财务会计负债计算及账务处理题

1、计算及账务处理题 1.甲公司为建造专用生产线筹集资金而发行债券 ,有关业务如下(1) 2×14年 12月 31日,委托证券公司以 7755万元的价格发行 3 年期 的公司债券 ,专门用于该生产线的建设。 该债券面值为 8000 万元,票面 利率为 4.5%,实际利率为 5.64%,每年年末付息一次 ,到期后按面值偿还(2) 该生产线建造工程采用出包方式 ,于 2×15年1月 1日开始动工 ,发 行债券所得款项当日全部支付给建造承包商 ,2×16年 12月 31日所建 造生产线达到预定可使用状态 要求(1) 编制实际利率计算表 ,计算甲公司该债券在发行期内各年年末的

2、摊 余成本、实际利息和利息调整额。时间应收利息实际利率利息收入利息调整摊余成本2014/12/3177552015/12/313600.05644377778322016/12/313600.05644428279142017/12/313600.0564446868000(2) 分别编制甲公司发行债券、 计提并支付债券利息以及到期赎回债券 的会计分录。 (答案中的金额单位用万元表示 ,“应付债券”科目需列 出明细科目 )(2) 与该债券有关的会计分录如下 2×14年12月 31日发行债券时 借 :银行存款 7755 应付债券利息调整 245 贷 :应付债券面值 8000 2

3、5;15 年 12月 31日计提并支付利息时借 :在建工程 437贷 :应付债券利息调整 77银行存款 360 2×16 年 12月 31日计提并支付利息时借 :在建工程 442贷 :应付债券利息调整 82银行存款 360 2×17 年 12月 31日计提并支付利息时借 :财务费用 442贷 :应付债券利息调整 86银行存款 360 2x17年 12 月 31日债券到期偿还债券本金时 :借 :应付债券面值 8000贷：银行存款 80002.甲股份有限公司为上市公司 （以下简称甲公司 ）,2×15 年 9月 1日,发 行面值为 100 元、期限为 5 年的债券 10

4、000 份,用于购建办公楼 ,办公 楼的建造期限为 2×15年 7月 1 日至 2×16 年 12月 31日。发行 价格为每份 110 元,发行费用为发行收入的 2%。该债券的票面利率为 6%,每年 3月 1日和 9 月 1日支付利息 ,到期偿还本金 ,债券发行时 的市场利率为 4.26%。甲公司的资产负债表日为 12 月 31 日。(1) 编制 2×15年 9月1日发行债券的会计分录。 (应付债券写出 明细科目)(2) 计算 2× 15 年的利息费用 ,并编制 2×13 年年末计提债券利息的会 计分录(3) 编制 2×16年 3月1

5、日支付利息的会计分录(4) 编制 2×16年 9月1日支付利息的会计分录 2.编制的相关会计分录如下(1) 2×15年 9月发行债券时发行净收入 =110× 10000× (1-2%)=1078000(元) 借:银行存款1078000贷:应付债券面值1000000利息调整78000(2) 2×15 年年末计提利息时利息费用 =1078000*4.26%×4/12=15308(元 )借 :在建工程 15308 应付债券利息调整4692贷:应付利息 20000(3) 2×16 年 3月 1日支付利息时2×16 年 1

6、月至 2月利息费用 =1078000×4.26%x=7654(元)借 :应付利息 20000在建工程7654应付债券一利息调整2346贷:银行存款30000(4) 2×16 年 9月 1日支付利息时利息费用 =1070962×4.26%×6/12=22811(元 )借:在建工程22811应付债券利息调整718贷:应付利息300003.2×13年 4月 1日,甲公司发行面值为 100000面利率为 6%、期限为 5 年的债券 , 专门用于建造一幢办公楼 ,建造期为 2 年该债券发行时的 市场利率为 8%。利息于每年 4月 1日和 10月 1日(1

7、) 计算甲公司该债券的发行价格并编制发行时的会计分录。已知 (P/A,4%,10)=8.1109;(P/F,4%,10)=0.6756(2) 编制 2×15年 10月1日支付利息的会计分录(3) 编制 2×15年 12月31日计提债券利息的会计分录(4) 假定 2×16年4 月1日,甲公司以 297000元的价格赎回发行在外债 券的 30%,编制 2×16年 4月1日支付利息及赎回债券的会计分录 campo:null3.(1)2×15年 4月 1日发行债券时 发行价 =1000000× (P/F,4%,10)+1000000*3%&#

