第三章 第四章(2012修)

1、 第三章存贷款业务的核算第三章存贷款业务的核算一一. .教学目的要求：教学目的要求： 明确商业银行存贷款业务核算的意义明确商业银行存贷款业务核算的意义 基本要求，存贷款的分类；掌握单位存基本要求，存贷款的分类；掌握单位存 款、储蓄存款以及贷款核算的基本知识款、储蓄存款以及贷款核算的基本知识 和核算方法。和核算方法。二二. .教学重点、难点：教学重点、难点： 贷款核算的方法；单位活期存款利息贷款核算的方法；单位活期存款利息 的计算；定期储蓄存款利息的计算。的计算；定期储蓄存款利息的计算。三三. .教学时间：教学时间： 8 8节节 第一节第一节 存贷款业务概述存贷款业务概述 第二节第二节 存款业务

2、的核算存款业务的核算 第三节第三节 贷款业务的核算贷款业务的核算 第四节第四节 票据承兑与贴现的核算票据承兑与贴现的核算 第一节第一节 存贷款业务存贷款业务概述概述一一. .存贷款业务的意义存贷款业务的意义（一）存款业务的意义（一）存款业务的意义 1 1吸收存款是银行信贷资金的最主要来源渠吸收存款是银行信贷资金的最主要来源渠 道，是贷款业务的前提和根本保证。道，是贷款业务的前提和根本保证。 2 2提高社会资金利用率，实现资金由低效益提高社会资金利用率，实现资金由低效益 向高效益的转化。向高效益的转化。 3 3它是银行办理转账结算的前提，有利于贯它是银行办理转账结算的前提，有利于贯 彻国家金融政

3、策，加强现金管理。彻国家金融政策，加强现金管理。 4 4有利于调节货币流通，稳定通货。有利于调节货币流通，稳定通货。（二）贷款业务的意义（二）贷款业务的意义 1. 1.满足生产、流通的资金需要，又增加满足生产、流通的资金需要，又增加 银行收益。银行收益。 2. 2.通过调节贷款的投向和规模，可调节通过调节贷款的投向和规模，可调节 经济结构。经济结构。 3. 3.通过信贷监督，促进企业改善经营管通过信贷监督，促进企业改善经营管 理，节约使用资金。理，节约使用资金。 二二.存贷款业务核算的基本要求存贷款业务核算的基本要求（一）切实维护存款单位和个人的合法权（一）切实维护存款单位和个人的合法权 益。

4、益。（二）正确使用账户，加强柜面监督（二）正确使用账户，加强柜面监督, ,维护维护 国家金融秩序国家金融秩序。（三）准确及时地进行核算，（三）准确及时地进行核算，提高企业经济提高企业经济 效益，效益，提高金融服务质量。提高金融服务质量。（四）充分发挥（四）充分发挥商业银行的反映和监督职能商业银行的反映和监督职能, 正确及时地为国家、为社会提供金正确及时地为国家、为社会提供金 融信息。融信息。 三存贷款业务的种类三存贷款业务的种类（一）存款业务的种类（一）存款业务的种类 1 1按存款资金性质分：按存款资金性质分： 财政性存款和一般性存款；财政性存款和一般性存款； 2 2按存款对象不同分：按存款对

5、象不同分： 对公存款和个人（储蓄）存款；对公存款和个人（储蓄）存款； 3 3按存款期限长短分：按存款期限长短分： 活期存款和定期存款；活期存款和定期存款； 4 4按存款币种不同分：按存款币种不同分： 本币（人民币）存款和外币存款本币（人民币）存款和外币存款 （二）贷款业务的种类（二）贷款业务的种类 ( (以下仅列六类以下仅列六类) ) 1 1按贷款期限不同分：按贷款期限不同分： 短期贷款；中长期贷款；短期贷款；中长期贷款； 2 2按发放的基础不同分：按发放的基础不同分： 信用贷款；担保贷款；抵押贷款；信用贷款；担保贷款；抵押贷款； 票据贴现；票据贴现； 3 3按银行承担责任的不同分：按银行承担

6、责任的不同分： 自营贷款；委托贷款；特定贷款；自营贷款；委托贷款；特定贷款； 4 4按贷款的风险程度分：按贷款的风险程度分： 正常贷款；关注贷款；次级贷款；正常贷款；关注贷款；次级贷款； 可疑贷款；损失贷款；可疑贷款；损失贷款； 5 5按贷款对象不同分：按贷款对象不同分： 个人贷款；公司贷款；个人贷款；公司贷款； 6 6按贷款用途分：按贷款用途分： 如：个人：住房贷款、购车贷款、如：个人：住房贷款、购车贷款、 助学贷款；助学贷款； 公司：流动资金贷款；项目贷公司：流动资金贷款；项目贷 款；房地产开发贷款等。款；房地产开发贷款等。 第二节第二节 存款业务的核算存款业务的核算一对公存款业务一对公存

