国家开放大学电大会计本科毕业论文《试论会计法下的会计监督体系》

1、国家开放大学人才培养模式改革和开放教育试点会计学专业毕业论文试论会计法下的会计监督体系作者:学校:专业:年级学号.指导老师:答辩日期:成绩:内容提要随着市场经济的发展和现代企业制度的逐步完善，会计监督的作用也越来越明显。目前会计信 息出现很多失真的情况，会计监督存在着一系列的问题，违法乱纪、弄虚作假，造成会计工作秩序 混乱，会计信息失真，严重影响了投资者、债权人及社会公众的利益，因此，强化企业会计监督职 能显得更加重要。要加强和完善会计监督职能，必须通过加强内外部会监督、加强法律体系建设， 试行会计委派制，培养高素质的会计人员等几个方而着手，来强化会计监督的职能。关键词：会计监督现状原因 对策

2、摘要1关键词1一、会计监督的基本概念以及强化企业会计监督的重要性3（一）会计监督的基本概念31、会计监督的内容32、会计监督的特点33、会计监督的作用3（二）会计监督的重要性4二、我国会计监督现状分析 5（一）违反财经法纪现象严重51、会计基础工作不规范52、财务上乱挤乱摊，税收上偷逃税款53、小集团利益膨胀,私设”小金库” 5（二）企业的管理制度不健全，损失浪费严重 51、企业财务监督不力52、企业成本控制困难53、对应收账款的会计监督工作薄弱 64、重钱不重物，资产损失浪费严重6三、我国会计监督弱化的原因6（一）宏观上政府和社会对会计监督不力，是导致会计监督弱化的重要原因-.6（二）微观上

3、内部会计监督缺失，是造成会计监督弱化的直接原因6（三）法律约束机制不健全，相关部门有法不依，执法不严7（四）会计人员综合素质不高，职业道德观念有待于加强7四、健全会计监督的对策 8（一）加强外部会计监督，强化政府监督和社会监督职能8（二）健全内部会计监督，加强企业内部控制，实施会计委派制度8（三）完善会计法律体系8（四）提高会计人员的综合素质9参考文献10试论会计法下的会计监督体系随着市场经济的发展和现代企业制度的逐步完善，会计监督的作用也越来越明显。 目前会计信息出现很多失真的情况，会计监督存在着一系列的问题，违法乱纪、弄虚作 假，造成会计工作秩序混乱，会计信息失真，严重影响了投资者、债权人

4、及社会公众的 利益，因此，强化企业会计监督职能显得更加重要。要加强和完善会计监督职能，必须 通过加强内外部会监督、加强法律体系建设，试行会计委派制，培养高素质的会计人员 等几个方面着手，来强化会计监督的职能。一、会计监督的基本概念以及强化企业会计监督的重要性（一）会计监督的内容、特点及作用随着市场经济的不断发展，人们越来越清楚地认识到监督在经济管理中的重要地 位。可以说，监督是管理的重要组成部分，没有完善的监督就没有科学的管理。新会 计法将会计监督作为一项重要的内容加以规范，充分体现了会计监督在整个经济工作 中的重要性。1、会计监督的内容会计监督，就是指对会计组织、会计人员、会计活动和会计信息

5、等进行的监视和督 促。严格的说，会计监督是指行为主体按照法律和国家各项财经政策、规章制度，对各 部门或各单位的经济业务活动以及会计工作本身所进行的经济监督，并利用正确的会计 信息对经济活动进行全面的、综合地协调、控制、检查、督促，以达到提高经济效益的 目的。根据会计法和其他有关会计法规的规定，会计人员进行会计监督的对象是本单 位的经济活动。具体内容包括：（1）对会计凭证、会计账簿和会计报表等会计资料的进 行监督，以保证会计资料的真实、准确、完整、合法；（2）对各种财产和资金进行监督, 以保证财产、资金的安全完整与合理使用；（3）对财务收支进行监督，以保证财务收支 符合财务制度的规定；（4）对经

6、济合同、经济计划及其他重要经营管理活动进行监督， 以保证经济管理活动的科学、合理；（5）对成本费用进行监督，以保证用尽可能少的投 入，获得尽可能多的产出；（6）对利润的实现与分配进行监督，以保证按时上交税金和 进行利润分配等。2、会计监督的特点会计监督的特点有三个方面：第一是以财政、财务收支及其有关经济活动为内容， 结合日常会计核算进行，具有连续性和时效性；第二是以法规、制度、计划、预算、定 额为标准，对经济活动的合法、合理和效益性进行审查和制约，具有一定强制性；第三 是以提高经济效益为目的，通过监督引导人们在紧急活动中的权衡利弊得失，努力争取 获得最大的经济效益。3、会计监督的作用会计监督职

