会计报表设计

1、Chap.6 会计报表的设计会计报表的设计Sec.1 会计报表设计的作用与原则会计报表设计的作用与原则Sec.2 会计报表设计的内容会计报表设计的内容Sec.3 对外报表的设计对外报表的设计Sec.4 对内报表的设计对内报表的设计Sec.1 会计报表设计的作用与原则会计报表设计的作用与原则一、会计报表设计的意义和作用一、会计报表设计的意义和作用二、会计报表种类的设计二、会计报表种类的设计三、会计报表设计的原则三、会计报表设计的原则一、会计报表设计的意义和作用一、会计报表设计的意义和作用1.为投资者决策提供必要的信息2.为债权人提供资金使用情况、偿债能力等信息3.为企业和职工日常管理提供信息资料

2、4.为财政、工商、税务等行政部门提供必要的信息5.为审计、监察等监督管理部门和机构提供必要的信息二、会计报表种类的设计二、会计报表种类的设计1.按报表是否对外报送或公告，可分为对外报表和对内报表2.按编制时间，可分为定期报表和不定期报表3.按反映内容，可分为动态报表和静态报表4.按主次不同，可分为主表和附表5.按编制单位，可分为汇总会计报表、合并会计报表和分部会计报表等三、会计报表设计的原则三、会计报表设计的原则1.报表指标体系要完整2.统一性和灵活性3.可比性和一贯性4.充分揭示5.简明易懂、便于编制Sec.2 会计报表设计的内容会计报表设计的内容一、报表指标体系的设计一、报表指标体系的设计

3、二、会计报表格式的设计二、会计报表格式的设计三、会计报表编制程序的设计三、会计报表编制程序的设计一、报表指标体系的设计一、报表指标体系的设计(一)报表指标体系的分类报表指标体系的分类动态类与静态类动态类与静态类 1.资产类 2.负债类 3.所有者权益类 4.损益类 5.成本类 6.现金流量类(二)报表指标的设计要求报表指标的设计要求1.要根报表的用途、编制日期不同，设计不同的经济指标。指标要求集中、稳定、扼要，指标之间关系严谨。2.要根据报告期的长短和编报要求设计经济指标，报告期短则可指标可粗一些，长则可细一些。3.设计指标体系时，应分清主次，规定主要报表指标和报表附表指标。4.设计指标时，应

4、注意报表指标间的勾稽平衡关系，以反映报表间的关系，便于检查报表数据的正确性。5.指标体系内容要完整、明确。二、会计报表格式的设计(一)表头表头 1.报表名称和编号 2.编制单位名称 3.报表的计量单位 4.编表时间(二)正表正表(三)报表附注报表附注 采用的主要会计处理方法；会计方法变更的情况，变更的原因，变更后对财务状况和经营成果的影响；非常项目的说明；会计报表有关重要项目的明细资料等。三、会计报表编制程序的设计(一)确定会计报表编报期间确定会计报表编报期间(二)会计循环与结账日程表的设计会计循环与结账日程表的设计1.设计汇总和结账工作日程表2.提前做好结账的准备工作(三)报表底稿的设计报表

5、底稿的设计1.对于报表中的合并项目，应设计相关的明细项目。2.应对费用项目，特别是应提、应摊项目在底稿中列示，防止正式编报时出现遗漏。3.对于合并或汇总报表，应注意内部项目之间的抵销分录。Sec.3 对外报表的设计对外报表的设计一、资产负债表的设计一、资产负债表的设计二、利润表的设计二、利润表的设计三、现金流量表的设计三、现金流量表的设计四、利润分配表的设计四、利润分配表的设计五、其他明细表的设计五、其他明细表的设计六、会计报表附注六、会计报表附注七、报表封面的设计七、报表封面的设计一、资产负债表的设计一、资产负债表的设计 1.设计原理和结构 2.项目分类的设计 3.资产负债表项目排列顺序的设

6、计 4.资产负债表的格式与内容 资资 产产 负负 债债 表表科目名称 借方余额 科目名称 贷方余额货币资金 311 984 短期借款 70 000应收票据 98 000 应付帐款 180 000应收帐款 217 800 应付福利费 3 880其他应收款 5 800 未交税金 29852存货 1 310 140 预提费用 624待摊费用 4 260 实收资本 3 400 000固定资产原价 3 565 900 资本公积 85 000减：累计折旧 931 504 盈余公积 68 000固定资产净值 2 634 396 未分配利润 745 024 合 计 4 582 380 合 计 4 582 38

7、0二、利润表的设计二、利润表的设计 1.设计原理与结构 多步式利润表与单步式利润表 2.项目分类设计 3.项目排列顺序的设计 利 润 表一. 主营业务收入 减：主营业务成本 主营业务税金及附加二。主营业务利润 加：其他业务利润 减：管理费用 财务费用 营业费用三. 营业利润 加：投资收益 营业外收入 营业外支出四. 利润总额 减：所得税五. 净利润三、现金流量表的设计三、现金流量表的设计1.设计原理与结构2.现金流量的分类设计 经营活动现金流量 投资活动现金流量 筹资活动现金流量 关于特殊项目现金流量的分类3.现金流量表的设计 直接法与间接法4.现行现金流量表的格式和内容 现现 金金 流流 量

