第二章__货币资金

1、第二章第二章 货币资金货币资金第一节第一节 货币资金概述货币资金概述 一、货币资金的特点及其组成一、货币资金的特点及其组成 包括：现金、银行存款、其他货币资金包括：现金、银行存款、其他货币资金 二、二、货币资金收付业务的结算方式货币资金收付业务的结算方式 四票四票（支票、银行汇票、银行本票和（支票、银行汇票、银行本票和商业汇票商业汇票） 一卡（信用卡）一卡（信用卡） 一证（信用证）一证（信用证） 三方式（托收承付、委托收款和汇兑）三方式（托收承付、委托收款和汇兑）（1）银行汇票（钱随票走，见票即付）银行汇票（钱随票走，见票即付） 有效期：有效期：1个月（超期作废、钱存户头）个月（超期作废、钱存

2、户头） 异地使用异地使用 可以背书转让可以背书转让 注意：通过注意：通过“其他货币资金其他货币资金”科目核算科目核算（2）银行本票结算方式）银行本票结算方式 有效期：有效期：2个月个月 用于同城或同一票据交换区域的款项支付用于同城或同一票据交换区域的款项支付 可以背书转让可以背书转让注意：通过注意：通过“其他货币资金其他货币资金”科目核算科目核算 （3）商业汇）商业汇票票 是一种期票（未到期不能收付）是一种期票（未到期不能收付） 商业承兑汇票商业承兑汇票+银行承兑汇票银行承兑汇票 有效期：最长不超过有效期：最长不超过6个月个月 可以申请贴现，可以背书转让可以申请贴现，可以背书转让注意：同城异地

3、均可使用注意：同城异地均可使用 通过通过“应收（付）票据应收（付）票据”科目核算科目核算 例例1商业汇票承兑期限由交易双方商定，商业汇票承兑期限由交易双方商定，但最长不得超过（但最长不得超过（ ）。）。 A、3个月个月 B、6个月个月 C、9个月个月 D、12个月个月 B（4）支票）支票 现金支票（只能从银行提现）现金支票（只能从银行提现）+转账支票（只转账支票（只能从银行转账）能从银行转账） 有效期：不超过有效期：不超过10天天 用于同城结算用于同城结算 不能签发空头支票，或与银行预留印签不符不能签发空头支票，或与银行预留印签不符注意：通过注意：通过“银行存款银行存款”科目核算科目核算 （5

4、）汇兑）汇兑 用于异地结算用于异地结算 电汇电汇+信汇信汇 用于用于异地异地结算结算 注意：通过注意：通过“银行存款银行存款”科目核算科目核算（6）委托收款）委托收款 用于同城或异地结算用于同城或异地结算 不用于大额交易不用于大额交易注意：通过注意：通过“应收账款应收账款”科目核算科目核算 （7）托收承付）托收承付 用于异地结算用于异地结算 先发货、后收款先发货、后收款 注意：通过注意：通过“应收（付）账款应收（付）账款”科目核算科目核算 例例2下列款项中，可以采用托收承付结下列款项中，可以采用托收承付结算方式的有（算方式的有（ ）。）。 A、商品交易的货款、商品交易的货款 B、提供劳务的款项

5、、提供劳务的款项 C、因商品交易而产生的劳务供应的款项、因商品交易而产生的劳务供应的款项 D、代销商品的款项、代销商品的款项 E、赊销商品的款项、赊销商品的款项AC（8）信用卡信用卡 用于同城或异地结算用于同城或异地结算 单位卡单位卡不得用于超过不得用于超过1010万元以上的结万元以上的结算，不得支取现金算，不得支取现金 允许善意透支，不得恶意透支允许善意透支，不得恶意透支注意：通过注意：通过“其他货币资金其他货币资金”科目核算科目核算 （9）信用证信用证 用于国际贸易领域的结算用于国际贸易领域的结算 有银行信用作为保证，付款承诺是一有银行信用作为保证，付款承诺是一定要兑现的定要兑现的注意：通

