有关的各种法律法规制度和征收管理办法的总称。它是税收分配活动中征纳双方应该共同遵守的行为规范，其中，税法是其核心内容。分配活动中征纳双方应该共同遵守的行为规范，其中，税法是其核心内容。税制构成要素：纳税人、征税对象、税率、税收优惠、纳税环节、违章处理。税制构成要素：纳税人、征税对象、税率、税收优惠、纳税

24、环节、违章处理。（四）税收优惠（四）税收优惠税收优惠是指税法对某些特定的纳税人或征税对象给予免除一定税款的规定。税税收优惠是指税法对某些特定的纳税人或征税对象给予免除一定税款的规定。税收优惠主要有照顾性优惠和鼓励性优惠两种。收优惠主要有照顾性优惠和鼓励性优惠两种。减税是对纳税人按税法规定的税率计算的应纳的税额给予少征一部分的措施。免减税是对纳税人按税法规定的税率计算的应纳的税额给予少征一部分的措施。免税是对纳税人按税法规定应纳的税额不予征收的措施。常见的有税基式减免、税率式税是对纳税人按税法规定应纳的税额不予征收的措施。常见的有税基式减免、税率式减免和税额式减免三种形式。减免和税额式减免三种形

25、式。税额式减免是指通过直接减少应纳税额的方式实现的减免税。具体包括全部免征、税额式减免是指通过直接减少应纳税额的方式实现的减免税。具体包括全部免征、减半征收以及按核定应纳税额的减征率减征税款等。减半征收以及按核定应纳税额的减征率减征税款等。税率式减免是指通过直接降低税率的方式来实现的减免税。税率式减免是指通过直接降低税率的方式来实现的减免税。项目一 纳税工作流程认知任务一：认识税收三、税制构成要素三、税制构成要素税收制度是指与税收有关的各种法律法规制度和征收管理办法的总称。它是税收税收制度是指与税收有关的各种法律法规制度和征收管理办法的总称。它是税收分配活动中征纳双方应该共同遵守的行为规范，其

26、中，税法是其核心内容。分配活动中征纳双方应该共同遵守的行为规范，其中，税法是其核心内容。税制构成要素：纳税人、征税对象、税率、税收优惠、纳税环节、违章处理。税制构成要素：纳税人、征税对象、税率、税收优惠、纳税环节、违章处理。（五）纳税环节（五）纳税环节纳税环节是指产品或商品在整个流转过程中按照税法规定应当缴纳税款的阶段。纳税环节是指产品或商品在整个流转过程中按照税法规定应当缴纳税款的阶段。（六）纳税期限（六）纳税期限纳税期限是指税法规定的纳税人向税务机关缴纳税款的具体时间。纳税期限是指税法规定的纳税人向税务机关缴纳税款的具体时间。（七）纳税地点（七）纳税地点 纳税地点是指税法规定缴纳税款的所在

27、地或场所。纳税地点是指税法规定缴纳税款的所在地或场所。 （八）违章处理（八）违章处理违章处理是对纳税人违反税法行为的处罚措施。违章处理是对纳税人违反税法行为的处罚措施。 项目一 纳税工作流程认知任务二：税务登记税务登记是税务机关依据税法规定对纳税人的生产经营情况进行书面登记，并据税务登记是税务机关依据税法规定对纳税人的生产经营情况进行书面登记，并据此对纳税人实施税务管理的一种法定制度，也是纳税人必须履行的义务。此对纳税人实施税务管理的一种法定制度，也是纳税人必须履行的义务。它是税收征管的首要环节和基础工作，具有应税收入、应税财产或应税行为的各它是税收征管的首要环节和基础工作，具有应税收入、应税

28、财产或应税行为的各类纳税人，都应依法向当地主管税务机关申请办理税务登记。按规定负有扣缴税款的类纳税人，都应依法向当地主管税务机关申请办理税务登记。按规定负有扣缴税款的扣缴义务人，也应当办理扣缴税款登记。扣缴义务人，也应当办理扣缴税款登记。依法进行税务登记，是指纳税人应当依照规定的范围、事项、时限、方式等，到依法进行税务登记，是指纳税人应当依照规定的范围、事项、时限、方式等，到税务机关办理税务登记的设立、变更、注销和税务登记验证、换证等有关事项。税务机关办理税务登记的设立、变更、注销和税务登记验证、换证等有关事项。一、开业登记一、开业登记开业登记是指纳税人依法成立并经工商行政管理登记后，为确认其

