高新技术企业优惠政策培训

1、高新技术企业优惠政策培训 一、高新技术企业资格 二、高新技术企业主要税收优惠政策 三、高新技术企业享受税收优惠纳税申报 四、年度汇算清缴纳税申报的附报资料一、高新技术企业的认定企业对照下列认定条件，进行自我评价，认为符合认定条件的，企业可向所在科技部门提出认定申请。1、在中国境内（不含港、澳、台地区）注册的企业，近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通过5年以上的独占许可方式，对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权； 2、产品（服务）属于国家重点支持的高新技术领域规定的范围；3、具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10

2、%以上；4、企业为获得科学技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行了研究开发活动，且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求：（1）最近一年销售收入小于5,000万元的企业，比例不低于6%； （2）最近一年销售收入在5,000万元至20,000万元的企业，比例不低于4%；（3）最近一年销售收入在20,000万元以上的企业，比例不低于3%。其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算；5、高新技术产品（服务）收入占企业当年总收

3、入的60%以上； 6、企业研究开发组织管理水平、科技成果转化能力、自主知识产权数量、销售与总资产成长性等指标符合高新技术企业认定管理工作指引（另行制定）的要求。高新技术企业优惠政策中研究开发费用的具体说明： (1)(1)认定时认定时: :近三个会计年度近三个会计年度( (企业注册成立时间不足三年的，企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算按实际经营年限计算) )的研究开发费用总额占销售收入总额的比例的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求：符合如下要求： 1 1、最近一年销售收入小于、最近一年销售收入小于5,0005,000万元的企业，比例万元的企业，比例不低于6%； 2 2、

4、最近一年销售收入在、最近一年销售收入在5,0005,000万元至万元至20,00020,000万元的企业，比例万元的企业，比例不低于4%； 3 3、最近一年销售收入在、最近一年销售收入在20,00020,000万元以上的企业，比例万元以上的企业，比例不低于3%。(2)(2)优惠年度优惠年度: :当年度研发费支出满足上述比例。当年度研发费支出满足上述比例。 (3)(3)复核时复核时: :采用企业自认定前三个会计年度（企业实际经营不满三采用企业自认定前三个会计年度（企业实际经营不满三年的，按实际经营时间）至争议发生之日的研究开发费用总额与同年的，按实际经营时间）至争议发生之日的研究开发费用总额与同

5、期销售收入总额之比是否符合期销售收入总额之比是否符合认定办法认定办法中的规定。中的规定。A A企业企业20082008年年1 1月成立。月成立。20082008年销售收入为年销售收入为51005100万元，万元，20092009年销售收入为年销售收入为55005500万万元，元，20102010年销售收入为年销售收入为60006000万元。万元。20082008年发生研发费用年发生研发费用150150万元，万元，20092009年发年发生研发费用生研发费用250250万元，万元，20102010年发生研发费用年发生研发费用350350万元。该企业于万元。该企业于20112011年年2 2月取得

6、高月取得高新技术企业证书。假设该企业能准确归集研发费用。新技术企业证书。假设该企业能准确归集研发费用。1 1、认定高新技术企业研发费用的计算、认定高新技术企业研发费用的计算（认定前三年的数据参与计算）（认定前三年的数据参与计算）（150+250+350150+250+350）/ /（5100+5500+60005100+5500+6000）=6.52%=6.52%4%4%（以认定前一年的销售收入确定比例（以认定前一年的销售收入确定比例标准）标准）2 2、假设该企业、假设该企业20112011销售收入为销售收入为80008000万元，发生研发费用万元，发生研发费用400400万元，研发费用占万元

7、，研发费用占销售收入的比例销售收入的比例=400/8000=5% =400/8000=5% 4% 4% ，符合比例规定。，符合比例规定。（以优惠年度的销售收入确定（以优惠年度的销售收入确定比例标准）比例标准）3 3、假设该企业、假设该企业20112011销售收入为销售收入为80008000万元，发生研发费用万元，发生研发费用300300万元。研发费用万元。研发费用占销售收入的比例占销售收入的比例=300/8000=3.75% =300/8000=3.75% 4% 4% ，不符合比例规定。企业于，不符合比例规定。企业于20122012年年1 1月份申请复核，则比例计算月份申请复核，则比例计算=

