营改增增值税发票管理4

1、LOGO营改增增值税发票管理营改增增值税发票管理 LOGO增值税发票增值税发票 目前一般纳税人使用的增值税发票包括：目前一般纳税人使用的增值税发票包括： 1、增值税专用发票 2、增值税普通发票 3、税控系统开具的机动车销售统一发票 营改增后新增票种：营改增后新增票种： 货物运输业增值税专用发票LOGO货物运输业增值税专用发票货物运输业增值税专用发票 一、货物运输业专用发票一、货物运输业专用发票 （一）货运专用发票的基本规定（一）货运专用发票的基本规定 1、定义、定义 货物运输业增值税专用发票（以下简称货运专用发货物运输业增值税专用发票（以下简称货运专用发票），是增值税一般纳税人提供货物运输服务

2、（暂票），是增值税一般纳税人提供货物运输服务（暂不包括铁路运输服务）开具的专用发票，其法律效不包括铁路运输服务）开具的专用发票，其法律效力、基本用途、基本使用规定及安全管理要求等与力、基本用途、基本使用规定及安全管理要求等与现有增值税专用发票一致。现有增值税专用发票一致。LOGOLOGO货物运输业增值税专用发票货物运输业增值税专用发票 2、发票内容、发票内容 发票代码、发票号码、开票日期、发票代码、发票号码、开票日期、 承运人及纳税人识承运人及纳税人识别号、实际受票方及纳税人识别号、收货人及纳税人别号、实际受票方及纳税人识别号、收货人及纳税人识别号、发货人及纳税人识别号、密码区、起运地、识别号

3、、发货人及纳税人识别号、密码区、起运地、经由、到达地、费用项目及金额、运输货物信息、合经由、到达地、费用项目及金额、运输货物信息、合计金额、税率、税额、机器编号、价税合计（大写）、计金额、税率、税额、机器编号、价税合计（大写）、小写、车种车号、车船吨位、主管税务机关及代码、小写、车种车号、车船吨位、主管税务机关及代码、备注、收款人、复核人、开票人、承运人（章）。备注、收款人、复核人、开票人、承运人（章）。LOGO货物运输业增值税专用发票货物运输业增值税专用发票 3、联次和用途、联次和用途 货物运输业增值税专用发票分为三联票和六货物运输业增值税专用发票分为三联票和六联票联票 第一联：记账联，承运

4、人记账凭证；第一联：记账联，承运人记账凭证； 第二联：抵扣联，受票方扣税凭证；第二联：抵扣联，受票方扣税凭证； 第三联：发票联，受票方记账凭证；第三联：发票联，受票方记账凭证； 第四联至第六联由发票使用单位自行安排。第四联至第六联由发票使用单位自行安排。 LOGO货物运输业增值税专用发票货物运输业增值税专用发票 4、纸张、式样及防伪措施、纸张、式样及防伪措施 （1）使用专用的无碳复写纸。）使用专用的无碳复写纸。（2）发票规格为）发票规格为240mm178mm。（3）发票各联次颜色与现有增值税专用发票相同，各联次的）发票各联次颜色与现有增值税专用发票相同，各联次的颜色依次为黑、绿、棕、红、灰和紫

5、色。颜色依次为黑、绿、棕、红、灰和紫色。（4）发票代码为）发票代码为10位，编码原则：第位，编码原则：第1-4位代表省、自治区、位代表省、自治区、直辖市和计划单列市，第直辖市和计划单列市，第5-6位代表制版年度，第位代表制版年度，第7位代表批位代表批次（分别用次（分别用1、2、3、4表示四个季度），第表示四个季度），第8位代表票种（位代表票种（7代表货物运输业增值税专用发票），第代表货物运输业增值税专用发票），第9位代表发票联次（分位代表发票联次（分别用别用3和和6表示三联和六联），第表示三联和六联），第10位代表发票金额版本号位代表发票金额版本号（目前统一用（目前统一用“0”表示电脑发票）。

