财政学第六版第7章

1、财政学第六版第7章第一节 财政收入分类第二节 财政收入(预算内）规模分析 第三节 财政收入构成和预算外资金分析 第一节 财政收入分类n 一、财政收入的定义及其含义n 二、按财政收入形式分类n 三、按财政收入来源分类n 四、按财政资金的管理方式分类 一、财政收入的定义一、财政收入的定义 1、 财政收入财政收入是政府为满足社会公共需要，凭借其政治权利，在一定时期内以一定方式取得的可供其支配的货币资金（现代意义上的） 2、内容与形态、内容与形态内容：社会物质财富形态：实物徭役货币 3、 依据（国家取得收入的理由）依据（国家取得收入的理由）“交换说” （17世纪英国霍布斯利维坦）“国家之目的在保护人民

2、生命及财产安全，故租税不外乎是购买和平的对价，亦即国家提供国民安全与保护之对价”，“租税应依所受保护至程度来衡量，租税之客体即为所受保护之个人或其财产，故由利益说导出受益者付费原则”。 第一节 财政收入及其分类 国家（公共产品税收价格）纳税人 权力说（ 国家分配论） 国家凭借政治权力-公民有纳税义务 奥尔森的“坐寇”说 集体行动的逻辑1965 国家的兴衰202X 权力与繁荣202X 第一节 财政收入分类 第一节 财政收入分类 4、财政收入的三层含义 （1）财政收入表现为一定量的社会财富主要是剩余产品的价值（主要来自M)。 （2）财政收入是一个分配过程。它是财政再分配的起点和第一个阶段，是财政支

3、出的前提。 （3）财政收入是政府重要的调控工具 通过税收、收费、国有资产收益、公债等调节社会资源配置、收入分配和社会供需平衡（自觉运用）第一节 财政收入分类u二、按取得财政收入的形式划分： 税收：政治权力，财政的基本收入来源；收费收入：公共服务提供权，主要有规费收入和罚没收入；债务收入：国家信用权；铸币税收入和通货膨胀收入经常性收入税收和各种收费非经常性收入债务收入和其他收入主要是分析经常性收入第一节 财政收入分类u三、按财政收入来源分类n按收入来源的所有制结构标准分国有经济收入、集体经济收入、股份制经济收入、私营经济收入、外商投资和外商独资经济收入、个体经济收入等 作用与意义：了解各种经济成

4、分的贡献率，内外资结构变化，经济开放程度；有助于认识基本经济制度第一节 财政收入分类 2.按收入来源的部门结构分按收入来源的部门结构分工业部门收入、农业部门收入、商业部门收入、交通运输部门收入、建筑部门收入、服务部门收入、其他部门收入第一产业收入、第二产业收入、第三产业收入等作用与意义：了解财政收入的主要部门与行业来源；经济发展水平，国民经济的部门与产业结构是否合理。 3.按收入来源的地区结构分按收入来源的地区结构分各区域或行政区划提供的财政收入作用与意义：了解地区经济发展情况；为转移支付提供依据。第一节 财政收入分类u四、按财政资金的管理方式分类预算内收入：是指列入政府一般预算中的财政收入。

5、预算外收入：是指置于政府一般预算以外单独管理的财政收入。作用与意义：了解财政管理的完整与统一程度；财权的收放程度。其他分类方法中央财政收入：是根据财政管理体制，由中央政府筹集和支配使用的财政收入地方财政收入：是根据财政管理体制，由地方政府筹集和支配使用的财政收入。作用与意义：了解财政的集中度，中央与地方财权与事权的划分；财政体制比较。第二节 财政收入（预算内）规模分析 一、影响财政收入规模水平的主要经济因素 二、我国财政收入增长变化趋势的实证分析 三、我国目前财政收入规模水平的分析和判断第二节 财政收入规模分析 一、影响财政收入规模水平的主要经济因素一、影响财政收入规模水平的主要经济因素（一）

