《会计基础》模块4任务4生产业务核算

1、模块模块4 填制记账凭证填制记账凭证任务任务4 生产业务核算生产业务核算一、耗用材料的业务核算一、耗用材料的业务核算P129账户性质：资产账户性质：资产借方借方 原材料原材料 贷方贷方n材料验收入库（增加）材料验收入库（增加）n原材料耗用（减少）原材料耗用（减少）材料费用应计入的相关成本、费用账户：材料费用应计入的相关成本、费用账户：P129耗用材料费用的部门耗用材料费用的部门应计入的相关成本、费用账户应计入的相关成本、费用账户基本生产车间（生产产品耗用）基本生产车间（生产产品耗用）生产成本生产成本XX产品产品成本费用类成本费用类账户账户增：借增：借减：贷减：贷基本生产车间（一般耗用）基本生产

2、车间（一般耗用）制造费用制造费用行政管理部门行政管理部门管理费用管理费用专设销售机构专设销售机构销售费用销售费用成本类账户介绍成本类账户介绍 生产成本生产成本 制造费用制造费用生产产品生产产品的的直接直接耗用的材料和人耗用的材料和人工工（增加）（增加）登记登记车间车间组织和组织和管理生产发生的管理生产发生的各项各项间接间接费用费用（增加）（增加）（减少）（减少）（减少）（减少）直接生产费用直接生产费用指车间用于产指车间用于产品生产的费用品生产的费用间接生产费用间接生产费用指车间共同费指车间共同费用用费用类账户介绍费用类账户介绍管理费用管理费用销售费用销售费用登记企业发生的登记企业发生的各项各项

3、行政管理行政管理费费用支出用支出（增加）（增加）登记企业发生为登记企业发生为销售商品销售商品而发生而发生的费用的费用（增加）（增加）（减少）（减少）（减少）（减少）生产成本介绍生产成本介绍n生产成本生产成本（生产部门）（生产部门） 材料材料用途用途1#面料面料裡料裡料塔线塔线拉链拉链合计合计生产生产产品产品男夹克衫男夹克衫18000081810909050500321400女夹克衫女夹克衫16800076356909050500303946车间一般耗用车间一般耗用6000454.506454.50行政部门耗用行政部门耗用12006061806合计合计35520015877218634.5101

4、000633606.5材料耗用汇总表材料耗用汇总表2008年年4月月30日日业务1编制会计分录：编制会计分录：借：生产成本借：生产成本男夹克衫男夹克衫 321 400.00 女夹克衫女夹克衫 303 946.00 制造费用制造费用 6454.50 管理费用管理费用 1806.00 贷：原材料贷：原材料1#面料面料 355 200.00 裡料裡料 158 772.00 塔线塔线 18 634.50 拉链拉链 101 000.00二、支付职工薪酬的业务核算二、支付职工薪酬的业务核算n借：库存现金借：库存现金 贷：银行存款贷：银行存款n借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬职工工资职工工资 贷：库存现金贷

5、：库存现金1、出纳填写支票，提取现金、出纳填写支票，提取现金2、以现金发放工资、以现金发放工资3、传递单据给会计记录、传递单据给会计记录账户性质：负债账户性质：负债 借方借方 应付职工薪酬应付职工薪酬 贷方贷方n实际支付（减少）实际支付（减少）n计算分配工资（增加）计算分配工资（增加）工资发生的部门和用途工资发生的部门和用途应计入的相关成本、费用账户应计入的相关成本、费用账户基本生产车间工人工资基本生产车间工人工资生产产品生产产品XX产品产品费用类账户费用类账户增：借增：借减：贷减：贷.基本生产车间管理人员工资基本生产车间管理人员工资制造费用制造费用行政管理部门人员工资行政管理部门人员工资管理

6、费用管理费用专设销售机构人员工资专设销售机构人员工资销售费用销售费用工资费用应计入的相关成本、费用账户：工资费用应计入的相关成本、费用账户：P129业务业务2：4月月10日，广州市美华制衣有限公司提取现日，广州市美华制衣有限公司提取现金金171000元，准备发放工资。元，准备发放工资。借：库存现金借：库存现金 171 000.00 贷：银行存款贷：银行存款 171 000.00业务业务3：2008年年4月月10日，发放工资。日，发放工资。借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬职工工资职工工资 171 000.00 贷：库存现金贷：库存现金 171 000.00 部门部门基本工资基本工资奖金奖金津贴津

7、贴应付工资应付工资生生产产车车间间男夹克衫生男夹克衫生产工人产工人4821018000675072960女夹克衫生女夹克衫生产工人产工人4779015000675069540管理人员管理人员74003000100011400行政管理部门行政管理部门91005350265017100合计合计1125004135017150171000工资结算汇总表（简表）工资结算汇总表（简表）2008年年4月月业务4编制会计分录：编制会计分录：借：生产成本借：生产成本男夹克衫男夹克衫 72 960.00 女夹克衫女夹克衫 69 540.00 制造费用制造费用 11 400.00 管理费用管理费用 17 100.

