复式记账与循环ppt课件

1、 第四章 复式记账与会计循环第一节第一节 会计科目与账户会计科目与账户一、会计科目一、会计科目（一）（一）. .会计科目含义会计科目含义 对会计要素进行分类所形成的具体项目对会计要素进行分类所形成的具体项目资 产负 债所有者权 益收 入费 用利 润会计要素库存现金原 材 料应付账款应交税费实收资本资本公积主营业务收入其他业务收入销售费用管理费用本年利润利润分配会计科目分类（二）会计科目的级次（二）会计科目的级次 1. 1.总分类科目总分类科目( (一级科目、总账科目一级科目、总账科目) ) 对会计要素的具体内容进行对会计要素的具体内容进行总括分类总括分类形成的会计形成的会计科目科目。如如“原材

2、料原材料” ” 等等资 产负 债所有者权 益收 入费 用利 润会计要素库存现金原 材 料应付账款应交税费实收资本资本公积主营业务收入其他业务收入销售费用管理费用本年利润利润分配会计科目分 类基本分类，还可进一步详细分类总分类科目 2. 2.明细分类科目明细分类科目 对总分类科目所含内容再作详细分类对总分类科目所含内容再作详细分类形成的会计科目（如形成的会计科目（如“原材料原材料A A材料材料”、 “原材料原材料B B材料材料”等等 ）。）。 是设置明细账户，进行明细分类核算的依据，可提供详细指标。 可根据规定和企业核算需要设置。“原材料”明细账 会计科目：A材料20年摘 要计量单位单价借 方贷

3、 方余 额月日数量金 额数量金 额数量金 额31月初余额吨2005010 0001购入吨2005010 00010020 000账户名称及格式变化二、会计账户二、会计账户（一）账户的含义（一）账户的含义 账户是根据会计科目设置的，具有专门格账户是根据会计科目设置的，具有专门格式，用以分类、连续的记录经济业务的工具。式，用以分类、连续的记录经济业务的工具。设置账户是会计核算的一种专门方法。设置账户是会计核算的一种专门方法。 1.1.账户基本结构的含义账户基本结构的含义 账户的全部结构中用来登记增加额、账户的全部结构中用来登记增加额、减少额和余额的那部分结构。减少额和余额的那部分结构。20年凭证号

4、 摘 要借 方贷 方借或贷余 额月 日31月初余额借30 0001转1甲材料入库10 000借2转2发出甲材料 5 000（略）331本月合计50 00035 000 借45 000总 账会计科目：原材料账户的基本结构余额增减金额 各级会计科目与账户设置之间的关系各级会计科目与账户设置之间的关系总分类科目会计科目明细分类科目库存现金、银行存款、原材料等原材料A材料、B材料、C材料等借方 库存现金 贷方借方 原材料A材料 贷方借方 原材料B材料 贷方借方 原材料 贷方根据核算和管理的需要设置严格按照会计准则规范设置总分类账 户明细分类账户 第二节第二节 复式记账复式记账 一、复式记账的基本含义及

5、其特征一、复式记账的基本含义及其特征 （一）基本含义（一）基本含义 复式记账复式记账: :对任何一项经济业务（交易对任何一项经济业务（交易或事项）都以相等的金额在两个或两个以上或事项）都以相等的金额在两个或两个以上有关账户中相互联系的进行登记，借以反映有关账户中相互联系的进行登记，借以反映会计对象具体内容增减变化的一种记账方法。会计对象具体内容增减变化的一种记账方法。【例】 企业用银行存款3 000元购买材料。复式记账借方 原材料 贷方3 000借方 银行存款 贷方3 000 （二）复式记账基本特征（二）复式记账基本特征 与单式记账法相比较与单式记账法相比较资 产负 债所有者权 益收 入费 用

6、利 润会计要素库存现金原 材 料应付账款应交税费实收资本资本公积主营业务收入其他业务收入销售费用管理费用本年利润利润分配 1.需要设置完整的账户体系，对所有会计要素的增减变化进行全面、系统的反映。 3.可以对一定时期账户的记录进行综合试算，检查其准确与否。 2.对每项经济业务起码都要在两个账户中进行等额记录。 二、复式记账的理论依据和基本原则二、复式记账的理论依据和基本原则 （一）理论依据（一）理论依据 资金运动的内在规律性资金运动的内在规律性。资产负债所有者权 益收入费用经济业务规律1：影响等式双方要素，同增或同减，增减金额相等 规律2：只影响等式某一方要素，有增有减,增减金额相等 运用会计