29、纳税人的身份、开业登记是指纳税人依法成立并经工商行政管理登记后，为确认其纳税人的身份、纳入国家税务管理体系而到税务机关进行的登记。纳入国家税务管理体系而到税务机关进行的登记。1 1、主体、适应范围及条件、主体、适应范围及条件2 2、履行义务时限、方式和要求、履行义务时限、方式和要求3 3、办理税务登记的地点、办理税务登记的地点4 4、申报办理税务登记需要提供的证件资料、申报办理税务登记需要提供的证件资料5 5、填报税务登记表、填报税务登记表6 6、税务机关审核、发证、税务机关审核、发证项目一 纳税工作流程认知任务二：税务登记税务登记是税务机关依据税法规定对纳税人的生产经营情况进行书面登记，并据

30、税务登记是税务机关依据税法规定对纳税人的生产经营情况进行书面登记，并据此对纳税人实施税务管理的一种法定制度，也是纳税人必须履行的义务。此对纳税人实施税务管理的一种法定制度，也是纳税人必须履行的义务。它是税收征管的首要环节和基础工作，具有应税收入、应税财产或应税行为的各它是税收征管的首要环节和基础工作，具有应税收入、应税财产或应税行为的各类纳税人，都应依法向当地主管税务机关申请办理税务登记。按规定负有扣缴税款的类纳税人，都应依法向当地主管税务机关申请办理税务登记。按规定负有扣缴税款的扣缴义务人，也应当办理扣缴税款登记。扣缴义务人，也应当办理扣缴税款登记。依法进行税务登记，是指纳税人应当依照规定的

31、范围、事项、时限、方式等，到依法进行税务登记，是指纳税人应当依照规定的范围、事项、时限、方式等，到税务机关办理税务登记的设立、变更、注销和税务登记验证、换证等有关事项。税务机关办理税务登记的设立、变更、注销和税务登记验证、换证等有关事项。二、变更税务登记二、变更税务登记变更税务登记是指纳税人办理设立税务登记后，因登记内容发生变化，需要对原变更税务登记是指纳税人办理设立税务登记后，因登记内容发生变化，需要对原有登记内容进行更改而向主管税务机关申报办理的税务登记。有登记内容进行更改而向主管税务机关申报办理的税务登记。1 1、纳税人已在工商行政管理机关办理变更登记的，应自工商行政管理机关变更登、纳税

32、人已在工商行政管理机关办理变更登记的，应自工商行政管理机关变更登记之日起记之日起3030日内向原税务登记机关如实提供相关证件、资料，申报办理变更税务登记。日内向原税务登记机关如实提供相关证件、资料，申报办理变更税务登记。2 2、纳税人按规定不需要在工商行政管理机关办理变更登记的，或变更登记内容与、纳税人按规定不需要在工商行政管理机关办理变更登记的，或变更登记内容与工商登记内容无关的，应自税务登记内容实际发生变化之日起工商登记内容无关的，应自税务登记内容实际发生变化之日起3030日内，或自有关机关日内，或自有关机关批准或宣布变更之日起批准或宣布变更之日起3030日内，持有关证件到原税务登记机关申

33、报办理变更税务登记。日内，持有关证件到原税务登记机关申报办理变更税务登记。项目一 纳税工作流程认知任务二：税务登记税务登记是税务机关依据税法规定对纳税人的生产经营情况进行书面登记，并据税务登记是税务机关依据税法规定对纳税人的生产经营情况进行书面登记，并据此对纳税人实施税务管理的一种法定制度，也是纳税人必须履行的义务。此对纳税人实施税务管理的一种法定制度，也是纳税人必须履行的义务。它是税收征管的首要环节和基础工作，具有应税收入、应税财产或应税行为的各它是税收征管的首要环节和基础工作，具有应税收入、应税财产或应税行为的各类纳税人，都应依法向当地主管税务机关申请办理税务登记。按规定负有扣缴税款的类纳