8、00 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬职工工资职工工资 171 000.00三、支付水电费的业务核算（三、支付水电费的业务核算（P135页做笔记）页做笔记）n水电费的计算分配与支付设置水电费的计算分配与支付设置“应付账款应付账款XX供电局供电局” 或或“应付账款应付账款XX自来水厂自来水厂”进行核算进行核算n月底计提水电费用月底计提水电费用借：借： 贷：贷：n月初交纳水电费月初交纳水电费借：借： 贷：贷：n注意：注意：增值税不计算在增值税不计算在“应付账款应付账款XX供电局供电局/XX自来水厂自来水厂”内内生产成本、制造费用、管理费用生产成本、制造费用、管理费用应付账款应付账款XX供电局供电局

9、/XX自来水厂自来水厂应付账款应付账款XX供电局供电局/XX自来水厂自来水厂银行存款银行存款应交税费应交税费应缴增值税（进项税额）应缴增值税（进项税额）水电费的分配水电费的分配n对比材料、工资费用的分配对比材料、工资费用的分配水电费发生的部门和用途水电费发生的部门和用途应计入的相关成本、费用账户应计入的相关成本、费用账户基本生产车间基本生产车间（直接生产某产品）（直接生产某产品）生产产品生产产品XX产品产品成本、费成本、费用类账户用类账户增：借增：借减：贷减：贷.基本生产车间基本生产车间（间接或共同耗费）（间接或共同耗费）制造费用制造费用行政管理部门行政管理部门管理费用管理费用专设销售机构专设

10、销售机构销售费用销售费用水电费用应计入的相关成本、费用账户：水电费用应计入的相关成本、费用账户：P129项目项目用量（千瓦时）用量（千瓦时）分配率分配率金额（元）金额（元）生产生产用电用电男夹克衫男夹克衫20 000女夹克衫女夹克衫16 000车间照明用电车间照明用电3 000厂部行政部门照明用电厂部行政部门照明用电6 000合计合计45 00036000.00电费分配表电费分配表20082008年年4 4月月3030日日0.8016 000.0012 800.002 400.004 800.00分配率分配率= =金额金额用电量用电量= =3600036000元元4500045000度度=0.

11、80=0.80（元（元/ /度）度）业务5编制会计分录：编制会计分录：借：生产成本借：生产成本男夹克衫男夹克衫 16000.00 女夹克衫女夹克衫 12800.00 制造费用制造费用水电费水电费 2400.00 管理费用管理费用水电费水电费 4800.00 贷：应付账款贷：应付账款南方电力公司南方电力公司 36000.00四、计提折旧的业务及核算四、计提折旧的业务及核算n思考：什么叫折旧费？思考：什么叫折旧费？“累计折旧累计折旧”是是“固定资产固定资产”调整账户，表示固定资产实调整账户，表示固定资产实际价值的减少，与固定资产际价值的减少，与固定资产记账方向相反记账方向相反分类分类折旧折旧部门部

12、门设备设备建筑物建筑物合计合计原值原值月折月折旧率旧率折旧折旧额额原值原值折旧折旧率率折旧折旧额额生产生产车间车间1240000.5%6202200000.25%5501170管理管理部门部门100000.5%501800000.25%450500合计合计1340000.5%6704000000.25%10001670固定资产折旧计算表固定资产折旧计算表20082008年年4 4月月3030日日会计主管：张景明会计主管：张景明 复核：江一平复核：江一平 制表：成果制表：成果课堂笔记：课堂笔记：累计折旧应计入的相关成本、费用账户：累计折旧应计入的相关成本、费用账户：P138水电费发生的部门和用途

13、水电费发生的部门和用途应计入的相关成本、费用账户应计入的相关成本、费用账户车间部门车间部门制造费用制造费用成本、费用成本、费用类账户类账户增：借增：借减：贷减：贷.行政管理部门行政管理部门管理费用管理费用会计分录：会计分录：借：制造费用借：制造费用折旧费折旧费 1170.00 管理费用管理费用折旧费折旧费 500.00 贷：累计折旧贷：累计折旧 1670.00制造费用的分配制造费用的分配n借：生产成本借：生产成本-X产品产品 贷：制造费用贷：制造费用制造费用制造费用生产成本生产成本A产品产品生产成本生产成本B产品产品摘要摘要项目项目合计合计材料材料工资福利工资福利水电费水电费折旧费折旧费领用材