7、能在会计工作和社会活动中发挥着不可忽视的作用，主要包括以下两 点：一方面有利于维护国家的财经法规。财经法规是一切经济单位从事经济活动必须遵 循的基本准绳。会计监督正是依据国家财经法规，对各单位经济活动的真实性、合法性、 可行性等进行检查，从而促进各单位严格遵守国家财经法规。另一方面是会计工作是财 政经济工作的基础，一切财务收支都要通过会计这个“关口”。因此，有效地发挥会计 监督职能，对于防范和制止违犯财经法规的行为，保护国家和集体财产的安全完整具有 非常重要的意义。(-)会计监督的重要性会计在经济生活中发挥监督职能，对于改善单位经营管理、提高经济效益等方面 有非同寻常的意义。而且随着市场经济的

8、发展，会计监督职能的作用越来越凸显出来。1、会计监督是有效地实现企业经营方针和目标的需要。会计监督利用会计核算所 提供的资金、成本、利润等价值指标，对企业的经济活动进行全面的控制与指导调节， 以此促进企业改善经营管理，提高经济效益，从而实现其经营方针和目标。2、会计监督是保护企业各项资产安全和完整的需要。会计监督职能通过对资产的 控制，严格限制无关人员对资产的接触，防止贪污、盗窃现象的发生；通过定期的财产 清查，确定各项资产的实存数和账面数，查明账实不符的原因和责任，从而加强对资产 的保护，保证资产的安全、完整。3、会计监督是保证企业财务活动合法性的需要。一切财务收支活动只有通过会计 核算和会

9、计监督程序后，才能得以认可和实现，并在会计上进行真实、完整的反映。会 计监督职能的发挥，便是真正起到“把关守口”的作用，财务收支中的任何违法违纪问 题都会得到有效的制止和纠正，从而保证企业各项财务活动的合法性。4、会计监督是防止会计信息失真的需要。近年来，会计信息失真的问题越来越严 重，2018年审计署组织力量对1290家国有控股企业资产负债损益情况进行审计，发现 会计报表严重失真的企业占68%,各类违纪问题金额达1000多亿元，上市公司中也出 现了严重的会计造假事件。会计信息失真已严重影响到我国正常的经济秩序和经济建 设。因此，加强会计监督是防止会业计信息失真的有效途径。5、会计监督是维护市

10、场经济秩序的需要。市场经济是法制经济，活而有序的社会 主义市场经济，要求各企业的经济活动必须在法律、法规、制度允许的范围内进行。只 有实行有效的会计监督，规范会计行为，打击违法犯罪，才能促进有序竞争和有效配置 资源，维护社会主义市场经济秩序。二、我国会计监督现状分析(-)违反财经法纪现象严重1、会计基础工作不规范一些单位存在部分会计人员无证上岗，未按会计制度规定使用会计科目,银行存款 和现金管理混乱,会计资料手续不完备，票据管理混乱，”白条”入账，会计账簿的登记不 够规范等问题，还有一些单位内部管理制度不健全，形同虚设，致使单位会计基础工作薄 弱,会计管理水平不高。2、财务上乱挤乱摊，税收上偷

11、逃税款一些单位的经营者受利益驱动的影响，为了粉饰自己的经营业绩，完成上级下达的 计划考核指标，指使会计人员乱挤成本，乱冲摊费用，编造虚假的会计信息，借以偷逃国 家税款.少数领导干部利用手中的权力乱支乱报，部分财务人员不按财务制度办事，做账 随意性大，导致财政收入严重流失。3、小集团利益膨胀，私设”小金库”一些单位置财经法纪于不顾，采用种种手法巧立名目，弄虚作假,私设”小金库”， 化大公为小公；不少企业不顾国家利益，对收取的资金不上缴国库，而是采用坐支的手段 化为己有；一些单位为了创收，超范围,超标准收费；还有的单位和个人为了逃避监督, 在银行乱开户，公款私存获取利息。(二) 企业的管理制度不健