34、税人，都应依法向当地主管税务机关申请办理税务登记。按规定负有扣缴税款的扣缴义务人，也应当办理扣缴税款登记。扣缴义务人，也应当办理扣缴税款登记。依法进行税务登记，是指纳税人应当依照规定的范围、事项、时限、方式等，到依法进行税务登记，是指纳税人应当依照规定的范围、事项、时限、方式等，到税务机关办理税务登记的设立、变更、注销和税务登记验证、换证等有关事项。税务机关办理税务登记的设立、变更、注销和税务登记验证、换证等有关事项。三、停业、复业登记三、停业、复业登记实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应在停业前向主管税务机关申实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应在停业前向主管税务机关申请

35、办理停业登记，但停业时间不得超过一年。请办理停业登记，但停业时间不得超过一年。1 1、填写、填写停、复业报告书停、复业报告书2 2、停业期间发生的纳税义务的，应照章申报纳税、停业期间发生的纳税义务的，应照章申报纳税3 3、停业后复业的，应进行复业登记、停业后复业的，应进行复业登记4 4、停业期满不能复业的，应在停业期满前向税务机关提出延长停业登记申请、停业期满不能复业的，应在停业期满前向税务机关提出延长停业登记申请项目一 纳税工作流程认知任务二：税务登记税务登记是税务机关依据税法规定对纳税人的生产经营情况进行书面登记，并据税务登记是税务机关依据税法规定对纳税人的生产经营情况进行书面登记，并据此

36、对纳税人实施税务管理的一种法定制度，也是纳税人必须履行的义务。此对纳税人实施税务管理的一种法定制度，也是纳税人必须履行的义务。它是税收征管的首要环节和基础工作，具有应税收入、应税财产或应税行为的各它是税收征管的首要环节和基础工作，具有应税收入、应税财产或应税行为的各类纳税人，都应依法向当地主管税务机关申请办理税务登记。按规定负有扣缴税款的类纳税人，都应依法向当地主管税务机关申请办理税务登记。按规定负有扣缴税款的扣缴义务人，也应当办理扣缴税款登记。扣缴义务人，也应当办理扣缴税款登记。依法进行税务登记，是指纳税人应当依照规定的范围、事项、时限、方式等，到依法进行税务登记，是指纳税人应当依照规定的范

37、围、事项、时限、方式等，到税务机关办理税务登记的设立、变更、注销和税务登记验证、换证等有关事项。税务机关办理税务登记的设立、变更、注销和税务登记验证、换证等有关事项。四、注销税务登记四、注销税务登记注销税务登记是指纳税人出现法定情形终止纳税义务时，向原税务机关申请办理注销税务登记是指纳税人出现法定情形终止纳税义务时，向原税务机关申请办理的取消税务登记的手续。的取消税务登记的手续。法定情形是指解散、破产、撤销及其他等情形。法定情形是指解散、破产、撤销及其他等情形。1 1、向工商行政管理机关注销登记前到税务机关注销税务登记、向工商行政管理机关注销登记前到税务机关注销税务登记2 2、不需要向工商行政

38、管理机关注销登记的，应在批准或宣告终止之日起、不需要向工商行政管理机关注销登记的，应在批准或宣告终止之日起1515日内到日内到税务机关注销税务登记税务机关注销税务登记项目一 纳税工作流程认知任务二：税务登记税务登记是税务机关依据税法规定对纳税人的生产经营情况进行书面登记，并据税务登记是税务机关依据税法规定对纳税人的生产经营情况进行书面登记，并据此对纳税人实施税务管理的一种法定制度，也是纳税人必须履行的义务。此对纳税人实施税务管理的一种法定制度，也是纳税人必须履行的义务。它是税收征管的首要环节和基础工作，具有应税收入、应税财产或应税行为的各它是税收征管的首要环节和基础工作，具有应税收入、应税财产

39、或应税行为的各类纳税人，都应依法向当地主管税务机关申请办理税务登记。按规定负有扣缴税款的类纳税人，都应依法向当地主管税务机关申请办理税务登记。按规定负有扣缴税款的扣缴义务人，也应当办理扣缴税款登记。扣缴义务人，也应当办理扣缴税款登记。依法进行税务登记，是指纳税人应当依照规定的范围、事项、时限、方式等，到依法进行税务登记，是指纳税人应当依照规定的范围、事项、时限、方式等，到税务机关办理税务登记的设立、变更、注销和税务登记验证、换证等有关事项。税务机关办理税务登记的设立、变更、注销和税务登记验证、换证等有关事项。五、外出经营报验登记五、外出经营报验登记外出经营报验登记是指从事生产经营的纳税人到外县