8、= （150+250+350+300150+250+350+300）/ /（5100+5500+6000+80005100+5500+6000+8000）=4.27%=4.27%4%4%，符合比例规定。，符合比例规定。二、高新技术企业的复审高新技术企业资格自颁发证书之日起有效期为三年。企业应在期满前三个月内提出复审申请，不提出复审申请或复审不合格的，其高新技术企业资格到期自动失效。三、高新技术企业发生重大业务变化的处理高新技术企业经营业务、生产技术活动等发生重大变化（如并购、重组、转业等）的，应在十五日内向认定管理机构报告；变化后不符合本办法规定条件的，应自当年起终止其高新技术企业资格；需要申

9、请高新技术企业认定的，按本办法第十一条的规定办理。高新技术企业更名的，由认定机构确认并经公示、备案后重新核发认定证书，编号与有效期不变。四、已认定的高新技术企业有下述情况之一的，应取消其资格：1、在申请认定过程中提供虚假信息的；2、有偷、骗税等行为的；3、发生重大安全、质量事故的；4、有环境等违法、违规行为，受到有关部门处罚的。被取消高新技术企业资格的企业，认定机构在5年内不再受理该企业的认定申请。一、高新技术企业低税率税收优惠1、国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15的税率征收企业所得税。2、企业所得税法第二十八条第二款所称国家需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有核心自主知识产权，并同时符

10、合下列条件的企业：（一）产品（服务）属于国家重点支持的高新技术领域规定的范围；（二）研究开发费用占销售收入不低于规定比例；（三）高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例不低于规定比例；（四）科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例；（五）高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。3、注意点（1）销售收入包括主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入；（2）根据中华人民共和国企业所得税法第六条的规定，企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。（3）享受减税、免税优惠的高新技术企业，减税、免税条件发生变化的，应当自发生变化之日起15日内向主管税务机关报告；不再符合减税、免税条件的

11、，应当依法履行纳税义务；未依法纳税的，主管税务机关应当予以追缴。同时，主管税务机关在执行税收优惠政策过程中，发现企业不具备高新技术企业资格的，应提请认定机构复核。复核期间，可暂停企业享受减免税优惠。（4）居民企业被认定为高新技术企业，同时又处于国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知（国发【2007】39号）第一条第三款规定享受企业所得税“两免三减半”、“五免五减半”等定期减免税优惠过渡期的，该居民企业的所得税适用税率可以选择依照过渡期适用税率并适用减半征税至期满，或者选择适用高新技术企业的15%税率，但不能享受15%税率的减半征税。（5）居民企业被认定为高新技术企业，同时又符合软件生产企业

12、和集成电路生产企业定期减半征收企业所得税优惠条件的，该居民企业的所得税适用税率可以选择适用高新技术企业的15%税率，也可以选择依照25%的法定税率减半征税，但不能享受15%税率的减半征税。二、研究开发费用加计扣除税收优惠1、企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除：（一）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用；（摘自中华人民共和国企业所得税法第三十条第（一项）2、企业所得税法第三十条第（一）项所称研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的

13、，按照无形资产成本的150%摊销。3、企业从事国家重点支持的高新技术领域和国家发展改革委员会等部门公布的当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2011年度）规定项目的研究开发活动，其在一个纳税年度中实际发生的下列费用支出，允许在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除。（一）新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。（二）从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。（三）在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。（四）专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。（五）专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。（六）专

14、门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。（七）勘探开发技术的现场试验费。（八）研发成果的论证、评审、验收费用。4、注意点：（1）企业享受研究开发费用税前加计扣除政策一般包括项目确认、项目登记和加计扣除三个环节。项目确认是指享受研究开发费用税前加计扣除政策的项目，需经当地政府科技部门或经信委进行审核，并取得企业研究开发项目确认书；项目登记是指企业取得企业研究开发项目确认书后，经主管税务机关审核，主管税务机关对项目进行登记并出具企业研究开发项目登记信息告知书；加计扣除是指在企业所得税年度纳税申报时，企业对已经登记的研发项目所发生的研发费用，备案后享受税法规定的研发费用加计扣除优惠政策

