建筑施工会计核算方法

1、 第二章第二章 会计核算方法会计核算方法 第一节 会计基本等式 第二节 会计科目和账户 第三节 复式记账法 第四节 会计凭证与账簿 第五节 会计核算组织程序 第六节 财产清查 第一节第一节 会计基本等式会计基本等式 一、会计基本等式一、会计基本等式 （1 1）资产）资产= =负债负债+ +所有者权益所有者权益 资产资产= =债权人权益债权人权益+ +所有者权益所有者权益 资产资产= =权益权益 （2 2）收入）收入- -费用费用= =利润利润 资产资产+ +费用费用= =负债负债+ +所有者权益所有者权益+ +收入收入二、经济业务及其类型二、经济业务及其类型（1 1）资产的一增一减）资产的一增

2、一减（2 2）负债的一增一减）负债的一增一减（3 3）所有者权益的一增一减）所有者权益的一增一减（4 4）资产与负债同增）资产与负债同增（5 5）资产与所有者权益同增）资产与所有者权益同增（7 7）资产与负债同减）资产与负债同减（8 8）资产与所有者权益同减）资产与所有者权益同减（9 9）负债增所有者权益减）负债增所有者权益减三、经济业务及其对会计等式的影响 例见教材1111页第二节 会计科目和账户一、会计科目的设置 会计科目会计对象会计要素 ( (一一) )设置会计科目的意义设置会计科目的意义会计科目：会计科目：简称科目，是指根据会计对象具体内容按会计简称科目，是指根据会计对象具体内容按会计

3、要素进一步分类核算的项目。要素进一步分类核算的项目。 设置会计科目：将具体内容相同的经济业务归为一类，设置一个相应的会计科目，对其指定核算规范。 每个会计科目专门规范一类业务内容，全部会计科目将所有会计要素所涉及的经济业务事项全部反映出来，这样便构成了一个完整的会计科目体系。（二）会计科目的分类会计科目按其反映的经济内容分资产类科目资产类科目负债类科目负债类科目所有者权益类科目所有者权益类科目成本类科目成本类科目损益类科目损益类科目流动资产，流动资产，如库存现金、银行存款、原材料、库存商品长期投资，长期投资，如长期股权投资固定资产，固定资产，如固定资产、累计折旧无形资产和其他资产无形资产和其他

4、资产流动负债，流动负债，如 短期借款、应付账款、应付职工薪酬长期负债，长期负债，如长期借款如实收资本、本年利润、利润分配如生产成本、制造费用如主营业务收入、主营业务成本、管理费用.会计科目按隶属关系分 级是对会计对象具体内容进行总括分类。如级是对会计对象具体内容进行总括分类。如“原材料原材料”二级明细科目，二级明细科目，如“原材料-主要材料”三级明细科目，三级明细科目，如“原材料-主要材料-甲材料”总账科目/一级科目 明细科目 说明： 总账科目一般有统一规定，明细科目除有规定的外，企业可根据实际需要自行设置。 并非所有总账科目下都需设置明细科目。 对于明细科目较多的总账科目，可在总账科目和明细

5、科目之间设置二级或多级科目。 以“应交税费”科目为例，一级科目与其所属二级科目、三级科目的关系如表：二、账户（一）账户的设置 会计账户，简称账户，是根据会计科目开设的，用来在账簿中记录经济业务的格式型载体。 账户实质上就是按照会计科目所确定账户实质上就是按照会计科目所确定的经济内容登录和存储会计资料的数据库。的经济内容登录和存储会计资料的数据库。它能够序时、连续、系统地提供有关会计它能够序时、连续、系统地提供有关会计要素变动的情况和结果。要素变动的情况和结果。（二）会计账户的结构 1 1基本结构账户基本结构分为两个基本部分左右两方。 一般用“丁”字账或“T T”型账户说明其结构，如图。 _账户

6、账户左方左方 右方右方 2.2.借贷记账法下的账户结构借贷记账法下的账户结构 借方借方 贷方贷方账户中4项金额的关系：本期期末余额=本期期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额说明： 账户左右两方中，哪一方记增加，哪一方记减少，取决于记账方法和经济业务内容； 账户余额一般与增加额在同一方向。期末余额期末余额= =期初余额期初余额+ +增加方本期发生额增加方本期发生额- -减少方本期发生额减少方本期发生额三、会计科目与账户的关系 联系：会计科目是账户的名称，也是设置账户的依据，账户是会计科目的具体运用。 区别：会计科目仅仅是账户的名称，没有结构；而账户则具有一定的结构。第三节 复式记账法一、复式

7、记账法及其原理 记账方法是指根据一定的记账原理，运用记账符号、记账规则，记录经济业务于账簿之中的一种技术手段或专门方法。(一)单式记账法：是指经济业务发生后，只通过一个账户进行单方面记录的记账方法。优点：简单宜记、入门浅易。 缺点：账户设置十分单一，缺乏相互联系。 不能全面、系统地揭示经济业务的来龙去脉。 不能反映资金运动的全貌。 不便于检查账户记录的正确性。 (二)复式记账法1.复式记账法的概念 复式记账法，是指每笔经济业务发生后，都要同时在两个或两个以上相互联系的账户中以相等的金额进行登记的记账方法。 优点：能全面反映资金的来龙去脉；能据以进行试算平衡，以检查账户记录是否正确。 二、借贷记