6、经济发展水平和生产技术水平经济发展水平反映一个国家的社会产品的丰富程度和经济效益的高低经济发展水平对财政收入的影响表现为基础性的制约从世界各国的现实状况考察，发达国家的财政收入规模大都高于发展中国家，而在发展中国家，中等收入规模的国家又大多高于低收入国家，绝对额是如此，相对数也是如此，见表7-1表7-1 各国中央政府财政收入占GNP的比重（202X年）国别人均GNP（美元）中央政府财政收入占GNP比重（）低收入国家：390其中：尼泊尔1709.6印度31014.4巴基斯坦42016.7中等收入国家2490其中：菲律宾77017.4泰国184018.1伊朗220017.9高收入国家22160其中

7、：英国1779037.5法国2226040.9德国2303030.3瑞典2701044.6生产技术水平也是影响财政收入规模的重要因素生产技术水平是指生产中采用先进技术的程度，主要从两个方面制约财政收入规模：技术进步往往以生产速度加快、生产质量提高为结果技术进步必然带来物耗降低，经济效益提高经济发展水平对财政收入规模的制约关系可以运用回归分析方法做定量分析时序回归模型公式：Gmt=a+bGDP式中，Gmt代表不同年份的财政收入，查阅统计年鉴，用我国202X-202X各年财政收入与GDP数值，利用最小二乘法，得Gmt=0.1448GDP+31.42 R-square=0.9209 (二)分配政策和

8、分配制度 在客观条件（经济发展水平）既定的条件下，还存在通过分配进行调解的可能性 分配体制和政治体制的集权和分权关系有直接的联系 瑞典由政府包办的社会福利范围最大，财政收入规模最高 英、法两国由于政治体制倾向于集权，财政收入规模较高 美国为联邦制，政治体制倾向于分权，财政收入规模较低 我国在改革开放前，分配模式是“先扣除、后分配”，实行低工资、低收入制度，财政收入占GDP比重高（最高达39.3%） 经济体制改革带来分配体制改革，但由于没有调整好政府、个人和企业之间的分配关系，直到202X年我国财政收入占GDP的比重都是下降的，202X年开始回升 GDP分配向个人倾斜，财政收入比重的不断下滑，与

9、分配制度不健全以及分配秩序混乱有直接关系第二节 财政收入规模分析 （三）价格对财政收入的影响影响因子：总体物价水平；税收制度总体物价水平随着价格总水平的上升而财政收入同比例增长，则表现为财政收入的“虚增”，即名义增长而实际并无增长我国物价对财政收入的影响突出地表现在通货膨胀时期，今年物价下跌则成为制约财政收入增长的一个因素因物价上涨形成名义增长而无实际增长时，财政收入的增量可分为两部分：GDP正常增长的分配所得价格在分配所得（通货膨胀税）第二节 财政收入规模分析 GDP平减价格指数 名义GDP（按当年价格计算） 实际GDP（按不变价格计算） 实际财政收入 名义财政收入 GDP平减价格指数 图7

10、-1 我国财政收入名义增长和实际增长的对比（1979-202X） 价格总水平的变动往往是和产品比价的变动同时发生的，产品比价关系也会影响财政收入产品比价变动会引起货币收入在企业、部门和个人各经济主体之间的转移财政收入在企业、部门和个人之间的分布呈不均衡状态，各经济主体上缴财政的税收比例是不同的第二节 财政收入规模分析 二、我国财政收入增长变化趋势的实证分析（一）总体评估为什么要分析财政收入增长变化趋势呢？我国一向执行以收定支的方针，显然财政收入对财政支出有较强的制约作用如果说财政支出直接表示政府活动规模，财政收入则主要反映企业和居民对政府活动经费的负担水平，也就是从多角度分析政府活动规模当前我

