会计、审计与市场

1、华裔美籍女注册会计师求职视频：2012年11月18日天津卫视非你莫属节目。2022-4-23niexj12022-4-23niexj2第第01章章 会计、审计与市场会计、审计与市场主讲人：聂主讲人：聂 新新 军军 副教授副教授Email: Tel计与审计：市场执行机制一、会计与市场一、会计与市场二、审计与市场二、审计与市场案例：寒假盘店的故事案例：寒假盘店的故事2014年1月10日，在东北吉林某县城步行街，一家女装专卖店挂牌转让，标价23万。投资开服装店，是不少创业者在经商征程上的第一步。会计外部市场执行机制：价值发现与价值管理账面价值(Book Value, BV)

2、市场价值(Market Value, MV)公允价值(Fair Value, FV)内在价值(Existence Value, EV)2022-4-23niexj52022-4-23niexj6案例2：A企业成本管理成本项目A 企业单位成本材料人工水电费 80 80 40合 计 2002022-4-23niexj7案例2：A企业成本管理成本项目A 企业单位成本参考值材料人工水电费 80 80 40合 计 2002022-4-23niexj8案例2：A企业成本管理成本项目A 企业单位成本同行业平均水平材料人工水电费 80 80 40 70 60 30合 计 200 160会计内部市场执行机制：价

3、值创造会计内部市场执行机制：价值创造会计是一个以结果为导向的，对资源配置的过程进行控制。2022-4-23niexj92022-4-23niexj10会计的含义会计的含义会计是通过专门的方法收集、加工和利用以一定货币单位计量标准来表现的经济信息，对经济活动进行组织、控制、调节和指导，促使人们比较得失、权衡利弊、讲求经济效益的一种管理活动。会计四大核心技术会计四大核心技术 成本管理成本管理 财务分析财务分析 内部控制内部控制 资本运作资本运作2022-4-23聂新军112022-4-23niexj12案例：余下都是利润案例：余下都是利润 小镇上有一位五金店老板，从事这一行已有20多年，生意一直很

4、好。但他对会计业务不在行，不习惯用账薄。他把支票放在一个棕色的大信封内，把现金放在鞋盒里，把到期的账单都插到票插上。一天，他当会计师的儿子来探望他，说：“爸爸，我实在不知道你是怎么记账的，你根本无法核算成本和利润。我替你设计一套现代化会计系统好吗？”2022-4-23niexj13案例：余下都是利润案例：余下都是利润爸爸说：“不必了，我心里有数。你爷爷是个农民，他去世时我名下的东西只有一条工装裤和一双鞋。后来我离开了农村，来到城里，辛勤工作，终于有了这家五金店。今天我有了你们3兄妹，你哥哥当律师，你姐姐当编辑，你是会计师。我和你妈住在一所很不错的房子里，还有两部汽车。我是这家五金店的老板，而且

5、不欠人家一分钱。”老头停顿了一下，接着说，“我的会计方法很简单，把这一切加起来，扣除那条工装裤和那双鞋，余下都是利润。”会计的两个体系财务会计：一个数据挖掘的信息系统挖掘出“决策有用”的信息，分析经营管理存在的问题。管理会计：一个问题解决方案的系统根据所发现的问题，提出经营管理的解决方案。2022-4-23niexj14财务会计体系初级财务会计中级财务会计高级财务会计财务报表分析2022-4-23niexj15经济业务活动资产负债表利润表现金流量表所有者权益变动表数据库算法信息处理原始数据报表分析图1 会计信息系统主要结构数据内容数据结构财务会计：一个数据挖掘的信息系统2022-4-23nie

6、xj17第三层次 关于“如何”（how） 工具会计信息的质量特征计 量 属 单 性 位基本假设目标第二层次 三层次的“桥梁”第一层次 关于“为什么”（why） 会计的前提和目的财务报表要素基本标准收入与费 资产与负用确认 债确认确 认财务会计概念框架：一个系统思考财务会计概念框架：一个系统思考会计目标：在基本前提下的考量产品设计：会计信息内容的确定产品质量标准：生产质量与披露质量产品生产：会计信息的确认与计量2022-4-23niexj18会计信息的内容：六大要素会计信息的内容：六大要素企业会计要素财务状况要素负债所有者权益经营成果要素收入费用利润资产2022-4-23niexj20财务报告的

