年度汇算操作流程手册

1、2 0 2 0个人所得税综合所得年度汇算APP端操作指引年度汇算就是在平时已预缴税款的基础上：查 遗 补 漏汇 总 收 支按 年 算 账多 退 少 补什么是年度汇算年度汇算需汇总的综合所得工资薪金工资薪金劳务报酬劳务报酬稿酬稿酬特许权使用费特许权使用费工资薪金工资薪金不包括利息股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得、纳税人按规定选择不并入综合所得计算的全年一次性奖金等所得。工资薪金所得征税范围 工资薪金所得是指个人因任职受雇取得的工资、薪金、奖金、年终、劳动分红、津贴、补贴以及与任职受雇有关的其他所得。 注意：按规定标准发放的车补、300元以内的通讯费可在计算工资薪金所得个人所得税

2、前从应纳税所得额中扣除。劳务报酬征税范围 劳务报酬所得是指个人从事劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。劳务报酬与工资、薪金的区别工资、薪金所得是属于非独立个人劳务活动，即在机关、团体、学校、部队、企事业单位及其他组织中任职、受雇而得到的报酬。前者存在雇佣与被雇佣关系，后者则不存在这种关系。劳务报酬所得则是个人独立从事各种技艺、提供各项劳务取得的报酬。比如：医院的某医生工作之余，在当地医学院兼职授课，医学院按月发放报

3、酬，那么他在医院的工资所得就属于工资、薪金所得；而在医学院授课取得的报酬则属于劳务报酬所得。纳税次数 个人所得税法实施条例第二十一条规定：劳务报酬所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续收入的，以一个月内取得的收入为一次。 该医生的纳税次数应该是按一个月内取得的收入为一次收入，由医学院预扣预缴劳务报酬所得个人所得税。 再比如：2019年在庆祝中华人民共和国成立60周年的全县红歌比赛期间，我单位找了一位音乐老师对职工进行辅导，课酬6000元整。这次培训是一个连续性的劳务，我单位在向音乐老师支付劳务报酬时，要索取老师个人身份信息，在自然人电子税务局扣缴端以6000元减除20%

4、的扣除费用后的收入来预扣预缴劳务报酬所得个人所得税。预扣预缴申报 根据中华人民共和国个人所得税法第十一条规定：居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款。 个人所得税扣缴申报管理办法（试行）第八条规定：扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得时，应当按次或者按月预扣预缴税款。 以收入减除费用后的余额为收入额。减除费用：预扣预缴税款时，每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按收入的百分之二十计算。应纳税所得额：劳务报酬所得以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额，计算应预扣预缴税额。法律依据 根据中华人民共和国税收征

5、收管理法第六十二条规定：纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。法律责任预扣预缴申报预扣预缴申报每次收入4000元的，预扣预缴应纳税所得额=收入-800元每次收入4000元的，预扣预缴应纳税所得额=收入(1-20%)劳务报酬所得预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额预扣率-速算扣除数预扣预缴申报预扣预缴申报假如某个人取得劳务报酬安装费收入2000元，则这笔所得应预扣预缴税额计算过程为：预扣预缴应纳税所得额：2

6、000-800=1200（元）；应预扣预缴税额：120020%=240（元）。假如某个人取得劳务报酬安装费收入60000元，则这笔所得应预扣预缴税额计算过程为： 预扣预缴应纳税所得额：60000（1-20%）=48000（元）；应预扣预缴税额：4800030%-2000=12400(元)。例如：我单位应预扣预缴音乐老师的劳务所得个人所得税为：预扣预缴应纳税所得额：6000（1-20%）=4800（元）；应预扣预缴税额：480020%=960（元）。办理时间 根据中华人民共和国个人所得税法规定，居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款；需要办

7、理汇算的，应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内办理。2020年度个税汇算清缴时间：在中国境内无住所的纳税人在2021年3月1日前离境的，可以在离境前办理年度汇算2021年3月1日至6月30日为什么要办理年度汇算2.准确计算纳税人综合所得全年应缴个税，多退少补。1. 更加精准、全面享受各项税前扣除和税收优惠政策，保障纳税人的合法权益。年度汇算可享受的税前扣除：l 基本减除费用：全年6万元；l 专项款扣除：“三险一金”等；l 专项附加扣除：子女教育、继续教育、赡养老人、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金等6项；l 依法确定的其他扣除：企业年金、职业年金等；l 符合条件的公益性捐赠支出：教育、