7、款业务（一）存款账户的开立与管理（一）存款账户的开立与管理 1 1基本存款账户基本存款账户 概念；概念； 开户条件；开户条件； 开户限制；开户限制； 开户手续；开户手续； 使用要求；使用要求； 2 2一般存款账户一般存款账户 开户条件；开户条件； 使用范围及限制规定；使用范围及限制规定； 3 3临时存款账户临时存款账户 4 4专用存款账户专用存款账户 （二）单位存款业务的核算（二）单位存款业务的核算 使用科目：活期存款；机关团体存款；使用科目：活期存款；机关团体存款； 定期存款等。定期存款等。 1 1收到某单位交存现金收到某单位交存现金2,0002,000元：元： 借：现金借：现金 2,000

8、2,000 贷：活期存款贷：活期存款- -行业行业- -单位单位 2,0002,000 （或机关团体存款）（或机关团体存款） 2 2付某单位支取现金付某单位支取现金6,0006,000元：元： 借：活期存款借：活期存款- -行业行业- -单位单位 6,0006,000 贷：现金贷：现金 6,000 6,000 3为某开户单位转账付款为某开户单位转账付款 4,500 元：元： 借：活期存款借：活期存款行业行业单位单位 4,500 贷：活期存款贷：活期存款行业行业单位单位 4,500 （或同城票据清算）（收款单位在其他（或同城票据清算）（收款单位在其他 行处开户行处开户) )4 4付某企业转账上交

9、地方附加付某企业转账上交地方附加 8,500 8,500 元：元： 借：活期存款借：活期存款行业行业企业企业 8,5008,500 贷：财政预算外存款贷：财政预算外存款 8,5008,5005 5为某企业将活期存款转为定期存款：为某企业将活期存款转为定期存款： 借：活期存款借：活期存款行业行业企业企业 贷：定期存款贷：定期存款企业企业 6 6将单位定期存款本息转回活期存款户：将单位定期存款本息转回活期存款户： 借：定期存款借：定期存款企业（某单位）企业（某单位） 借：利息支出借：利息支出存款利息支出存款利息支出 贷：活期存款贷：活期存款行业行业企业（单位）企业（单位） ( (若到期前有提取应付

10、利息若到期前有提取应付利息, ,应冲去应冲去) ) ( (一般不付现金一般不付现金) ) （三）单位活期存款利息计算（三）单位活期存款利息计算 1 1除财政性存款、辅助账户存款及临时除财政性存款、辅助账户存款及临时 存款一般不计息外，对企业、单位的存款一般不计息外，对企业、单位的 其他各项存款，均应按规定计息。其他各项存款，均应按规定计息。 2 2计息公式：计息公式： 利息利息= =本金本金时期时期利率利率 3 3单位活期存款存期按实际天数算。单位活期存款存期按实际天数算。 4 4结息日：每季末月的结息日：每季末月的2020日（若销户，日（若销户， 算至销户前一天）算至销户前一天） 5 5积数

11、法计息积数法计息 ( (参见习题集参见习题集) ) 原理：将一定时期的存款通过计算日积数，原理：将一定时期的存款通过计算日积数， 化作一天的存款数额，然后乘以日利化作一天的存款数额，然后乘以日利 率，求得利息。率，求得利息。 方法：利用计息余额表计算积数计息；在分方法：利用计息余额表计算积数计息；在分 户账（乙种账格式）上计算积数计息户账（乙种账格式）上计算积数计息. . 6 6利息转入存款户：利息转入存款户： 借：利息支出借：利息支出存款利息支出存款利息支出 贷：活期存款贷：活期存款- -某行业某行业- -某企业（单位）某企业（单位） 二二（个人）（个人）储蓄存款的核算储蓄存款的核算（一）储

12、蓄存款的种类（一）储蓄存款的种类 活期储蓄存款活期储蓄存款 （概念；适用范围）（概念；适用范围） 定活两便储蓄存款定活两便储蓄存款 （概念；适用范围）（概念；适用范围） 定期储蓄存款定期储蓄存款 （概念；适用范围）（概念；适用范围） （含：整存整取，零存整取，存本取息，（含：整存整取，零存整取，存本取息， 整存零取等。）整存零取等。） （二）储蓄原则：（二）储蓄原则： 存款自愿，取款自由，存款有息存款自愿，取款自由，存款有息, ,为储户保密为储户保密. . （要求：加强宣传，提高服务质量，严格操作（要求：加强宣传，提高服务质量，严格操作 规程）规程） （三）活期储蓄存款的核算（三）活期储蓄存款