6、表示电脑发票）。 发票号码为发票号码为8位，按年度、分批次编制。位，按年度、分批次编制。（5）货物运输业增值税专用发票的防伪措施与现有增值税专）货物运输业增值税专用发票的防伪措施与现有增值税专用发票相同。用发票相同。LOGO货物运输业增值税专用发票货物运输业增值税专用发票 专用发票防伪措施：专用发票防伪措施： （1）专用发票号码采用异形字体印刷）专用发票号码采用异形字体印刷 （2） LOGO票样票样LOGO(1)(1)上线：青岛增值税专用发票上线：青岛增值税专用发票 QDQDZZHSHZHYFPZZHSHZHYFP(2)(2)下线：国家税务总局监制下线：国家税务总局监制 GJSHWZJJZHG

7、JSHWZJJZH LOGO票样票样LOGO 国家税务总局监制国家税务总局监制 GJSHWZJJZHGJSHWZJJZH LOGO货物运输业增值税专用发票货物运输业增值税专用发票 增值税普通发票防伪措施：增值税普通发票防伪措施： 2011年前印制的发票（发票代码第年前印制的发票（发票代码第5、6位代表位代表年份）年份） 采用防伪纸张印制。采用防伪纸张印制。 代码采用专用防伪油墨印刷。代码采用专用防伪油墨印刷。 号码的字型为专用异型体。号码的字型为专用异型体。 LOGO货物运输业增值税专用发票货物运输业增值税专用发票 2011年以后（含）印制的发票：年以后（含）印制的发票： （1）监制章专用荧光

8、油墨防伪）监制章专用荧光油墨防伪 肉眼可见红色监制章，在紫外线灯下，监制章肉眼可见红色监制章，在紫外线灯下，监制章显示红色荧光效果。显示红色荧光效果。LOGO货物运输业增值税专用发票货物运输业增值税专用发票 （2）定制专用号码防伪）定制专用号码防伪 专业定制异形字体，颜色为深蓝色专业定制异形字体，颜色为深蓝色LOGO货物运输业增值税专用发票货物运输业增值税专用发票 （3）税徽无色荧光油墨防伪）税徽无色荧光油墨防伪 使用无色荧光油墨印刷图纹（税徽），位于备使用无色荧光油墨印刷图纹（税徽），位于备注栏内注栏内 ，肉眼不可见，在紫外线灯下，肉眼不可见，在紫外线灯下，“税徽税徽”显示红色荧光效果。显示

9、红色荧光效果。LOGO货物运输业增值税专用发票货物运输业增值税专用发票LOGO货物运输业增值税专用发票货物运输业增值税专用发票 （4）微缩文字防伪微缩文字防伪 LOGO货物运输业增值税专用发票货物运输业增值税专用发票 上条线是上条线是“*增值税普通发票增值税普通发票”的的“*ZZHSHPTFP”11个字母循环组成个字母循环组成 下条线是下条线是“国家税务总局监制国家税务总局监制”的的“GJSHWZJJZH”10个字母循环组成个字母循环组成 肉眼无法鉴别，肉眼只可见两条直线，需要通肉眼无法鉴别，肉眼只可见两条直线，需要通过过10倍以上的放大镜才可以清晰的看到字母组倍以上的放大镜才可以清晰的看到字

10、母组合合 LOGO货物运输业增值税专用发票货物运输业增值税专用发票 （二）货运专用发票的开具（二）货运专用发票的开具 1、一般纳税人提供应税货物运输服务使用货运专用发、一般纳税人提供应税货物运输服务使用货运专用发票，提供其他应税项目、免税项目或非增值税应税项票，提供其他应税项目、免税项目或非增值税应税项目不得使用货运专用发票。目不得使用货运专用发票。 2、货运专用发票中、货运专用发票中“承运人及纳税人识别号承运人及纳税人识别号”栏内容栏内容为提供货物运输服务、开具货运专用发票的一般纳税为提供货物运输服务、开具货运专用发票的一般纳税人信息；人信息； “实际受票方及纳税人识别号实际受票方及纳税人识

11、别号”栏内容为实际负担运栏内容为实际负担运输费用、抵扣进项税额的一般纳税人信息；输费用、抵扣进项税额的一般纳税人信息；LOGO货物运输业增值税专用发票货物运输业增值税专用发票 “费用项目及金额费用项目及金额”栏内容为应税货物运输服务明细栏内容为应税货物运输服务明细项目不含增值税额的销售额；项目不含增值税额的销售额； “合计金额合计金额”栏内容为应税货物运输服务项目不含增栏内容为应税货物运输服务项目不含增值税额的销售额合计；值税额的销售额合计； “税率税率”栏内容为增值税税率；栏内容为增值税税率； “税额税额”栏为按照应税货物运输服务项目不含增值税栏为按照应税货物运输服务项目不含增值税额的销售额