7、方法把两个或两个以上方面的变动加以全面记录，即复式记账。起码两个方面起码两个方面 （二）基本原则（二）基本原则 1. 1.以反映资金运动内在规律的会计等式以反映资金运动内在规律的会计等式为记账基础。为记账基础。 资产负债所有者权 益收入费用双方同增复式记账双方同减左方增减右方增减复式记账复式记账复式记账 2.2.对每项业务必须在两个或两个以上相对每项业务必须在两个或两个以上相互联系的账户中等额记录。互联系的账户中等额记录。 【例】 企业用银行存款3 000元购买材料。复式记账借方 原材料 贷方3 000借方 银行存款 贷方3 000借贷复式记账法借贷复式记账法 ( (一一) ). .借贷记账法

8、的含义借贷记账法的含义 以以“借借”和和“贷贷”作为记账符号的一种记账方法。作为记账符号的一种记账方法。大约在大约在12121313世纪起源于商业经济比较发达的意大利，世纪起源于商业经济比较发达的意大利，并逐渐流传于全世界。借、贷二字最初表示并逐渐流传于全世界。借、贷二字最初表示“借主借主”与与“贷主贷主”之间的债权、债务关系及其增减变化，随着会之间的债权、债务关系及其增减变化，随着会计记录业务内容的丰富，逐渐演变为单纯表示各种财产计记录业务内容的丰富，逐渐演变为单纯表示各种财产物资增减变化的记账符号。物资增减变化的记账符号。 “近代会计之父” 卢卡巴其阿勒（Luca Pacioli ） 借贷

9、记账法是复式记账法的一种。 目前世界各国通用的一种记账方法。 ( (二二) )、借贷记账法的内容、借贷记账法的内容 1 1、记账符号、记账符号 记账符号记账符号: :借、贷借、贷应与借款、贷款严格区别！作用2：表示账户登记方向作用1：表示增加或减少作用3：表示余额方向记账符号账户结构借 贷记账法记账规则分录编制试算平衡 符号含义：主要表示增减，但对于六类不同性质的账户含义有所不同。 可将六类账户分为两组进行考察。 1）. 资产类、费用类账户借贷资产类账户费用类账户增加减少借 库存现金 贷 增加数 减少数例借 银行存款 贷 增加数 减少数借 原材料 贷 增加数 减少数借 销售费用 贷 增加数 减

10、少数借 管理费用 贷 增加数 减少数借 财务费用 贷 增加数 减少数 2 2）. . 负债类、所有者权益类、收入类和负债类、所有者权益类、收入类和利润类账户利润类账户借贷负债类账户所有者权益类账户收入类账户利润类账户增加减少借 应付账款 贷 减少数 增加数例借 实收资本 贷 减少数 增加数借 主营业务收入 贷 减少数 增加数借 本年利润 贷 减少数 增加数 2 2、账户结构账户结构 基本含义：增加额、减少额和余额在基本含义：增加额、减少额和余额在账户中的登记方法。账户中的登记方法。 1 1）. .资产、费用类账户结构资产、费用类账户结构 重要说明：期末时，资产类账户应当有余额；费用类账户一般没

11、有余额（在期末时一般将费用类账户的当期发生额全部转入利润类账户）。借方登记增加额贷方登记减少额期初余额期末余额 2 2）. .负债、所有者权益、收入和利润类账户结构负债、所有者权益、收入和利润类账户结构 重要说明：收入类账户一般没有期末余额，也没有期初余额。（在期末时一般将收入类账户的当期发生额全部转入利润类账户）借方贷方登记增加额登记减少额期初余额期末余额 3 3）. .资产负债类双重性质账户结构资产负债类双重性质账户结构 在同一账户中既核算资产在同一账户中既核算资产( (费用费用) )要素内容，又核算负债（收入）要素内要素内容，又核算负债（收入）要素内容的账户。容的账户。由两个性质不同的账

12、户合并而成的双重性质账户由于核算内容的双重性而形成的双重性质账户“投资收益”、“待处理财产损溢”、“材料成本差异”等 3 3、记账规则、记账规则 1 1）. .记账规则内容记账规则内容 有借必有贷有借必有贷 账户登记方向。账户登记方向。 借贷必相等借贷必相等 账户登记金额账户登记金额。借方 银行存款 贷方期初余额 300 000借方 实收资本 贷方期初余额1 000 000借贷必相等【例】公司收到投 资者投资800 000元，已存入银行。不会出现借贷不等有借必有贷不会出现同借同贷（1） 800 000（1） 800 000 4 4、会计分录及账户对应关系会计分录及账户对应关系 1 1）. .会计分录的含义会计分录的含义 在将经济业务登记账户前预先确定的在将经济业务登记账户前预先确定的应记应记账户名称、方向和金额的记录形式。账户名称、方向和金额的记录形式。经济业务（交易或事项）应在哪些账户中登记？应登记在账户的哪一方？各账户登记的金额是多少