财务会计与账户借贷管理知识分析记账法

1、第三章第三章 会计账户和借贷记账法会计账户和借贷记账法第一节第一节 会计科目（理解）会计科目（理解）第二节第二节 会计账户（掌握）会计账户（掌握）第三节第三节 借贷记账法（掌握）借贷记账法（掌握）第四节第四节 总分类账户和明细分类账户的总分类账户和明细分类账户的 平行登记（掌握）平行登记（掌握）4/22/20221 会计科目就是在会计要素的基础上，根据各会计会计科目就是在会计要素的基础上，根据各会计要素的具体经济内容和核算与管理的需要，进行要素的具体经济内容和核算与管理的需要，进行再分类再分类的的结果，会计科目就是再分类的项目名称。结果，会计科目就是再分类的项目名称。 如如“库存现金库存现金”

2、、“银行存款银行存款”、“固定资产固定资产”、“短期借款短期借款”、“长期借款长期借款”、“实收资本实收资本” ” 等科目。等科目。 一、会计科目的概念一、会计科目的概念第一节第一节 会计科目会计科目4/22/20222会计要素和会计科目的关系会计要素和会计科目的关系4/22/20223二、会计科目设置的原则二、会计科目设置的原则合法性原则：合法性原则：各单位在设置会计会计科目时应当各单位在设置会计会计科目时应当符合国家统一会计制度的相关规定，以保证会计信符合国家统一会计制度的相关规定，以保证会计信息的可比性。息的可比性。相关性原则：相关性原则：会计科目的设置，应为实现会计目会计科目的设置，应

3、为实现会计目标服务，满足信息使用者需要。标服务，满足信息使用者需要。适用性原则：适用性原则：根据各单位自身的特点，设置符合根据各单位自身的特点，设置符合单位需要的会计科目。单位需要的会计科目。4/22/202241、按其所提供核算指标的详细程度分：按其所提供核算指标的详细程度分：n总分类科目（也称总账科目、一级科目）总分类科目（也称总账科目、一级科目）n二级科目（也称子目）二级科目（也称子目）n n明细分类科目（也称明细科目、细目）明细分类科目（也称明细科目、细目）也称总账科目，一级也称总账科目，一级科目。是对会计对象科目。是对会计对象具体内容进行总括分具体内容进行总括分类的科目，反映核算类的

4、科目，反映核算指标总括情况，如：指标总括情况，如：“固定资产固定资产”、“原原材料材料”、“实收资实收资本本”、“应收账款应收账款”等。等。是对某一总账科目进行是对某一总账科目进行进一步分类的科目，反进一步分类的科目，反映核算指标详细、具体映核算指标详细、具体情况。如：情况。如：“应付账款应付账款”总分类科目下按具体单总分类科目下按具体单位分设明细分类科目，位分设明细分类科目，具体反映应付各单位货具体反映应付各单位货款的明细情况。款的明细情况。也称子目。为了适应管理也称子目。为了适应管理的需要，有的总分类科目的需要，有的总分类科目下设的明细科目太多，此下设的明细科目太多，此时可在总分类科目与明

5、细时可在总分类科目与明细分类科目之间增设二级科分类科目之间增设二级科目。这时的明细分类科目目。这时的明细分类科目也称为细目。也称为细目。三、会计科目的分类三、会计科目的分类4/22/20225（1）三级会计科目级次图示）三级会计科目级次图示 总分类科目总分类科目（一级科目）（一级科目） 明细分类科目明细分类科目二级科目二级科目明细科目明细科目原材料原材料原料及主要材料原料及主要材料圆钢圆钢生铁生铁辅助材料辅助材料润滑油润滑油防锈剂防锈剂燃料燃料汽油汽油柴油柴油4/22/20226（2）二级会计科目级次图示）二级会计科目级次图示 总分类科目总分类科目（一级科目）（一级科目） 明细分类科目明细分类

6、科目应收账款应收账款8000元元甲公司甲公司1000元元乙公司乙公司2000元元N公司公司2000元元4/22/20227n2、按经济内容分：即按核算和监督的会计对象的具体内容、按经济内容分：即按核算和监督的会计对象的具体内容分类分类n 资产类科目资产类科目n 负债类科目负债类科目n 所有者权益类科目所有者权益类科目n 成本类科目成本类科目n 损益类科目损益类科目n 共同类科目：共同类科目：清算资金往来、货币兑换、衍生工具、清算资金往来、货币兑换、衍生工具、套期工具、被套期项目套期工具、被套期项目4/22/202284/22/202291 1、存放在企业的现款、存放在企业的现款 1 0001