8、账法借贷记账法，是指以借、贷为记账符号的一种复式记账方法。（一）记账符号 以“借”、“贷”为记账符号； 现为纯粹的记账符号，用于指示记录的方向是账户左方还是右方。3.复式记账法的理论依据 资产=负债+所有者权益 （二）账户结构（1 1）资产类账户的结构（T T字账户来表示）借方借方 资产类账户资产类账户 贷方贷方期末余额期末余额= =期初余额期初余额+ +本期借方发生额本期借方发生额- -本期贷方发生额本期贷方发生额期初余额期初余额期末余额期末余额减少额减少额增加额增加额本期借方发生额本期借方发生额本期贷方发生额本期贷方发生额 借方借方 负债及所有者权益类账户负债及所有者权益类账户 贷方贷方

9、期末余额期末余额= =期初余额期初余额+ +本期贷方发生额本期贷方发生额- -本期借方发生额本期借方发生额期初余额期初余额期末余额期末余额增加额增加额本期借方发生额本期借方发生额减少额减少额本期贷方发生额本期贷方发生额（2）负债及所有者权益类账户的结构（3 3）收入类账户的结构 借方 收入类账户收入类账户 贷方 减 少 额 或 转 出减 少 额 或 转 出额额本期借方发生额本期借方发生额增加额增加额本期贷方发生额本期贷方发生额n收入可以理解为所有者权益的增加，其账收入可以理解为所有者权益的增加，其账户的结构类似所有者权益类账户。户的结构类似所有者权益类账户。n期末结转后无余额，即期末余额为零。

10、期末结转后无余额，即期末余额为零。借方借方 成本费用类账户成本费用类账户 贷方贷方增加额增加额本期借方发生额本期借方发生额减少额或转出额减少额或转出额本期贷方发生额本期贷方发生额n费用可以理解为资产耗费的转化形态，其账户结构类似资产类账户；n期末结转后无余额，即期末余额为零。（4）成本费用类账户的结构 借方 利润类账户利润类账户 贷方 减 少 额 或 转 出减 少 额 或 转 出额额本期借方发生额本期借方发生额增加额增加额本期贷方发生额本期贷方发生额n利润导致所有者权益的增加，其账户的结构类似利润导致所有者权益的增加，其账户的结构类似所有者权益类账户。所有者权益类账户。n期末余额若为贷方余额，

11、表明企业盈利，所有者期末余额若为贷方余额，表明企业盈利，所有者权益增加；反之，期末余额若为借方余额，表明权益增加；反之，期末余额若为借方余额，表明企业出现亏损，所有者权益减少。企业出现亏损，所有者权益减少。期末余额期末余额期末余额期末余额期初余额期初余额期初余额期初余额（5）利润类账户的结构(三)记账规则 “有借必有贷，借贷必相等”例3-11用银行存款购买2000元材料。 借 银行存款 贷 借 原材料 贷 2000 2000 2向银行借入短期借款10，000元，直接偿还应付账款。 借 短期借款 贷 借 应付账款 贷10000 10000 10000 100003接受其他企业捐赠新设备一台，价值

12、26，000元。 借 营业外收入 贷 借 固定资产 贷26000 26000 26000 26000 4用银行存款80，000元归还长期借款。 借 银行存款 贷 借 长期借款 贷 80000 80000 80000 80000（四）试算平衡 所谓试算平衡，是根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法的记账规则，检查所有账户记录是否正确的过程。包括：发生额试算平衡法余额试算平衡法 1 1、发生额试算平衡法 理论依据：借贷记账法的记账规则。 平衡公式：本期所有账户借方发生额合计=本期所有账户贷方发生额合计 试算平衡表：试算平衡表：试算平衡是通过编制试算平衡表方试算平衡是通过编制试算平衡表方式进行的。式

13、进行的。 可以检查每一项经济业务的记录是否正确，也可可以检查每一项经济业务的记录是否正确，也可以检查一定会计期间内所有经济业务记录的正确性。以检查一定会计期间内所有经济业务记录的正确性。 总分类账户本期发生额试算平衡表 * * * * *年* * *月* * *日 单位：元会计科目会计科目/ /账户名称账户名称 借方发生额借方发生额 贷方发生额贷方发生额 库存现金库存现金银行存款银行存款.短期借款短期借款.实收资本实收资本管理费用管理费用合计合计 2 2余额试算平衡法 理论依据：会计恒等式 平衡公式： 全部账户期末借方余额合计=全部账户期末贷方余额合计 可以检查每一账户记录的正确性，也可以检查

14、可以检查每一账户记录的正确性，也可以检查一定会计期间内所有账户的记录的正确性。一定会计期间内所有账户的记录的正确性。 总分类账户余额试算平衡表 * * * * *年* * *月* * *日 单位：元会计科目会计科目/ /账户名称账户名称 借方余额借方余额 贷方余额贷方余额 库存现金库存现金银行存款银行存款.短期借款短期借款.实收资本实收资本管理费用管理费用合计合计 总分类账试算平衡表 * * * * *年* * *月* * *日 单位：元会计科目会计科目/ /账账户名称户名称 期初余额期初余额本期发生额本期发生额期末余额期末余额借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方库存现金库存现金银