12、全，损失浪费严重1、企业财务监督不力在会计数据的来源上，对原始凭证的控制不严，不合要求的发票、收据、甚至白条 都可以报销入账；在资产的管理上，制度不健全，导致账账不符、账实不符，对资产信 息的真实性造成了影响；在负债的核算上，企业应付账款类入账时间随意性较大，导致 月末对资产和负债的反映不符合真实性、及时性原则；在收入成本的核算上，有些经营 者为了获得更多的经济利益和政治荣誉，随意地确认收入和结算成本，盈利的可以做成 亏损、亏损的可以做成盈利，当年利润可以埋伏到下年度体现，普遍存在多计少算或少 计多算的现象。2、企业成本控制困难我国中小企业的规模一般都较小，并不具备规模竞争的优势。一方面，它们

13、在采购 原材料的时候，由于数量较少，很难与供应商协商而把材料的价格压低。另一方面，中 小企业生产成本较大。由于生产数量有限以及人员素质不高，故难以提高单位产量，造 成单位产品生产成本较高。3、对应收账款的会计监督工作薄弱没有建立应收账款定期清查制度，企业长期不对账。没有建立应收账款台账管理 制度，没有对其进行辅助管理或者仅按账龄进行辅助管理。没有建立坏账核销管理制度。4、重钱不重物，资产损失浪费严重在我国，不少中小企业的经营管理者，很重视对现金（包括银行存款）的管理，妥善 保管，严格收支，出了差错能够及时查找。但是大部分中小企业对原材料、固定资产和 半成品等却存在管理不严，保管不善的情况，容易

14、导致企业的物资控制出现问题，资产 损失浪费严重。三、我国会计监督弱化的原因（一）宏观上政府和社会对会计监督不力，是导致会计监督弱化的重要原因政府监督，是一种外部监督，主要是指政府有关部门依据法律、行政法规的规定和 部门的职责权限，对有关单位的会计行为、会计资料所进行的监督检查。财政部门是实 施会计工作国家监督的主体，是各单位会计工作监督检查部门。财政部门实施会计监督 的内容包括：监督各单位是否依法设置会计账簿；监督各单位的会计资料是否真实完整; 监督各单位的会计核算是否符合法定要求；监督各单位从事会计工作的人员是否具备从 业资格。但在国家监督的具体执行过程当中，财政部门由于受到自身人员及地域的

15、限制， 使得其工作本身受到很大限制；其次，受地方保护主义的影响，一些地方财政部门为了 局部利益不惜损害国家和集体利益，对一些企业的违法行为视而不见，造成国家税收的 大量流失。社会监督主要是指社会中介机构依法对委托单位的经济活动进行审计，并据 实做出客观评价的一种监督形式，社会监督以其特有的中介性和公证性而得到法律的认 可，具有很强的权威性、公证性。虽然我国注册会计师事业在近几年得到较快发展，但 是，也存在不少问题，我国多数会计师事务所几乎都由于利益驱动而导致监督不力，会 计师事务所与委托人之间存在着经济利益关系，它为自身的生存与发展，必然迎合委托 人要求，制造某些虚假财务信息，致使监督不力。（

16、二）微观上内部会计监督缺失，是造成会计监督弱化的直接原因内部会计控制制度是企业实施内部会计监督的主要方法。对确保企业会计工作的正 常运行和经营水平的提高具有十分重要的作用。目前，我国企业内部管理和控制制度不 健全，主要体现在有的单位缺乏内部监督和控制制度，在制度上没有达到规范行为、控 制风险、防范舞弊、纠正差错的效果，没有切实保证会计工作规范有序的进行。有的单位虽建立了相应的内部会计控制制度，但普遍缺乏科学性与合理性，很少能 够起到对企业会计工作和经济活动进行监督的作用。这些制度形同虚设，没有得到有效 执行，以致会计秩序混乱，徇私舞弊现象经常发生。一般设立单位内审机构和人员均是 由部门领导委任

17、，其隶属关系、经济利益均受到单位领导人的制约，这自然对内审人员 的监督行为构成约束。不难看出，这种管理体制和监督模式对于会计监督是一种弱化。（三）法律约束机制不健全，相关部门有法不依，执法不严虽然我国已经颁布了会计法、会计准则等与会计相关的法律法规，但与会计 相关的法律法规绝不仅仅是几部法律法规，而是一个与会计人员及业务相关的法律法规 有机的结合，这就需要我们一切从实际出发，根据现实的需要不断更新完善相关法律法 规，比如，新的会计法虽已颁布，但是相关配套的法律法规却没有跟上。有的企业在 新的财务制度运行之后，仍用传统的做法来看待新制度，没有按新制度的要求建立健全 企业内部的管理制度，使得出现“

