zjkz08-竣工决算的编制和竣工后保修费用的处理讲义

1、金陵科技学院建筑工程学院曾庆林金陵科技学院建筑工程学院曾庆林金陵科技学院建筑工程学院曾庆林金陵科技学院建筑工程学院曾庆林 竣工决算是以实物数量和货币指标为计量单位，竣工决算是以实物数量和货币指标为计量单位，综合反映竣工项目从筹建开始到项目竣工交付使用综合反映竣工项目从筹建开始到项目竣工交付使用为止的全部建设费用、投资效果和财务情况的总结为止的全部建设费用、投资效果和财务情况的总结性文件，是竣工验收报告的重要组成部分。性文件，是竣工验收报告的重要组成部分。 一、建设项目竣工决算的概念及作用一、建设项目竣工决算的概念及作用( (一一) )建设项目竣工决算的概念建设项目竣工决算的概念金陵科技学院建筑

2、工程学院曾庆林金陵科技学院建筑工程学院曾庆林 (1)(1)建设项目竣工决算是综合全面地反映竣工建设项目竣工决算是综合全面地反映竣工项目建设成果及财务情况的总结性文件。项目建设成果及财务情况的总结性文件。 (2)(2)建设项目竣工决算是办理交付使用资产的建设项目竣工决算是办理交付使用资产的依据，也是竣工验收报告的重要组成部分。依据，也是竣工验收报告的重要组成部分。 (3)(3)建设项目竣工决算是分析和检查设计概算建设项目竣工决算是分析和检查设计概算的执行情况，考核建设项目管理水平和投资效果的的执行情况，考核建设项目管理水平和投资效果的依据。依据。 ( (二二) )建设项目竣工决算的作用建设项目竣

3、工决算的作用金陵科技学院建筑工程学院曾庆林金陵科技学院建筑工程学院曾庆林 竣工财务决算说明书主要反映竣工工程建设成竣工财务决算说明书主要反映竣工工程建设成果和经验，是对竣工决算报表进行分析和补充说明果和经验，是对竣工决算报表进行分析和补充说明的文件，是全面考核分析工程投资与造价的书面总的文件，是全面考核分析工程投资与造价的书面总结，是竣工决算报告重要的组成部分。结，是竣工决算报告重要的组成部分。 二、竣工决算的内容和编制二、竣工决算的内容和编制( (一一) ) 竣工决算的内容竣工决算的内容 1. 1.竣工决算财务说明书竣工决算财务说明书金陵科技学院建筑工程学院曾庆林金陵科技学院建筑工程学院曾庆

4、林 2.2.竣工决算财务报表竣工决算财务报表大、中型建设项目大、中型建设项目小型建设项目小型建设项目建设项目竣工财务决算审批表建设项目竣工财务决算审批表大、中型建设项目概况表大、中型建设项目概况表大、中型建设项目竣工财大、中型建设项目竣工财务决算表务决算表竣工财务决算总表竣工财务决算总表大、中型建设项目交付使大、中型建设项目交付使用资产总表用资产总表建设项目交付使用资产明细表建设项目交付使用资产明细表金陵科技学院建筑工程学院曾庆林金陵科技学院建筑工程学院曾庆林 3.3.建设项目竣工图建设项目竣工图 建设工程竣工图是真实记录各种地上、地建设工程竣工图是真实记录各种地上、地下建筑物、构筑物等情况的

5、技术文件，是工程下建筑物、构筑物等情况的技术文件，是工程进行交工验收、维护、改建和扩建的依据，是进行交工验收、维护、改建和扩建的依据，是国家的重要技术档案。国家的重要技术档案。 金陵科技学院建筑工程学院曾庆林金陵科技学院建筑工程学院曾庆林 4.4.工程造价对比分析工程造价对比分析 对控制工程造价所采取的措施、效果及其动对控制工程造价所采取的措施、效果及其动态的变化需要进行认真地对比，总结经验教训。态的变化需要进行认真地对比，总结经验教训。 (1)(1)主要实物工程量。主要实物工程量。 (2)(2)主要材料消耗量。主要材料消耗量。 (3)(3)考核建设单位管理费、措施费和间接费的考核建设单位管理