7、000元元2 2、存放在银行的款项、存放在银行的款项 300 000300 000元元3 3、库存的各种材料、库存的各种材料 19 00019 000元元4 4、房屋、房屋 900 000900 000元元5 5、机器设备、机器设备 800 000800 000元元6 6、投资者投入资本、投资者投入资本 1 755 0001 755 000元元7 7、购货方拖欠货款、购货方拖欠货款 80 00080 000元元8 8、从银行借入的半年期借款、从银行借入的半年期借款 120 000120 000元元9 9、库存的完工产品、库存的完工产品 50 00050 000元元1010、企业留存的盈余公积金

8、、企业留存的盈余公积金 75 00075 000元元1111、拖欠供货方货款、拖欠供货方货款 350 000350 000元元1212、尚未完工的产品、尚未完工的产品 150 000150 000元元课堂练习题课堂练习题1 1：根据下面所给资料，说明每一项资金内根据下面所给资料，说明每一项资金内容应属于哪一类会计要素，具体应归属于哪一个会计科容应属于哪一类会计要素，具体应归属于哪一个会计科目。目。4/22/202210四、设置会计科目应注意事项四、设置会计科目应注意事项在实际会计工作中设置二级科目的总账科目较少，只有少数几个，如在实际会计工作中设置二级科目的总账科目较少，只有少数几个，如“固固

9、定资产定资产”等。等。形式上的二级科目，不能说就是二级科目，主要看其提供的会计信息的详形式上的二级科目，不能说就是二级科目，主要看其提供的会计信息的详细程度是否介于总分类科目与明细分类科目之间。细程度是否介于总分类科目与明细分类科目之间。即所提供的信息既区别于即所提供的信息既区别于一级科目所提供的信息，又区别于细目所提供的信息。如固定资产一级科目一级科目所提供的信息，又区别于细目所提供的信息。如固定资产一级科目提供全企业固定资产的原值总额，二级科目提供各部门固定资产原值的总额，提供全企业固定资产的原值总额，二级科目提供各部门固定资产原值的总额，细目提供每一固定资产项目的原值及其实物的数量等等内

10、容。细目提供每一固定资产项目的原值及其实物的数量等等内容。总分类科目一般由财政部或企业主管部门统一制定，明细分类科目除统一总分类科目一般由财政部或企业主管部门统一制定，明细分类科目除统一会计制度中规定设置的以外，各单位可根据实际需要自行设置。会计制度中规定设置的以外，各单位可根据实际需要自行设置。不是所有总分类科目都设置明细分类科目。如不是所有总分类科目都设置明细分类科目。如“累计折旧累计折旧”等。等。4/22/202211一、一、账户及其设置账户的必要性账户及其设置账户的必要性二、账户设置原则二、账户设置原则三、账户的基本结构三、账户的基本结构四、会计科目与账户关系四、会计科目与账户关系 第

11、二节第二节 会计账户会计账户4/22/202212 账户是对会计对象的具体内容进行分类核算和监督账户是对会计对象的具体内容进行分类核算和监督 的一种工具。的一种工具。 设置会计科目只是规定了会计对象具体内容进行分类设置会计科目只是规定了会计对象具体内容进行分类 核算的项目。而为了全面、连续、系统地核算的项目。而为了全面、连续、系统地记录记录由于经济业由于经济业 务的发生而引起的会计要素的务的发生而引起的会计要素的增减变动增减变动，提供各种会计信，提供各种会计信 息，还必须根据规定的会计科目在账簿中开设账户。息，还必须根据规定的会计科目在账簿中开设账户。一、账户及其设置账户的必要性一、账户及其设

12、置账户的必要性4/22/202213二、账户设置原则二、账户设置原则1 1、根据会计制度规定的会计科目设置总账。、根据会计制度规定的会计科目设置总账。2 2、根据本企业会计要素的具体内容设置明细账。、根据本企业会计要素的具体内容设置明细账。4/22/202214账户的设置原则图示4/22/202215举例举例领导专用轿车领导专用轿车车间使用设备车间使用设备办公所用电脑办公所用电脑一级会计科目管理用固定资产生产用固定资产资产内容二级会计科目固定资产账户账户4/22/202216 账户的名称（即会计科目名称）账户的名称（即会计科目名称） 日期（根据记账凭证的日期填写）日期（根据记账凭证的日期填写）