13、的核算1开户：开户： 手续；手续； 核算；核算；2 2续存：续存： 手续；手续； 核算；核算；3 3支取：支取： 手续；手续； 核算；核算； 4 4销户：销户： 手续；手续； 核算；核算； 借：活期储蓄存款借：活期储蓄存款某人某人 ( (本金部分本金部分) ) 贷：现金贷：现金 ( (本金部分本金部分) ) 借：利息支出借：利息支出存款利息支出存款利息支出 ( (利息部分利息部分) ) 贷：应交税金贷：应交税金- -应交代扣利息税（代扣部分应交代扣利息税（代扣部分) ) 贷：现金贷：现金 （实付额）（实付额） 5 5活期储蓄存款利息计算活期储蓄存款利息计算 （每月按（每月按3030日，全年按日

14、，全年按360360日算，每季末月日算，每季末月2020日日 结息。元位以下不计息。）结息。元位以下不计息。）举例：举例：练习活期储蓄存款利息的计算。练习活期储蓄存款利息的计算。 资料：刘某于资料：刘某于2010年年10月月5日开立活期储蓄存折日开立活期储蓄存折 户，存入户，存入800元；元；10月月13日支取日支取200元；元；10月月29 日又存入日又存入3000元；元；2011年年1月月27日支取剩余存款日支取剩余存款 并销户。销户时可得本息多少元？（设活期储并销户。销户时可得本息多少元？（设活期储 蓄利率从蓄利率从2010年年12月月21日起由日起由0.30 调升到调升到 0.60 ）

15、 解解: (1) : (1) 至至20102010年年1212月月2020日累计积数：日累计积数： 800 8008 + 6008 + 60016 + 3,60016 + 3,60052 = 203,20052 = 203,200 (2) 2010 (2) 2010年年1212月月2020日结息：日结息： 203,200 203,2000.30 0.30 30= 2.03 (30= 2.03 (元元) ) (3) 2010 (3) 2010年年1212月月2121日至日至20112011年年1 1月月2727日可得利息：日可得利息： 3,602 3,602 36360.60 0.60 30 =

16、 2. 59 (30 = 2. 59 (元元) ) (4) 2011 (4) 2011年年1 1月月2727日销户时可得本息：日销户时可得本息： 3,602.03 + 2. 59 = 3,604.62 ( 3,602.03 + 2. 59 = 3,604.62 (元元) ) 答：销户时，刘某可得本息答：销户时，刘某可得本息3,604.62 3,604.62 元。元。注：若按积数累计法计算至注：若按积数累计法计算至20102010年年1212月月2020日累计积数日累计积数, , 则：则：80080076 - 20076 - 20068 + 3,00068 + 3,00052 = 203,200

17、52 = 203,200 （四）定期储蓄存款的核算（四）定期储蓄存款的核算 （以整存整取定期（以整存整取定期 储蓄为例）储蓄为例） 有关规定：有关规定： 50 50元起存，多存不限；约定存期（分三个元起存，多存不限；约定存期（分三个 月、六个月、一年、二年、三年、五年共六个月、六个月、一年、二年、三年、五年共六个 档次），本金一次存入，到期支取本息，（可档次），本金一次存入，到期支取本息，（可 约定自动转存，按原存期；可提前支取约定自动转存，按原存期；可提前支取, ,但部但部 分提前支取只限一次。）分提前支取只限一次。） 1.1.开户：开户： （手续；（手续； 核算）核算） 借：现金借：现金

18、贷：定期储蓄存款贷：定期储蓄存款某人某人 2.2.支取支取( (或销户或销户) )： （手续；（手续； 核算）核算） 借：定期储蓄存款借：定期储蓄存款某人某人 （本金部分）（本金部分） 贷：现金贷：现金 （本金部分）（本金部分） 借：利息支出借：利息支出存款利息支出存款利息支出( (利息部分利息部分) ) 贷：应交税金贷：应交税金应交代扣利息税（代扣部分应交代扣利息税（代扣部分) ) 贷：现金贷：现金 （实付额）（实付额） ( (若到期前有提取应付利息若到期前有提取应付利息, ,则此时应冲去则此时应冲去) ) 3.3.整存整取定期储蓄存款利息的计算：整存整取定期储蓄存款利息的计算： 计息规定：

19、计息规定：（1 1）原定存期内的利息，按存入日利率计付，）原定存期内的利息，按存入日利率计付， 存期内遇利率调整，不分段计息。存期内遇利率调整，不分段计息。（2 2）提前支取的部分）提前支取的部分, ,按支取日的活期利率计息按支取日的活期利率计息. . （3 3）逾期支取的，超期部分按支取日的活期利）逾期支取的，超期部分按支取日的活期利 率计息。率计息。 （4 4）自动转存的，转存时按到期本息作为新的）自动转存的，转存时按到期本息作为新的 本金，原存期多长，则转存该存期；转存后本金，原存期多长，则转存该存期；转存后 再到期，按转存时相应利率计息；转存后提再到期，按转存时相应利率计息；转存后提