7、构成财务报告的构成 （一）资产负债表（二）利润表（三）现金流量表（小企业可不设）（四）所有者权益变动表（五）附注资产资产流动资产流动资产长期投资长期投资固定资产固定资产其他资产其他资产固定资产固定资产在建工程在建工程长期股权投资长期股权投资无形资产无形资产长期待摊费用长期待摊费用货币资金货币资金股票股票债券债券应收票据应收票据应收账款应收账款预付预付账账款款其他应收款其他应收款存货存货待摊费用待摊费用2022-4-23niexj22FASB提出的质量特征：中立性决策有用性可靠性及时性可核性真实性预测价值反馈价值可比性（包括一致性）相关性2022-4-23niexj23SEC提出会计透明度的概念

8、提出会计透明度的概念： SEC理念是：保护投资为证券市场第一要义，但保护不等于向投资者作出赢利的承诺，公开、透明信息即为保护。公司把所有重要的信息都公之于众，那么投资赢亏将是投资者自己的事。 SEC及Arthur Levitt从会计信息披露的角度多次公开重申会计透明度的问题并将透明度作为一个核心概念使用。2022-4-23niexj24会计信息质量标准包括两部分会计信息质量标准包括两部分：第一部分：会计信息内容的质量,这主要是FASB的模式；第二部分：会计信息披露的质量, 这主要是SEC的模式。 2022-4-23niexj25全面会计信息评价标准全面会计信息评价标准：财务会计信息披露质量财务

9、信息内容质量决策有用性保护投资人相关性可靠性透 明 度重要性可比性中立性清晰性完整性充分披露实质重于形式会计确认与计量：数据算法历史成本（HV）：可靠性公允价值（FV）：相关性2022-4-23niexj26初级财务会计：数据挖掘的基本原理初级财务会计又称会计学原理，或会计基础。会计原理具有指导意义，是整个财务会计体系的基础。数据结构：账户及其结构设计2022-4-23niexj28银行存款银行存款数据结构：账户及其结构设计2022-4-23niexj29负负 债债所有者权益所有者权益资资 产产数据结构：账户及其结构设计2022-4-23niexj30收收 入入成本成本(费用费用)数据结构：账

10、户及其结构设计2022-4-23niexj31试算平衡表试算平衡表会计科目会计科目期初余额期初余额本期发生额本期发生额期末余额期末余额左边左边右边右边左边左边右边右边左边左边右边右边2022-4-23niexj复式簿记：记录经济业务来龙去脉根据会计恒等式设计复式簿记在每一项经济业务发生后，同时在相互联系的两个或两个以上账户，以相等金额进行登记的一种记账方法。2022-4-23niexj复式簿记：记录经济业务来龙去脉“有借必有贷，借贷必相等”中级财务会计：会计原理的具体应用主要讨论企业常发生的一般经济活动业务的会计处理，包括采购、仓储、生产与销售等业务的会计处理。高级财务会计：特殊业务的会计处理

11、高级财务会计主要讨论企业经济活动特殊业务的会计处理，比如外币业务、非货币资产交换、租赁等业务的会计处理。管理会计体系成本会计管理会计企业内部控制企业资本运作2022-4-23niexj36总结：结果导向的过程控制企业困惑企业困惑 总裁对公司的战略很明确，而员工却很迷茫？ 员工激情有余，高喊口号，却不知如何行动？ 员工很勤奋很努力，但结果不是领导想要的？ 绩效考核难以推进，企业中的面子文化，家族文化，元老文化总是存在并阻碍企业的发展2022-4-23niexj37总结：结果导向的过程控制三流企业发展靠业绩；二流企业发展靠企业文化；一流企业靠的是制度和流程。一个企业是否做的优秀不是规模的大小，而是

12、他独特的制度和流程。2022-4-23niexj38总结：结果导向的过程控制明确目标（起点）：员工第一时间知道公司战略、部门战略，工作方向明确，工作结果量化。公平绩效考核（结果） ：深层数据挖掘，每个人工作成果一目了然，都清晰地了解自己的成长和不足。统一企业文化（过程）：构建黑白分明的文化，好的加以推崇，坏的坚决抵制，创造良好的文化氛围。构建学习型组织：提供一个即时通讯系统，在开放的平台上， 互相激励，互相学习，建立良性PK环境，给员工一个几何倍成长的平台。2022-4-23niexj39总结：结果导向的过程控制 结果要定义 责任要明确 检查要跟踪 沟通要及时 计划要条理 激励要到位2022-

