2015年中级审计师《审计理论与实务》考试真题及试题答案

1、2015 年中级审计师审计理论与实务考试真题及试题答案一、单项选择题 （以下每小题各有四项备选答案， 其中只有一项是符合题意 的正确答案。多选、错选、不选均不得分。本题共 30 分，每小题 1 分。）1. 下列各项中，属于国家审计在宏观调控中发挥的作用是：A促进被审计单位提高管理水平B监督被审计单位建立健全内部控制C追踪反馈国家重大方针政策的执行情况和效果D提供关于被审计单位财务信息公允性的鉴证报告【答案】C【解析】国家审计的作用包括： （1）为宏观政策的制定提供决荣依据； （2）维护财 经法纪，监督、保障和促进各项宏观调控政策的贯彻落实；（ 5）追踪反馈宏观 调控政策的运行效果。2. 下列有

2、关审计分类的表述中，错误的是：A按审计的周期分类，分为定糊审计和不定期审计B按执行审计的地点分类，分为就地审计和报送审计C按审计组织方式分类，分为国家审计、社会审计和内部审计D按审计时间分类，分为事前审计、事中审计和事后审计【答案】 C【解析】按审计主体分类，可以分为国家审计、内部审计和社会审计。3. 下列有关绩效审计的表述中，错误的是：A结效审计是一种独立的经济监督活动B绩效审计的审计目标具有多样性C结效审计与由统计部门所进行的经济活动分析与检查在性质上有区别D结效审计是对被审计单位财政财务收支及有关经济活动进行的审计【答案】 D【解析】绩效审计是指对被审计单位 （或项目） 资源管理和使用的

3、有效性进 行检查和评价的活动，列行为中，超出国家审计机关权限的是：A 要求被审计单位提供预算或者财务收支计划 B 提请公安、监察、财政等机 关予以协助要求被审计单位提供社会审计机构出具的审计报告 D 质止被审计单位制制 定的与国家法律相抵触的规定【答案】u【解析】与国家法律相抵触的，国家审计机关应当建议有关主管部门纠正， 不能直接予以废止。下列有关我国国家审计准则的表述中，正确的是：A规定了审计机关的管理体制B明确了审计人员的基本职业道德C是衡堂审计事项是非优劣的评价标准适用于社会审计和内部审计【答复】 B【解析】国家审计准则总则中， 对审计机关和审计人员执行审计业务时应当 具备的资格条件和职

4、业要求做出了明确的规定。参见数材 P49.审计机关和审计人员开展的下列工作中，适用国家审计准则的是：A执行专项审计调查任务B 与有关部门共同办理检查事项C配合有关部门查处案件D承办不属于法定审计职责范围的事项【答复】 A【解析】国家审计准则总则中规定， 我国国家审计准则适用于各级审计机关和审计人员执行的各项审计业务和专项审计调查业务，参见教材 P45.7. 财务审 计项目的一般审计目标中，真实性指的是：A记录的各类业务符合法律法规的规定B记录或列报的金额是实际存在或发生的C记录或列报的金额在总体上的正确性程度D记录或列报的金额确属本单位所有或所欠【答案】 B【解析】 真实性就是指的记录的交易和

5、事项是真实存在的，所以选项正确。8. 国计人员对存现金进行监盘取得的证据属于：A试听证据B鉴定证据C实物证据环境证据【答案】C【解析】通过对库存现金、 存货、 固定资产进行监盘获取的审计证据属于实 物证据。9. 下列有关审计证据可靠性的表述中，错误的是：A审计证据的可靠性受其来源与性质的影响B 原件形式的审计证据比复制件形式的审计证据更可靠C推论得出的审计证据比审计人员直接获取的审计证据更可D靠受个人支配程度越小，被葱改和伪造的机会越少，审计证据越可靠【答案】 C【解析】审计人员直接获取的审计证据比推论得出的审计证据更可靠。I0 、下列有关审计取证方法的运用，正确的是：A实地观察固定资产可以确

