临床执业医师复习题含答案

1、2018年临床执业医师复习题含答案(六)-916?单选题-1位于某县城的某小型生态园，占地 5000 平方米，其中 4000 平方米用于露 天种植各类有机农作物，其他土地上均有建筑物，2011 年相关使用情况如下：(1) 办公楼占地 100 平方米，原值 600 万元(包括中央空调 70 万元)，已经计 提折旧 100 万元；(2) 室外游泳池占地 400 平方米；(3) 绿色餐馆占地 300 平方米；(4) 附设的小超市占地 200 平方米，主要业务有：销售旅游明信片，提供照相服务，销售生态园所产的有机农产品，并承诺一次性购买100 千克、距离在30 千米以内的业务负责送货上门。2012 年

2、 1 月份，税务稽查局对该生态园进行检查时发现，该生态园2011年 12 月份应缴纳营业税 30000 元，城市维护建设税 1500 元；该生态园未在规 定期限内进行纳税申报，税务机关责令其缴纳并按日加收滞纳税款。的滞纳金，该公司于 2012 年 1 月 30 日办理了申报缴纳手续。已知：从价计征房产税适用税率为，当地规定计算房产余值的扣除比例为 30%;税务机关核定该生态园营业税和城市维护建设税均以1 个月为一个纳税期。要求： 根据上述资料，分析回答下列题:根据房产税法律制度的规定，该生态园办公楼2011 年应当计算缴纳房产税()。A. (600-100-70)X(1-30%)万元=(B.

3、(600-100)X(1-30%)万%=(C. (600-70)X(1-30%)万%=(D. 600X(1-30%)X万元)【答案】D【解析】解析(1)房产税与 原值”有关，与 净值”无关，排除选项AB;(2)凡以房屋为载体，不可 随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设 备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税，选项D正确。? 单选题-2按照土地增值税有关规定，纳税人提供扣除项目金额不实的，在计算土地 增值额时，应按照()确定房产的扣除项目。A.税务部门估定的价格B.税务部门与房地产主管部门协商的价格C.房地产评估价格D.

4、历史成本【答案】C【解析】解析对土地增值税的纳税人提供扣除项目金额不实的，应按房地产评估价格计算。?单选题-3甲公司接受税务师事务所纳税审查，关于2011 年房产和土地的使用情况如下：(1) 2011 年年初实际占地面积共为 30000 平方米，其中公司子弟学校面积 2000平方米，医院占地 1000 平方米；(2) 办公楼账面原值 550 万元，5 月初改建办公楼，为改造支付费用 120 万 元，加装中央空调支付 75 万元，该中央空调单独作为固定资产入账， 5 月底完 成改建工程，交付使用；(3) 6 月 30 日，以原值为 1200 万元的厂房向乙企业投资，协议规定，甲公 司每月向乙企业

5、收取固定收入 20 万元，乙企业的经营盈亏情况与甲公司无关。 当年收益120 万元；(4) 6 月底经批准新占用耕地 20000 平方米用于扩大生产经营。(5) 当年经批准开山填海整治取得的土地 10000 平方米。(该省规定，公司所在地城镇土地使用税单位税额每平方米3 元，耕地占用税单位税额为每平方米 25 元，计算房产税时按原值的 30%作为扣除额)根据以上资料和税法有关规定，回答以下问题：业务(2)办公楼应纳房产税是()万元。A.B.C.D.【答案】C【解析】解析应纳房产税=550X(1-30%)X% 5-12+(550+120+75)X(1-30%)万元7-12=(?单选题-4(二)某

6、综合性企业 2008 年度发生如下业务：(1)与 A 公司签订一项易货 合同，约定用 120 万元市场价格的库存商品换取市场价格为140 万元的原材料，支付 A 公司差价 20 万元。(2)与 B 公司签订一份加工合同，为其加工一批 特殊商品，原材料由该综合性企业提供，金额300 万元，另外收取加工费 120万元。(3)与 C 公司签订一份建筑工程总承包合同，金额2500 万元，施工期间将价值 600 万元的水电工程转包给其他施工单位，并签订了转包合同。由于施 工单位安装水电工程的质量未达到企业的要求，企业实际支付其转包金额500万元。(4)2008 年度拥有房产原值 6000 万元，其中 9