6、费、措施费和间接费的取费标准。取费标准。 金陵科技学院建筑工程学院曾庆林金陵科技学院建筑工程学院曾庆林 (1)(1)经批准的可行性研究报告、投资估算书，初步经批准的可行性研究报告、投资估算书，初步设计或扩大初步设计，修正总概算及其批复文件。设计或扩大初步设计，修正总概算及其批复文件。 (2)(2)经批准的施工图设计及其施工图预算书。经批准的施工图设计及其施工图预算书。 (3)(3)设计交底或图纸会审纪要。设计交底或图纸会审纪要。 (4)(4)设计变更记录、施工记录或施工签证单及其他设计变更记录、施工记录或施工签证单及其他施工发生的费用记录。施工发生的费用记录。 (5)(5)招标控制价、承包合同

7、、工程结算等有关资料。招标控制价、承包合同、工程结算等有关资料。 (6)(6)历年基建计划、历年财务决算及批复文件。历年基建计划、历年财务决算及批复文件。 (7)(7)设备、材料调价文件和调价记录。设备、材料调价文件和调价记录。 (8)(8)有关财务核算制度、办法和其他有关资料。有关财务核算制度、办法和其他有关资料。 ( (二二) ) 竣工决算的编制竣工决算的编制 1. 1.编制依据编制依据金陵科技学院建筑工程学院曾庆林金陵科技学院建筑工程学院曾庆林 (1)(1)按照规定组织竣工验收，保证竣工决算按照规定组织竣工验收，保证竣工决算的及时性。的及时性。 (2)(2)积累、整理竣工项目资料，保证竣

8、工决积累、整理竣工项目资料，保证竣工决算的完整性。算的完整性。 (3) (3) 清理、核对各项账目，保证竣工决算的清理、核对各项账目，保证竣工决算的正确性。正确性。 2.2.编制要求编制要求金陵科技学院建筑工程学院曾庆林金陵科技学院建筑工程学院曾庆林 (1)(1)收集、整理和分析有关依据资料。收集、整理和分析有关依据资料。 (2)(2)清理各项财务、债务和结余物资。清理各项财务、债务和结余物资。 (3)(3)核实工程变动情况。核实工程变动情况。 (4)(4)编制建设工程竣工决算说明。编制建设工程竣工决算说明。 (5)(5)填写竣工决算报表。填写竣工决算报表。 (6)(6)做好工程造价对比分析。

9、做好工程造价对比分析。 (7)(7)清理、装订好竣工图。清理、装订好竣工图。 (8)(8)上报主管部门审查存档。上报主管部门审查存档。 3.3.编制步骤编制步骤金陵科技学院建筑工程学院曾庆林金陵科技学院建筑工程学院曾庆林 建设项目投入运营后，所花费的总投资形成相建设项目投入运营后，所花费的总投资形成相应的资产。应的资产。 按照新的财务制度和企业会计准则，新增资产按照新的财务制度和企业会计准则，新增资产按资产性质可分为固定资产、流动资产、无形资产按资产性质可分为固定资产、流动资产、无形资产和其他资产四大类。和其他资产四大类。 三、新增资产价值的确定三、新增资产价值的确定( (一一) ) 新增资产

10、价值的分类新增资产价值的分类金陵科技学院建筑工程学院曾庆林金陵科技学院建筑工程学院曾庆林 新增固定资产价值是投资项目竣工投产后所增加新增固定资产价值是投资项目竣工投产后所增加的固定资产价值，即交付使用的固定资产值，是以价的固定资产价值，即交付使用的固定资产值，是以价值形态表示建设项目的固定资产最终成果的指标。值形态表示建设项目的固定资产最终成果的指标。 新增固定资产价值的计算是以独立发挥生产能力新增固定资产价值的计算是以独立发挥生产能力的单项工程为对象的。单项工程建成经有关部门验收的单项工程为对象的。单项工程建成经有关部门验收鉴定合格，正式移交生产或使用，即应计算新增固定鉴定合格，正式移交生产