8、扶贫等捐赠。l 例如:2020年纳税人为抗击新厨肺炎疫情发生了符合条件的捐赠支出,没能及时在预扣预缴阶段中报扣除,可以通过年度汇算中报享受扣除,也会涉及应纳税额的调整以消除“差额”需要进行年度汇算的情形A从两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额减除专项附加扣除后的余额超过6万元的。B取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得中一项或者多项所得，且综合所得收入减除专项扣除的余额超过6万元的。C纳税年度内预缴税额低于应纳税额的。CD纳税人申请退税的。D办理方式可以委托涉税专业服务机构或其他单位及个人代办（他人办）3请任职受雇单位集中办理（单位办）2自己在手机APP上自行办理（自己办）1下载注册

9、“个人所得税”APP 可在手机应用市场上下载，也可直接扫描下方二维码，获取下载入口。利用“手机号码”或“证件号码”即可注册并登录个人所得税APP。如果忘记密码，则可通过“找回密码”找回密码后进行登录。找回密码重置密码注意：重置密码，密码长度为注意：重置密码，密码长度为8-15位，需包含特殊字符（如：位，需包含特殊字符（如：%、&、#等），等），且需包含大写字母、小写字母、数字中的两种或以上，不允许有空格。且需包含大写字母、小写字母、数字中的两种或以上，不允许有空格。重新登录为方便下次快速登录，可通过“个人中心”模块下“安全中心”设置“指纹登录”或“扫脸登录”。查看个人基础信息确认您20

10、20年度综合所得收入纳税明细查看收入纳税明细特别提醒：若属于特别提醒：若属于“温馨提示温馨提示”情形之一，建议先与扣缴单位核情形之一，建议先与扣缴单位核实，不需要发起异议申诉。实，不需要发起异议申诉。查看确认您的专项附加扣除是否填报正确年度汇算填报方式：建议选择“我需要申报表预填服务”查看工资详情选择奖金计税方式应纳税额计算查询进度：首页【我要查询】-【申报信息查询】-【申报查询】进行查询查询进度：首页【我要查询】-【申报信息查询】-【申报查询】进行查询更正申报和作废申报更正申报和作废申报更正申报和作废申报扣缴义务人集中办理年度汇算1.进入贵州省税务局官网点击“自然人电子税务”，跳转到自然人电

11、子税务局Web端。2.登录自然人电子税务局网页端，点击【单位办税】，选择单位后，点击【集中申报】，进入集中申报界面。3.人员名单财务可以在【自然人电子税务局客户端】导出，再导入到自然人电子税务局WEB端4.点击【导入】-【名单生成报表】，导入名单。导入成功后，点击页面【刷新】按钮，本次导入人员的名单会出现在列表中。5.点击“自动计算”自动生成申报表，有其他单位收入、费用扣除项目需要手工录入；如果单位员工数量较多，下载空白的申报表模板，填写完成后导入系统。有退税的人员，需要添加退税人员的银行卡号：报送申报表：6.税款缴纳 申报表报送成功后，符合免于申报条件（综合所得收入小于等于 12万元或应补税

12、额小于等于400元）的纳税人，无需缴款，申报流程完成。 对于不符合免于申报条件，需要缴纳税款的纳税人，您可以集中办理税款缴纳。7.申请退税 应补（退）税额为负数的，在申报表填写时必须完整填写纳税人本人的银行账户信息。申报表报送成功后，您可以为该类纳税人集中办理退税申请。8.申报更正、作废 申报完成后可以在【申报记录查询】菜单下查看已完成的申报记录，也可以进行更正或作废。全年一次性奖金 根据财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知（财税2018164号）或国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算个人所得税方法问题的通知（国税发20059号）的规定，在2021年12

13、月31日前，个人取得全年一次性奖金可不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照月度税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。全年一次性奖金计算方式选择2.李某应纳个人所得税 (1)因为李某的月收入减去专项附加扣除为4000元,已经低于免征额，如果单独计算全年一次性奖的年应纳税额:0+奖金60000*10%-210=5790元(2)如果并入当年综台所得计算的年应纳税额:(收入8000*12-免征额5000*12-专项加扣除4000*12+奖全60000)*10%-2520=2280元所以,第二种更加划算1.刘某应缴纳个人所得税(1)如果单独计算全年一次性奖金的年应纳税额:(收入12000*12-免征额5000*12-专项附加扣除4000*12)*3%+奖金60000*10%-210=6870元(2)如果并入当年综合所得计算的年应纳税额:(收入12000*12-免征额5000*12-专项附加扣除4000*12+奖金60000)*10%-2520=7080元所以,第一种方式更加划算【案例 刘某月收入12000元(扣除社保等),每月可