15、行存款银行存款.短期借款短期借款实收资本实收资本管理费用管理费用合计合计借 应付账款 贷 借 原材料 贷 （五）账户对应关系和会计分录 ：账户对应关系是指应用借贷记账法登记经济业务时，有关账户之间所形成的应借应贷的相互关系。发生应借应贷关系的账户称对应账户。会计分录(简称分录)又称记账公式，是指标明某项经济业务应借、应贷账户及其金额所采用的记录方式。例题：1、向供货单位购入原材料50000元，货款暂欠。50，000 50，000 借 银行存款 贷 借 短期借款 贷 2、以银行存款归还短期借款20万元。200，000 200，000 借 固定资产 贷 借 应收账款 贷 3、按原价出售固定资产（新

16、）20000元，账款未收。20，000 20，000 4、甲单位将应付乙单位的票据款30000元，转为应付账款。借 应付账款 贷 借 应付票据 贷30，000 30，000借借 应付账款应付账款 贷贷 借借 原材料原材料 贷贷期初余额期初余额200000 200000 5000050000期初余额期初余额50000 50000 u50000 50000 x3000030000本期发生额本期发生额0 0 本期发生额本期发生额8000080000 期末余额期末余额 130000130000本期发生额本期发生额 50000 50000 本期发生额本期发生额期末余额期末余额250000250000试算

17、表借借 银行存款银行存款 贷贷 借借 短期借款短期借款 贷贷期初余额期初余额400000400000v200000200000 期初余额期初余额 872000872000 200000 200000本期发生额本期发生额0 0 本期发生额本期发生额 200000200000期末余额期末余额 200000200000本期发生额本期发生额 本期发生额本期发生额0 0 200000 200000 期末余额期末余额672000672000试算表借借 应收账款贷应收账款贷借借 固定资产固定资产 贷贷借借 应付票据应付票据 贷贷期初余额期初余额500000500000 2000020000本期发生额本期发生

18、额0 0 本期发生额本期发生额2000020000期末余额期末余额480000480000期初余额期初余额100000100000w2000020000本期发生额本期发生额20000 20000 本期发生额本期发生额0 0期末余额期末余额120000120000 期初余额期初余额3000030000 x 30000 30000本期发生额本期发生额30000 30000 本期发生额本期发生额0 0 期末余额期末余额0 0 总分类账试算平衡表 *年*月*日 单位：元会计科目会计科目期初余额期初余额本期发生额本期发生额期末余额期末余额借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方库存现金库存现金2

19、0002000银行存款银行存款400000200000200000应收账款应收账款10000020000120000原材料原材料20000050000250000库存商品库存商品250000250000固定资产固定资产50000020000480000短期借款短期借款872000200000672000应付票据应付票据30000300000应付账款应付账款5000080000130000实收资本实收资本500000500000合计合计14520001452000 30000030000013020001302000（六）总分类账和明细分类账户的平行登记总分类账户是指根据总分类科目开设的账户。提

20、供总括资料。明细分类账户是根据明细分类科目开设的账户。提供详细具体资料。二者相互补充。 所谓平行登记，是指对发生的经济业务，既要记入有关的总分类账户，同时又要记入其所属的明细分类账户。 总分类账户和明细分类账户的平行登记有以下要点： （1）方向一致。即对发生的经济业务，在总分类账户中记借方，在明细分类账户中也应记借方；在总分类账户中记贷方，在明细分类账户中也应记贷方。 （2）金额相等。即记入总分类账户的金额与记入所属明细分类账户的金额之和必须相等。 （3）依据相同。即登记总分类账户及其所属明细分类账户，都必须以反映该项经济业务的同一原始资料为依据。 （4）时间相同。即登记总分类账户的时间与登记

21、明细分类账户的时间相同，在同一时期内，既登记总分类账户与登记明细分类账户。总账与明细账的相互关系 举例： “原材料”总账账户 “甲材料” “乙材料” 明细账户1、两者内在联系 2、两者的区别 反映的经济业务内容相同 登记账簿的原始依据相同 反映经济内容的详细程度不同 作用不同 第四节第四节 会计凭证与账簿会计凭证与账簿一、会计凭证会计凭证，简称凭证，是指用来记录经济业务、明确经济责任并作为登记账簿重要依据的书面证明。（一）会计凭证的种类会计凭证按其填制程序和用途分：原始凭证记账凭证（二）原始凭证 1.原始凭证的种类和内容原始凭证是指在经济业务发生或完成时取得或填制的，用作记账原始依据的会计凭证

22、。 按其来源不同分： 外来原始凭证 自制原始凭证 按其填制手续不同分： 一次凭证 累计凭证 汇总凭证2.原始凭证的填制与审核 填制：真实可靠、书写规范、内容完整、填制及时 审核：真实性、正确性、合法性、合理性（三）记账凭证 1.记账凭证的种类和内容记账凭证是指根据原始凭证编制的，用作确定会计分录，据以直接登记账簿的会计凭证。 按其反映的经济业务与货币资金关系分： 收款凭证 付款凭证 转账凭证 按其填制方式不同分： 单式记账凭证 复式记账凭证 按其汇总方法不同分： 分类汇总凭证 全部汇总凭证2.记账凭证的填制与审核 填制：摘要简明扼要、对应关系清楚，科目运用正确，金额应保持平衡，有关资料和所附原