8、215; (P/A,4%,10) =1000000×0.6756+30000×8.1109=918927(元)借 :银行存款 918927 应付债券利息调整 81073 贷 :应付债券面值 1000000(2) 2×15年 10月 1日支付债券利息时 资本化利息 =918927×4%=36757(元 ) 借 :在建工程 36757 贷 :银行存款 30000 应付债券利息调整(3) 2×15 年 12 月 31 日计提利息时 资本化利息 =(918927+6757)× 4%*3/6=18514 应付利息 =100000*6%×

9、; 3/12=15000(元) 借 :在建工程 18514贷 :应付利息 15000 应付债券利息调整 3514(4) 2×16年 4月 1日支付债券利息时资本化利息 =(918927+6757)× 4%-18514=18513(元)借 :在建工程 18513应付利息 15000贷 :银行存款 30000应付债券利息调整 35132×16年4月 1日赎回发行债券的 30%时赎回债券利息调整余额 =(81073-6757-3514-3513)×30% 20187(元) 借 :应付债券面值 300000财务费用 17187贷 :银行存款 297000应付债券

10、一利息调整 201874.2× 14 年 4 月 1 日,甲公司开始建造一项工程 ,该工程合计支出1300000元,其中 2×14年4月1日支出 500000元,2×14年 10月 1 日支出 300000元,2×15年 1月 1日支出 500000元该工程所需资金来 自下列两笔借款(1) 2×14年 4月 1日从银行取得一笔专门借款 ,金额为 100元,期限为3 年 , 利率为 6%,利息于每年 4 月 1 日支付。未使用借款部分的存款月 利率为 0.03%。(2) 2×14年1月1日从银行取得一笔一股借款 ,金额为 200000元

11、,期限 为 2 年,利率为 7%,利息于每年 1 月 1 日支付。该工程于 2×15年12月31日达到预定可使用状态 ,其中 2×15年3 月1日至 2×15年7月 1日该项工程由于合同纠纷停工 4个月 要求(1)确定甲公司借款费用的资本化期间 (2)计算甲公司与该工程有关的专门借款资本化利息的金额(3) 计算甲公司与该工程有关的一般借款资本化利息的金额(4) 编制甲公司 2×14年 12月31日计提利息的会计分录(5) 编制甲公司 2×15年 12月31日计提利息的会计分录4. (1)资本化期间为 2×14年4月1日至 2×

12、;15年3月1日和2×15 年 7 月 1 日至 2× 15 年 12 月 31 日。(2)专门借款资本化利息 =1000000×6%×17/12-(500000×6+200000×3)×0.03% =85000-1080=83920(元)(3) 一般借款资本化利息 =300000*7%× 8/12=14000(元(4) 2×14 年 12 月 31 日计提利息时 :应付利息 =1000000*6%*9/12+2000000*7%=185000(元)应收利息 =(50000×6+200000&#

13、215; 3)× 0.03%=1080(元) 专门借款资本化利息 =1000000*6%×9/12 -(500006+2000*3)×0.03%=43920（元）借 :在建工程 43920 应收利息 1080 财务费用 140000 贷 :应付利息 185000（5）2×15 年 12 月 31 日计提利息时应付利息 =1000000×6%+2000000× 7%=200000（元） 专门借款资本化利息 =1000000× 6%×,=40000（元） 一般借款资本化利息 =300000× 7%x,=140

14、00（元 ） 借 :在建工程 54000财务费用 146000 贷 :应付利息 2000005.2×15 年 1 月 1 日,甲公司发行面值 2000000 元,票面利率为 6%、5 年期的债券。该债券的市场利率为 8%,利息于每年年初支付该债券专 门用于建造一条生产线 ,该生产线于 2×15年2月1日开始动工 ,2×16 年3月1日完工并达到预定可使用状态 ,2×16年5月1 日开始正式交 付使用。2x15年6月1日至 2×15年10月1日,由于甲公司产品需求 减少导致该生产线停工 4 个月要求（1）计算该债券的发行价格。已知 （PA,8%,

15、5）=3.9927 (P/F,8%,5)=0.680(2) 确定该债券借款费用的资本化期间(3) 计算该债券 2×15 年资本化利息的金额(4) 计算该债券 2×15 年计入利润表的财务费用金额5. (1)甲公司债券的 =2000000(F,8%,5)+2000000*6%(P/A,8%,5)×(1+8%)=2000000×0.6806+129600×3.99271878654(元)(2) 资本化期间为 2×15年2月1日至2×15年6月1日和 2×15年10月1日至 2×16年3月1日(3) 2