6、过注意：通过“其他货币资金其他货币资金”科目核算科目核算 三、其他货币资金三、其他货币资金 （一）外埠存款（一）外埠存款 （二）银行汇票存款（二）银行汇票存款 （三）银行本票存款（三）银行本票存款 （四）信用证保证金存款（四）信用证保证金存款 （五）信用卡存款（五）信用卡存款 （六）存出投资款（六）存出投资款 注意：备用金和存出保证金不通过本科注意：备用金和存出保证金不通过本科目目 例例3下列项目中，不属于其他货币资金下列项目中，不属于其他货币资金的是（的是（ ）。）。 A、外埠存款、外埠存款 B、外币存款、外币存款 C、存出投资款、存出投资款 D、信用卡存款、信用卡存款 B 第二节货币资金业

7、务的会计处理第二节货币资金业务的会计处理 一、库存现金清查一、库存现金清查 现金短缺（盘亏）的净损失计入管理费用；现金短缺（盘亏）的净损失计入管理费用； 现金溢余（盘盈）计入营业外收入。现金溢余（盘盈）计入营业外收入。现金短缺：现金短缺： （1）盘亏）盘亏实际实际账面，发现时：账面，发现时：借：借：库存库存现金现金贷：待处理财产损溢（盘盈额）贷：待处理财产损溢（盘盈额）转销时：转销时：借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢贷：其他应付款（多收或少付）贷：其他应付款（多收或少付）营业外收入（无法查明原因）营业外收入（无法查明原因） 【例题【例题1】企业在进行现金清查时】企业在进行现金清查时,查出现

8、金查出现金短缺短缺,并将短缺数记入并将短缺数记入“待处理财产损溢待处理财产损溢”科科目。后经进一步核查目。后经进一步核查,无法查明原因无法查明原因,经批准经批准后后,对该现金短缺正确的会计处理方法是对该现金短缺正确的会计处理方法是( )。 A.将其从将其从“待处理财产损溢待处理财产损溢”科目转入科目转入“管理管理费用费用”科目科目 B.将其从将其从“待处理财产损溢待处理财产损溢”科目转入科目转入“营业营业外收入外收入”科目科目 C.将其从将其从“待处理财产损溢待处理财产损溢”科目转入科目转入“其他其他应付款应付款”科目科目 D.将其从将其从“待处理财产损溢待处理财产损溢”科目转入科目转入“其他

9、其他应收款应收款”科目科目 【答案】【答案】A 【例题【例题2】企业现金清查中，经检查仍无法】企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金溢余，经批准后应计入查明原因的现金溢余，经批准后应计入（ ）。）。 A. 营业外收入营业外收入 B. 管理费用管理费用 C. 其他业务收入其他业务收入 D. 营业外支出营业外支出 【答案】【答案】A 二、银行存款的对账二、银行存款的对账 企业银行存款日记账的账面余额应定期与企业银行存款日记账的账面余额应定期与其开户银行转来的其开户银行转来的“银行对账单银行对账单”的余额的余额核对相符，至少每月核对一次。企业银行核对相符，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与

10、银行对账单余额之间如存款账面余额与银行对账单余额之间如有有差额，应通过编制差额，应通过编制“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”调节相符。调节相符。 企业银行存款账面余额与银行对账单余额企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因除记账错误外，还因为之间不一致的原因除记账错误外，还因为存在未达账项。发生存在未达账项。发生未达账项的具体情况未达账项的具体情况有四种有四种： 一是企业已收款入账，银行尚未收款入账；一是企业已收款入账，银行尚未收款入账； 二是企业已付款入账，银行尚未付款入账；二是企业已付款入账，银行尚未付款入账； 三是银行已收款入账，企业尚未收款入账；三是银行已收款入账，企

11、业尚未收款入账； 四是银行已付款入账，企业尚未付款入账。四是银行已付款入账，企业尚未付款入账。 对于未达账项应通过编制对于未达账项应通过编制“银行存款余额银行存款余额调节表调节表”进行检查核对，如没有记账错误，进行检查核对，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。调节后的双方余额应相等。银行存款余额银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。整银行存款账面余额的记账依据。 【例题【例题1】某企业】某企业2008年年1月月31日在工商银日在工商银行的银行存款余额为行的银行存款余额为256 000元，银行对账元，银行对账单余额为