11、或使用，即应计算新增固定资产价值。资产价值。 新增固定资产的内容包括：已投入生产或交付使新增固定资产的内容包括：已投入生产或交付使用的建筑、安装工程造价，达到固定资产标准的设备、用的建筑、安装工程造价，达到固定资产标准的设备、工器具的购置费用，增加固定资产价值的其他费用。工器具的购置费用，增加固定资产价值的其他费用。 ( (二二) )新增资产的确定方法新增资产的确定方法 1. 1.新增固定资产的确定新增固定资产的确定金陵科技学院建筑工程学院曾庆林金陵科技学院建筑工程学院曾庆林 新增固定资产的其他费用，如果是属于整个建设新增固定资产的其他费用，如果是属于整个建设项目或两个以上单项工程的，在计算新

12、增固定资产价项目或两个以上单项工程的，在计算新增固定资产价值时，应在各单项工程中按比例分摊。值时，应在各单项工程中按比例分摊。 一般情况下，一般情况下，建设单位管理费建设单位管理费按建筑工程、安装按建筑工程、安装工程、需安装设备价值总额作比例分摊；而工程、需安装设备价值总额作比例分摊；而土地征用土地征用费费、地址勘察地址勘察和和建筑工程设计建筑工程设计等费用则按建筑工程造等费用则按建筑工程造价比例分摊；价比例分摊；生产工艺流程系统设计费生产工艺流程系统设计费按安装工程造按安装工程造价比例分摊。价比例分摊。 共同费用的分摊方法共同费用的分摊方法金陵科技学院建筑工程学院曾庆林金陵科技学院建筑工程学

13、院曾庆林例题：例题： 某工业建设项目及其总装车间的建筑工程费、安装某工业建设项目及其总装车间的建筑工程费、安装工程费，需安装设备费以及应摊入费用如下表所示，计工程费，需安装设备费以及应摊入费用如下表所示，计算总装车间新增固定资产价值。算总装车间新增固定资产价值。 解：解：应分摊的建设单位管理费应分摊的建设单位管理费=21=21万元万元项目名称项目名称建筑建筑工程工程安装安装工程工程需安装需安装设备设备建设单位建设单位管理费管理费土地土地征用费征用费建筑建筑设计费设计费工艺工艺设计费设计费建设单位竣工决算建设单位竣工决算 30003000 6006009009007070808040402020

14、总装车间竣工决算总装车间竣工决算 600600 300300450450(600+300+450)/(3000+600(600+300+450)/(3000+600+900)+900)7070应分摊的土地征用费应分摊的土地征用费=16=16万元万元600/3000600/30008080应分摊的建筑设计费应分摊的建筑设计费=8=8万元万元600/3000600/30004040应分摊的工艺设计费应分摊的工艺设计费=10=10万元万元300/600300/6002020新增固定资产新增固定资产=1405=1405万元万元600+300+450+21+16+8+10600+300+450+21+1

15、6+8+10金陵科技学院建筑工程学院曾庆林金陵科技学院建筑工程学院曾庆林 流动资产是指可以在一年内或者超过一年的一个流动资产是指可以在一年内或者超过一年的一个营业周期内变现或者运用的资产，包括现金及各种存营业周期内变现或者运用的资产，包括现金及各种存款以及其他货币资金、短期投资、存货、应收及预付款以及其他货币资金、短期投资、存货、应收及预付款项以及其他流动资产等。款项以及其他流动资产等。 (1)(1)货币性资金货币性资金 (2)(2)应收及预付款项应收及预付款项 (3)(3)短期投资短期投资( (包括股票、债券、基金包括股票、债券、基金) ) (4)(4)存货存货 2.2.新增流动资产的确定新