15、。152022-4-11项目确认项目确认项目登记项目登记加计扣除加计扣除高企优惠高企优惠科技局科技局经信委经信委主管税务机关主管税务机关企业优惠备案企业优惠备案申请确认申请确认企业立项企业立项常州市常州市企业研究开发项目企业研究开发项目确认管理平台确认管理平台（2）研究开发项目出现下列情况之一的，属于研究开发项目变更的情形，企业应办理研究开发项目变更登记，重新取得研究开发项目登记号：项目开发方式（自行开发、委托开发、合作开发、集中开发）发生改变的；原申报的研发项目中的部分内容发生调整，或者研究开发费预算发生改变超过10%的；需要变更登记的其他情形。（3）总体核算要求:企业开展研发活动，发生的研

16、发费支出，应与正常的生产经营成本费用支出分别进行会计核算，并设立 “管理费用研发费（研发项目名称或登记编号）” 专账进行明细核算；涉及多种研发形式的，分别归集研发费支出。 会计科目设置：一级科目：管理费用； 二级科目：研发费（研发项目名称或登记编号）；三级科目（根据研发形式设置）： 1、自行开发；2、委托开发； 3、合作开发；4、集中开发。 例：管理费用研发费（A项目）自行开发人员人工工资薪金 四级科目：与高新技术企业认定或优惠备案须报备的企业年度研究开发费用结构明细表相匹配。 五级科目：与研发费加计扣除优惠备案须报备的研究开发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表相匹配。（4）享受研发费用加计

17、扣除优惠的高新技术企业，应注意区分可享受加计扣除研发费用口径、高新技术企业认定中研发费用口径、财务会计核算规定三者之间的差异。高新技术企业归集的研发费用主要包括人员人工、直接投入、折旧费用与长期待摊费用、设计费用、装备调试费、无形资产摊销、委托外部研究开发费用和其他费用八大内容。192022-4-11四级四级科目科目五级五级科目科目归集内容归集内容研发费研发费加计扣除加计扣除填表口径填表口径高新技术企高新技术企业研发费业研发费填表口径填表口径人员人人员人工工工资薪金工资薪金直接从事研发活动的本企业在职人员的工资、薪金。第2行：工资、薪金人员人工津贴补贴津贴补贴直接从事研发活动的本企业在职人员的

18、津贴、补贴。第3行：津贴、补贴人员人工加班工资、加班工资、奖金、年奖金、年终加薪终加薪直接从事研发活动的本企业在职人员的加班工资、奖金、年终加薪。第4行：加班工资、奖金、年终加薪人员人工其他其他研发人员等与其任职或者受雇有关的其他支出，包括：企业缴纳的研发人员基本社会保险费用（含企业按照国务院有关部门规定的标准和范围为研发人员支付的补充养老保险、补充医疗保险费）和公积金补助费，以及外外聘研发人员聘研发人员的劳务费用等。不得作为加计扣除研发费归集范围人员人工（不包括兼职或临时聘用人员中，全年在企业累计工作不满183天的人员所发生的人工费用）202022-4-11四级四级科目科目五级五级科目科目归

19、集内容归集内容研发费研发费加计扣除加计扣除填表口径填表口径高新技术企高新技术企业研发费业研发费填表口径填表口径直接直接投入投入材料燃料材料燃料和动力和动力从事研发活动直接消耗的材料、半成品、燃料和动力费用。第7行：直接消耗的材料、半成品、燃料和动力费用直接投入测试手段测试手段购置费购置费达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费第8行：达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费直接投入工装及检工装及检验费验费工艺装备开发制造费，设备调整检验费，试制产品检验费第9行：工艺装备开发制造费，设备调整检验费，试制产品检验费直接投入仪器设备仪器设备维护费维护费用于研发活动的仪

20、器设备简单维护费第10行：用于研发活动的仪器设备简单维护费直接投入仪器设备仪器设备租赁费租赁费专门用于研发活动的仪器、设备的租赁费第13行：专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费直接投入其他其他用于研究开发活动的除仪器、设备外的房屋等固定资产房屋等固定资产的租赁费，及为实施研究开发项目而发生的其他相关支出其他相关支出不得作为加计扣除研发费归集范围直接投入212022-4-11四级四级科目科目五级五级科目科目归集内容归集内容研发费研发费加计扣除加计扣除填表口径填表口径高新技术企高新技术企业研发费业研发费填表口径填表口径折旧费折旧费用与长用与长期费用期费用摊销摊销仪器设备仪器设备专门用于研发