23、始凭证的张数，记账凭证应连续编号。 审核：所附原始凭证内容相一致，会计分录正确，项目填写齐全，有关人员是否签章等。 1.按用途不同分类 （1）日记账/序时账簿 （2）分类账簿 （3）辅助账/备查账簿 它是按照经济业务发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。 是对全部经济业务按照总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。 是对某些在序时账簿和分类账簿中都不予登记或登记不够详细的经济业务进行补充登记的账簿 。 由一定格式账页组成的，以会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。 二、会计账簿 （一）会计账簿的种类 日记账（序时账）按记录内容不同，分普通日记账（分普通日记账（

24、分录簿）录簿）特种日记账特种日记账现金日记账现金日记账银行存款日记账银行存款日记账在我国，大多数企业一般只设现金日记账和银行存款日记账，而不设普通日记账。序时账簿能提供连续、系统的信息，反映企业资金运动全貌。 分类账按提供指标的详细程度不同，分总分类账簿总分类账簿明细分类账簿明细分类账簿对经济业务内容进行总括核算，提供总括性指标对经济业务内容进行详细分类核算，提供具体而详细的核算资料2.按外表形式不同分类（1）订本式账簿 （2）活页式账簿 （3）卡片式账簿 优缺点优缺点适用范围：总分类账、现金日记账、银行存款日记账适用范围：总分类账、现金日记账、银行存款日记账优缺点优缺点适用范围：一般的明细分

25、类账适用范围：一般的明细分类账优缺点优缺点适用范围：固定资产明细账等适用范围：固定资产明细账等3.按账页格式不同分类 （1）两栏式账簿， （2）三栏式账簿， （3）多栏式账簿， （4）数量金额式账簿， 等 只有借方和贷方只有借方和贷方两个基本金额栏两个基本金额栏目目的账簿。（见的账簿。（见P202P202表表7-17-1） 设有设有借方、贷方和余额借方、贷方和余额三个基本金三个基本金额栏目的账簿。额栏目的账簿。 在账簿的两个基本栏目借方和贷方内在账簿的两个基本栏目借方和贷方内按需要分设若干专栏的账簿。按需要分设若干专栏的账簿。 借方（收入）、贷方（发出）和借方（收入）、贷方（发出）和余额（结存

26、）三个栏目内，都分余额（结存）三个栏目内，都分设设数量、单价和金额三个专栏数量、单价和金额三个专栏，以反映财产物资的实物数量和价以反映财产物资的实物数量和价值量。值量。 （一）会计账簿的基本内容 1.封面 2.扉页 3.账页 写明账簿名称、记账单位名称正面账簿启用表、经管账簿人员一览表反面科目索引（账户目录）基本内容：账户名称、日期栏、凭证种类和号数栏、摘要栏、金额栏、总页次和分户页次。（三）会计账簿的格式和登记方法 1.现金日记账的设置与登记 一切经济单位都应设置现金日记账； 必须是订本式账簿，账页通常采用三栏式，也可以是多栏式（P203-204表7-3和7-4）； 由出纳员按经济业务发生先

27、后顺序，逐日逐笔进行登记； 做到日清月结。（每日终了，应分别计算现金收入和付出的合计数，结出余额；月终。）。 2.银行存款日记账的设置与登记 一切经济单位都应设置银行存款日记账； 应按企业在银行开立的账户和币种分别设置，每个银行账户设置一本日记账； 必须是订本式账簿，账页通常采用三栏式，也可以是多栏式； 由出纳员按经济业务发生先后顺序，逐日逐笔进行登记； 做到日清月结。（每日终了，应分别计算银行存款收入和付出的合计数，结出余额；月终。）。 3.总分类账的设置与登记 一切经济单位都应设置总分类账； 在总分类账簿中，应按照会计科目的编码顺序分别开设账户； 必须是订本式账簿，账页格式有一般三栏式和设

28、有对方科目的三栏式（P205表7-5）； 月终结出总分类账簿中各账户的本期发生额和期末余额； 总分类账的登记方法取决于企业采用的账务处理程序 （在第八章中介绍）。 4.明细分类账的设置与登记 一般采用活页式账簿； 账页格式有： 三栏式数量金额式多栏式横线登记式（1）三栏式明细分类账的设置与登记n适用于只进行金额核算的账户，如债权、债务结算账户的明细分类核算；n由会计人员按经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔进行登记。（2）数量金额式明细分类账的设置与登记 适用于既要进行金额核算又要进行数量核算的账户，如“原材料”、“库存商品”等账户的明细分类核算 ； 由会计人员按经济业务发生的时间先后顺序逐日逐

29、笔进行登记。（3）多栏式明细分类账的设置与登记 多栏式明细分类账页又分为借方多栏（P207表7-7）、贷方多栏和借方贷方多栏三种格式； 借方多栏式适用于借方需设多个明细科目或明细项目的账户，如“制造费用 ”、“管理费用”、“营业外支出”等账户的明细分类核算； 贷方多栏式适用于贷方需设多个明细科目或明细项目的账户，如“主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”等账户的明细分类核算； 借方贷方多栏式适用于借方贷方均需设多个明细科目或明细项目的账户，如“本年利润” 账户的明细分类核算； 由会计人员逐笔进行登记； 对于借方多栏式明细账，平时在借方登记费用、成本的发生额，月末在贷方登记借方发生额的