13、 凭证号数（账户记录的依据，目的是建立起凭证凭证号数（账户记录的依据，目的是建立起凭证 与账户、账簿之间的联系）与账户、账簿之间的联系） 摘要（概要说明经济业务的内容）摘要（概要说明经济业务的内容） 左方及其金额和右方及其金额左方及其金额和右方及其金额 余额余额三、账户的基本结构三、账户的基本结构一般应包括下列内容：一般应包括下列内容：4/22/202217账户的一般格式如表账户的一般格式如表3.13.1所示。所示。期末余额期初余额本期增加发生额本期减少发生额期末余额期初余额本期增加发生额本期减少发生额X X 年凭证号数 摘 要左方金额右方金额余额月日 表3.1 账户名称 （会计科目）： 4/

14、22/202218账页中用来登记增加额、减少额增加额、减少额和余额余额的那部分结构4/22/202219 为了便于说明和教学的需要，将上列账户基本格式简化为“丁”字式格式如下图表3.2。表3.1的格式通常称为三栏式（主要是左方金额、右方金额、余额三栏）。 左方左方 账户账户 右方右方图 3.64/22/202220账户基本结构的简化形式T形账户4/22/202221会计账户能够提供的信息：四类4/22/202222四、会计科目与账户关系四、会计科目与账户关系 1、联系：、联系：A、名称相同、名称相同 账户与会计科目名称相同账户与会计科目名称相同B、分类一致、分类一致 两者分类标准和结果相同两者

15、分类标准和结果相同C、内容相同、内容相同 两者反映的经济内容相同两者反映的经济内容相同4/22/202223会计科目与会计账户关系图示会计科目与会计账户关系图示库存现金库存现金库存库存现金现金4/22/2022242、区别、区别nA、工具不同、工具不同 n 账户是核算工具，而科目并非工具账户是核算工具，而科目并非工具nB、结构不同、结构不同n 账户具有专门结构，而科目不具备账户具有专门结构，而科目不具备nC、作用不同、作用不同n 账户记录是编制报表的依据，科目则是设置账账户记录是编制报表的依据，科目则是设置账户和填制凭证的依据户和填制凭证的依据n 会计科目会计科目=名称名称n会计账户会计账户=

16、名称名称+账户结构账户结构3、等同、等同 由于账户与科目的名称和内容相同，分类一致，由于账户与科目的名称和内容相同，分类一致，因而在实际工作中往往不加区别，等同起来使用。因而在实际工作中往往不加区别，等同起来使用。4/22/202225小结小结经济事项经济事项会计对象会计对象会计科目会计科目账户账户会计要素会计要素4/22/202226会计要素、会计科目、账户三者的关系会计要素、会计科目、账户三者的关系经济事项经济事项记录记录确认、计量确认、计量会计要素计量属性 会计科会计科目和账目和账户户4/22/202227课堂练习题课堂练习题2：单选题：单选题n1、会计科目是对（、会计科目是对（ ）nA

17、 会计对象分类所形成的项目会计对象分类所形成的项目nB 会计要素分类所形成的项目会计要素分类所形成的项目nC 会计方法分类所形成的项目会计方法分类所形成的项目nD 会计账户分类所形成的项目会计账户分类所形成的项目B4/22/202228单选题单选题n2、会计账户的设置依据是（、会计账户的设置依据是（ ）nA 会计对象会计对象 B 会计要素会计要素nC 会计科目会计科目 D 会计方法会计方法n3、开设明细分类账户的依据是（、开设明细分类账户的依据是（ ）nA 总分类科目总分类科目 B 明细分类科目明细分类科目nC 试算平衡表试算平衡表 D 会计要素内容会计要素内容C B4/22/202229 定

18、义：定义：记账方法就是根据一定的原理和规则，采记账方法就是根据一定的原理和规则，采 取一定的计量单位（以货币作为主要的计量），利用取一定的计量单位（以货币作为主要的计量），利用 文字和数字来记载经济业务的一种专门方法。文字和数字来记载经济业务的一种专门方法。 分类：分类： （1 1）单式记账法）单式记账法 （2 2）复式记账法复式记账法一、记账方法概述一、记账方法概述第三节第三节 借贷记账法借贷记账法4/22/202230（一）单式记账法（一）单式记账法n1 1、定义：是指对发生的每一笔经济业务一般只在一个账户上、定义：是指对发生的每一笔经济业务一般只在一个账户上登记一笔账。登记一笔账。2 2

19、、特点：、特点：账户设置不完整账户设置不完整，需要什么资料就设置什么账户，登记什么，需要什么资料就设置什么账户，登记什么经济业务。一般只登记经济业务。一般只登记现金的收付，债权、债务现金的收付，债权、债务事项。事项。每笔经济业务只记一笔账每笔经济业务只记一笔账，即只记一个账户。，即只记一个账户。不能按一定的计算公式试算平衡不能按一定的计算公式试算平衡，因而不能用来检查全部记，因而不能用来检查全部记录是否正确。录是否正确。 因此：单式记账不能全面、系统地反映经济业务的来因此：单式记账不能全面、系统地反映经济业务的来 龙去脉，也不便于检查账户记录的正确性和完整性。龙去脉，也不便于检查账户记录的正确