6、定固定资产的所有权B从销售发票中选取样本并追查至对应的发货单可以确定销售的真实性C 对已盘点的存货进行检查并与盘点记录相核对可以确定存货计价的正确性D 复核被审计单位编制的银行存款余额调节表可以确定银行存款余额的真实性【答案】 D【解析】选项A,实地观察固定资产可以确定固定资产是否真实存在；选项B,销售发票和发货单均属于原始单据，不能确定销售的真实性；选项C,对盘点的存货进行检查并与盘点记录楼对不能判断存货计价是否正确,11、下列有关国计取证基本方法的表述中,正确的是：A详查法即全面详细审查，相当于全部审计B顺查法的取证顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致C抽查法即抽取部分业务和资料进行

7、检查，相当于局部审计D诉查法主要适用于业务规模小、内部控制薄弱的被审计单位【答案】B【解析】选项A,详查法不同于全部审计。选项 C,抽查法不同于局部审计。 选项，逆差法主要适用于业务规模较大， 内部控制系统比较健全， 管理基础较好 的被审计单位。12. 下列有关重新计算的表述中，错误的是：A重新计算的运用需要审计人员掌握有关会计核算原理和计算方法B重新计算预测数据时，应熟悉预测的方法及有关指标的含义重斩C计算所获得的证据属于审计人员亲历证据，具有较高的可靠性D重新计算是对有关业务程序或者控制活动的有效性进行的验证【答案】 D【解析】重新计算是指以手工方式或者使用信息技术对有关数据计算的正确 性

8、进行核对。重新操作是指对有关业务程序或者控制活动独立进行重新操作验 证。13. 财务报表审计中， 审计人员在对内部控制进行初评后， 应当实施内部控 制阅试的惜形是：A进行内部控制测试成本较高B内部控制设计存在重大缺陷C内部控制设计合理且预期运行有效D难以对内部控制的健全性和有效性作出评价【答案】 C【解析】只有在内部控制设计合理且预期运行有效的情况下， 才会进行控制 试：如果内部控制设计不合理或是根据没有得到执行，那么无需进行控制试。14. 下列各项中，与审计抽样所需样本量呈反向关系的是：A总体容量B 总体项目差异C审计结论的精确限度D审计结论的可靠性程度【答案】C【解析】选项A, 般来说，总

9、体容量越大，抽样所需的样本量越大；选项 B,总体项目差异与抽样的样本量成正向关系。选项D,审计结论的可靠性程度与样本量成正向关系 .15、下列有关国家审计报告的表述中，正确的是：A通常是详式报告，具有法律效力B 经审计组组长签发后送达被审计单位C以审计组的名义征求被审计单位意见D是向被审计单位下达处理处罚决定的法律文书【答案】 A【解析】国家审计的审计报告包括审计组的审计报告和审计机关的审计报告 两种，审计组的审计报告由审计组组长签名， 征求被审计对象意见， 其不具有法 律效力；而审计机关的审计报告由审计机关签字， 属于具有法律效力的审计文书。16、下列情形中， 注册会计师应当对被用计单位的财

10、务报表出具否定意见审计报告的是：A被审计单位管理层拒绝向注册会计师出具管理层声明B错报单独或汇总起来对财务报表的影购重大且具有广泛性C 未能就影响被审计单位财务报表公允反映的重大关联方交易事项获取充 分适当的审计证据D在存在疑虑的情况下，注册会计师不能就被审计单位持续经营假设的合法 性采取必要的审计证据【答案】 B【解析】在获取充分、 适当的审计证据后， 如果认为错报单独或汇总起来对 财务报表的影响重大且具有广泛性，注册会计师应当发表否定意见，17、下列有关绩放审计方法的表述中，错误的是：A比较分析法要注意数据之间的可比性B 案例研究法的关键是案例选择具有代表性C逻辑模型法有助于审计人员对舞弊

