基础会计考证（第6章）演示文稿1

1、第十章第十章 账务处理程序账务处理程序 学习目的与要求：学习目的与要求： 通过本章的学习，应了解通过本章的学习，应了解账务处理程序的基本模式和几账务处理程序的基本模式和几种常见的账务处理程序；掌握种常见的账务处理程序；掌握不同账务处理程序在企业中的不同账务处理程序在企业中的具体应用；重点掌握记账凭证具体应用；重点掌握记账凭证处理程序。处理程序。第一节第一节 账务处理程序概述账务处理程序概述一、账务处理程序的概念一、账务处理程序的概念 是指账簿组织、记账程序和记账方法互相结是指账簿组织、记账程序和记账方法互相结合的形式，所以又叫会计核算形式。不同的记账合的形式，所以又叫会计核算形式。不同的记账程

2、序规定了填制会计凭证、登记账簿、编制会计程序规定了填制会计凭证、登记账簿、编制会计报表的不同步骤和方法。报表的不同步骤和方法。二、账务处理程序的种类、账务处理程序的种类 记账凭证账务处理程序 汇总记账凭证账务处理程序 科目汇总表账务处理程序 多栏式日记账账务处理程序会计账务处理程序的选择会计账务处理程序的选择记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序特点适用性记账凭证账务处理程序的步骤根据收款凭证、付款凭证登记现金、银行存款日记账根据收款凭证、付款凭证登记现金、银行存款日记账根据载明经济业务发生或完成情况的原始凭证或原始凭证汇总表根据载明经济业务发生或完成情况的原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭

3、证填制记账凭证根据原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账户根据原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账户根据记账凭证逐笔登记总分类账根据记账凭证逐笔登记总分类账期末，将日记账、明细分类账与相应的总分类账户的金额进行期末，将日记账、明细分类账与相应的总分类账户的金额进行核对，并在核对账证相符的基础上，根据总分类账与明细分类核对，并在核对账证相符的基础上，根据总分类账与明细分类账及其他资料编制财务报表账及其他资料编制财务报表 科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序特点先根据记账凭证编先根据记账凭证编制科目汇总表，然制科目汇总表，然后根据科目汇总表后根据科目汇总表登记总分类账；登记总分类账；简化登记

4、总分类账简化登记总分类账的工作量；的工作量；适用性由于科目汇总表由于科目汇总表不能反映各账户不能反映各账户的对应关系，不的对应关系，不利于了解经济业利于了解经济业务的来龙去脉，务的来龙去脉，因此一般适用于因此一般适用于中小型企业；中小型企业； 科目汇总表的编制科目汇总表是将一定时期（每天或每隔数天）所填制的记账凭证，按照相同的会计科目，分借、贷方归类汇总填制在一张表上 总账的登记根据科目汇总表登记总账时，在总账的“凭证号数”栏注明数据来源于科目汇总表，在总账的“摘要”栏注明所过入的数据的期间(如110日发生额)，总账的账页无须设置“对应科目”栏 定期编制科目汇总表，将各账户借、贷方发生额逐一记

5、入总账，可以简化总分类账的记账工作科目汇总表账务处理程序的步骤 根据载明经济业务发生或完成情况的原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证 根据收款凭证、付款凭证登记现金、银行存款日记账 根据原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账户 根据记账凭证编制科目汇总表 根据上述科目汇总表登记总分类账 期末，将日记账、明细分类账与相应的总分类账户的金额进行核对 在核对账证相符的基础上，根据总分类账与明细分类账及其他资料编制财务报表科目汇总表账务处理程序图汇总记账凭证账务处理程序特点先根据记账凭证编制汇总记账凭证，然后根据汇总记账凭证登记总分类账适用性简化了登记总分类账的工作量，同时可反映账户数据的来龙去脉，一般

6、适用于规模较大、业务较多的企业汇总记账凭证的分类汇总收款凭证汇总收款凭证根据收根据收款凭证、分别以库存款凭证、分别以库存现金、银行存款科目现金、银行存款科目的借方设置，并按相的借方设置，并按相应的贷方科目归类汇应的贷方科目归类汇总；总；汇总付款凭证汇总付款凭证根据付根据付款凭证、分别以库存款凭证、分别以库存现金、银行存款科目现金、银行存款科目的借方设置，并按相的借方设置，并按相应的贷方科目归类汇应的贷方科目归类汇总；总； 总账登记总账登记将记账凭证汇总完毕后，月终，应加计各将记账凭证汇总完毕后，月终，应加计各汇总记账凭证借贷方科目合计数汇总记账凭证借贷方科目合计数将各汇总凭证上涉及到的科目合计

7、数分别将各汇总凭证上涉及到的科目合计数分别过入有关总分类账户过入有关总分类账户 汇总库存现金（或银行存款）收款凭证汇总库存现金（或银行存款）收款凭证 汇总库存现金（或银行存款）付款凭证汇总库存现金（或银行存款）付款凭证 汇总转账凭证汇总转账凭证汇总记账凭证账务处理程序的步骤汇总记账凭证账务处理程序的步骤 根据载明经济业务发生或完成情况的原始根据载明经济业务发生或完成情况的原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证 根据收款凭证、付款凭证登记现金、银行根据收款凭证、付款凭证登记现金、银行存款日记账存款日记账 根据原始凭证和记账凭证登记各种明细分根据原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账户类账户 根据记账凭证编制汇总记账凭证根据记账凭证编制汇总记账凭证 根据上述汇总记账凭证登记总分类账根据上述汇总记账凭证登记总分类账 期末，将日记账、明细分类账与相应的总期末，将日记账、明