7、0%为企业自用(当地计算房 产税余值的扣除比例为 20%), 10%对外出租，出租合同记载全年应取得租金收 入 80 万元。根据上述资料回答下列问题：与B 公司签订的加工合同，应缴纳印花税()元。A. 600B. 1260C. 1500D. 2100【答案】C【解析】解析如果由受托方提供原材料的加工合同，应分别按加工承揽合同”和购销合同”计税。 应缴纳印花税=(300X%。+120X%。)x10000=1500。? 单选题-5位于某市的房地产开发企业 2011 年建造商品房一幢，其成本、费用支出为：(1) 支付地价款 350 万元；(2) 土地征用费 450 万元；(3) 前期工程费 380

8、万元；(4) 基础设施费 200 万元；(5) 开发小区内的道路建设费用 150 万元；(6) 支付建筑人员的工资福利费 200 万元；(7) 开发间接费 100 万元；(8) 期间费用 1200 万元，其中利息支出 520 万元(其中有逾期利息 14 万元，罚息 6 万元，利息不能按房地产项目分摊)（9）该房地产开发企业将开发的商品房 80%用于出售，签订合同取得收入6000 万元，20%用于安置回迁户（假定均签订销售合同），按规定缴纳了营业税、城建税、教育费附加和印花税（当地规定房地产开发费用扣除比例按照最高限额 扣除，契税税率 3%）。要求根据所给资料，回答下列问题：企业应纳的土地增值税

9、为（）万元。A.B.C.D.【答案】D【解析】解析增值额=6000/万元）?单选题-6某企业当期应交纳的增值税为 120000 元，当期应交纳的营业税、消费税、 资源税、城市维护建设税分别为 12000 元、2000 元、22000 元、24000 元，则 反映在该企业当期利润表上的营业税金及附加项目的金额应为（）元。A. 180000B. 60000C. 14000D. 38000【答案】B【解析】解析营业税金及附加”项目，反映企业经营业务应负担的消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。本项目应根据营业税金及附加”科目的发生额分析填列。应交增值税不计入利润表，在利润

10、表营业税金及附加”项目反映的金额=12000+2000+22000+24000=60000元）。? 单选题-7在我国现行税制体系中，房产税、车船税、城镇土地使用税属于 _。A.流转税B.所得税C.财产税D.关税【答案】C【解析】解析财产税是以纳税人所有或属其支配的财产为课税对象的一类税收。它以财产为课 税对象，向财产的所有者征收。财产包括一切积累的劳动产品（生产资料和生活资料）、自然资源（如土地、矿藏、森林等）和各种科学技术、发明创作的特许权等。我国的财产税包括房产税、契税、遗产税、土地使用税、土地增值税、车船税等等。? 单选题-82009 年某房地产开发公司销售其新建商品房一幢，取得销售收人

11、亿元，已知该公司支付与商品相关的土地使用权费及开发成本合计为4800 万元，该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息，该商品所在地的省政府规定计征土 地增值税时房地产开发费用扣除比例为10%，销售商品缴纳有关税金 770 万元。该公司销售商品房应缴纳的土地增值税为（）。A.万元B.万元C.万元D.万元【答案】B【解析】解析销售收入=14000万元， 扣除项目合计=土地使用权费及开发成本4800+房地产开 发费用4800X103+ 相关税金770+ 加计扣除费用4800X20%=480+480+770+960=7010万 元），土地增值额=14000-7010=6990（万元），增值额与扣除项

12、目比例=6990/7010=%v100%,土地增值税额=6990X403-7010X5%=万元）。?单选题-9根据税收法律制度的规定，下列适用超率累进税率的税种是（）。A.资源税B.城镇土地使用税C.车辆购置税D土地增值税【答案】D【解析】解析我国的土地增值税适用超率累进税率。资源税、城镇土地使用税采用的是定额税 率，车辆购置税实行统一比例税率。? 单选题-10下列各项中，不属于土地增值税纳税人的是（）。A.与国有企业换房的外资企业B.合作建房后出售房产的合作企业C.转让办公楼的事业单位D.继承房产的子女【答案】D【解析】解析土地增值税只对有偿转让的房地产征税，对以继承、赠与等方式无偿转让的房

13、产，则不予征税? 单选题-12?单选题-11【真题试题】（2006 年单项选择第 39 题）下列税种中，属于地方税务局 负责征收和管理的税种是（）。A.城市维护建设税B.消费税C.增值税D.契税【答案】A【解析】【真题解析】本题考查税收征收管理机关。国税征收的项目有：增值税；消费税；海关代征的增值税、消费税、直接对台贸易调节税；企业所得税（中央企业所得税，铁道部 门、各银行总行、各保险总公司、外资银行、地方银行及非银行金融企业所得税）；证券交 易税（未开征前暂征收证券交易印花税）；外商投资企业所得税和外国企业所得及地方附 加；海洋石油资源开发的各项税收；出口产品退税；个体户和集贸市场的增值税和

