内部控制会计方案设计

1、企业目标、战略、经营风险1. 企业目标“维尼亚（vania）食品有限公司”是一家致力于巧克力糖果研发的食品公司。现在精致巧克力已经成为一种流行食品，不管是白领上班族、老人、小孩。都对甜品具有很大的购买力。本公司的主打产品“维尼亚巧克力”针对广大的甜品市场，为顾客提供优质的产品和服务，满足顾客的不同需求，不断改良和完善产品。要贯彻“顾客第一、服务第一、信誉第一”营销宗旨，树立良好的企业形象，增加企业的市场竞争力。2. 企业战略2.1产品形象鲜明的产品形象是创建成功品牌、打开市场的基础，为此我们将努力做好以下工作：（1）品牌形象的塑造：简明、形象、具有亲和力和健康的产品设计。（2）有针对性的广告宣

2、传。2.2 严格监管低成本、高质量、低价格是我们公司的整体战略之一，同时也将是我们获得竞争优势、赢得市场的重要保证。严格控制生产成本：在保证高质量的前提下，设计相对简单的生产工艺流程，生产人员相对较少，因而可减少一部分生产成本。可以与板栗场进行合作，互利共赢。在包装方面，力求简单实用。严格控制产品质量：“质量是产品的生命”我们将实行全面的质量管理，建立并完善相应的质量保证体系，主要包括：（1）建立明确的质量计划和质量目标（2）建立一个综合的质量管理机构，并将产品质量落实到个人。（3）建立一套灵敏的质量检测体系，严格控制质量。（4）建立质量管理工作的标准程序。3. 竞争分析3.1 产业领导者的影

3、响力与控制力产业领导者对整个产业的影响和控制关系到产业的竞争激烈程度，也关系到企业所应采取的竞争战略，如果影响力和控制力很大，企业更应采取灵活的策略，寻找企业领导者的薄弱环节与之竞争，避免与产业领导者发生正面的冲突。3.2 竞争对手的核心能力核心能力是企业能持续创造竞争优势的能力，它与一般的竞争能力相比，更注重企业的长期发展优势。因此，如能了解竞争对手的核心能力，将更有助于企业制定长期的竞争战略，从根本上超越竞争对手。3.3 顾客与供应商的权利是指由顾客带来的产品降价的压力和供应商带来的原材料成本上升的压力。企业根据这些压力的具体表现和程度来选择竞争战略。3.4 竞争对手的物流能力它包括竞争对

4、手的物流服务水平，也包括维持这一服务水平的物流成本。如果竞争对手的物流服务水平偏低，则企业在服务上稍微比对手领先一点就有可能赢得竞争的胜利；如果对手的服务水平已经很高，则可侧重于降低企业的物流成本来与之竞争。销售环节中的内部控制销售与收款业务主要是指企业销售商品并取得货款的行为。在这个环节中，企业的主要目的是销售产品，取得销售收入。销售与收款业务的环节包括接受顾客订单、批准销售折扣和销售信用、填制销货发票、发运商品、核算销售收入与应收账款、办理和记录销货退回及销货折让、处理坏账等内容。加强对销售与收款业务会计制度的设计，有利于规范销售与收款业务活动，全面与系统地记录销售过程，监督和控制商品的发

5、出和货款收回，提高企业营业收入的质量。1销售业务内部控制流程设计1.1现销业务内部控制流程设计(1) 客户购货时，由销售部门填制一式多联的“销货单”，注明购货单位、货物名称、规格、数量、单价、金额等，经负责人审核签章后，留一联作为存根，进行业务核算，其余交客户办理货款结算和提货。(2) 客户持“销货单”向财务部门交款。财务部门对“销货单”认真审核后，办理收取货款的手续，并加盖财务专用章和有关人员的签章，留一张编制记账凭证，其余退给客户。(3) 客户持“销货单”中的提货联向仓库提货。仓库保管人员对“销货单”复核，确认已办妥交款手续后，予以发货，并将提货联留下登记仓库台账。现销业务流程图1.2赊销

6、业务的内部控制设计(1) 严格订货单制度，强化销售合同的作用凡是赊销的业务，最好采用订货方式，订单确定后列入销售计划，最为日后发货的依据，防止无计划的发出货物。(2) 建立赊销业务批准制度，赊销业务应经过财务负责人的批准。未经批准，销售部门不得指令仓库发货，以防止因不了解客户信用度而可能造成损失。(3) 及时登记销售明细账和应收账款明细账在发出货物后，会计部门应对销售部门开具的“销货单”及相关的合同、订单等进行审查核对，正确无误后编制记账凭证，并及时登记销售和应收账款明细账，以充分发挥账簿的控制作用。(4) 定期与购货单位核对账目，并按有关规定及时收取货款。赊销业务流程图2.销售与收款业务存在

7、的风险点2.1 销售与收款管理观念落后我国大多数小企业主凭借自己对国家政策的解读、事成的判断认识和个人的冒险精神创办企业。经验管理是小企业的典型特征。大多数小企业业主不太重视也不太熟悉会计工作，认为会计控制工作会束缚住他们的收入不入账、成本虚高、银行承兑汇票套现、少缴税等“手脚”，会计只要收好、管住钱就行。“人治状态”和“内部人控制”现象是小企业管理的主要特征。我国小企业需要尽快树立现代企业管理观念，坚持管理制度、方法、手段与企业发展阶段相适应。2.2 销售与收款环节经营风险集中小企业经济活动的复杂程度较低，业主单一，经营区域相对集中，决策民主化程度不够完善，风险意识淡薄。小企业业主支配着企业