40、（市）进行临时性的生产经外出经营报验登记是指从事生产经营的纳税人到外县（市）进行临时性的生产经营活动时，按规定申报办理的税务登记手续。营活动时，按规定申报办理的税务登记手续。项目一 纳税工作流程认知任务三：账簿、凭证管理一、账簿、凭证管理的意义一、账簿、凭证管理的意义1 1、账簿、账簿2 2、凭证、凭证3 3、意义、意义二、账簿、凭证管理的内容二、账簿、凭证管理的内容1 1、账簿、凭证的管理、账簿、凭证的管理2 2、财务会计制度和会计核算软件备案、财务会计制度和会计核算软件备案3 3、会计档案管理、会计档案管理三、发票管理三、发票管理1 1、发票的领购、发票的领购2 2、发票的开具、取得及使用

41、、发票的开具、取得及使用3 3、发票的保管和缴销、发票的保管和缴销项目一 纳税工作流程认知任务四：申报纳税一、纳税申报一、纳税申报（一）纳税申报的概念（一）纳税申报的概念纳税申报是指纳税人按照税法规定，定期就计算缴纳税款的有关纳税申报是指纳税人按照税法规定，定期就计算缴纳税款的有关事项向税务机关提交书面报告的法定手续。事项向税务机关提交书面报告的法定手续。纳税人在纳税期限内没有应纳税款的，也应按照规定办理纳税申纳税人在纳税期限内没有应纳税款的，也应按照规定办理纳税申报；纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应按照规定办报；纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应按照规定办理纳税申报

42、。理纳税申报。（二）纳税申报的内容（二）纳税申报的内容税种和税目、应纳税项目计税依据、扣除项目及标准、适用税率税种和税目、应纳税项目计税依据、扣除项目及标准、适用税率或单位税额、应退税项目及税额、应减免项目及税额、应纳税额、税或单位税额、应退税项目及税额、应减免项目及税额、应纳税额、税款所属期限、延期缴纳税款、欠税、滞纳金等。款所属期限、延期缴纳税款、欠税、滞纳金等。项目一 纳税工作流程认知任务四：申报纳税一、纳税申报一、纳税申报（三）纳税申报应当报送的有关证件资料（三）纳税申报应当报送的有关证件资料1 1、财务会计报表及其说明材料；、财务会计报表及其说明材料；2 2、与纳税有关的合同、协议及

43、凭证；、与纳税有关的合同、协议及凭证；3 3、税控装置的电子报税资料；、税控装置的电子报税资料；4 4、外出经营活动税收管理证明和异地完税凭证；、外出经营活动税收管理证明和异地完税凭证；5 5、境内或境外公证机构出具的有关证明文件；、境内或境外公证机构出具的有关证明文件；6 6、税务机关规定应报送的其他有关证件、资料。、税务机关规定应报送的其他有关证件、资料。项目一 纳税工作流程认知任务四：申报纳税一、纳税申报一、纳税申报（四）纳税申报的方式（四）纳税申报的方式1 1、自行申报、自行申报2 2、邮寄申报、邮寄申报3 3、数据电文方式、数据电文方式4 4、其他方式：简易申报、简并征期等。、其他方

44、式：简易申报、简并征期等。（五）延期申报（五）延期申报1 1、申请延期申报的条件、申请延期申报的条件（1 1）纳税人按规定期限办理纳税申报确有困难，致使无法在规定）纳税人按规定期限办理纳税申报确有困难，致使无法在规定的期限内办理纳税申报；的期限内办理纳税申报；（2 2）纳税人因不可抗力导致不能按期办理纳税申报的。）纳税人因不可抗力导致不能按期办理纳税申报的。项目一 纳税工作流程认知任务四：申报纳税一、纳税申报一、纳税申报（四）纳税申报的方式（四）纳税申报的方式1 1、自行申报、自行申报2 2、邮寄申报、邮寄申报3 3、数据电文方式、数据电文方式4 4、其他方式：简易申报、简并征期等。、其他方式