20、性和完整性。4/22/2022311 1、定义：、定义：是指对发生的每一笔经济业务，都要用相等的是指对发生的每一笔经济业务，都要用相等的金额，在相互联系的两个或两个以上账户中进行全面登记的金额，在相互联系的两个或两个以上账户中进行全面登记的一种记账方法。一种记账方法。（二）（二）复式记账法复式记账法4/22/2022322、复式记账的种类复式记账的种类说明：我国企业和行政事业单位会计核算都统一规定只能说明：我国企业和行政事业单位会计核算都统一规定只能采用借贷复式记账法。采用借贷复式记账法。4/22/2022333、复式记账的重要特点复式记账的重要特点n（1）至少登记在两个相关联的账户中，相关联

21、账）至少登记在两个相关联的账户中，相关联账户中登记的金额要相等户中登记的金额要相等n（2）要求设置一套完整的账户体系）要求设置一套完整的账户体系所有经济所有经济业务都能找到应该记入的相应账户业务都能找到应该记入的相应账户 4/22/202234二、二、 借贷记账法借贷记账法（一）借贷记账法的产生与演进（了解）（一）借贷记账法的产生与演进（了解）（二）借贷记账法的记账符号（理解）（二）借贷记账法的记账符号（理解）（三）借贷记账法的账户结构（掌握）（三）借贷记账法的账户结构（掌握）（四）借贷记账法的记账规则（掌握）（四）借贷记账法的记账规则（掌握）（五）会计分录的编制与账户对应关系（掌握）（五）会

22、计分录的编制与账户对应关系（掌握）（六）借贷记账法的试算平衡（理解）（六）借贷记账法的试算平衡（理解）4/22/202235（一）借贷记账法的产生与演进（一）借贷记账法的产生与演进n产生产生n大约起源于大约起源于13世纪商品经济比较发达的意大利世纪商品经济比较发达的意大利n形成于形成于14世纪末，并逐渐流传于全世界。世纪末，并逐渐流传于全世界。n演进演进n借、贷二字最初只表示借贷资本家与贷款人与借借、贷二字最初只表示借贷资本家与贷款人与借贷人之间的债权、债务关系及其增减变化贷人之间的债权、债务关系及其增减变化n随着会计记录业务内容的丰富，逐渐演变为单纯随着会计记录业务内容的丰富，逐渐演变为单纯

23、表示各种财产物资增减变化的记账符号。表示各种财产物资增减变化的记账符号。4/22/202236（二）借贷记账法的记账符号（二）借贷记账法的记账符号n“借借”和和“贷贷”作为记账符号的一种记账方作为记账符号的一种记账方法。法。n作为记账方法，都有其特定的记账符号，用来作为记账方法，都有其特定的记账符号，用来表示表示“增加增加”或或“减少减少”。说明：我国企业和行政事业单位会计核算都统一规定只能说明：我国企业和行政事业单位会计核算都统一规定只能采用采用借贷复式记账法借贷复式记账法。4/22/202237（三）借贷记账法的账户结构（三）借贷记账法的账户结构1、记账符号及含义、记账符号及含义2、借贷记

24、账法的账户结构、借贷记账法的账户结构按六大会计要素进行讲解按六大会计要素进行讲解4/22/202238n借贷记账法为借贷记账法为“借借”、“贷贷”二字。二字。 借方（左方）（左方） 账户 贷方（右方（右方）n表示表示增减增减，但，但对于六类对于六类性质不同的账户具性质不同的账户具有不同的含义。有不同的含义。1 1、记账符号及含义、记账符号及含义4/22/202239六类账户结构图示六类账户结构图示4/22/202240对账户结构的理解对账户结构的理解资产资产负债负债所有者权益所有者权益 = +增加增加 增加增加减少减少减少减少4/22/202241对账户结构的理解对账户结构的理解资产资产负债负

25、债所有者权益所有者权益 = +增加增加 增加增加减少减少减少减少 增加增加减少减少期末余额期末余额期末余额期末余额期末余额期末余额4/22/2022422、借贷记账法的账户结构、借贷记账法的账户结构增加额、减少额和期末余额增加额、减少额和期末余额在账户中的登记方法。在账户中的登记方法。按六大要素账户进行讲解。按六大要素账户进行讲解。 4/22/202243(1)(1)资产、费用类账户结构资产、费用类账户结构重要说明重要说明：期末将费用类账户当期发生额全部转入期末将费用类账户当期发生额全部转入利润类账户后，费用类账户没有期末余额。因此也不会有利润类账户后，费用类账户没有期末余额。因此也不会有下期