20、前支取，按支取日的活期利率计息。前支取，按支取日的活期利率计息。 整存整取定期储蓄存款计息规定举例：整存整取定期储蓄存款计息规定举例：（1 1）原定存期内的利息，按存入日利率计付，存期内）原定存期内的利息，按存入日利率计付，存期内 遇利率调整，不分段计息。遇利率调整，不分段计息。 例例1 10707年年5 5月月1 1日存入，一年期；日存入，一年期；0707年年8 8月月1 1日利率日利率 调高，调高，0808年年3 3月月1616日利率调低。（整个存期都按日利率调低。（整个存期都按 存入日利率，即存入日利率，即0707年年5 5月月1 1日正执行的一年定期日正执行的一年定期 存款利率计息。）

21、存款利率计息。）（2 2）提前支取的部分，按支取日的活期利率计息。）提前支取的部分，按支取日的活期利率计息。 例例2. 062. 06年年1212月月1515日存入日存入80008000元，三年期；元，三年期；0808年年1010 月月1515日提前支取日提前支取30003000元，求提前支取元，求提前支取30003000元时元时 含税息。含税息。 3000300022220.60 = 39.60 (0.60 = 39.60 (元元) )（3 3）逾期支取的，超期部分按支取日的活期利）逾期支取的，超期部分按支取日的活期利 率计息。率计息。 例例3. 073. 07年年5 5月月1 1日存入日存

22、入50005000元，一年期；元，一年期；0808年年7 7 月月1515日才支取。日才支取。 （则：（则：0808年年5 5月月1 1日至日至7 7月月 14 14日期间应按日期间应按0808年年7 7月月1515日正执行的活期日正执行的活期 存款利率计息。）存款利率计息。） 500050001212 2.325 + 5000 2.325 + 50007474 0.60 0.60 30 30 = 146.90 ( = 146.90 (元元) ) （含税）（含税） （4 4）自动转存的，转存时按到期本息作为新的）自动转存的，转存时按到期本息作为新的 本金，原存期多长，则转存该存期；转存本金，原

23、存期多长，则转存该存期；转存 后再到期，按转存时相应利率计息；转存后再到期，按转存时相应利率计息；转存 后提前支取，按支取日的活期利率计息。后提前支取，按支取日的活期利率计息。 例例4. 064. 06年年3 3月月1 1日存入日存入30003000元，一年期，已约元，一年期，已约 定自动转存。定自动转存。 （参见示意图）（参见示意图） 一年期满时本息之和为：一年期满时本息之和为： 3000 + 30003000 + 300012121.875 = 3067.50 (1.875 = 3067.50 (元元) ) 若存满两年，含税利息为：若存满两年，含税利息为： 67.50 + 306767.5

24、0 + 306712122.10 = 144.79 (2.10 = 144.79 (元元) )小结：计算利息时请注意小结：计算利息时请注意: : A A计息天数别算错，每月按计息天数别算错，每月按3030天计，天计， 算头不算尾；算头不算尾； B B按有关规定正确选用利率；按有关规定正确选用利率； C C认真计算，认真计算，注意有否要求扣税，注意有否要求扣税，计量计量 单位别忘掉。单位别忘掉。 4.4.零存整取定期储蓄存款利息的计算（月积数零存整取定期储蓄存款利息的计算（月积数 法法): ): 根据零存整取分户账余额，按月计算根据零存整取分户账余额，按月计算 月积数，到期支取时，用累计月积数乘

25、以月月积数，到期支取时，用累计月积数乘以月 利率利率, ,即到期利息（含税）。即到期利息（含税）。 举例：每月存入举例：每月存入200200元，定期三年，设月利率为元，定期三年，设月利率为 1.8 1.8，求到期利息（含税）。，求到期利息（含税）。 解（解（200+7,200200+7,200）2 236361.8=239.761.8=239.76 （元）（元） 答：到期利息为答：到期利息为239.76239.76元。元。 5.5.存单、存折挂失的手续存单、存折挂失的手续 6.6.“柜员制柜员制”的概念的概念 就是一人临柜，兼办出纳收付款与会就是一人临柜，兼办出纳收付款与会 计登记账折等工作，

26、存取款业务在一处计登记账折等工作，存取款业务在一处 即可办完的一种储蓄业务劳动组织形即可办完的一种储蓄业务劳动组织形 式。式。 第三节第三节 贷款业务的核算贷款业务的核算一一. .逐笔审核贷款的核算（以信用贷款、担保贷逐笔审核贷款的核算（以信用贷款、担保贷 款为例）款为例） 概念概念; ; 使用范围使用范围; ; 业务流程业务流程; ; 1.1.发放：发放： （手续；核算）（手续；核算） 发贷，转入存款户：发贷，转入存款户： 借：短期贷款借：短期贷款- -行业行业- -单位单位 （中长期贷款（中长期贷款- -类类- -单位）单位） 贷：活期存款贷：活期存款行业行业单位单位 （对个人）放贷：（对