16、增流动资产的确定金陵科技学院建筑工程学院曾庆林金陵科技学院建筑工程学院曾庆林 无形资产包括专利权、非专利技术、生产许可证、无形资产包括专利权、非专利技术、生产许可证、特许经营证、租赁权、土地使用权、矿产资源勘探权特许经营证、租赁权、土地使用权、矿产资源勘探权和采矿权、商标权、版权、计算机软件及商誉等。和采矿权、商标权、版权、计算机软件及商誉等。 3.3.新增无形资产的确定新增无形资产的确定 (1)(1) 无形资产的计价原则无形资产的计价原则 投资者按无形资产作为资本金或者合作条件投投资者按无形资产作为资本金或者合作条件投入时，按评估确认或者合同协议约定的金额计价。入时，按评估确认或者合同协议约

17、定的金额计价。 购入的无形资产，按照实际支付的价款计价。购入的无形资产，按照实际支付的价款计价。 企业自创并依法申请取得的，按开发过程中的企业自创并依法申请取得的，按开发过程中的实际支出计价。实际支出计价。 企业按受捐赠的无形资产，按照发票账单所载企业按受捐赠的无形资产，按照发票账单所载金额或者同类无形资产市场作价。金额或者同类无形资产市场作价。金陵科技学院建筑工程学院曾庆林金陵科技学院建筑工程学院曾庆林 (2)(2) 无形资产的计价方法无形资产的计价方法专利权的计价专利权的计价非专利技术的计价非专利技术的计价商标权的计价商标权的计价土地使用权的计价土地使用权的计价 4.4.新增其他资产的确定

18、新增其他资产的确定金陵科技学院建筑工程学院曾庆林金陵科技学院建筑工程学院曾庆林 工程质量保修是一种售后服务方式，是工程质量保修是一种售后服务方式，是建筑建筑法法和和建设工程质量管理条例建设工程质量管理条例规定的承包人的规定的承包人的质量责任，对于完善建设工程保修制度，促进承包质量责任，对于完善建设工程保修制度，促进承包人加强质量管理、改进工程质量，保护用户及消费人加强质量管理、改进工程质量，保护用户及消费者的合法权益能够走到重要的作用。者的合法权益能够走到重要的作用。 一、建设项目保修的范围及年限一、建设项目保修的范围及年限( (一一) )建设项目保修及其意义建设项目保修及其意义 1. 1.保

19、修的含义保修的含义( (略略) ) 2.2.保修的意义保修的意义金陵科技学院建筑工程学院曾庆林金陵科技学院建筑工程学院曾庆林 在正常使用条件下，建筑工程的保修范围应包在正常使用条件下，建筑工程的保修范围应包括地基基础工程、主体结构工程、屋面防水工程和括地基基础工程、主体结构工程、屋面防水工程和其他土建工程，以及电气管线、上下水管线的安装其他土建工程，以及电气管线、上下水管线的安装工程，供热、供冷系统工程等项目。工程，供热、供冷系统工程等项目。 ( (二二) ) 保修范围和最低保修期限保修范围和最低保修期限 1. 1. 保修的范围保修的范围金陵科技学院建筑工程学院曾庆林金陵科技学院建筑工程学院曾

20、庆林 (1)(1)基础设施工程、房屋建筑的地基基础工程基础设施工程、房屋建筑的地基基础工程和主体结构工程，为设计文件规定的合理使用年限。和主体结构工程，为设计文件规定的合理使用年限。 (2)(2)屋面防水工程、有防水要求的卫生间、房屋面防水工程、有防水要求的卫生间、房间和外墙面的防渗漏为间和外墙面的防渗漏为5 5年。年。 (3)(3)供热与供冷系统为供热与供冷系统为2 2个采暖期和供冷期。个采暖期和供冷期。 (4)(4)电气管线、给排水管道、设备安装和装修电气管线、给排水管道、设备安装和装修工程为工程为2 2年。年。 (5)(5)其他项目的保修期限由承发包双方在合同其他项目的保修期限由承发包双方在合同中规定。中规定。 建设工程的保修期，自竣工验收合格之日算起。建设工程的保修期，自竣工验收合格之日算起。 2.2. 保修的期限保修的期限金陵科技学院建筑工程学院曾庆林金陵科技学院建筑工程学院曾庆林 保修费用是指对保修期间和保修范围内所发生保修