30、转出额，平时若发生贷方发生额，应该用红字在借方多栏中登记； 同理，对于贷方多栏式明细账。（4）平行式明细分类账的设置与登记 实质上也是一种多栏式明细账，其登记方法是采用横线登记，即将每一相关业务登记在一行，从而可依据每一行各个栏目的登记是否齐全来判断该项业务的进展情况。 适用于“物资采购” 等账户的明细分类核算 ； 由会计人员逐笔进行登记。（四）会计账簿的登记1.启用账簿时的一般规则 填写“账簿启用和经管人员一览表”，并盖章。2.账簿交接时的规则 办理交接手续。3.账簿登记规则 （1）必须根据审核无误的会计凭证进行登记。 （2）必须使用蓝、黑墨水钢笔书写；除结账、改错、冲账外，不能用红色墨水。

31、 （3）应按账户页次顺序逐页逐行登记。 （4）记账时，每一笔账必须填写齐全；记账后，要在记账凭证上做记号。 （5）发生登账错误，应采用规定的方法更正。 （6）应在账页最末一行加计发生额合计及余额，在该行“摘要”栏注明“转次页”或“过次页” 4.错账更正方法 更正错账的方法一般有以下几种： 划线更正法 红字更正法 补充登记法 （1）划线更正法 适用范围：在结账前发现账簿记录有文字或数字错误而记账凭证没有错误，可以采用划线更正法。 例7-1，登账时，将 “现金”账户贷方金额6900元错写成了9600元 。 借方 现金 贷方 9600更正：将错误数字划一条红线注销；红线上方写上正确数字；更正处签章。

32、 （2）红字更正法 分两种情况： 情况1：记账后发现记账凭证中会计科目或记账方向有错误。 情况2：记账后发现记账凭证和账簿记录中会计科目和记账方向无误，只是所记金额大于应记金额。 例 7-2 ：20022002年1111月3030日，企业在对账时发现下列一笔经济业务， 20022002年1111月5 5日，开出现金支票780780元，购买办公用品。 有关会计处理如下： 记账凭证 账簿记录 （现金 管理费用） 更正： 填写一张与原记账凭证完全相同、金额用红字的记账凭证； 再填写一张正确的记账凭证； 上述记账凭证登记入账 例7-37-3：车间从仓库领用A A材料10001000元。记账凭证上的分录

33、如下，并已登记入账。 借：制造费用 10000.0010000.00 贷：原材料 10000.0010000.00 借方 原材料 贷方 10000.00 借方 制造费用 贷方10000.00 更正： 将多记的金额用红字编制一张与原记账凭证会计科目、记账方向完全相同的记账凭证； 借：制造费用 9000.009000.00 贷：原材料 9000.009000.00 登记入账 借方 原材料 贷方 10000.00 9000.00借方 制造费用 贷方10000.00 9000.00（三）补充登记法 适用范围：记账后发现记账凭证和账簿记录中会计科目和记账方向无误，只是所记金额小于应记金额。 例7-4，用

34、银行存款支付所欠供货单位货款7600元。所编会计分录如下，并已登记入账。 借：应付账款 6700.006700.00 贷：银行存款 6700.006700.00 借方 银行存款 贷方 6700.00 借方 应付账款 贷方6700.00 更正： 将少记的金额用蓝字编制一张与原记账凭证会计科目、记账方向完全相同的记账凭证； 借：应付账款 900.00900.00 贷：银行存款 900.00900.00 登记入账 借方 银行存款 贷方 6700.00 900.00借方 应付账款 贷方6700.00 900.00 登记账簿包括三个工作环节: 记账对账结账 一、对账 （一）什么是对账？ 对账簿记录的有关

35、数据加以检查和核对的工作，在会计上称对账。 （二）对账工作包括哪些内容？ 1 1账证核对 2 2账账核对 3 3账实核对( (账款核对、账物核对） 各种账簿记录与记账凭证及其所付原始凭证进行核对。日常制证、记账过程过程中进行；每月终了，发现账账不符时进行。 各种账簿之间的有关数据进行核对。 各项财产物资、债权债务等账面余额与实有数额之间的核对。 结账 账簿之间的核对包括：（1）总分类账的核对（2）总分类账与所属明细分类账的核对（3）总分类账与序时账的核对（4）明细分类账之间的核对本月总账各账户借方发生额 = 本月总账各账户贷方发生额 通过编制“试算平衡表” 进行。现金（银行存款）日记账余额=现

36、金（银行存款）总账余额现金（银行存款）日记账发生额=现金（银行存款）总账发生额 总账各账户期末余额=其所属的明细账各账户期末余额 总账各账户本期发生额=其所属的明细账各账户本期发生额 通过编制“总分类账户与明细分类账户发生额与余额对照表”进行。账账核对 会计部门有关财产物资的明细分类账余额与财产物资保管、使用部门登记簿所记录的内容，按月或定期核对。二、结账(一）什么是结账？在一定时期结束时（如月末、季末或年末），为了编制会计报表，将账簿记录结算清楚的工作。（二）结账工作的程序（三）结账的方法 月结、季结：上端和下端均画单红线。年结：下端划两道红线。结束 将本期发生的经济业务全部登记入账； 按照

37、权责发生制原则，调整有关账项； 结转有关账项，结平所有损益类账户； 计算、登记本期发生额和期末余额，并结转下期。 结账程序第五节 会计核算组织程序一、会计核算组织程序概述1.会计核算组织程序的意义会计核算的组织程序，也称会计核算形式是指从审核原始凭证开始，经过编制记账凭证、登记账簿，直到编制出会计报表的工作程序和方法。2.合理组织会计核算程序的要求 要与本单位经济活动的特点、规模大小和业务简繁 等相适应； 要使提供的会计核算资料及时、正确、系统、全面； 要力求提高会计核算的效率，节约核算费用。2.会计核算程序的种类 在我国，常用的账务处理程序主要有：n记账凭证账务处理程序n汇总记账凭证账务处理