26、期初余额。下期期初余额。4/22/202244(2)(2)负债、所有者权益、收入和利润类账户结构负债、所有者权益、收入和利润类账户结构重要说明重要说明：期末将收入类账户的当期发生额全部转入利润类：期末将收入类账户的当期发生额全部转入利润类账户后，收入类账户没有期末余额。因此也不会有下期期初账户后，收入类账户没有期末余额。因此也不会有下期期初余额。余额。4/22/202245(3)(3)资产负债类双重性质账户结构资产负债类双重性质账户结构* *n在一个账户中既核算资产类会计要素内容，又核算负债类会计要素内容的账户。4/22/202246思考：思考：在已知期初余额、借方发生额和贷方发在已知期初余额

27、、借方发生额和贷方发生额的情况下，资产类、负债类和所有生额的情况下，资产类、负债类和所有者权益类账户如何得出期末余额？者权益类账户如何得出期末余额？4/22/202247（四）借贷记账法的记账规则（四）借贷记账法的记账规则【例例3-1】4/22/202248习题讲解习题讲解n【例例3-2】长城公司用银行存款长城公司用银行存款100 000元元偿还前欠某企业账款。偿还前欠某企业账款。银行存款银行存款应付账款应付账款 期初余额期初余额600 000 期初余额期初余额160 000（1）800 000（2）100 000（2）100 0004/22/202249习题讲解习题讲解n【例例3-3】长城公

28、司用银行存款长城公司用银行存款200 000元元购入一台全新机器设备。购入一台全新机器设备。银行存款银行存款固定资产固定资产 期初余额期初余额600 000 期初余额期初余额160 000（1）800 000（2）100 000（2）100 000（3）200 000（3）200 0004/22/202250习题讲解习题讲解n【例例3-4】长城公司将资本公积金长城公司将资本公积金160 000元按法定程序转增资本。元按法定程序转增资本。实收资本实收资本资本公积资本公积 期初余额期初余额1 000 000 期初余额期初余额240 000（1）800 000（4）160 000（4）160 000

29、4/22/202251习题讲解习题讲解n【例例3-5】长城公司签发并承兑一张面额长城公司签发并承兑一张面额40 000元，元，为期两个月的为期两个月的商业汇票商业汇票，用以抵付应付账款。，用以抵付应付账款。应付账款应付账款应付票据应付票据 期初余额期初余额160 000（2）100 000（5）40 000（5）40 0004/22/202252链接：汇票图示链接：汇票图示4/22/202253（五）会计分录的编制与账户对应关系（五）会计分录的编制与账户对应关系1 1、会计分录的含义、会计分录的含义2 2、编制会计分录的基本方法、编制会计分录的基本方法3 3、教学中会计分录的内容、格式及书写要

30、求、教学中会计分录的内容、格式及书写要求4 4、举例、举例5 5、会计分录的种类、会计分录的种类6 6、复合会计分录的分解、复合会计分录的分解4/22/202254n经济业务在登记账户前预先确定的应记经济业务在登记账户前预先确定的应记账户名称、方向和账户名称、方向和金额的一种记录形式。金额的一种记录形式。n在实际工作中，会计分录是填写在在实际工作中，会计分录是填写在记账凭证记账凭证上的上的。 经济业务经济业务1 1、应在哪些账户中登记应在哪些账户中登记？2 2、应登记在账户的哪一方应登记在账户的哪一方？3 3、各账户中登记的金额是多少各账户中登记的金额是多少？ 对这些问题进行确认，对这些问题进

31、行确认，并写出一定的记录形式，并写出一定的记录形式，即即会计分录会计分录。1 1、会计分录的含义、会计分录的含义4/22/202255记账凭证图示记账凭证图示李二香李二香查看原始凭证4/22/202256【原始凭证图示原始凭证图示】海城市恒易机电设备有限公司海城市恒易机电设备有限公司2008年年1月月1日接受其主管部门海城市工业局和企业法人日接受其主管部门海城市工业局和企业法人海城市华成机械有限公司投资情况资料见下图：海城市华成机械有限公司投资情况资料见下图：4/22/2022572 2、编制会计分录的基本方法、编制会计分录的基本方法n【例例3-63-6】收到投资者投入资本收到投资者投入资本8