12、单余额为265 000元，经查对有下列未达账元，经查对有下列未达账项：项： （1）企业于月末存入银行的转账支票）企业于月末存入银行的转账支票2 000元，银行尚未入账。元，银行尚未入账。 （2）委托银行代收的销货款）委托银行代收的销货款12 000元，元，银行已经收到入账，但企业尚未收到银行银行已经收到入账，但企业尚未收到银行收款通知。收款通知。 （3）银行代付本月电话费）银行代付本月电话费4 000元，企业元，企业尚未收到银行付款通知。尚未收到银行付款通知。 （4）企业于月末开出转账支票）企业于月末开出转账支票3 000元，元，持票人尚未到银行办理转账手续。持票人尚未到银行办理转账手续。 要

13、求：要求： （1）根据所给资料填制以下银行存款余额）根据所给资料填制以下银行存款余额调节表。调节表。 （2）如果调节后双方的银行存款余额仍不）如果调节后双方的银行存款余额仍不相符，则应如何处理？相符，则应如何处理？ （3）该企业在）该企业在2008年年1月月31日可动用的银日可动用的银行存款的数额是多少？行存款的数额是多少？ 【例题【例题2计算分析题】（计算分析题】（2009年考题）甲年考题）甲公司公司2008年年12月份发生与银行存款有关的月份发生与银行存款有关的业务如下：业务如下：（1）12月月28日，甲公司收到日，甲公司收到A公司公司开出的开出的480万元转账支票，交存银行。该笔万元转账

14、支票，交存银行。该笔款项系款项系A公司违约支付的赔款，甲公司将其公司违约支付的赔款，甲公司将其计入当期损益。计入当期损益。12月月29日，甲公司开出转账支票支日，甲公司开出转账支票支付付B公司咨询费公司咨询费360万元，并于当日交给万元，并于当日交给B公司。公司。（2）12月月31日，甲公司银行存款日记日，甲公司银行存款日记账余额为账余额为432万元，银行转来对账单余额为万元，银行转来对账单余额为664万元。经逐笔核对，发现以下未达账项：万元。经逐笔核对，发现以下未达账项： 甲公司甲公司12月月28日收到的日收到的A公司赔款登记公司赔款登记入账，但银行尚未记账。入账，但银行尚未记账。B公司尚未

15、将公司尚未将12月月29日收到的支票日收到的支票送存银行。送存银行。甲公司委托银行代收甲公司委托银行代收C公司购货款公司购货款384万元，银行已于万元，银行已于12月月30日收妥并登记日收妥并登记入账，但甲公司尚未收到收款通知。入账，但甲公司尚未收到收款通知。12月份甲公司发生借款利息月份甲公司发生借款利息32万元，万元，银行已减少其存款，但甲公司尚未收到银银行已减少其存款，但甲公司尚未收到银行的付款通知。行的付款通知。 要求：要求：（1）编制甲公司上述业务（）编制甲公司上述业务（1）的会）的会计分录。计分录。（2）根据上述资料编制甲公司银行存）根据上述资料编制甲公司银行存款余额调节表。（答案

16、中的金额单位用万款余额调节表。（答案中的金额单位用万元表示）元表示） 【答案】【答案】 （1）借：银行存款借：银行存款480贷：营业外收入贷：营业外收入480借：管理费用借：管理费用360贷：银行存款贷：银行存款360（2）2009年年12月月31日日 银行存款余额调节表银行存款余额调节表 无法收回的银行存款计入营业外支出。无法收回的银行存款计入营业外支出。借：营业外支出借：营业外支出 贷：银行存款贷：银行存款三、其他货币资金三、其他货币资金 外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、存出投信用证保证金存款、信用卡存款、存出投资款