16、5;15 年资本化利息 =1878654×8%× *7/12=87671(元 )(4) 2×5年财务费用 =1878654×8%x5/12=62062(元)6.2×15年7月 10日,甲公司从乙公司购买一批商品 ,增值税专用 发票上注明的价款为 200000 元,增值税税额为 34000元。甲公司因财 务困难而无力付款 ,2x16年 2月 1 日,与乙公司协商达成债务重组协议。 协议内容如下 :(1)甲公司支付银行存款 50000 元 (2)其余债务以一批原材料清偿。已知该批材料实际成本为10000 元,计税价格为 120000元 ,适用的增值

17、税税率为 17%,甲公司对该批材料计 提的跌价准备为 2000 元乙公司对该项应收账款已经计提了 10%的坏 准备 要求:分别编制甲、乙公司在债务重组 H 的会计分录6. 甲公司应编制的会计分录为 (1)确认销售收入和债务重组利得 : 借 :应付账款乙公司 234000 贷 :银行存款 50000 其他业务收入 120000 应交税费应交增值税 (销项税额 )20400 营业外收入一债务重组利得 43600 (2)结转材料成本和存货跌价准备 借 :其他业务成本 98000 存货跌价准备 2000 贷 :原材料 100000 乙公司已计提的坏账准备 234000×10%=23400(元

18、 乙公司应编制的会计分录为 借 :银行存款 50000 原材料 120000 应交税费应交增值税 (进项税额 20400 坏账准备 23400 营业外支出债务重组损失 20200 贷 :应收账款甲公司 2340007. A公司和 B公司均为增值税一般纳税人 ,2×15年 6月 30日,A公司 向 B 公司出售一批产品 ,产品销售价款为 100000 元 ,增值税税额为 17000元,货款尚未收到。 2×15年 12月31日,A公司对该应收账款计 提5%的坏账准备由于 B公司陷入财务危机 ,2×16年 1月1日与 A公 司协商 ,达成务重组协议 ,具体内容如下(1)

19、B 公司以一批产品偿还部分债务。该批产品的成本为 20000 元,计税价格为 30000 元,增值税税额为 5100元。(2)A公司同意免除剩余债务的 30%,并延期至 2×16年6月 30日 ,延期期间的利息为 5%。要求:分别编制 A、B公司 2×16年1月 1日的有关会计分录7.2×16年1月 1日,A公司应编制的会计分录为A 公司计提的坏账准备 =(100000+17000)× 5%=5850(元 ) 债权的人账价值 (117000-30000-5100)(1-30%)=57330(元 借 :库存商品 30000应交税费应交增值税 (进项税额 )

20、5100应收账款债务重组 57330坏账准备 5850营业外支出债务重组损失 18720贷:应收账款 B 公司 1170002×16年1月 1日,B公司应编制的会计分录为借:应付账款 A 公司 117000贷 :主营业务收入 30000应交税费应交增值税 (销项税额 )5100应付账款债务重 57330 营业外收入债务重组利得 24570 借 :主营业务成本 20000贷 :库存商品 20000案例分析题甲公司为一般纳税人 ,增值税税率为 17%,库存材料按实际成本核算 ,销 售收入不含应向购买者收取的增值税税额。 该企业 2×16年 3月发生 如下经济业务 :(1)1日,

21、从银行取得 6 个月期限的流动资金借款 2000 元,年利率为 6%, 利息按月计提 ,到期时随本金一起支付。(2)5 日 ,从乙公司 购入一批原材料 ,不含税的价款为 300 万元 视税额为 51 万元 ,材料已收到并验收入库 ,开出并承兑一张 3 个 月到期的商业汇票。(3) 13 日 ,收回一批委托丙公司加工的原材料并验收入库。该批 物资于上月发出 ,发出原材料的实际成本为 195 万元。本月以银行存 款支付给丙公司 63.5万元,其中加工费用 50万元,消费税 5万元,增值 税 8.5 万元。收 回 委托加工 的 原材料用 于连续生产。(4) 15 日 ,与丁 公 司签订 一 项 销售合 同 ,合同 总价 款 600 万 元 当日收到丁企业预