27、个人）放贷： 借：个人贷款借：个人贷款- -类类- -人人 贷：现金（或收款人存款户）贷：现金（或收款人存款户） 2.2.收回：收回： （手续；核算）（手续；核算） 转账收回：转账收回： 借：活期存款借：活期存款行业行业单位单位 贷：短期贷款贷：短期贷款- -行业行业- -单位单位 （中长期贷款（中长期贷款- -类类- -单位）单位） 收个人还贷：收个人还贷： 借：现金借：现金( (或活期储蓄存款或活期储蓄存款人人) ) 贷：个人贷款贷：个人贷款- -类类- -人人 （若是利随本清，则分录中补入：（若是利随本清，则分录中补入： 贷：利息收入贷：利息收入 3.3.贷款展期及逾期贷款等：贷款展期及

28、逾期贷款等： 逾期贷款：是指发放的贷款到期（含展期逾期贷款：是指发放的贷款到期（含展期 后）后）, ,借款单位无正当理由而未归还的贷款。借款单位无正当理由而未归还的贷款。 （1 1）转入逾期：）转入逾期： 借：逾期贷款借：逾期贷款- -某单位某单位 贷：短期贷款贷：短期贷款- -某行业某行业- -某单位某单位 （中长期贷款（中长期贷款- -某类某类- -某单位）某单位） （2 2）转入呆滞：）转入呆滞： 借：呆滞贷款借：呆滞贷款- -某单位某单位 贷：逾期贷款贷：逾期贷款- -某单位某单位 4.4.贷款利息的处理：贷款利息的处理： （1 1）定期（按季）计息，从存款户扣收：）定期（按季）计息，

29、从存款户扣收： 借：活期存款借：活期存款某行业某行业某单位某单位 贷：利息收入贷：利息收入- -贷款利息收入贷款利息收入 （2 2）借款单位存款户余额不足支付部分，）借款单位存款户余额不足支付部分， 挂账挂账: : 借：应收利息借：应收利息某单位某单位 贷：利息收入贷：利息收入- -贷款利息收入贷款利息收入 （3 3）扣收应收利息：）扣收应收利息： 借：活期存款借：活期存款某行业某行业某单位某单位 贷：应收利息贷：应收利息- -某单位（或某人）某单位（或某人） （4 4）逾期贷款利息的计算：（）逾期贷款利息的计算：（P72P72） 5. 5.贷款呆账准备金及坏账准备金的处理：贷款呆账准备金及坏

30、账准备金的处理： （1 1）贷款呆账准备金的概念：）贷款呆账准备金的概念： 是为保证贷款资金的完整性，抵御贷款风险是为保证贷款资金的完整性，抵御贷款风险 而提取的而提取的, ,用以补偿贷款呆账损失的准备金。用以补偿贷款呆账损失的准备金。 （2 2）提取：按年末贷款（不含抵押贷款和委托）提取：按年末贷款（不含抵押贷款和委托 贷款）余额的贷款）余额的11差额提取，计提时列入成本。差额提取，计提时列入成本。 借：提取准备借：提取准备贷款呆账准备贷款呆账准备 贷：贷款呆账准备金贷：贷款呆账准备金 （冲减则作相反分录）（冲减则作相反分录） （3 3）呆账贷款的核销条件：）呆账贷款的核销条件： a. a.

31、借款人和担保人依法宣告破产，经法定清偿借款人和担保人依法宣告破产，经法定清偿 后，仍不能还清的贷款；后，仍不能还清的贷款； b. b.借款人死亡，依法宣告失踪或死亡，以其财借款人死亡，依法宣告失踪或死亡，以其财 产或遗产清偿后，仍未能还清的贷款；产或遗产清偿后，仍未能还清的贷款； c. c.借款人遭受重大自然灾害或意外事故，损失借款人遭受重大自然灾害或意外事故，损失 巨大且不能获得保险补偿，确实无力偿还巨大且不能获得保险补偿，确实无力偿还 的部分或全部放款，或以保险赔偿清偿后的部分或全部放款，或以保险赔偿清偿后 仍不能还清的贷款；仍不能还清的贷款； d. d.经国务院专案批准核销的逾期贷款。经

32、国务院专案批准核销的逾期贷款。 核销时作：核销时作： 借：贷款呆账准备金借：贷款呆账准备金 贷：呆账贷款贷：呆账贷款-企业（单位）或企业（单位）或人人 已核销又收回的：已核销又收回的： 借：呆账贷款借：呆账贷款-企业（单位）或企业（单位）或人人 贷：贷款呆账准备金贷：贷款呆账准备金 借：活期存款借：活期存款-行业行业企业（单位）企业（单位） 贷：呆账贷款贷：呆账贷款-企业（单位）企业（单位） （4 4）坏账准备金的概念：）坏账准备金的概念： 是为保证贷款收益的实现而按规定提取的、是为保证贷款收益的实现而按规定提取的、 用以核销无法收回的应收利息造成的坏账损失用以核销无法收回的应收利息造成的坏账