11、国的财政收入形式还不够规范，财政收入只是预算内收入，财政收入之外还有预算外收入和制度外收入，所以有必要专门阐述这个问题我国财政收入增长趋势变化参见图7-2第二节 财政收入规模分析 （二）1978-202X年间财政形势的特点： 1.预算内财政收支来看 预算内财政收入增长慢于GDP增长，财政支出增长快于财政收入增长，财力分散、短缺，赤字和债务规模增大 2.从财政与各部门关系来看 预算内不能满足各部门正常的公共需要，纷纷出台各种收费和基金项目，预算外、制度外资金膨胀 3.中央与地方财政关系来看 中央可支配收入占全部财政收入的比重不断下降 4.财政与银行关系来看 银行贷款急剧增长，代替了部分财政职能（

12、三）“九五”时期实现财政收支的良性循环 202X年实行工商税制改革和分税制改革，202X年实行积极财政政策，推动了财政收支的大幅增长，并导向良性循环 “九五”时期以来的增长是在经济增长率下滑、物价低迷的条件下实现的，这说明只有具备适度财政支出的规模，才能使国家财政摆脱左支右抽的困境，提供优化支出结构、保障重点的较大空间 “九五”后期财政支出的增长主要来自两个方方面：一是以税收为主的财政收入的大幅增长；二是来自增发国债为支撑的财政赤字的增加（见表7-2）表7-2 财政支出增长的来源年份财政支出增长额（1）财政收入增长额财政赤字增减额（由国债弥补）绝对数增长率占（1）的比重绝对数增长率占（1）的比

13、重19961113.831165.7918.7104.66-51.96-8.94-4.6619971296.011243.1516.895.9252.869.984.0819981564.621224.8114.278.28339.8158.3421.7219992389.491568.1315.965.63821.3682.7834.3720002698.831951.1517.072.30747.6842.8827.7020013034.082990.8122.399.1625.271.020.8420023109.002528.00-15.4581.31581.0021.3018.68图

14、7-3 财政收支良性循环财政收入和财政收入和 国债增长国债增长 财政支出财政支出增长增长经济增长经济增长第二节 财政收入规模分析 三、 我国当前财政收入规模水平的分析和判断（一）财政收入规模水平一般采用同本国自身的纵向比较和同外国的横向比较的方法，最终仍需根据本国的国情通过政治程序确定（二）政府收入（包括预算外）规模水平当我们从全部政府收入来分析政府收入占GDP的比重时，应包括预算内财政收入、预算外财政收入、中央政府基金收入、社会保障收入、列收列支的企业亏损补贴和制度外收入等第二节 财政收入规模分析 （三）合理调节财政收入规模的基本政策思路:1.适当提高财政收入占GDP的比重2.将财政收入规模

15、控制在适当的水平上3.调节财政收入规模的关键在于调节财政收入增长弹性和增长边际倾向4.坚决取缔乱收费，继续税费改革，控制预算外收入增长5.对现行税制和税收政策继续有增有减的结构性调整6.兼顾“以收定支”和“以支定收”方针，规范政府与市场关系，确定财政收入规模的合理区间表7-3 我国财政收入增长弹性和边际倾向年份财政收入弹性系数财政收入边际倾向%财政收入占GDP比重%19790.103.028.219800.102.825.519850.8820.022.219901.0316.215.719950.759.710.320001.6021.013.520012.1228.614.920021.5

16、823.515.720031.1618.1516.020041.2219.516.520051.4123.317.3第三节 财政收入构成和预算外资金分析 一、我国财政收入构成 各项税收专项收入其他收入国有企业亏损补贴财政收入+预算外收入+中央政府性基金收入+制度外收入（无法统计）=政府收入（见图7-4）图7-4 我国财政收入构成示意图收费收费财政收入财政收入中央政府性基金收入中央政府性基金收入预算外资金收入预算外资金收入制度外收入制度外收入预算内预算内预算外预算外政府收入政府收入税收税收 二、二、税收和收费（一）收费的性质政府收费主要是使用费（user chargers), 按世界银行有关文件