32、00 000800 000元存入银行。元存入银行。4/22/2022583 3、教学中会计分录的内容、格式及书写要求、教学中会计分录的内容、格式及书写要求n4 4、举例见教材、举例见教材800 000800 0004/22/202259n【例例3-7】长城公司购进原材料长城公司购进原材料30 000元，其中元，其中20 000元货款已用银行存款付讫，其余元货款已用银行存款付讫，其余10 000元元货款尚未支付（暂不考虑增值税）。货款尚未支付（暂不考虑增值税）。借：原材料借：原材料 30 000 贷：银行存款贷：银行存款 20 000 应付账款应付账款 10 0004/22/202260n【例例

33、3-8】长城公司以银行存款长城公司以银行存款60 000元，偿还银元，偿还银行短期借款行短期借款40 000元和前欠某单位货款元和前欠某单位货款20 000元。元。借：短期借款借：短期借款 40 000 应付账款应付账款 20 000 贷：银行存款贷：银行存款 60 0004/22/2022615 5、会计分录的种类、会计分录的种类n简单会计分录简单会计分录n由两个账户组成的会计分录。由两个账户组成的会计分录。n复合会计分录复合会计分录n由两个以上账户所组成的会计分录。由两个以上账户所组成的会计分录。 借：借： 原材料原材料 30 00030 000（购入材料总额）（购入材料总额） 贷：银行存

34、款贷：银行存款 20 00020 000（已支付货款）（已支付货款） 应付账款应付账款 10 00010 000（尚未支付款）（尚未支付款）4/22/2022626 6、复合会计分录的分解复合会计分录的分解【例3-9】公司购材料货款公司购材料货款30 00030 000元。其中元。其中20 00020 000元已元已用银行存款支付，尚欠供货企业用银行存款支付，尚欠供货企业10 00010 000元。元。30 000 20 000 10 00020 000 20 00010 000 10 0004/22/202263课堂练习题课堂练习题3：n（1）用银行存款）用银行存款30 000元购入不需要安

35、装设备一元购入不需要安装设备一台。台。n（2）从银行提取现金）从银行提取现金3 000元备用。元备用。n（3）从银行取得临时借款）从银行取得临时借款300 000元，存入银行。元，存入银行。n（4）用银行存款）用银行存款100 000元偿还短期借款。元偿还短期借款。n要求：根据以上经济事项编制会计分录。要求：根据以上经济事项编制会计分录。4/22/202264（六）借贷记账法的试算平衡（六）借贷记账法的试算平衡1 1、定义、定义2 2、试算平衡的基本方法、试算平衡的基本方法3 3、理解试算平衡的注意事项、理解试算平衡的注意事项4/22/2022651 1、定义、定义 根据会计等式的平衡原理，根

36、据会计等式的平衡原理，按照记账规则的要求，通过汇总计按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较，检查账户记录的正确性、完整性的技术方法。算和比较，检查账户记录的正确性、完整性的技术方法。库存现金库存现金4/22/2022662 2、试算平衡的基本方法、试算平衡的基本方法 六栏式试算平衡表发生额平衡法余额平衡法理解六栏式试算平衡表的注意事项4/22/202267发生额平衡法发生额平衡法4/22/202268余额平衡法4/22/202269总分类账户发生额及余额试算平衡表总分类账户发生额及余额试算平衡表n总分类账户发生额及余额试算平衡表4/22/202270必须指出的是：必须指出的是： 试算平衡只能确

37、认账户记录是否基本正确，但试算平衡只能确认账户记录是否基本正确，但不足以说明账户记录完全没有错误。不足以说明账户记录完全没有错误。 通过试算平衡无法发现以下错误：通过试算平衡无法发现以下错误：（1 1）漏记或重记某经济业务）漏记或重记某经济业务（2 2）会计分录中的账户错误或方向错误）会计分录中的账户错误或方向错误4/22/202271理解试算平衡的注意事项理解试算平衡的注意事项（1/3）（1/3）必须是）必须是一定会计期间一定会计期间内账户的发生额和内账户的发生额和余额的汇总，才会存在上述平衡关系。余额的汇总，才会存在上述平衡关系。不同会计期间账户之间不会存在平衡关系。不同会计期间账户之间不

38、会存在平衡关系。4/22/202272一定期间内的平衡一定期间内的平衡4/22/202273（2/3）必须是一定会计期间内）必须是一定会计期间内所有账户所有账户的发生的发生额和余额的汇总，才会存在上述平衡关系。额和余额的汇总，才会存在上述平衡关系。一部分账户之间不会存在平衡关系。一部分账户之间不会存在平衡关系。4/22/202274全部账户的平衡全部账户的平衡4/22/202275n（3/3）绝非指单个账户绝非指单个账户借方、贷方发生额的相等关系。借方、贷方发生额的相等关系。n在某一个账户中，其借方发生额与贷方发生额之间一般在某一个账户中，其借方发生额与贷方发生额之间一般不会存在平衡关系。不会