21、活动的仪器、设备的折旧费。第13行：专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费折旧费用与长期费用摊销长期待摊长期待摊费用费用研发仪器、设备在改装、修理过程中发生的长期待摊费用第14行：研发仪器设备改装、修理过程中发生的长期待摊费用折旧费用与长期费用摊销其他其他研究开发项目在用建筑物的折旧费用，包括研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。不得作为加计扣除研发费归集范围折旧费用与长期费用摊销222022-4-11四级四级科目科目五级五级科目科目归集内容归集内容研发费研发费加计扣除加计扣除填表口径填表口径高新技术企高新技术企业研发费业研发费填表口径填表口径设计费设计费设计制定设计制

22、定费费新产品设计费、新工艺规程制定费。第17行：新产品设计费、新工艺规程制定费设计费其他设计其他设计费费进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的其它费用。第18行：进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的其它费用设计费装备调装备调试费试费工装准备过程中研发活动发生的费用（如研制生产机器、模具和工具，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等）。第21行：工装准备过程中研发活动发生的费用装备调试费232022-4-11四级四级科目科目五级五级科目科目归集内容归集内容研发费研发费加计扣除加计扣除填表口径填表口径高新技术企高新技术企业研发费业研发费填表口径填表口径无形资无形资产摊销产摊

23、销研发软件研发软件因研究开发活动需要购入的研发软件所发生的费用摊销。第24行：研发软件无形资产摊销专利权专利权因研究开发活动需要购入的专利权所发生的费用摊销。第25行：专利权无形资产摊销非专利发非专利发明（技术）明（技术）因研究开发活动需要购入的非专利发明（技术）所发生的费用摊销。第26行：非专利发明（技术）无形资产摊销其他无形其他无形资产摊销资产摊销因研究开发活动需要购入许可证、专有技术、设计和计算方法等专用技术所发生的费用摊销。第27行：许可证、专有技术、设计和计算方法等专有技术发生的摊销费无形资产摊销242022-4-11四级四级子科目子科目五级五级子科目子科目归集内容归集内容研发费研发

24、费加计扣除加计扣除填表口径填表口径高新技术企高新技术企业研发费业研发费填表口径填表口径其他费其他费用用（在高新（在高新技术口径技术口径归集时一归集时一般不得超般不得超过研究开过研究开发总费用发总费用的的1010，另有规定另有规定的除的除外。外。 ）勘探现场试勘探现场试验费验费勘探、开发技术的现场试验费。第29行：勘探、开发技术的现场试验费其他费用研发成果相研发成果相关费用关费用研发成果的论证、鉴定、评审、验收费。第31行：研发成果的论证、鉴定、评审、验收费其他费用图书资料及图书资料及翻译费翻译费技术图书资料费、资料翻译费。第33行：技术图书资料费、资料翻译费其他费用其他其他为研究开发活动所发生

25、的会议费、差旅费、办公费、外事费、研发人员培训费、培养费、专家咨询费、通讯费、专利申请维护费、高新科技研发保险费用等。不得作为加计扣除研发费归集范围其他费用（5）纳税人应如实反映研发费发生情况，归集准确，不重不漏。 纳税人存在隐瞒有关情况或者提供虚假材料的，不得享受研发费加计扣除；对已取得高新技术企业资格的应提请认定机构复核，复核期间，可暂停企业享受高新技术企业优惠。流程齐全(常地税规【2010】4号) ：2010年1月1日后企业发生的研发项目未按规定进行研发项目确认、登记的，不得享受研发费用加计扣除税收优惠。从2010年开始，已认定的高新技术企业未按规定进行研发项目确认、登记并享受研发费加计

26、扣除政策的，不得享受高新技术企业税收优惠。归集准确（常国税发【2010】169号）：纳税人未按本办法规定准确归集研发费用的，不得研发费加计扣除或享受高新技术企业优惠政策。纳税人按本办法规定归集研发费用不准确的，主管税务机关应要求纳税人出具中介机构的研发费用归集鉴证报告，并合理调整各口径研发费用实际发生金额。 备案及时国家税务总局关于印发企业研究开发费用税前扣除管理办法(试行)的通知(国税发【2008】116号)国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知（国税函【2009】203号）关于印发江苏省国家税务局企业所得税税收优惠管理办法（试行）的通知（苏国税发【2009】93号）三、技