12、和增值税税率计算的增值税额；额的销售额和增值税税率计算的增值税额； “价税合计（大写）（小写）价税合计（大写）（小写）”栏内容为不含增值税栏内容为不含增值税额的销售额和增值税额的合计；额的销售额和增值税额的合计； “机器编号机器编号”栏内容为货物运输业增值税专用发票税栏内容为货物运输业增值税专用发票税控系统税控盘编号。控系统税控盘编号。 LOGO货物运输业增值税专用发票货物运输业增值税专用发票 3、小规模纳税人提供货物运输服务，接受方索取货运小规模纳税人提供货物运输服务，接受方索取货运专用发票的，可向主管税务机关申请代开货运专用发专用发票的，可向主管税务机关申请代开货运专用发票。票。 税务机关

13、在代开货运专用发票时，货物运输业增值税税务机关在代开货运专用发票时，货物运输业增值税专用发票税控系统在货运专用发票左上角自动打印专用发票税控系统在货运专用发票左上角自动打印“代开代开”字样；字样； 货运专用发票货运专用发票“费用项目及金额费用项目及金额”栏内容为应税货物栏内容为应税货物运输服务明细项目含增值税额的销售额；运输服务明细项目含增值税额的销售额； “合计金额合计金额”栏和栏和“价税合计（大写）（小写）价税合计（大写）（小写）”栏栏内容为应税货物运输服务项目含增值税额的销售额合内容为应税货物运输服务项目含增值税额的销售额合计；计； “税率税率”栏和栏和“税额税额”栏均自动打印栏均自动打

14、印“*”； “备注备注”栏打印税收完税凭证号码。栏打印税收完税凭证号码。LOGO货物运输业增值税专用发票货物运输业增值税专用发票 4、一般纳税人提供货物运输服务，开具货运专用发票一般纳税人提供货物运输服务，开具货运专用发票后，发生应税服务中止、折让、开票有误以及发票抵后，发生应税服务中止、折让、开票有误以及发票抵扣联、发票联均无法认证等情形，且不符合发票作废扣联、发票联均无法认证等情形，且不符合发票作废条件，需要开具红字货运专用发票的，实际受票方或条件，需要开具红字货运专用发票的，实际受票方或承运人应向主管税务机关填报承运人应向主管税务机关填报开具红字货物运输业开具红字货物运输业增值税专用发票

15、申请单增值税专用发票申请单，经主管税务机关审核后，经主管税务机关审核后，出具出具开具红字货物运输业增值税专用发票通知单开具红字货物运输业增值税专用发票通知单。 承运方凭承运方凭通知单通知单在货物运输业增值税专用发票税在货物运输业增值税专用发票税控系统中以销项负数开具红字货运专用发票。控系统中以销项负数开具红字货运专用发票。 通知单通知单暂不通过系统开具和管理，其他事项按照暂不通过系统开具和管理，其他事项按照现行红字专用发票有关规定执行。现行红字专用发票有关规定执行。 LOGO 5、纳税人通过货物运输业增值税专用发票税控系统开纳税人通过货物运输业增值税专用发票税控系统开具货运专用发票。具货运专用

16、发票。 货物运输业增值税专用发票税控系统专用设备为税控货物运输业增值税专用发票税控系统专用设备为税控盘和报税盘，纳税人应当使用税控盘开具发票，使用盘和报税盘，纳税人应当使用税控盘开具发票，使用报税盘领购发票、抄报税。报税盘领购发票、抄报税。 原有的在地税开票所用的税控设备通过在国税部门重原有的在地税开票所用的税控设备通过在国税部门重新发行后，仍然可以使用，不必更换。新发行后，仍然可以使用，不必更换。 专用设备价格：专用设备价格： 税控盘税控盘490元元/个，报税盘个，报税盘230元元/个。个。对使用税控盘系列产品的纳税人，技术维护费每户每对使用税控盘系列产品的纳税人，技术维护费每户每年年330