45、：简易申报、简并征期等。（五）延期申报（五）延期申报2 2、延期申报的途径、延期申报的途径纳税人符合上述延期申报条件的，应在规定的期限内向税务机关纳税人符合上述延期申报条件的，应在规定的期限内向税务机关提出书面申请，经主管税务机关审核，作出核准或不予批准的决定并提出书面申请，经主管税务机关审核，作出核准或不予批准的决定并予以答复。予以答复。项目一 纳税工作流程认知任务四：申报纳税二、税款的缴纳二、税款的缴纳（一）按期纳税（一）按期纳税（二）延期缴纳税款（二）延期缴纳税款（三）申请退还多缴税款（三）申请退还多缴税款（四）享受税收优惠（四）享受税收优惠（五）申报网上纳税的流程（五）申报网上纳税的流

46、程项目一 纳税工作流程认知任务五：税收筹划的基本理论 一、税收筹划的概念一、税收筹划的概念一般认为，税收筹划有广义和狭义之分。一般认为，税收筹划有广义和狭义之分。广义的税收筹划，是指纳税人在不违背税法的前提下，运用广义的税收筹划，是指纳税人在不违背税法的前提下，运用一定的技巧和手段，对自己的生产经营活动进行科学、合理和周一定的技巧和手段，对自己的生产经营活动进行科学、合理和周密的安排，以达到少缴缓缴税款目的的一种财务管理活动。密的安排，以达到少缴缓缴税款目的的一种财务管理活动。这个定义强调：税收筹划的前提是不违背税法，税收筹划的这个定义强调：税收筹划的前提是不违背税法，税收筹划的目的是少缴或缓

47、缴税款。它包括采用合法手段进行的节税筹划、目的是少缴或缓缴税款。它包括采用合法手段进行的节税筹划、采用非违法手段进行的避税筹划、采用经济手段、特别是价格手采用非违法手段进行的避税筹划、采用经济手段、特别是价格手段进行的税负转嫁筹划。段进行的税负转嫁筹划。项目一 纳税工作流程认知任务五：税收筹划的基本理论 一、税收筹划的概念一、税收筹划的概念一般认为，税收筹划有广义和狭义之分。一般认为，税收筹划有广义和狭义之分。狭义的税收筹划，是指纳税人在税法允许的范围内以适应政狭义的税收筹划，是指纳税人在税法允许的范围内以适应政府税收政策导向为前提，采用税法所赋予的税收优惠或选择机会，府税收政策导向为前提，采

48、用税法所赋予的税收优惠或选择机会，对自身经营、投资和分配等财务活动进行科学、合理的事先规划对自身经营、投资和分配等财务活动进行科学、合理的事先规划与安排，以达到节税目的的一种财务管理活动。与安排，以达到节税目的的一种财务管理活动。这个定义强调，税收筹划的目的是为了节税，但节税是在税这个定义强调，税收筹划的目的是为了节税，但节税是在税收法律允许的范围内，以适应政府税收政策导向为前提的。收法律允许的范围内，以适应政府税收政策导向为前提的。 项目一 纳税工作流程认知任务五：税收筹划的基本理论 二、税收筹划的主要内容二、税收筹划的主要内容（一）避税筹划（一）避税筹划是指纳税人采用非违法手段（即表面上符

49、合税法条文但实质是指纳税人采用非违法手段（即表面上符合税法条文但实质上违背立法精神的手段），利用税法中的漏洞、空白获取税收利上违背立法精神的手段），利用税法中的漏洞、空白获取税收利益的筹划。纳税筹划既不违法也不合法，与纳税人不尊重法律的益的筹划。纳税筹划既不违法也不合法，与纳税人不尊重法律的偷逃税有着本质区别。国家只能采取反避税措施加以控制（即不偷逃税有着本质区别。国家只能采取反避税措施加以控制（即不断地完善税法，填补空白，堵塞漏洞）。断地完善税法，填补空白，堵塞漏洞）。 项目一 纳税工作流程认知任务五：税收筹划的基本理论 二、税收筹划的主要内容二、税收筹划的主要内容（二）节税筹划（二）节税筹划是指纳税人在不违背立法精神的前提下，充分利用税法中固是指纳税人在不违背立法精神的前提下，充分利用税法中固有的起征点、减免税等一系列的优惠政策，通过对筹资、投资和有的起征点、减免税等一系列的优惠政策，通过对筹资、投资和经营等活动的巧