13、4-23niexj40会计功夫在会计之外！会计功夫在会计之外！2022-4-23niexj41会计与审计：市场执行机制一、会计与市场一、会计与市场二、审计与市场二、审计与市场2022-4-23niexj43审计审计Sundry misdirectionAuditing is to check book-keeping. I learn accounting very well, and I can learn audit well also.I am not to work in the accounting firm, and I do not need to learn the audit

14、.2022-4-23niexj44案例如何处理温州某鞋厂账外库存？审计是一个市场执行机制审计是一个市场执行机制在现代陌生人社会，人与人之间缺少信任关系。市场交易双方需要信任，组织内部分工协作需要信任（斯蒂芬 P.罗宾斯、戴维A.德森佐、玛丽. 库尔特、2013）。信任是社会秩序构建的基础。缺少信任让合作很难走出人类集体行动的“囚徒困境”逻辑（聂新军，2014）。2022-4-23niexj46审计是一个市场执行机制审计是一个市场执行机制在“囚徒困境”中，假如 “理性地”采取行动，也就是说以个人利益为重，那么两罪犯都将出卖同伙，结果两人都被在监狱里关上十年。他们为一种“地狱般的逻辑”所控制，这导

15、致他们不可避免地遭受挫折，并承担问题的结构造成的后果。唯有一种存在能够摆脱两难困境：彼此信任对方。2022-4-23niexj472022-4-23niexj48审计是一个市场执行机制审计是一个市场执行机制审计是一种社会秩序构建方案。作为独立的第三方，审计以低成本的方式，帮助市场（包括外部市场和内部市场）交易双方建立信任与合作关系。审计人员通过专业“评估”与“认证”，通过监督、比较以及对工作过程进行纠偏，从而领导（leading & coaching）人们采取有组织的有组织的“集体行集体行动动”。2022-4-23niexj49审计是一个市场执行机制审计是一个市场执行机制计划组织领导控

16、制基层管理者15%24%51%10%中层管理者18%33%36%13%高层管理者28%36%22%14%2022-4-23niexj50审计是一个市场执行机制审计是一个市场执行机制领导力关乎审计的生存价值。审计领导力不仅要领（leading），还得导（coaching） ，导不是威逼诱，而是基于素质，品行和修养的修练而吸引着别人的自愿追随。存在差异 不同职能的时间分布审计两个体系财务审计技术财务审计技术管理审计技术管理审计技术查账查账会计处理会计处理函证与盘点函证与盘点成本核算成本核算内部控制测试内部控制测试内部控制内部控制分析性程序分析性程序财务分析财务分析风险评估程序风险评估程序资本运作资

17、本运作2022-4-23聂新军51经济业务活动资产负债表利润表现金流量表所有者权益变动表数据库算法信息处理原始数据报表分析图1 会计信息系统主要结构数据内容数据结构财务审计：一个数据挖掘的信息系统财务审计：一个数据挖掘的信息系统2022-4-23niexj53审计报告对比审计证据审计标准审计判断收集知识经验记忆证据资料(企业经营状况会计信息系统会计资料)内部控制报告管理建议书图2 审计的基本过程与逻辑2022-4-23niexj54审计是一项侦破活动审计是一项侦破活动管理当局表达意图财务报告审计师职业判断编码解码线索行业状况经营状况内部控制会计资料管理风格预警标致如：虚增利润如：保留意见生态效度功能效度匹配判断绩效2022-4-23niexj55第三层次 关于“如何”（how） 工具审计证据的质量特征审计判断基本假设目标第二层次 三层次的“桥梁”第一层次 关于“为什么”（why） 审计的前提和目的审计证据分类性质审计程序财务审计概念框架：一个系统思考时间范围理性感性2022-4-23niexj56管理审计：提出整改方案迈克尔E雷纳 (Michael E.Raynor),蒙塔兹艾哈迈德 (Mumtaz Ahmed), 李凤海 译，