18、新制度、老观念、老办法”，会计管理混乱。再者，在 会计监督过程中有些概念很模糊，比如说会计监督、审计监督概念模糊，执法机构职责、 权限有待明确。很多企业将审计监督等同于会计监督，而事实上审计监督是对会计监督 的再监督，它侧重于事后监督，两者有着本质的区别,对同一经济事项的监督有着截然不 同的效果。因此随着我国经济多元化的发展,如果有针对性的会计制度和核算体系还不 健全，也就难以适应复杂多样的经济活动。法制观念淡薄，执法不严。多数人的意识中只有刑法才是法，而对会计法并 不以为然。这造成财会人员有意或无意的违法。由于监督机制不健全，一些企业经营者、 领导者无视法律屡有越权行为，企业会计人员虽有监督

19、管理职能，却无力监督管理。执法 不严也是造成会计监督管理下降的原因。（四）会计人员综合素质不高，职业道德观念有待于加强一般来说，企业虚假的会计信息来源于会计机构和会计人员，因此会计人员的综 合素质以及职业道德观念在会计监督中起着至关重要的作用。前些年我国会计人员奇 缺，而现阶段，会计人员逐渐增多，但会计人员整体素质不高，一是知识结构、学历层 次和业务水平偏低，不能辨别经济活动的真伪，缺乏分析能力。在这方面我们不仅应该 重视数量上的增多，还更应该加强质的飞跃。二是会计人员的教育和培训跟不上，新的 经济业务事项不断产生以及新的会计制度和会计准则的实施，会计人员没有主动去学 习，在实践过程中就会出错

20、。三是会计人员的监督意识不强，法制观念淡薄，缺乏职业 风险意识，职业判断能力弱，惟命是从，在受到一些外来因素的影响时不敢坚持原则， 参与制假、造假，致使会计工作秩序混乱，监督弱化，会计信息失真再所难免。U!（-）加强外部会计监督，强化政府监督和社会监督职能加强政府监督主要是加强财政、审计、税务机关对单位会计工作的监督，加强社 会审计监督主要是加强会计师事务所的审计监督。大力发展会计师事务所是转变政府职 能，建立宏观调控体系的重要组成部分，也是发展市场经济体系的必要手段。只有在建 立健全单位内部监督制度的基础上，规定外部监督层次，将专业监督与群众监督结合起 来，保持外部监督与内部监督配套协调一致

21、，才能为会计人员创造良好的工作环境，为 确保会计监督的有效性奠定科学的基础。（二）健全内部会计监督，加强企业内部控制，实施会计委派制度加强企业的内部控制建设，使会计监督落实到位，发挥作用。将不相容职务相互分 离；制定重要经济事项的决策和执行要相互监督、相互制约的程序；严格进行财产清查, 定期进行检查和审计等措施。并在实施电算化后及时适应新的环境、更新控制措施，保 证会计信息质量，加强会计监督。实行会计委派制度。会计委派制的目的是执行会计监督的会计人员与被监督企业分 离，不存在人事及经济利益关系。这样可以消除会计人员的后顾之忧，能真正发挥会计 的监督作用，并且具有公正性。因此，实行会计委派制、借

22、助企业外部会计专业力量进 行财务监督是必要的和可行的，并且政府实行会计委派制消除了会计人员与企业管理当 局在经济利益上的共同关系，再冠以新的会计法确定的法律责任，相信长期困扰的会计 信息失真的顽疾将得到彻底根治，使会计监督走上一个新的台阶。（三）完善会计法律体系会计监督的有效实施，离不开一系列的法律法规，我国己颁布了新会计法，应 尽快出台会计法实施细则，提高会计法的可操作性；建立和完善统一的会计制 度，满足企业多元化经营的需要；明确会计监督、审计监督的执法职责和权限，以实施 清晰明了的监督职能；加大法律法规的处罚、赔偿和执行力度，对违规违纪的企业及其 连带负责人予以曝光；同时还要强化一些相关配套法律及相关法规的实施，如进一步完 善以会计法为