39、存在平衡关系。 银行存款银行存款 （1）存入 1 000 （2）支付 500 发生额平衡发生额平衡4/22/202276课堂练习课堂练习4：一、资料：某企业本月发生如下经济业务。一、资料：某企业本月发生如下经济业务。（1）收到投资者投入的货币资金投资）收到投资者投入的货币资金投资400 000元，已存入元，已存入银行。银行。（2）用银行存款）用银行存款30 000元购入不需要安装设备一台。元购入不需要安装设备一台。（3）购入材料一批，已入库，买价和运费计）购入材料一批，已入库，买价和运费计15 000元，元，货款尚未支付。货款尚未支付。（4）从银行提取现金）从银行提取现金3 000元备用。元备

40、用。（5）从银行取得临时借款）从银行取得临时借款300 000元，存入银行。元，存入银行。（6）用银行存款）用银行存款35 000元偿还应付账款。元偿还应付账款。（7）生产产品领用材料一批，价值）生产产品领用材料一批，价值12 000元。元。（8）用银行存款）用银行存款100 000元偿还短期借款。元偿还短期借款。4/22/202277二、其他资料：二、其他资料：该该企业三月初有关总分类账户的余额如下：企业三月初有关总分类账户的余额如下：（1）库存现金）库存现金 1300元元 （2）银行存款）银行存款 216 000元元（3）原）原 材材 料料 2 4 700元元 （4）固定资产）固定资产 4

41、60 000元元（5）生产成本）生产成本 35 000元元 （6）短期借款）短期借款 100 000元元（7）应付账款）应付账款 50 000元元 （8）实收资本）实收资本 587 000元元 三、要求三、要求（1）根据所给经济业务编制会计分录；）根据所给经济业务编制会计分录；（2）根据给出余额资料的账户开设并登记有关总分）根据给出余额资料的账户开设并登记有关总分类账户（开设类账户（开设T形账户即可）；形账户即可）；（3）根据账户的登记结果编制）根据账户的登记结果编制“总分类账户发生额总分类账户发生额及余额试算表及余额试算表”。4/22/2022781根据所给经济业务编制会计分录。根据所给经济

42、业务编制会计分录。（1）借：银行存款）借：银行存款 400 000n 贷：实收资本贷：实收资本 400 000（2）借：固定资产）借：固定资产 30 000n 贷：银行存款贷：银行存款 30 000（3）借：原材料）借：原材料 15 000n 贷：应付账款贷：应付账款 15 000（4）借：库存现金）借：库存现金 3000n 贷：银行存款贷：银行存款 3 000（5）借：银行存款）借：银行存款 300 000n 贷：短期借款贷：短期借款 300 000 （6）借：应付账款）借：应付账款 35 000n 贷：银行存款贷：银行存款 35 000 （7）借：生产成本）借：生产成本 12 000n 贷

43、：原材料贷：原材料 12 000（8）借：短期借款）借：短期借款 100 000n 贷：银行存款贷：银行存款 100 0004/22/202279库存现金库存现金4/22/2022804/22/202281库存现金库存现金4/22/202282课堂练习课堂练习5： 单项选择题单项选择题n1、在借贷记账法下，所有者权益账户的期末余额、在借贷记账法下，所有者权益账户的期末余额等于（等于（ ）nA 期初贷方余额期初贷方余额+本期贷方发生额本期贷方发生额-本期借方发生额本期借方发生额nB 期初借方余额期初借方余额+本期贷方发生额本期贷方发生额-本期借方发生额本期借方发生额nC 期初借方余额期初借方余额

44、+本期借方发生额本期借方发生额-本期贷方发生额本期贷方发生额nD 期初贷方余额期初贷方余额+本期借方发生额本期借方发生额-本期贷方发生本期贷方发生额额4/22/202283单项选择题单项选择题n2、借贷记账法的余额试算平衡公式是（、借贷记账法的余额试算平衡公式是（ ）nA 每个账户的借方发生额每个账户的借方发生额=每个账户的贷方发生额每个账户的贷方发生额nB 每个账户的借方余额每个账户的借方余额=每个账户的贷方余额每个账户的贷方余额nC 全部账户期末借方余额合计全部账户期末借方余额合计=全部账户期末贷方全部账户期末贷方余额合计余额合计nD 部分账户借方发生额合计部分账户借方发生额合计=部分账户