11、和违法行为的审查D评分法将定性与定量评价相结合可以克服单纯财务评价的某些缺陷【答案】C【解析】一般情况下， 逻辑模型法适用于审计准备阶段对审计事项的了解和 分析，但无法帮助审计人员了解被审计单位的职责， 也无助于审计人员对舞弊和 违法行为的审查，参见教材 P163.18. 在电子数据审计中， 审计人员对于从被审计单位采集的格式不一致的数 据，可以进行的操作是：A转换B删除C加密D验证【答案】 A【解析】审计人员对从被审计单位采集的格式不一致的数据， 可以通过数据 转换的形式，解决不同数据格式的识别问题。19. 下列有关审计质量管理的表述中，正确的是：A加强审计质量管理可以降低审计风险B审计质量

12、管理的对家仅包括审计人员C审计质量管理的目的是完善被审计单位的内部控制D审计质堂管理是指围计人员在执行业务时的自我管理【答案】 A【解析】选项B,审计质量管理的对象既包括审计行为，又包括审计人员， 选项D,审计质量管理是对审计工作和审计结论质量的控制。20. 审计人员采用函证程序审查应收账款时,不能发现的舞弊是：A收回货款不入账B 应收账款提前入账C隐匿应收账款户名D虚构应收账款户名【答案】 C【解析】 对于隐匿应收账款户名的惜况， 此时无法实施函证， 不能通过函证 程序来发现该舞弊。21. 采购申请的提出与批准相互独立，该项控制程序是为了防止：A采购的物资被偷盗B购入不必要的物资C采购的物资

13、存在质量问题D将款项支付给错误的供应商【答案】B【解析】采购申请的提出与批准相互独立，可以防止购入不必要的舞弊。22、被审计单位的存货周转率较以前年度有明显提高， 审计人员分析可能的 原因是：A销售收入减少B 销售成本减少C平均存货减少D存货跌价准备减少【答案 1C【解析】存货周转率=营业成本存货平均余额，选项 C,平均存货减少会导 致存货周转率上升。23 审计人员检查材料成本差异的计算与结转，是为了查明：A材料是否归被审计单位所有B 生产领用的材料是否全部入账C发出材料的计价是否正确D生产成本的构成要素是否完整【答案】 C【解析】发出材料时需要对应结转确认的材料成本差异， 所以会影响发出材

14、料计价金额是否正确。24. 在薪酬业务循环审计中，可以采用观察方法审查的是：A薪酬总额的计算是否正确B职工福利费的提取是否正确C薪甜费用账务处理是否正确D考勤和轿酬核算职责是否分离【谷案】D【解析】选项ABC对于新酬总额、职工福利费的提取以及账务处理仅仅通 过观察是不能判断处理是否正确的。25. 下列审计程序中，能够证实融资租入固定资产业务真实发生的是：A分析其他应付款余额的变动情况B 审查融资租入固定资产折旧政茉的一致性C审查融资租入固定资产在报表附注中的披露情况D审查会计记录并与融资租赁合同等原始凭证核对【答案】 D【解析】对于融资租入的固定资产，可以从会计记录追查至融资租赁合同， 据此判

15、断融资租入的固定资产是否真实存在。26. 下列各项中，符合货币资金业务内部控要求的是：A财务主管统一保管支票和相关印章B 出纳员负责登记现金日记账和总账C出纳员负责编著银行存款余额调节表D内部审计人员对货币资金业务进行审查【答案】 D【解析】选项A,支票与印拿应由不同的人保管，防止管理失控：选项 B, 出纳不得同时登记现金日记账和总账；选项 C,银行存款余额调节表应该由出纳 以外的人员编制。27. 下列各项中,可用于证实现金收支截止期正确的审计程序是：A.对库存现金实施监督盘点B核对现金日记账和总账余额C审查资产负债表日前后一段时间的现金收支原始凭证D分析比较当年各月现金余额变动趋势的合理性【

16、答案】 C【解析】选项A6D均不能证实现金收支截止期是否正确。28. 下列各项中，不属于财务报告舞弊方式的是：A虚构会计记录B隐瞒重要交易C滥用会计政策D更正会计差错【答案】 D【解析】更正会计差错属于正确的会计处理，不属于舞弊。29. 审计机关在对某国有商业银行进行审计时，下列适用的审计标准中层次 性最高的是：A中华人民共和国商业银行法B 中国人民银行制定的规范【答案】 A【解析】从选项AB来看，法律的层次性最高。30. 下列各项中，属于债务筹资内部控制测试程序的是：A 向债叔人函证负债金额，分析函证结果差异B 检查账簿记录，验证债务利息计算是否正确C查阅借款文件，检查借款是否经过授权审批【