33、损失 的准备金。的准备金。 （5 5）提取：）提取： 按年末应收利息余额的千分之三差额提取。按年末应收利息余额的千分之三差额提取。 借：提取准备借：提取准备坏账准备坏账准备 贷：坏账准备金贷：坏账准备金 （冲减则作相反分录）（冲减则作相反分录） （6 6）核销：核销条件与呆账贷款核销条件同）核销：核销条件与呆账贷款核销条件同 借：坏账准备金借：坏账准备金 贷：应收利息贷：应收利息-企业（单位）企业（单位） 已核销又收回的：已核销又收回的： 借：应收利息借：应收利息-企业（单位）或企业（单位）或人人 贷：坏账准备金贷：坏账准备金 借：活期存款借：活期存款-行业行业企业（单位）企业（单位） 贷：应

34、收利息贷：应收利息-企业（单位）企业（单位） 6 6短期贷款核算示意图讲解短期贷款核算示意图讲解 二二. .抵押贷款的核算抵押贷款的核算 抵押贷款：是借款人以有价证券或其他财产作抵押贷款：是借款人以有价证券或其他财产作 抵押品，向金融机构申请，由金融机构按抵押品，向金融机构申请，由金融机构按 抵押品价值的一定比例计算发放的贷款。抵押品价值的一定比例计算发放的贷款。 （本息收回保证性强，风险小（本息收回保证性强，风险小, ,有利于防止有利于防止 贷款沉淀。）贷款沉淀。） 1. 1.申请和审查（申请书的内容，抵押品的条件申请和审查（申请书的内容，抵押品的条件) ) 2. 2.合同的签订及抵押品保管

35、：合同的签订及抵押品保管： 3. 3.抵押贷款的发放：（手续，贷款抵押品登记抵押贷款的发放：（手续，贷款抵押品登记 簿的使用；簿的使用；) ) 4.4.抵押贷款的收回抵押贷款的收回 5. 5.到期收不回来，处理抵押品（变卖价款扣除到期收不回来，处理抵押品（变卖价款扣除 有关费用后的净收入抵贷款本息）有关费用后的净收入抵贷款本息） 借：现金或借：现金或存款存款 （净收入）（净收入） 借：贷款呆账准备金（或坏账准备金）借：贷款呆账准备金（或坏账准备金） （净收入不足抵补部分）（净收入不足抵补部分） 贷：逾期贷款贷：逾期贷款-企业（单位）企业（单位） （先抵本，再抵息，多余部分可退还借款单位）（先抵

36、本，再抵息，多余部分可退还借款单位）三三. .定期存单质押贷款的核算定期存单质押贷款的核算 （与抵押贷款核算相似）（与抵押贷款核算相似） 第四节第四节 票据承兑与贴现的核算票据承兑与贴现的核算一一. .票据承兑和贴现的概念票据承兑和贴现的概念二二. .票据贴现与贷款业务的异同票据贴现与贷款业务的异同 （P73P73） 三三. .对贴现申请人资格的审查和对汇票、贴对贴现申请人资格的审查和对汇票、贴 现凭证的审查现凭证的审查 四四. .汇票贴现的处理汇票贴现的处理（一）收款人开户行受理汇票贴现（一）收款人开户行受理汇票贴现 1 1手续：手续： 2 2核算：先计算贴现利息和实付金额核算：先计算贴现利

37、息和实付金额 贴现利息贴现利息 = = 汇票金额汇票金额贴现天数贴现天数日贴现率日贴现率 实付贴现金额实付贴现金额 = = 汇票金额汇票金额- -贴现利息贴现利息例：汇票面额例：汇票面额30万元，万元，5月月1日签发，日签发，8月月1日到日到 期，期，6月月12日办理贴现，月贴现率日办理贴现，月贴现率6.0 . 贴现利息贴现利息= 300000506.0 30 =3000 (元元) 实付贴现金额实付贴现金额= 300000-3000 =297000 (元元)会计分录：会计分录： 借：贴现借：贴现单位单位 （汇票面额）（汇票面额） 贷：活期存款贷：活期存款-行业行业单位（实付额）单位（实付额）

38、贷：利息收入贷：利息收入-贴现利息收入（贴现利息）贴现利息收入（贴现利息）（二）汇票到期收回贴现票款（二）汇票到期收回贴现票款 第四章第四章 支付结算业务的核算支付结算业务的核算一教学目的要求一教学目的要求 明确银行结算业务的基本知识，初步明确银行结算业务的基本知识，初步 掌握支票、本票、汇兑和银行汇票、委掌握支票、本票、汇兑和银行汇票、委 托收款等结算方式下商业银行的会计处托收款等结算方式下商业银行的会计处 理方法。理方法。二教学重点、难点：二教学重点、难点： 支票结算、汇兑结算的会计处理方法支票结算、汇兑结算的会计处理方法三教学时间：三教学时间： 6 6节节 第一节第一节 支付结算业务概述