14、消费税； 中央税和共享税滞纳补税罚款收入；铁道部门、金融、保险业的营业税、城市维护建设税和 教育费附加；储蓄存款利息所得税。地税征收的项目有：营业税；个人所得税；土地增值 税；城市维护建设税；车船税；房产税；资源税；城镇土地使用税；固定资产投资方向调节 税；地方企业所得税；印花税；地方税的滞补罚收入；地方营业税附征的教育费附加。地方 财政局征收的项目：耕地占用税；契税。海关征收的项目：关税。正确答案是A.根据我国房产税暂行条例的规定，下列各项中，符合房产税纳税义务 人规定的是（）。A.房屋产权出典的由出典人缴纳B.产权纠纷未解决的由代管人或使用人缴纳C.产权属于国家所有的不缴纳D.产权未确定的

15、不缴纳【答案】B【解析】解析根据我国房产税暂行条例的有关规定： 产权属于集体和个人的，集体单位 和个人为纳税人；产权未确定或者纠纷未解决的，房产代管人或者使用人为纳税人； 产权属于国家的，其经营管理的单位为纳税人； 产权出典的，承典人为纳税人。? 单选题-13房地产开发公司应缴纳的土地增值税和印花税为（）万元。A.B.C.D.【答案】B? 多选题-15【解析】解析房地产开发公司销售办公楼的土地增值额=1200-1026=174万元）增值率=174-1026=%适用30%的税率 房地产开发公司销售办公楼应缴纳的土地增值税=174X30%万元）房地产开发公司应缴纳的印花税=（1200+300）X%

16、万元）合计万元。?多选题-14下列各项中，符合土地增值税征收管理有关规定的有（）。A.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，减半征收土地增值税B纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税C纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额20%的，应对其超过部分的增值额按规定征收土地增值税D纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额20%的，应就其全部增值额按规定征收土地增值税【答案】B, D【解析】纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的,免征土地增值税；超过20%的，应就其全部增值额按规定计税，故B D选

17、项正确。依据房产税的相关规定，下列说法正确的有（）? 多选题-15A.房产税的纳税期限由当地税务机关确定B纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征房产税C.出租的地下建筑，按照出租地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税D.自2008年3月1日起，对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出 租用于居住的住房，按12%的税率征收房产税E.房产不在同一地的纳税人，应按税务机关核定的纳税地点缴纳房产税【答案】B,E【解析】解析房产税的纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定；自2008年3月1日 起，对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按 的税率征收

18、房产税；房产不在同一地的纳税人，应按房产的坐落地点分别向房产所在地的税 务机关缴纳。? 多选题-16甲房地产开发公司向乙企业销售一处房地产，则对于此笔交易，甲应该缴 纳的税种有（）。A.增值税B.房产税C.城市维护建设税D.营业税4%?多选题-18【答案】C,D【解析】解析销售不动产，属于营业税的征税范围。交营业税的同时，应该计算缴纳城市维护 建设税。? 多选题-17企业的下列各项税款，应当通过 管理费用”科目核算的有（）。A.印花税B.车船税C.资源税D.土地增值税E.房产税【答案】A,B,E【解析】解析：企业按规定计算应交的房产税、土地使用税、车船税时，借记管理费用”科目，贷记 应交税费”

19、科目，缴纳的印花税，借记 管理费用”科目，贷记 银行存款”科目;资源税区 分不同情况记入 营业税金及附加” 生产成本” 制造费用”等科目，选项C错误;土地增值 税区分不同情况，记入 营业税金及附加” 固定资产清理” 在建工程”等科目，选项D错 误。按照有关规定，可以不征或免征土地增值税的有（）A.以房地产进行投资将房地产转让到所投资的企业B.个人以房地产进行交换的C被兼并企业的房地产转让到兼并企业D以房地产抵债而发生房地产权属转让的【答案】A,C【解析】暂无解析? 多选题-19下列各项中，属于土地增值税征税范围，需要缴纳土地增值税的有（）A.房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营的B.在企业兼并中，对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的C.工厂转让地上生产车间的D房地产评估增值E.个人转让其自有住房【答案】A,C【解析】解析在企业兼并中，对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的，暂免征收土地增值 税；房地产评估增值，没有发生房地产权属的转让，不属于征收土地增值税的范围；个人转 让自有住房，目前免征土地增值税。?简答题-20王某是中国公民。其 2009 年的收入情况如下：(1) 1 月 1 日与某企业签订承包