17、答案】 C【解析】选项AB属于实质性测评。二、多项选择题 （以下每小题各有五项备选答案， 其中有二至四项是符合题 意的正确答案，全部选对得满分。多选、错选、不选均不得分。在无多选和错选 的情况下，选对一项得 0.5 分。本题共 40 分，每小题 2 分。）1. 下列各项中，属于债务筹资内部控制测试程序的是：A 向债权人函证负债金额，分析函证结果差异B 检查账蒲记录，验证债务利息计算是否正确C查阅借款文件，检查借款是否经过授权审批【答索】 C【解析】选项AB属于实质性测评。2. 与社会审计和内部审计相比，国家审计的特点有：A监督层次的宏观性B审计工作的有偿性C对经济监督的再监督D审计机关职责的法

18、定性E审计决定的强制性【答案】 ACDE【解析】国家审计的特点有：法定性和强制性、独立性、综合性（监督）和 宏观性，内部审计的特点有：服务对象具有内向性、审计领域具有广泛性、审计 过程和方法具有灵活性。社会审计的特点有：独立性、委托性、有偿性。审计工 作的有偿性是社会审计的特点。3. 下列有关社会审计的表述中，正确的有：A社会审计组织受理业务应在注册地所属行政区域内进行B社会审计人员对执行业务中知悉的商业秘密，负有保密义务C社会审计人员发现被审计单位提供虎假资料时，必须向政府有关部门D社会审计组织对被审计单位示意其作不实证明的，应当拒绝出具有E社会审计组织应对其提交的审计报告的真实性和合法性负

19、责【答案】 BDE【解析】选项A,会计师事务所受理业务不受行政区域、行业的限制；选项C,社会审计人员在执行业务中，如发现委托方提供虚假资料或者违纪行为，应 当在出具的报告中提出。4. 国家审计人员在判断被审计单位存在问题的重要性时， 通常会关注的因素 有：A是否需要特殊的审计技术B是否属于涉嫌犯罪的问题C是否属于信息系统设计缺陷D是否涉及较大的数量或者金额E是否关系到政策、体制的严重缺陷【答案】 BCDE【解析】审计人员在判断重要性时， 可以关注下列八个因素： 是否属于涉嫌 犯罪的问题； 是否属于法律法规和政策禁止的问题： 是否属于故意行为所生的问 题：可能存在问题涉及的数量或者金额， 是否涉

20、及政策、 体制或者机制的严重缺 陷；是否属于信息系统设计缺陷； 政府行政首长和相关领导机关及公众的关注程 度；需要关注的其他因素。5. 下列有关审计人员选用审计标准的表述中，正确的有：A应选用与审计事项相关的法规、制度作为审计标准B应选用审计事项发生时适用的法规、制度作为审计标准C可选用被审计单位的预算，计划和合同作为审计标准D被审计单位的历史数据和历史业绩不能作为审计标准E审计标准不一致时，应采用权威的和公认程度高的标准【答案】 ABCE【解析】被审计单位的历史数据和历史业绩可以作为审计人员选用的标准。6. 下列有关审计取证具体方法的表述中，正确的有：A外部调查分为现场调查和函证B 分析方法

21、仅运用于审计实施阶段C检查有形资产能够证实资产的所有权D询问本身不足以证实认定层次存在的重大错报E采用观雾法获得的审计证据仅限于证明观察时点的情况【答案】 ADE【解析】选项B,分析方法可以运用于审计计划、审计实施以及审计终结的 全过程。选项C,检查有形资产可为其存在提供可靠的审计证据，但不一能够为 权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据。7. 审计抽样过程中的检查风险包括抽样风险和非抽样风险。 下列措施中, 可 以用来控制抽样风险的有：A保证总体的完整性B 科学设计取证方法C正确选用抽样方法D谁确理解审计证据E扩大样本规模【答案】 CE【解析】控制抽样风险有两个途径： 一是调整样本量， 增加