39、支付结算业务概述 第二节第二节 支票结算的核算支票结算的核算 第三节第三节 银行本票的核算银行本票的核算 第四节第四节 汇兑结算的核算汇兑结算的核算 第五节第五节 银行汇票的核算银行汇票的核算 第一节第一节 支付结算业务概述支付结算业务概述 结算的概念结算的概念一支付结算的意义和任务一支付结算的意义和任务（一）两类结算方式：现金结算与支付结算（一）两类结算方式：现金结算与支付结算（二）支付结算的意义（二）支付结算的意义（三）支付结算的任务（三）支付结算的任务二结算业务核算要求二结算业务核算要求（一）认真贯彻（执行）支付结算原则（一）认真贯彻（执行）支付结算原则 1 1恪守信用，履约付款恪守信用

40、，履约付款 2 2谁的钱进谁的账，由谁支配谁的钱进谁的账，由谁支配 3 3银行不垫款银行不垫款（二）遵守支付结算纪律（二）遵守支付结算纪律 1 1开户单位应遵守的纪律开户单位应遵守的纪律 2 2银行应遵守的纪律银行应遵守的纪律（三）正确使用支付结算工具（三）正确使用支付结算工具三支付结算核算的基本程序三支付结算核算的基本程序 第二节第二节 支票结算的核算支票结算的核算一支票的意义及有关规定一支票的意义及有关规定 1 1支票的概念支票的概念支票是出票人签发的，委托办理支票存款支票是出票人签发的，委托办理支票存款 业务的银行或其他金融机构在见票时无条件业务的银行或其他金融机构在见票时无条件 支付确

41、定的金额给收款人或持票人的票据。支付确定的金额给收款人或持票人的票据。 2 2支票的使用范围支票的使用范围 单位和个人在同城或规定地区范围内，商单位和个人在同城或规定地区范围内，商 品交易、劳务供应及其他款项的结算均可使品交易、劳务供应及其他款项的结算均可使 用。用。 3 3有关规定有关规定 （种类；金额起点；提示付款（种类；金额起点；提示付款 期；不得签发空头支票；关于挂失；）期；不得签发空头支票；关于挂失；） 4 4支票结算中的两种情况处理方法不同支票结算中的两种情况处理方法不同（1 1）出票人与持票人、收款人在同一行处开户）出票人与持票人、收款人在同一行处开户（2 2）出票人与持票人、收

42、款人不在同一行处开）出票人与持票人、收款人不在同一行处开 户户二持票人、收款人与出票人在同一行处开户二持票人、收款人与出票人在同一行处开户 的处理的处理 1 1对出票人或持票人提交的支票与进账单进行对出票人或持票人提交的支票与进账单进行 审查审查 2 2账务处理：账务处理： 借：活期存款（或机关团体存款）借：活期存款（或机关团体存款）-出票人户出票人户 贷：活期存款（或机关团体存款）贷：活期存款（或机关团体存款）-收款人户收款人户三持票人与出票人不在同一行处开户的处理三持票人与出票人不在同一行处开户的处理 （见核算图例）（见核算图例） 第三节第三节 银行本票的处理银行本票的处理一银行本票结算的

43、意义及有关规定一银行本票结算的意义及有关规定 1 1概念：是申请人将款项交存银行，由银行概念：是申请人将款项交存银行，由银行 签发给申请人凭以办理转账结算或支取签发给申请人凭以办理转账结算或支取 现金的票据。现金的票据。 2 2适用范围（与支票的使用范围一致）适用范围（与支票的使用范围一致） 3 3有关规定（种类；金额起点；其他规定；）有关规定（种类；金额起点；其他规定；）二不定额本票的签发与兑付的处理二不定额本票的签发与兑付的处理（一）使用单位或个人填交（一）使用单位或个人填交“本票申请书本票申请书”， 签发行转账收款（或收现）并签发本票：签发行转账收款（或收现）并签发本票： 借：活期存款（

44、或现金）借：活期存款（或现金）-申请人户申请人户 贷：本票贷：本票不定额本票不定额本票（二）兑付行转账兑付本票：（二）兑付行转账兑付本票： 借：同城票据清算借：同城票据清算 贷：活期存款贷：活期存款单位（持票人户）单位（持票人户） （若是转账兑付本行签发的本票）：（若是转账兑付本行签发的本票）： 借：本票借：本票不定额本票不定额本票 贷：活期存款贷：活期存款单位（持票人户）单位（持票人户） 兑付行现金兑付本票：兑付行现金兑付本票： 借：同城票据清算借：同城票据清算 贷：应解汇款贷：应解汇款-人人 借：应解汇款借：应解汇款-人人 贷：现金贷：现金（三）签发行结清本票（收到兑付行转来已兑（三）签发