17、的说法，使用费是指“为交换公共部门所提供特殊商品和服务而进行的支付”少量其他收费，如罚没收入和捐赠收入使用费一般不能全部弥补提供特殊商品和服务的成本狭义：它是政府凭借政治权力获得的收入，是政府管理经济和社会的重要手段，具有经济、行政甚至法律手段的某些特征。（相对于政府部门）广义：还包括政府经营自然垄断行业和公共服务部门的市场性收费。（相对于政府部门+非政府公共部门） 收费与税收比较相同点： 主体都是具有社会管理职能的政府及其授权机构； 依据都是政府政治权力； 都是财政收入的形式。不同点： 1、税收是按照负担能力和调控需要原则征收的，每个纳税人的受益和缴税量之间无对等关系，而收费遵循“谁受益谁付

18、费”的原则，两者有对等关系； 2、税收具有财政和调控职能，而收费重在规制管理； 3、税收用于各项公共需要，而收费往往有特定用途。 4、税收由专门机构收取，归财政统一预算支付；收费由政府职能部门或其他公共部门收取；由收取部门使用。 （二）收费的特殊作用其特殊作用与收税相比较来源于收费的直接性。（1）有针对性地校正市场失灵n如对排污企业收取排污费（2）收取使用费有利于提高公共产品的配置效率根据收益原则，吸收了价格机制的优点（3）公共管理的手段（4)税费的选择根据政策目标和效率原则如对收取公路使用费还是政收燃油税？（三）收费占财政收入比重的分析 表7-4显示，世界各国的经常性财政收入都是以税收为主，

19、但收费也有一定的比例，取决于各国的国情和财政体制上的差异 表7-5反映我国预算内收费占财政收入比重的情况，我国预算内收费在财政收入中的比重普遍低于世界各国的水平，甚至低于财政体制倾向于集权的英国和法国 如果加上预算外收费，则普遍高于世界各国的水平，我国的特点是：预算内收费比重小，收费主要是预算外，主要是转轨时期经济体制改革的反映表7-4 世界各国非税收入占经常性收入的比例的比较国别经常性收入非税收入所占比重%低收入国家： 巴基斯坦（2000年）5313.0亿卢布27.3 印度（1998年）29491.0亿卢布22.0 越南（2000年）787500.0亿盾15.7下中等收入国家 俄罗斯（200

20、0年）27593.8亿卢布16.9 泰国（1999年）8001.8亿泰铢13.6 罗马尼亚（1999年）1842460.0亿列伊12.2上中等收入国家： 巴西（1998年）3275.5亿瑞亚尔17.1 波兰（2000年）2742.5亿兹罗提15.0 韩国（1997年）907400.0亿韩元13.6 南非（2000年） 268.4亿兰特10.1高收入国家： 美国（1999年）32535.0亿美元19.7 澳大利亚（1999年）2330.7亿澳元19.4 加拿大（2000年）4689.3亿加元17.6 德国（1998年）17020.8亿马克17.2 法国（1997年）39328.0亿法郎9.1 英

21、国（1998年）3406.7亿英镑8.5表7-5 我国收费占财政收入比重年份财政收入（亿元）收费站财政收入比重（%）19781132.354.119801159.950.719851487.823.519902358.223.619956242.28.5200013395.28.2200116368.08.5200218903.68.1200321715.38.9200426396.59.3200531649.39.7 三、预算外资金分析（一）预算外资金收入的含义和现状1.预算外收支的含义预算外资金指国家机关、事业单位和社会团体为履行或代行政府职能，依据国家法律、法规和具有法律效力的规章而收取、提取和安排使用的未纳入国家预算管理的各种财政性资金。预算外资金的范围法律、法规规定的行政事业性收费、基金和附加收入等国务院或省级人民政府及其财政、计划（物价）部门审批的行政事业性收费国务院及财政部审批建立的基金、附加收入等主管部门所属单位集中上缴资金其他未列入预算管理的财政性资金2我国预算外资金的历史和现状1979年以来我国预算外资金增长变化的特点：预算外资金增长过快预算外资金历年增长速度居超过同年GDP和预算内收入增长的速度，造成资金严重分散预算外资金结构，由企业和主管部门占