14、料领用材料分配工资分配工资分配电费分配电费计提折旧计提折旧合计合计6454.0011400.002400.001170.006454.0011400.002400.001170.006454.0011400.00 2400.001170.0021424.50制造费用明细账制造费用明细账2008年年11月月项目项目分配标准分配标准（工人工资）（工人工资）分配率分配率应分配金额应分配金额男夹克衫男夹克衫 72960.0010965.89女夹克衫女夹克衫 69540.0010458.61合计合计142500.000.150321424.50制造费用分配表制造费用分配表20082008年年4 4月月3

15、030日日会计分录：会计分录：借：生产成本借：生产成本男夹克衫男夹克衫 10965.89 女夹克衫女夹克衫 10458.61 贷：制造费用贷：制造费用 21424.50项目项目分配标准分配标准（ ）分配率分配率应分配金额应分配金额菠萝包菠萝包牛角包牛角包合计合计制造费用分配表制造费用分配表20082008年年1111月月3030日日21424.50生产工时生产工时已知：已知：菠萝包的生产工时为菠萝包的生产工时为63106310工时工时牛角包的生产工时为牛角包的生产工时为44024402工时工时 6310440210712212620.008804.50借：生产成本借：生产成本菠萝包菠萝包 12

16、620.0012620.00 牛角包牛角包 8804.508804.50 贷：制造费用贷：制造费用 21424.0021424.00项目项目分配标准分配标准（ ）分配率分配率应分配金额应分配金额菠萝包菠萝包牛角包牛角包合计合计制造费用分配表制造费用分配表20082008年年1111月月3030日日21424.50工人工资工人工资已知：已知：菠萝包工人工资为菠萝包工人工资为7296072960元元牛角包工人工资为牛角包工人工资为6954069540元元 72960.0069540.00142500.000.150310965.8910458.11借：生产成本借：生产成本菠萝包菠萝包 10965.

17、8910965.89 牛角包牛角包 10458.1110458.11 贷：制造费用贷：制造费用 21424.0021424.00由于制造费用分配率不一定由于制造费用分配率不一定都是整数，若为一个无限小都是整数，若为一个无限小数，为了保持分配后的各产数，为了保持分配后的各产品负担的制造费用数与原分品负担的制造费用数与原分配数相同，可以采用倒挤法配数相同，可以采用倒挤法计算各产品负担的制造费用计算各产品负担的制造费用数。数。制造费用分配率制造费用分配率= =制造费用总额制造费用总额分配标准分配标准= =制造费用总额制造费用总额各种产品各种产品生产工时生产工时之和之和各种产品各种产品工人工资工人工资

18、之和之和= =21424.0021424.00元元63106310工时工时+4402+4402工时工时=2.00=2.00（元（元/ /工时）工时）各种产品各种产品生产工时生产工时之和之和制造费用分配率制造费用分配率= =制造费用总额制造费用总额分配标准分配标准= =制造费用总额制造费用总额各种产品各种产品生产工时生产工时之和之和各种产品各种产品工人工资工人工资之和之和= =21424.5021424.5072960.00+69540.0072960.00+69540.000.15030.1503六、完工产品成本的计算及入库的业务及核算六、完工产品成本的计算及入库的业务及核算制造费用制造费用生

19、产成本生产成本A产品产品生产成本生产成本B产品产品库存商品A产品库存商品B产品1 1、投入原材料，、投入原材料，进行产品生产进行产品生产2 2、车间进行产品、车间进行产品生产生产3 3、仓库将完工产、仓库将完工产品验收入库品验收入库支付生产工支付生产工人工资人工资补偿固定资产等设补偿固定资产等设备因运转而磨损的备因运转而磨损的价值价值支付其他生产费支付其他生产费用，如水费、电用，如水费、电费等费等借：生产成本借：生产成本产品产品 贷：原材料贷：原材料材料材料借：库存商品借：库存商品产品产品 贷：生产成本贷：生产成本产品产品借：生产成本借：生产成本产品产品 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬借：生