8、量 表表一一. .经营活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量 销售商品、提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务收到的现金 1 221 2001 221 200 收到的税费返还收到的税费返还 0 0 收到的其他与经营活动有关的现金收到的其他与经营活动有关的现金 0 0现金流入合计现金流入合计 1 221 2001 221 200 购买商品、接受劳务支付的现金购买商品、接受劳务支付的现金 624 000624 000 支付给职工以及为职工支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金 430 000430 000 支付的各项税费支付的各项税费 205 000205 000 支付的其他与经营活动有关的现金

9、支付的其他与经营活动有关的现金 180 000180 000现金流出小计现金流出小计 1 439 0001 439 000 经营活动产生的现金流量净额经营活动产生的现金流量净额 - -217 800217 800二二. .投资活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量 收回投资所收到的现金收回投资所收到的现金 0 0 取得投资收益收到的现金取得投资收益收到的现金 0 0 处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额 300 300300 300现金收入小计现金收入小计 346 800346 800 购建固定资产所支付的现金购建固定资产所

10、支付的现金 451 000451 000现金支出小计现金支出小计 451 000451 000投资活动产生的现金流动净额投资活动产生的现金流动净额 - 104 200- 104 200三三. .筹资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量 吸收投资所收到的现金吸收投资所收到的现金 875 000875 000 借款所收到的现金借款所收到的现金 880 000880 000 收到的其他与筹资活动有关的现金收到的其他与筹资活动有关的现金 0 0现金流入小计现金流入小计 1 755 0001 755 000 偿还债务所支付的现金偿还债务所支付的现金 700 000700 000 分配股利、利润或偿付

11、利息所支付的现金分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 70 00070 000 支付的其他与筹资活动有关的现金支付的其他与筹资活动有关的现金 0 0现金流出小计现金流出小计 770 000770 000筹资活动产生的现金流量净额筹资活动产生的现金流量净额 985 000985 000四四. .汇率变动对现金的影响汇率变动对现金的影响 0 0五五. .现金及现金等价物净增加额现金及现金等价物净增加额 354 400354 400 补补 充充 资资 料料1.1.将净利润调节为经营活动现金流量将净利润调节为经营活动现金流量 净利润 73 600加：计提的资产减值准备 76 120 固定资产折旧 80

12、 010 无形资产摊销 20 000 长期待摊费用的摊销 0 待摊费用减少(减：增加) 40 000 预提费用增加(加：减少) 0 处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失(减：收益) - 50 000 固定资产报废损失 19 700 财务费用 21 500 投资损失(减：收益) - 31 500 递延税款贷项(减：借项) 0 存货的减少(减：增加) 5 300 经营性应收项目的减少(减：增加) - 49 000 经营性应付项目的增加(减：减少) 47 310 其他 19 034 经营活动产生的现金流量净额 381 1452.不涉及现金收支的投资活动和筹资活动 03.现金和现金等价物的净增加

13、情况 货币资金的期末余额 820 745 减：货币资金的期初余额 1 406 300 现金等价物的期末余额 0 减：现金等假物的期初余额 0 现金和现金等价物的净增加额 - 585 555四、利润分配表的设计四、利润分配表的设计五、其他明细表的设计五、其他明细表的设计1.所有者(股东)权益变动表2.应交增值税明细表3.分营业部利润和资产表六、会计报表附注六、会计报表附注1.不符合基本会计假设的说明2.会计政策的说明3.会计政策和会计估计变更的说明4.关联方关系及其交易的披露5.或有和承诺事项的说明6.资产负债表日后事项的说明 7.资产负债表上应收、应付、存货、固定资产、在建工程、借款、应交税金

14、、递延税款等重要项目的说明 8.盈亏情况及利润分配情况 9.资金周转情况10.其他重大事项的说明七、报表封面的设计七、报表封面的设计Sec.4 内部报表的设计内部报表的设计一、内部报表的特点和设计原则一、内部报表的特点和设计原则1.内部报表的特点 报表内容有较强的针对性；报表指标的多样性；编表期限的灵活性2.内部报表设计的原则 报表指标必须适用；报表内容力求简明扼要，便于分析；编表时间及时二、日常报表的设计二、日常报表的设计1.银行存款和借款报表的设计 货币资金变动情况表；银行借款表2.存货的进销存报表设计 存货表；进货日报表；销货日报表三、成本报表的设计三、成本报表的设计1.工人工作效率表2

15、.材料成本报表 材料价格差异分析表；材料耗用月报表；材料耗用成本表3.制造费用内部报表4.产品生产情况及成本分析表四、期间费用报表的设计四、期间费用报表的设计五、利润分析、预测和效绩评价表的设计五、利润分析、预测和效绩评价表的设计1.利润分析表 2.利润预测表 3.企业绩效评价表设计(1)基本指标 净资产收益率；总资产报酬率；总资产周转率；流动资产周转率；资产负债率；已获利息倍数；销售增长率；资本积累率。(2)修正指标 资本保值增值率；销售利润率；成本费用率；存货周转率；应收账款周转率；不良资产比率；资产损失比率；流动比率；速动比率；现金流动比率；长期资产适合率；经营资产挂账率；总资产增长率；固定资产成新率；三年利润平均增长率；三年资本平均增长率。习习 题题 一一一、试设计出纳现金日报表一张。一、试设计出纳现金日报表一张。要求：要求：1.能反映上日结存、本日收入和付出、本日能反映上日结存、本日收入和付出、本日结存情况；结存情况；2.包括现金和银行存款；包括