17、元。元。 LOGO货运发票开票流程介绍货运发票开票流程介绍1购置税控装置。纳税人购买税控盘和传输盘。2注册登记。税务机关受理纳税人提交有关文书，对其进行审核、批准，在管理系统中登记其基本信息和税务机关核准信息，并对相应税控盘和传输盘进行初始化。3购票信息写盘。用户登记注册后，还需要购买发票并进行购票信息写盘，才能正常开票。购票信息写盘是对纳税人已购税控发票信息进行确认后写入税控盘或传输盘中。LOGO货运发票开票流程介绍货运发票开票流程介绍4日常开票。用户在完成上述流程后，使用本开票系统即可进行正常开票操作。开票周期可以通过税控盘或传输盘回传监控数据来控制。5开票信息申报。到税务机关指定报税时间

18、后，纳税人将税控盘中的开票信息形成申报数据，用税控盘或传输盘到税务局申报纳税。6接收申报数据。 税务机关从税控盘或传输盘中读出申报数据，并将监控数据和新的购票信息写入税控盘或传输盘。LOGO货物运输业增值税专用发票货物运输业增值税专用发票 （三）货运专用发票的管理（三）货运专用发票的管理 1、货运专用发票暂不纳入失控发票快速反应机制管理。、货运专用发票暂不纳入失控发票快速反应机制管理。 2、货运专用发票的认证结果、稽核结果分类暂与公路、货运专用发票的认证结果、稽核结果分类暂与公路、内河货物运输业统一发票一致，认证、稽核异常货运内河货物运输业统一发票一致，认证、稽核异常货运专用发票的处理暂按照现

19、行公路、内河货物运输业统专用发票的处理暂按照现行公路、内河货物运输业统一发票的有关规定执行。一发票的有关规定执行。 3、对稽核异常货运专用发票的审核检查暂按照现行公、对稽核异常货运专用发票的审核检查暂按照现行公路、内河货物运输业统一发票的有关规定执行。路、内河货物运输业统一发票的有关规定执行。LOGO货物运输业增值税专用发票货物运输业增值税专用发票 （四）货运专票的票种核定、限量限额规定（四）货运专票的票种核定、限量限额规定 纳税人使用货物运输业增值税专用发票，票种核纳税人使用货物运输业增值税专用发票，票种核定、限量限额调整的规定，比照目前的增值税专定、限量限额调整的规定，比照目前的增值税专用

20、发票执行。用发票执行。LOGO国地税发票衔接国地税发票衔接 二、国地税发票衔接二、国地税发票衔接 （一）营改增后纳税人使用发票（一）营改增后纳税人使用发票 1、增值税一般纳税人从事增值税应税行为（提供货物、增值税一般纳税人从事增值税应税行为（提供货物运输服务除外）统一使用运输服务除外）统一使用增值税专用发票增值税专用发票和和增值税普增值税普通发票通发票。 一般纳税人提供货物运输服务统一使用一般纳税人提供货物运输服务统一使用货物运输业增货物运输业增值税专用发票值税专用发票和和普通发票普通发票。 2、小规模纳税人提供货物运输服务，接受方索取货运、小规模纳税人提供货物运输服务，接受方索取货运专用发票

21、的，可向主管税务机关申请代开货运专用发专用发票的，可向主管税务机关申请代开货运专用发票。代开货运专用发票按照代开专用发票的有关规定票。代开货运专用发票按照代开专用发票的有关规定执行执行。 LOGO国地税发票衔接国地税发票衔接 3、自试点实施之日起，试点地区纳税人不得开具公路、自试点实施之日起，试点地区纳税人不得开具公路、内河货物运输业统一发票。内河货物运输业统一发票。 4、试点地区提供港口码头服务、货运客运场站服务、试点地区提供港口码头服务、货运客运场站服务、装卸搬运服务以及旅客运输服务的一般纳税人可以选装卸搬运服务以及旅客运输服务的一般纳税人可以选择使用定额普通发票。择使用定额普通发票。 5、试点地区从事国际货物运输代理业务的一般纳税人，、试点地区从事国际货物运输代理业务的一般纳税人，应使用六联增值税专用发票或五联增值税普通发票，应使用六联增值税专用发票或五联增值税普通发票，其中第四联用作购付汇联；其中第四联用作购付汇联； 从事国际货物运输代理业务的小规模纳税人开具的普从事国际货物运输代理业务的小规模纳税人开具的普通发票第四联用作购付汇联。通发票第四联用作购付汇联。 L