20、产成本借：生产成本产品产品 贷：累计折旧贷：累计折旧借：生产成本借：生产成本产品产品 贷：应付账款贷：应付账款- -供电局供电局/ /自来水厂自来水厂成本项目成本项目菠萝包菠萝包牛角包牛角包合计合计直接直接材料材料原材料原材料水电水电直接人工直接人工制造费用制造费用合计合计完工产品成本汇总计算表完工产品成本汇总计算表20082008年年1111月月3030日日321400.00321400.00303946.00303946.0016000.0016000.0012800.0012800.0072960.0072960.0069540.0069540.0012620.0012620.00880

21、4.008804.00422980.00422980.00395090.00395090.00625346.00625346.0028800.0028800.00142500.00142500.0021424.0021424.00818070.00818070.00会计分录：会计分录：借：库存商品借：库存商品菠萝包菠萝包 422980.00422980.00 牛角包牛角包 395090.00395090.00 贷：生产成本贷：生产成本菠萝包菠萝包 422980.00422980.00 牛角包牛角包 395090.00395090.001 1、1 1日，用现金支付办公用品费日，用现金支付办公用品

22、费650650元，其中生产元，其中生产车间车间300300元，管理部门元，管理部门350350元。元。借：制造费用借：制造费用 300.00300.00 管理费用管理费用 350.00350.00 贷：库存现金贷：库存现金 650.00650.002 2、5 5日，从银行提取现金日，从银行提取现金5000050000元，准备发放工资。元，准备发放工资。借：库存现金借：库存现金 50 000.0050 000.00 贷：银行存款贷：银行存款 50 000.0050 000.003 3、5 5日，用现金发放职工工资日，用现金发放职工工资5000050000元。元。借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬职

23、工工资职工工资 50000.0050000.00 贷：库存现金贷：库存现金 50000.0050000.004 4、6 6日，用银行存款支付生产车间修理费日，用银行存款支付生产车间修理费13001300元。元。借：制造费用借：制造费用 1300.001300.00 贷：银行存款贷：银行存款 1300.001300.005 5、3030日，根据仓库发出材料汇总表，产品及有关部门领用日，根据仓库发出材料汇总表，产品及有关部门领用材料情况如下：材料情况如下：甲产品领用：甲产品领用： A A材料材料8000080000元元 B B材料材料 2500025000元元乙产品领用：乙产品领用： A A材料材

24、料5000050000元元 B B材料材料 4800048000元元生产车间修理领用生产车间修理领用 A A材料材料 400400元元厂部行政领用厂部行政领用 B B材料材料 100100元元小计小计 130400130400元元 7310073100元元借：生产成本借：生产成本甲产品甲产品 105000.00105000.00 乙产品乙产品 98000.0098000.00 制造费用制造费用 400.00400.00 管理费用管理费用 100.00100.00 贷：原材料贷：原材料AA材料材料 130400.00130400.00 B B材料材料 73100.0073100.006 6、30

25、30日，结算本月应付职工工资日，结算本月应付职工工资5000050000元，其中生元，其中生产甲产品工人工资产甲产品工人工资20 00020 000元，生产乙产品工人工资元，生产乙产品工人工资1500015000元，车间管理人员工资元，车间管理人员工资60006000元，企业管理人元，企业管理人员工资员工资90009000元。元。借：生产成本借：生产成本甲产品甲产品 20 000.0020 000.00 乙产品乙产品 15 000.0015 000.00 制造费用制造费用 6 000.006 000.00 管理费用管理费用 9 000.009 000.00 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬职工

26、工资职工工资 50 000.0050 000.007 7、3030日，计提本月固定资产折旧日，计提本月固定资产折旧38003800元，其中生元，其中生产车间产车间23002300元，管理部门元，管理部门15001500元。元。借：制造费用借：制造费用 2 300.002 300.00 管理费用管理费用 1 500.001 500.00 贷：累计折旧贷：累计折旧 3 800.003 800.008 8、3030日，按甲产品和乙产品生产工时比例分配并日，按甲产品和乙产品生产工时比例分配并结转本月制造费用，其中甲产品生产工时结转本月制造费用，其中甲产品生产工时21002100工时，工时，乙产品生产工时乙产品生产工时30503050工时。工时。借：生产成本借：生产成本甲产品甲产品 4200.004200.00 乙产品乙产品 6100.006100.00 贷：制造费用贷：制造费用 10300.0010300.00摘要摘要项目项目合计合计材料材料工资工资折旧费折旧费 办公费办公费 修理费修理费领用材料领用材料分配工资分配工资计提折旧计提折旧购买办公用品购买办公用品支付修理费支付修理费合计合计制造费用明细账制造费用明细账400.00400.006000.006000.002300.002300.00300.00300.001300.001300.0010300.0010300.00