17、资款支付阶段支付阶段形成阶段：即办理或开立形成阶段：即办理或开立收回阶段收回阶段以银行汇票为例：以银行汇票为例：1、取得时、取得时 借：其他货币资金借：其他货币资金银行汇票存款银行汇票存款 贷：银行存款等贷：银行存款等 （签发额）（签发额）2、采购时、采购时 借：原材料等借：原材料等 （实际成本）（实际成本） 应交税应交税费费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） （增值税）（增值税） 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行汇票存款银行汇票存款 （总和即实用额）（总和即实用额）3、结清时、结清时 若签发额若签发额实用额实用额借：银行存款借：银行存款贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行汇票存

18、款银行汇票存款（差额）（差额）若签发额若签发额实用额实用额分录同上相反。分录同上相反。 【例题【例题1】甲企业为增值税一般纳税人，向】甲企业为增值税一般纳税人，向银行申请办理银行汇票用以购买原材料，银行申请办理银行汇票用以购买原材料，将款项将款项250 000元交存银行转作银行汇票存元交存银行转作银行汇票存款。根据银行盖章退回的申请书存根联，款。根据银行盖章退回的申请书存根联，企业编制如下会计分录：企业编制如下会计分录： 借：其他货币资金银行汇票借：其他货币资金银行汇票250 000贷：银行存款贷：银行存款250 000 甲企业购入原材料一批，取得的增值税专甲企业购入原材料一批，取得的增值税专

19、用发票上的原材料价款为用发票上的原材料价款为200 000元，增值元，增值税税额为税税额为34 000元，已用银行汇票办理结元，已用银行汇票办理结算，多余款项算，多余款项16 000元退回开户银行，企元退回开户银行，企业已收到开户银行转来的银行汇票第四联业已收到开户银行转来的银行汇票第四联（多余款收账通知）。企业编制如下会计（多余款收账通知）。企业编制如下会计分录：分录：借：原材料借：原材料200 000应交税费应交增值税（进项税额）应交税费应交增值税（进项税额） 34 000贷：其他货币资金银行汇票贷：其他货币资金银行汇票234 000借：银行存款借：银行存款 16 000贷：其他货币资金银

20、行汇票贷：其他货币资金银行汇票16 000 【例题【例题2】甲企业为取得银行本票，向银行】甲企业为取得银行本票，向银行填交填交“银行本票申请书银行本票申请书”，并将，并将10 000元银元银行存款转作银行本票存款。企业取得银行行存款转作银行本票存款。企业取得银行本票后，应根据银行盖章退回的银行本票本票后，应根据银行盖章退回的银行本票申请书存根联填制银行付款凭证，企业编申请书存根联填制银行付款凭证，企业编制如下会计分录：制如下会计分录： 借：其他货币资金银行本票借：其他货币资金银行本票10 000贷：银行存款贷：银行存款10 000 甲企业用银行本票购买办公用品甲企业用银行本票购买办公用品10

21、000元，元，根据发票账单等有关凭证，编制如下会计根据发票账单等有关凭证，编制如下会计分录：分录： 借：管理费用借：管理费用10 000 贷：其他货币资金银行本票贷：其他货币资金银行本票10 000 【例题【例题1多选题】下列各项中，属于其他多选题】下列各项中，属于其他货币资金的有（货币资金的有（ ）。）。 A. 备用金备用金 B. 信用卡存款信用卡存款 C. 银行承兑汇票银行承兑汇票 D. 银行汇票存款银行汇票存款 【答案】【答案】BD第三节第三节 货币资金的管理与控制货币资金的管理与控制 一、一、货币资金的管理与控制原则货币资金的管理与控制原则 1、严格职责分工；、严格职责分工； 2、实行交易分开；、实行交易分开； 3、实施内部稽核；、实施内部稽核； 4、实施定期轮岗制度。、实施定期轮岗制度。 二、国家有关货币资金管理的规定二、国家有关货币资金管理的规定 （一）现金管理办法（一）现金管理办法 1、现金使用范围：、现金使用范围：（支付给个人和与（支付给个人和与个人有关的、小额支付）个人有关的、小额支付） 2、库存限额：、库存限额： （日常零星开支（日常零星开支 天）天） 3、现金收支的规定、现金收支的规定 例例5按照按照现金管理暂行