8、的所有经营管理活动，企业的所有经营管理活动，企业的经营管理水平与风险控制取决于业主的经验、知识、能力，他们常不按照既定的程序和制度行事。企业的中层管理人员一般不参与企业的市场战略和经营风险决策。企业决策通常由业主或经理作出，一旦决策失误就会给企业造成灾难。3. 内部控制关键 3.1 适当的职责分离（1）接受客户定单的人员不能同时负责最后核准付款条件的人员。虽然小企业的销售部门通常由企业最高管理层直接领导，但付款条件仍然必须同时获得专门追踪和分析客户信用情况的信用管理部门的批准；（2）客户信用调查评估与销售合同审批签订的岗位相分离；（3）销售合同的审批、签订与办理发货的岗位相分离；（4）销售货款

9、的确认、回收与相关会计记录的岗位相分离，（5）销售退回货品的验收、处置与相关会计记录的岗位相分离；（6）销售业务经办与发票开具、管理的岗位相分离；（7）坏账准备的计提与审批、坏账的核销与审批的岗位相分离。对于销售与收款人员应当根据单位实际情况实行岗位轮换制度。轮换时要办理移交手续。 3.2正确的授权审批(1) 销售合同、发票和发货单，必须经审核批准方能生效。非经正当审批，不得出货物。(2) 销售价格、销售条件、运费、折扣等必须经过审批。(3) 发票和发货单应顺序编号，如有缺号须经批准方可注销。(4) 要按规定价格销售，未经授权不得改变售价。(5) 收款时必须对品名、数量、单价、金额进行审核，有

10、销售合同的必须与合同核对。前两项控制的目的在于防止企业因向虚构的或者无力支付货款的顾客发货而蒙受损失，价格审批控制的目的则在于保证销货业务按照企业政策规定的价格开票收款。3.3 会计记录 （1）及时办理销售收款现销业务的收款应由独立人员办理，如实入账。对赊销业务的应收账款或应收票据必须及时分户登记，定期进行应收账款账龄分析。（2）加强应收款项的管理应收账款记录。应收票据的管理应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员的书面批准。建立健全与客户的对账制度。定期核对。（3）加强坏账的控制与管理企业应于资产负债表日对应收款项的价值进行检查，有客观证据表明该应收款项发生减值的，应当计提坏账准备

11、。（4）加强已发生业务管理对己发生的销售业务应及时作成记录，仓库根据销货通知单发运商品后必须如数填制发货单，分送结账部门和会计部门，结账部门要检查已发运商品是否已开具销售发票，会计部门则要检查发货单与销货发票的数量、金额是否一致，是否有遗漏，计算是否正确，并要及时地办理销售账务。在账务处理方面，会计部门要设立一定的会计科目和会计账簿，正确归集不同性质类型的销售业务(如 赊销、现销、分期付款销售等)，及时、正确地登账。相关日记账、明细分类账和总分类账应当分别由专人登记，定期核对及时纠正登账或记录差错。 3.4 收款控制 现销业务的收款应由独立人员办理，如实入账。对赊销业务的应收账款或应收票据必须

12、及时分户登记，定期进行应收账款账龄分析，并定期向债务方汇寄应收账款余额表进行核对;要责成销售部门及时催收货款，合理计提坏账准备，任何坏账需审批后方可作损失入账。 3.5 定期寄送对账单。 该公司的销售业务属于客户数量有限且较固定，但与每个客户的交易额都比较大。因此指定独立于现金出纳、销售人员及应收账款记账人员的人(例如负责总账的人)定期向客户寄送对账单是十分重要的。这样针对客户方对应付账款余额不符情况及时做出的说明，企业可以据此检查账薄记录并进行适当的处理。 4. 销售业务会计制度设计 收入，是指小企业在日常生产经营活动中形成的、会导致所有者权益增加、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。包

13、括：销售商品收入和提供劳务收入。销售商品收入，是指小企业销售商品（或产成品、材料，下同）取得的收入。通常，小企业应当在发出商品且收到货款或取得收款权利时，确认销售商品收入。4.1 销售业务的收款方式 销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入；采用预收款方式的，在发出商品时确认收入；采用分期收款方式的，在合同约定的收款日期确认收入。需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。安装程序比较简单的，可在发出商品时确认收入。采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入。销售商品以旧换新的，销售的商品作为商品销售处理，回收的商品作为购进商品处理。采取产品分成方式

14、取得的收入，在分得产品之日按照产品的市场价格或评估价值确定销售商品收入金额。4.2 销售业务的金额确认小企业应当按照从购买方已收或应收的合同或协议价款，确定销售商品收入金额。销售商品涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额。现金折扣应当在实际发生时，计入当期损益。销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。前款所称现金折扣，是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除。商业折扣，是指小企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除。4.3 销售业务的退回业务企业已经确认销售商品收入的售出商品发生的销售退回（不论属于本年度还是属于以前年度的销售），应当在发生时冲减当期销售商品收入。企业已经确认销售商品收入的售出商品发生的销售折让，应当在发生时冲减当期销售商品收入。前款所称销售退回，是指小企业售出的商品由于质量、品种不符合要求等原因发生的退货。销售折让，是指小企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给予的减让。