45、行结清本票（收到兑付行转来已兑 付的本票）付的本票） 借：本票借：本票不定额本票不定额本票 贷：同城票据清算贷：同城票据清算（四）每天向人民银行划转资金：（四）每天向人民银行划转资金： （按（按“本票本票”科目借方或贷方余额划）科目借方或贷方余额划） 冲贷方余额：冲贷方余额： 借：本票借：本票不定额本票不定额本票 贷：存放央行准备金贷：存放央行准备金 冲借方余额：冲借方余额： 借：存放央行准备金借：存放央行准备金 贷：本票贷：本票不定额本票不定额本票 （五）本票超期退款：（与签发时分录相反）（五）本票超期退款：（与签发时分录相反） 借：本票借：本票不定额本票不定额本票 贷：活期存款（或现金）贷

46、：活期存款（或现金）-申请人户申请人户 小结：见核算图例小结：见核算图例三定额银行本票的签发与兑付的处理三定额银行本票的签发与兑付的处理 面额固定；人行发行；签发与兑付由商业面额固定；人行发行；签发与兑付由商业 银行代办；付款期限不超过二个月。银行代办；付款期限不超过二个月。 （一）商业银行向央行领本票：收：未签发本票（一）商业银行向央行领本票：收：未签发本票 未用完本票缴回：未用完本票缴回： 付：未签发本票付：未签发本票（二）商业银行签发定额本票：（二）商业银行签发定额本票： 借：活期存款（或现金）借：活期存款（或现金） 贷：本票贷：本票-定额本票（付：未签发本票）定额本票（付：未签发本票）

47、（三）商业银行向央行划缴本票款：（三）商业银行向央行划缴本票款： 借：本票借：本票-定额本票定额本票 贷：存放央行准备金贷：存放央行准备金（四）商业银行兑付定额本票：（转账或付现）（四）商业银行兑付定额本票：（转账或付现） 借：其他应收款借：其他应收款人行人行 贷：活期存款（或现金）贷：活期存款（或现金）-持票人户持票人户（五）向人行清算资金（送交已兑付的本票）（五）向人行清算资金（送交已兑付的本票） 借：存放央行准备金借：存放央行准备金 贷：其他应收款贷：其他应收款人行人行 （六）定额本票退款（六）定额本票退款 （和签发时分录相反）（和签发时分录相反） 借：本票借：本票-定额本票定额本票 （

48、收：未签发本票）（收：未签发本票） 贷：活期存款（或现金）贷：活期存款（或现金） 第四节第四节 汇兑结算的核算汇兑结算的核算一汇兑结算的意义及有关规定一汇兑结算的意义及有关规定 1 1概念：概念： 是汇款人委托银行将款项汇给外地是汇款人委托银行将款项汇给外地 收款人的一种结算方式。收款人的一种结算方式。 2 2特点特点 适用范围广；便于汇款人向异地收款人适用范围广；便于汇款人向异地收款人 主动付款；适用于异地单位之间及个人汇主动付款；适用于异地单位之间及个人汇 款。（商品交易，劳务供应，资金调拨等）款。（商品交易，劳务供应，资金调拨等） 3 3种类种类 （信汇与电汇）（信汇与电汇） 4 4有关

49、规定有关规定 （可申请转汇，可留行待取，分（可申请转汇，可留行待取，分 次支取等。）次支取等。） 5 5处理过程两个阶段处理过程两个阶段 （1 1）汇出行汇出款项）汇出行汇出款项 （2 2）汇入行解付款项）汇入行解付款项二信汇的处理（两个阶段的处理）二信汇的处理（两个阶段的处理） （讲解信汇核算示意图）（讲解信汇核算示意图）（一）汇出行受理一式四联信汇凭证，转账（一）汇出行受理一式四联信汇凭证，转账 扣款，汇出：扣款，汇出： 借：活期存款借：活期存款单位（汇款人户）单位（汇款人户） 贷：联行往来（或贷：联行往来（或:辖内往来）辖内往来）往户往户 收取现金，汇出：收取现金，汇出： 借：现金借：现金 贷：应解汇款贷：应解汇款汇款人户汇款人户 借：应解汇款借：应解汇款汇款人户汇款人户 贷：联行往来贷：联行往来（或（或:辖内往来）辖内往来）往户往户（二）汇入行收到转来贷方报单及信汇凭证：（二）汇入行收到转来贷方报单及信汇凭证： 1 1直接收账：直接收账： 借：联行往来借：联行往来（或（或:辖内往来）辖内往来）来户来户 贷：活期存款贷：活期存款单位（收款人户）单位（收款人户） 2 2不直接收账：不