22、样本量可以降低 抽样风险；二是采用恰当的抽样方法，合理保证样本的代表性。8. 下列各项中，属于审计机关受政府委托向人大常委会提出的审计工作报告 主要内容的有：A加强预算管理的意见B被审计单位的反馈意见C被审计单位的整改情况D对本级预算执行情况的总体评价E本级预算执行中存在的主要问题【答案】 ACDE【解析】审计工作报告的主要内容包括：（ 1）开展本年预算执行审计工作 的基本情况； （2）对本级预算执行情况的总体评价： （3）本级预算执行甲存在 的主要间题及纠正和处理情况： （4）审计后政府及各部门（单位）的整改情况； （5）则强预算管理的意见：（ 6）人大常委会要求报告的其他事项。参见数材 P

23、639. 审计人员建立审计分析模型进行数据分析的依据有：A业务逻辑B 审计人员的经验C适用的法律法规D数据间的勾稽关系E数据分析结果的归档【答案】 ABCD【解析】建立审计分析模型的依据有：（ 1）根据业务数据的勾稽关系进行 建模；（2）根据业务逻辑进行建模；（ 3）根据法律法规的规定进行建模，（ 4） 根据审计人员自身经验来进行建模。参见教材 P19610. 下列做法中，可以帮助审计人员控制审计风险的有：A严格编制和复核审计工作底稿B对审计人员进行审前培训C深入了解被审计单位的情况D按眼被审计单位管理层的要求取证E要求被审计单位对其提供资料的真实性和完整性做出承诺【答案】 ABCE【解析】审

24、计人员可采取以下方法来控制审计风险： （）提高审计人员的业 务水平；（2）遵守审计准则； （3）深入了解被审计单位的基本情况和财务状况： （4）签订业务约定书，取得管理当局说明书；（ 5）保持审计的独立性；（ 6） 加强审计质量控制。参见教材 P21711、下列关于采购与付款循环的职责中，应当分离的有：A采购申请的提出与物资使用B 物资验收与仓库保管C采购合同的审核与签订D采购申请的审批与采购执行E 应付账款记录与货款支付【答案】 BCDE【解析】选项B,物资验收与仓库保管需要职责分离；选项 C,采购采购、 合同签订、合同审核相互独立，防止虚列支出：选项，批准请购与采购部 J 相互 独立,防止

25、采购部门购入过量或不必要物资而对企业整体利益产生损害, 选项 E, 应付款项记账员不得接触现金, 以保证应付款项记录的真实性、 正确性。参见教 材 P26012、下列各项中,属于固定资产内部控制测评程序的有：A检查固定资产管理制度B 询问固定资产购置流程C重新计算固定资产折旧额D检查新增固定资产的各种手续E检查固定资产账卡的设置情况【答案】 ABDE【解析】选项C属于实质性审查程序。13、被审计单位某应付账款明细账期末出现借方余额， 审计人员认为可能的 原因有：A多付贷款B预收贷款C预付贷款D记账错误E拒付贷款【答案】 ACD【解析】选项合预收货款应该在预收账款或应收账款科目反映， 不会导致应 付账款出现借方余额；选项E,拒付货款会导致应付账款明细账出现贷方余额。14. 下列各项中，属于存货发出业务实质性审查程，A评估生产计划编制的科学性B 审核发出材料成本计价的准确性C核实主营业务成本结转的正确性D检查存货跌价准备结转的及时性E审查材料销售会计处理的正确性【答案】BCDE【解析】选项 A 属于内部控制测评。15. 下列各项中,会导致被审计单位当期生产成本虚增的有：A将销售人员工资计入制造费用B将更新改造设备领用的材料计入生产成本C将生产产品领用的材料计入在建工程项目D 生产车间剩余的原材料未办理退库手续,留作下期使用E因生产工艺变更，单位产品的原材料用量增加【答案】 A