27、术转让所得税收优惠1、企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税：(四)企业符合条件的技术转让所得；2、企业所得税法第二十七条第（四）项所称符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。3、注意点（1）技术转让的范围，包括居民企业转让专利技术、计算机软件著作权、集成电路布图设计权、植物新品种、生物医药新品种，以及财政部和国家税务总局确定的其他技术。其中：专利技术，是指法律授予独占权的发明、实用新型和非简单改变产品图案的外观设计。（2）本通知所称技术转让，是指居民企业转让其拥有符

28、合本通知第一条规定技术的所有权或5年以上（含5年）全球独占许可使用权的行为。（3）居民企业从直接或间接持有股权之和达到100%的关联方取得的技术转让所得，不享受技术转让减免企业所得税优惠政策。（4）居民企业取得中华人民共和国企业所得税法实施条例第八十六条、第八十七条、第八十八条和第九十条规定可减半征收企业所得税的所得，是指居民企业应就该部分所得单独核算并依照25%的法定税率减半缴纳企业所得税。四、固定资产加速折旧税收优惠1、企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。2、企业所得税法第三十二条规定可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法的固定资产

29、，包括： （一）由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产； （二）常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。 采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于本条例第六十条规定折旧年限的60；采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。一、月（季）度预缴申报1、认定(复审)合格的高新技术企业，自认定(复审)批准的有效期当年开始，可申请享受企业所得税优惠。企业应在首个享受高新技术企业低税率优惠的月（季）度预缴申报前应向主管税务机关报送如下资料：（1）企业所得税优惠项目备案报告表；（2）高新技术企业证书原件（备案受理后退回）。主管税务机关受理企业备案后，高新技术企业可按15%的税率进行所得税

30、预缴申报或享受过渡性税收优惠。2、高新技术企业应在资格期满前三个月内提出复审申请，在通过复审之前，在其高新技术企业资格有效期内，其当年企业所得税暂按15%的税率预缴。3、企业实际发生的研究开发费，在年度中间预缴所得税时，允许据实计算扣除，在年度终了进行所得税年度申报和汇算清缴时，再依照本办法的规定计算加计扣除。（二）年度汇算清缴纳税申报除另有规定外，纳税人享受税收优惠，应在年度汇算清缴纳税申报前向主管税务机关提请备案并按规定报送相应的资料。1、高新技术企业低税率税收优惠备案资料（1）企业所得税优惠项目备案报告表；（2）高新技术企业证书复印件；（3）产品（服务）属于国家重点支持的高新技术领域规定

31、的范围的说明；（4）企业年度研究开发费用结构明细表；（5）当年度本企业高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例、企业具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的比例、研发人员占企业当年职工总数的比例等指标说明。注：（1）以科技局出具的企业研究开发项目确认书作为依据进行研发活动的确认；（2）企业开票名称应与其初次认定高新技术企业时确定为属于领域规定范围内的产品的名称一致，或与其取得的省品、市品证书上的产品名称一致。从2011年度开始执行。2、研究开发费用加计扣除税收优惠备案资料（1）企业所得税优惠项目备案报告表；（2）企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件

32、；（3）自主、委托、合作研究开发项目计划书，需根据领域详细说明至具体项目；（4）研究开发费预算，需说明资金来源；（5）属于委托、合作研究开发项目的，应提供合同或协议书；（6）自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单；（7）自主、委托、合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表；对委托开发的项目，应提供受托方出具的该研发项目的费用支出明细情况；（8）研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料，包括知识产权证书、生产批文，新产品或新技术证明（查新）材料、产品质量检验报告，以及其他相关证明材料；（9）属于高新技术企业、国家重点扶持的 106户试点企业集团的成员企业、省级技术中心，省自主创新“双百工程”中的企业及项目的，提供相应的证书或证明文件复印件。3、技术转让所得税收优惠备案资料企业发生境内技术转让：（1）企业所得税优