38、程序n科目汇总表账务处理程序n多栏式日记账账务处理程序n日记总账账务处理程序二、记账凭证核算程序1.记账凭证核算程序含义 记账凭证核算程序是直接根据每一张记账凭证逐笔登记总分类账。它是最基本的账务处理程序。 2.记账凭证核算程序的步骤 逐笔登记 明细分类账总分类账原始凭证原始凭证 汇总表转账记账凭证收款付款现金/银行存款日记账会计报表 3.优缺点和适用范围 简单，易于理解； 总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况； 但登记总分类账的工作量较大； 适用于规模较小、经济业务量较少的单位。 三、科目汇总表核算程序1.科目汇总表核算程序含义科目汇总表核算形式是指根据记账凭证，定期编制科目汇总表，根

39、据科目汇总表登记总分类账的一种会计核算形式。2.科目汇总表核算程序的步骤 科目汇总表定期汇总原始凭证原始凭证 汇总表收款付款转账记账凭证会计报表总分类账定期登记现金/银行存款日记账明细分类账四科目汇总表的编制方法： 科目汇总表是根据一定时期内的全部记账凭证，按科目借方、贷方进行归类编制的。 在科目汇总表中，计算出每一个总账帐户的借方发生额合计数、贷方发生额合计数。 科目汇总表可以定期汇总1次，编制1张，登记1次总账；也可以每旬汇总1次，登记1次总账或按全月合计数于月末1次登记总账，每月编制1张。 四 例8-2 按科目汇总表登记总账。 科目汇总表 200*年8月10日 第801号 借方金额会计科

40、目贷方金额20，000银行存款应收账款20，00040，000在途物资40，00040，000原材料应付票据46，8006，800应交税费16，800 合计16，800 科目汇总表 200*年8月20日 第802号借方金额会计科目贷方金额52，000库存现金37，440银行存款52，000应交税费 5，440主营业务收入32，00089，440 合计89，440 科目汇总表 200*年8月31日 第803号借方金额会计科目贷方金额 270库存现金40，014银行存款1，720其他应收款2，500 原材料1，800应交税费5，8141，800生产成本主营业务收入34，2003，950管理费用46

41、，034 合计46，034科目汇总表 总分类账 会计科目：库存现金 第1页200*年凭证号摘要借方贷方借或贷余额月日81期初余额借1，000820科汇2 11-20日发生额52，000借53，000831科汇3 21-31日发生额 270借53，270831本月合计52，2700借53，270 总分类账 会计科目：银行存款 第3页200*年凭证号摘要借方贷方借或贷余额月日81期初余额借 1，000810科汇1 1-10日发生额20，000借 21，000820科汇2 11-20日发生额37，44052，000借 6，440831科汇3 21-31日发生额40，014 1，720借 44，734

42、831本月合计97，45453，720借 44，7343.优缺点和适用范围大大减少了登记总分类账的工作量；并可以定期试算平衡；不便于分析和检查经济业务涉及资金的来龙去脉，不便于查对账目。适用于经济业务量较多的单位。 第六节 财产清查一、财产清查的意义和种类 财产清查是根据有关账簿记录，对企业的各项财产进行盘点和核对，确定账存数与实存数是否相符的一种方法。账实不符的原因财产物资保管过程中发生的自然损耗；财产收发过程中由于计量或检验不准，造成多收或少收的差错；由于管理不善、制度不严造成的财产损坏、丢失、被盗；在账簿记录中发生的重记、漏记、错记；由于有关未达账项，造成结算双方账实不符；发生意外灾害等

43、。 财产清查是根据有关账簿记录，对企业的各项财产进行盘点和核对，确定账存数与实存数是否相符的一种方法。 建筑施工企业进行财产清查具有重要意义： （1）通过财产清查，能够查明各项财产的实际数额，与账面数额进行核对，确定账存数与实存数是否相符； （2）对确认的盘亏、盘盈财产及时进行处理，保证会计账簿记录的真实准确； （3）由于财产清查是在编制财务报表之前进行，因此又可以保证财务报表的各项数据真实准确，为单位的生产经营管理提供正确、有效的住处，避免预测和决策的失误； （4）能够有针对性的建立、健全财产物资管理制度，维护财经纪律； （5）通过财产清查，对某些财产账实不符的原因进行分析，能够及时发现财产

44、物资管理制度存在的薄弱环节，有针对性的建立、健全管理制度和内部控制制度，堵塞漏洞； （6）进一步明确经济责任，防患于未然，提高财产物资的管理水平，保证物流管理质量，促进资金的有效管理和安全完整，发挥资产的潜力； （7）通过财产清查，能够使有关人员具体了解单位各项财产的使用、储存状况和质量构成，及时发现不良资产和沉淀资产，对于已经损坏或变质，失去有效性的不良资产应及时转销，以免虚列资产，使资产不实；对于储存时间过长，将失去有效性和超储积压的沉淀资产应及时处理，既避免损失，又减少资金占用，使其投入正常的经营周转，从而促进资金的有效管理和安全完整。 全面清查 局部清查 （1）全面清查是对全部财产进行