45、贷方发生额部分账户贷方发生额合计合计nE 全部账户期末借方余额全部账户期末借方余额=全部账户期初借方余额全部账户期初借方余额合计合计+全部账户借方发生额合计全部账户借方发生额合计4/22/202284多项选择题多项选择题n3、借贷记账法的记账符号、借贷记账法的记账符号“借借”对于下列会计要对于下列会计要素表示增加的有（素表示增加的有（ ）nA 资产资产 B 负债负债 C 所有者权益所有者权益nD 盈余公积盈余公积 E 费用费用n4、采用借贷记账法时，账户的借方一般用来登记、采用借贷记账法时，账户的借方一般用来登记（ ）nA 资产的增加资产的增加 B 收入的减少收入的减少 C 费用的增加费用的增

46、加 D 负债的增加负债的增加 E 所有者权益的减少所有者权益的减少4/22/202285判断题判断题n5、收入类账户和费用类账户一般没有期末、收入类账户和费用类账户一般没有期末余额，但有期初余额。（余额，但有期初余额。（ ）n6、定期汇总的全部账户发生额的借贷方合、定期汇总的全部账户发生额的借贷方合计数平衡说明账户记录完全正确。（计数平衡说明账户记录完全正确。（ ）4/22/202286看图题看图题应付账款应付账款实收资本实收资本 期初余额期初余额160 000（1）100 000（2） 40 000（1）40 000（3）20 000期末余额期末余额80 000n7、请分别计算以下账户的期末

47、余额和发生额、请分别计算以下账户的期末余额和发生额(须写明方向须写明方向与金额与金额)。4/22/202287计算题计算题n8、某企业、某企业3月月31日有关账户的期初余额和本期发日有关账户的期初余额和本期发生额情况如下表，请计算每个账户的期末余额：生额情况如下表，请计算每个账户的期末余额：账户名称账户名称期初余额期初余额本期借方发生额本期借方发生额本期贷方发生额本期贷方发生额银行存款银行存款200 00030 00020 00010 000应付账款应付账款40 00050 00080 00010 000本年利润本年利润50 0001 000销售费用销售费用01 0006 0007 0004/

48、22/202288分录题分录题n9、某公司经济业务如下：、某公司经济业务如下：n（1）用银行存款）用银行存款30 000元购入不需要安装设备一元购入不需要安装设备一台。台。n（2）从银行提取现金）从银行提取现金3 000元备用。元备用。n（3）从银行取得临时借款）从银行取得临时借款300 000元，存入银行。元，存入银行。n（4）用银行存款）用银行存款100 000元偿还短期借款。元偿还短期借款。n要求：编制会计分录。要求：编制会计分录。4/22/202289第第18题答案题答案 n1、An2、Cn3、AEn4、ABCEn5、n6、n7、（、（1）贷方发生额）贷方发生额40 000n（2）贷方

49、余额）贷方余额40 000n8、n（1）银行存款：借方）银行存款：借方余额余额240 000n（2）应付账款：贷方）应付账款：贷方余额余额80 000n（3）本年利润：贷方）本年利润：贷方余额余额51 000n以上三题方向对给以上三题方向对给1分，分，金额对给金额对给5分。分。n（4）销售费用：无余）销售费用：无余额。这一题给额。这一题给10分。分。4/22/202290第第9题答案题答案n（1）借：固定资产）借：固定资产 30 000n 贷：银行存款贷：银行存款 30 000n（2）借：库存现金）借：库存现金 3 000n 贷：银行存款贷：银行存款 3 000n（3）借：银行存款）借：银行存

50、款 300 000n 贷：短期借款贷：短期借款 300 000n（4）借：短期借款）借：短期借款 100 000n 贷：银行存款贷：银行存款 100 000返回返回4/22/202291 所谓所谓平行登记法，是指每一笔经济业务，都要根平行登记法，是指每一笔经济业务，都要根据会计凭证，据会计凭证，既在既在总分类账总分类账上进行总括记录，同时又上进行总括记录，同时又要在所属的要在所属的明细分类账明细分类账上进行明细记录上进行明细记录。（1 1）同时登记）同时登记（2 2）同向登记）同向登记（3 3）同额登记）同额登记（4 4）依据相同）依据相同1、平行登记法包括以下三个要点：、平行登记法包括以下三个要点：第四节第四节 总分类账户和明细分类账户的平行登记总分类账户和明细分类账户的平行登记4/22/202292平行登记图示平行登记图示例如：企业用银行存款例如：企业用银行存款62 000元购入甲材料元购入甲材料12 000元，乙材料元，乙材料40 000元，丙材料元，丙材料10 000元。元。银行存款银行存款62 000原材料原材料62 000原材料原材料甲材料甲材料原材料原材料乙材料乙材料原材料原材料丙材料丙材料12 00040 00010 0004/22/20