45、盘点与核对。一般在以下几种情况下才需进行全面清查：年终决算之前； 单位撤消、合并或改变隶属关系前；单位主要领导调离工作前；资产评估、清产合资前或企业股份制改造前。财产清查范围（二）财产清查的种类 1.按财产清查范围分类 （2）局部清查根据需要,对部分财产物资进行盘点与核对。局部清查一般包括下列清查内容： 现金应由出纳员每日清点1次； 银行存款每月至少同银行核对1次；贵重物品每月清查1次；债权债务每年至少核对12次；各项存货，年内要轮流盘点或重点抽查。 定期清查 不定期清查 财产清查时间（1）定期清查 根据计划安排的时间对财产物资进行清查 定期清查可以是全面清查，也可以是局部清查。（2）不定期清

46、查 事先并无计划安排，而是根据实际需要所进行的临时性清查 不定期清查可以是局部清查，也可以是全面清查。 2.按财产清查时间分类二、财产清查中的盘存制度 永续盘存制/账面盘存制 实地盘存制/定期盘存制 1永续盘存制/账面盘存制 对各项财产物资分别设置明细账，平时根据会计凭证连续记载各项财产物资的增减变化，并随时结出账面余额，即： 账面期末余额=账面期初余额+本期增加额-本期减少额优点： 要求财产物资的进出都有严密的手续，便于加强会计监督； 能从账簿资料中及时反映出企业的各项财产物资结存数额，便于随时掌握财产物资的占用情况及其动态，有利于加强对财产物资的管理。缺点： 账簿中记录都是根据有关会计凭证

47、登记的，可能发生账实不符的情况。2实地盘存制/定期盘存制 平时根据会计凭证在账簿中只登记财产物资的增加数，不登记减少数。到月末，对各项财产物资进行盘点，根据实地盘点所确定的实存数，倒挤出本月各项财产物资的减少数，即：本期减少数=账面期初余额+本期增加数-期末实际结存数 优点： 工作简单、工作量小。 缺点： 各项财产物资的减少数没有严密的手续，不便于施行会计监督。倒挤出的各项财产物资的减少数成分复杂（正常耗用、毁损、丢失） 两种盘存制度有什么区别 ？实际工作中，绝大部分财产物资结存数的确定都采用永续盘存制。三、财产清查的方法及清查结果的账务处理（一）财产清查的方法 1、现金的清查 现金的清查方法

48、：实地盘点法。 现金清查内容：现钞查点、是否白条抵充现金、库存现金是否超过限额、有无坐支现金。 现金清查后应填写“现金盘点报告表”。 2、银行存款的清查 银行存款的清查方法：与开户银行转来的对账单核对 。 银行存款日记账余额与开户银行转来的对账单余额不一致的原因有两个方面：双方或一方记账有错误；存在未达账项。 未达账项的含义：由于企业与银行之间对于同一项业务，由于取得凭证的时间不同，导致记账时间不一致，而发生一方已取得结算凭证登记入账，而另一方由于尚未取得结算凭证尚未入账的款项。 未达账项银行已付，企业未付银行已收，企业未收企业已收，银行未收企业已付，银行未付企业未达账项银行未达账项未达账项有

49、以下四种情况： 为消除未达账项的影响，应根据未达账项编制“银行存款余额调节表”进行调节。 银行存款余额调节表 *年*月*日 单位：元项目金额 项目金额银行存款日记账余额银行对账单余额加：银行已收，企业未收加：企业已收，银行未收减：银行已付，企业未付减：企业已付，银行未付调节后的存款余额调节后的存款余额企业未达银行未达说明： 调节后，如果双方余额相符，表明企业与银行账目没有差错；否则，说明记账有误，应进一步查明原因，予以更正。 调节后的存款余额是企业当时实际可以动用的款项。 “银行存款余额调节表”只起对账作用，不能作为调节账面余额的凭证，银行存款日记账的登记还应待到收到有关原始凭证后再进行。 例

50、9-1：“银行存款余额调节表”的编制 ，资料见书P251习题一第1题 。 银行存款余额调节表 200*年8月31日 单位：元 项目金额项目金额银行存款日记账余额银行对账单余额加：银行已收，企业未收加：企业已收，银行未收减：银行已付，企业未付减：企业已付，银行未付调节后的存款余额调节后的存款余额535，000508，000 50，000 1，600 1，000 64，000584，000570，4003.往来款项的清查 往来款项的清查方法：一般采用发函询证的方法进行核对。 在保证往来账户记录完整正确的基础上，编制“往来款项对账单”（一式两联，其中一联作为回联单），寄往各有关往来单位。 编制“往来

51、款项清查表” ，注明核对相符和不相符的款项。 4.实物的清查 从数量上、质量上、配套性上进行清查。 财产清查结果：账实相符账实不符盘盈盘亏不必进行账务处理 需要进行账务处理，调整账存数，使账存数与实存数一致，保证账实相符。 （二）财产清查结果的账务处理分两步： 调整账簿记录，使各项财产物资的账存数与实存数一致； 再根据审批后的处理决定，对差异进行处理。 为了核算和监督财产清查结果的账务处理情况，需设置“待处理财产损溢”账户。 借方 待处理财产损溢 贷方批准后转销的盘盈数。批准后转销的盘亏数。发生的盘盈数；发生的盘亏数；企业清查的各种损溢，应于期末前查明原因，在期末结账前处理完毕。期末处理后，本

52、账户应无余额。1.存货盘盈的账务处理（1）调账：根据“实存账存对比表”，填制记账凭证，据以登记有关账簿。借：原材料 贷：待处理财产损溢 （2）处理：根据批准的文件，填制记账凭证，据以登记有关账簿。 借：管理费用 红字金额 贷：待处理财产损溢 红字金额或借：待处理财产损溢 贷：管理费用 存货盘盈冲减管理费用。存货发生盘亏的几种情况自然损耗计量误差责任人过失造成损失 非常损失 视情况作不同处理。2.存货盘亏的账务处理(难点） （1）调账：根据“实存账存对比表”，填制记账凭证，据以登记有关账簿。 借：待处理财产损溢 贷：原材料 应交税金 借：管理费用 贷：待处理财产损溢 因自然损耗、计量误差造成的定

53、额内盘亏，应增加管理费用 （2）处理：根据批准的文件，填制记账凭证，据以登记有关账簿。 （1）调账：根据“实存账存对比表”，填制记账凭证，据以登记有关账簿。 借：待处理财产损溢 贷：原材料 应交税金 借：其他应收款 贷：待处理财产损溢 因责任人过失造成的损失应由责任人赔偿。 （2）处理：根据批准的文件，填制记账凭证，据以登记有关账簿。 （1）调账：根据“实存账存对比表”，填制记账凭证，据以登记有关账簿。 借：待处理财产损溢 贷：原材料 应交税金 借：营业外支出 贷：待处理财产损溢 因自然灾害、管理不善等造成的非常损失作营业外支出。 （2）处理：根据批准的文件，填制记账凭证，据以登记有关账簿。

54、3.固定资产盘盈的账务处理 （1）根据“实存账存对比表”，填制记账凭证，据以登记有关账簿。 借：固定资产 贷：待处理财产损溢 累计折旧借：待处理财产损溢 贷：营业外收入 固定资产盘盈应以其净值列作营业外收入 。（2）根据批准的文件，填制记账凭证，据以登记有关账簿。 4.固定资产盘亏的账务处理 （1）根据“实存账存对比表”，填制记账凭证，据以登记有关账簿。 借：待处理财产损溢 累计折旧 贷：固定资产 借：营业外支出 贷：待处理财产损溢 固定资产盘亏应以其净值列作营业外支出 。 2根据批准的文件，填制记账凭证，据以登记有关账簿。教你写字教你写字 下面是赠送的PPT模板不需要朋友可以下载后编辑删除！

55、谢谢！ 感恩 父母天冷时，是他们给你送来温暖有时，他们会对有时，他们会对我们发火我们发火感恩父母感谢你们把我带到了这个世界感谢你们给了我自由的空气感谢你们 谆谆的教导 殷殷的嘱托 我长大了 而你们却老了 谁言寸草心 报得三春晖 我会向你们献上一片诚挚的孝心 祝你们永远健康 对部门及岗位职责的理解对部门及岗位职责的理解 系统集成（SI，System Integration）：就是通过结构化的综合布线系统和计算机网络技术，将各个分离的设备(如个人电脑)、功能和信息等集成到相互关联的、统一和协调的系统之中，使资源达到充分共享，实现集中、高效、便利的管理。系统集成项目实施售后运维负责集成项目软、硬件产

56、品与网络设备的安负责集成项目软、硬件产品与网络设备的安装、调试及使用培训、售前技术支持。装、调试及使用培训、售前技术支持。负责项目及相关技术问题的跟踪和解决，售负责项目及相关技术问题的跟踪和解决，售后设备维护工作。后设备维护工作。岗位职责三、工作总结 项目运维项目运维 项目实施项目实施 银青高速l 无线网桥无线网桥l 视频监控视频监控 东毛隧道l 语音电话语音电话l 人员定位基站人员定位基站l 隧道监控隧道监控l 停车场停车场项目全面实施项目全面实施（IPIP设置）设置）银青路基五标贵州独平高速项目全面实施项目全面实施（监控室机柜布线）（监控室机柜布线）四、心得体会 在这段时间的学习过程中，我

57、对部门很多产品从零学起，刚到公司的时候感觉压力很大，经过这些时间的认真学习和实际操作，调整心态，现已完全能融入公司的各项岗位职责和管理制度中。这些时间，感觉不仅仅是工作技能的提深，更宝贵的是对我人生观念和工作认识有了很大的改变，还让我对工作流程和工作方法有了深刻的体会。由于到达公司时间较短，不可能一下子将公司所有产品亲自操作一遍，但通过公司相关文档的学习收获颇多。希望以后有机会多多参加这些的项目。“九层之台，起于垒土；千里之行，始于足下”只有通过工作中的点点滴滴，脚踏实地做事，才能成为一名优秀的集成工程师。五、职业发展规划第第二二阶阶段段低姿态起步、踏实做事低姿态起步、踏实做事虚心请教，加强相关产品学习虚心请教，加强相关产品学习成为一名优秀的集成项目成为一名优秀的集成项目管理工程师管理工程师 相关证件的考取相关证件的考取项目管理流程的学习项目管理流程的学习第第一一阶阶段段第第三三阶阶段段教你写字教你写字 下面是赠送的PPT模板不需要朋友可以下载后编辑删除！谢谢！ 感恩 父母天冷时，是他们给你送来温暖有时，他们会对