会计专业技术资格中级会计实务(负债及借款费用)模拟试卷21

1、会计专业技术资格中级会计实务（负债及借款费用）模拟试卷21（ 总分： 50.00 ，做题时间： 90 分钟 ）、B B单项选择题本类题共 1515 小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。 /B/B（ 总题数： 9 9，分数： 18.0018.00）1.甲公司共有 200 名职工。从 2017 年 1 月 1 日起，该公司实行累积带薪缺勤制度。该制度规定，每名职工 每年可享受 5 个工作日带薪年休假，未使用的年休假只能向后结转一个日历年度，超过 1 年未行使的权利 作废；职工休年休假时，首先使用当年享受的权利，不足部分再从上年结转的带薪年休假余额中扣除，职 工离开

2、公司时，对未使用的累积带薪年休假无权获得现金支付。2017年 12月 31 日，每个职工当年平均未使用带薪年休假为 2 天。根据过去的经验并预期该经验将继续适用， 甲公司预计 2018 年有 150 名职工将享受不超过 5 天的带薪年休假， 剩余 50 名总部管理人员每人将平均享受 工每个工作日工资为 400 元。甲公司 2017 年年末因累积带薪缺勤计入管理费用的金额为 （ ） 元A. 20000VB. 120000C. 60000D. 0甲公司 2017 年年末应当预计由于累积未使用的带薪年休假而导致预期将支付的工资负债， 根据甲公司预计 2018 年职工的年休假情况，只有 50 名总部管

3、理人员会使用 2017 年的未使用带薪年休假 1 天（6 5） ，而其 他 2017 年累积未使用的带薪年休假都将失效，所以应计入管理费用的金额=50X（6 -5）X400=20000（元）。2.甲公司 2017 年 1 月 1 日发行三年期可转换公司债券，实际发行价款200000 万元，其中负债成分的公允价值为 180000 万元。假定发行债券时另支付发行费用 600 万元。不考虑其他因素， 甲公司发行债券时应确 认的“其他权益工具”科目的金额为 （ ） 万元。A. 19940VB. 20000C. 179940D.179460 发行费用应在负债成分和权益成分之间按公允价值比例分摊，权益成分

4、应承担的发行费用=600X（200000-180000） - 200000=60（万元），发行可转换公司债券时应确认的“其他权益工具”科目的金额=（200000 -180000） - 60=19940（ 万元 ） 。3.企业发生的下列各项融资费用中，不属于借款费用的是 （ ） 。A. 股票发行费用VB. 长期借款的手续费C. 外币借款的汇兑差额D. 溢价发行债券的利息调整 对于企业发生的权益性融资费用，不应包括在借款费用中。4.2015 年 1 月 1 日，甲公司从乙公司融资租入一台生产设备，该设备公允价值为 800 万元，最低租赁付款 额的现值为 750 万元，甲公司担保的资产余值为 100

5、 万元。不考虑其他因素， 甲公司该设备的入账价值为 （ ） 万元。A. 650B. 750VC. 800D. 850 融资租入固定资产的入账价值，应以最低租赁付款额的现值与租赁资产公允价值二者中较低者加上初始直 接费用确定，因此甲公司融资租入该固定资产的入账价值 =750+0=750（万元）。5.企业因在6 天带薪年休假， 该公司平均每名职职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系给予职工补偿而发生的职工薪酬，应借记( ) 科目A. 营业外支出B. 管理费用VC. 生产成本D. 销售费用企业因在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系给予的补偿而发生的职工薪酬，借记“管理费用” 科目，贷记“应付

6、职工薪酬”科目。6.甲公司 2017 年 1 月 1 日发行 3 年期可转换公司债券，实际发行价款 100000 万元，其中负债成分的公允 价值为 90000 万元。假定发行债券时另支付发行费用 300 万元。甲公司发行债券时应确认的“其他权益工 具”的金额为 ( )万元。A. 9970VB. 10000C. 89970D. 89730发行费用应在负债成分和权益成分之间按公允价值比例分摊；权益成分应承担的发行费用=300X(100000-90000) - 100000=30(万元)，应确认的“其他权益工具”的金额 =(100000 - 90000) - 30=9970(万元)。7.甲企业以融资

7、租赁方式租入 N 设备，该设备的公允价值为 100 万元，最低租赁付款额的现值为102 万元，甲企业在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生手续费、律师费等合计为3 万元。甲企业该项融资租入 N 设备的入账价值为 ( ) 万元。A. 103VB. 102C. 100D. 105融资租赁情况下，甲企业 (承租人)应按租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值二者中较低者为基础确认 融资租赁资产入账价值，租赁谈判和签订租赁协议过程中发生的手续费、律师费等初始直接费用应当计入 融资租入资产的入账价值，因此融资租入N 设备的入账价值=100+3=103(万元)。8.2016 年 2 月 1 日，甲公司为建造一栋厂

8、房向银行取得一笔专门借款。 2016 年 3 月 5 日，以该借款支付前 期订购的工程物资款。 因征地拆迁发生纠纷， 该厂房延迟至 2016 年 7 月 1 日才开工兴建，并开始支付其他 工程款。 2018年 2 月 28 日，该厂房建造完成，达到预定可使用状态。 2018 年 4 月 30 日，甲公司办理工程 竣工决算。不考虑其他因素，甲公司该笔借款费用的资本化期间为 ( ) 。A. 2016 年 2 月 1 日至 2018 年 4 月 30 日B. 2016 年 3 月 5 日至 2018 年 2 月 28 日C. 2016 年 7 月 1 日至 2018 年 2 月 28 日VD. 20

9、16 年 7 月 1 日至 2018 年 4 月 30 日2016 年 7 月 1 日借款费用满足开始资本化的条件， 2018 年 2 月 2 8 日所建造厂房达到预定可使用状态，应 停止借款费用资本化，故借款费用资本化期间为 2016 年 7 月 1 日至 2018 年 2 月 28 日。9. 甲公司为股份有限公司， 2017 年 7 月 1 日为新建生产车间而向商业银行借人专门借款 2000 万元，年利率为 4，款项已存入银行。至 2017 年 12 月 31 日，因建筑地面上建筑物的拆迁补偿问题尚未解决，建筑 地面上原建筑物尚未开始拆迁；该项借款存入银行所获得的利息收入为198 万元，不

10、考虑其他因素。甲公司 2017 年就上述借款应予以资本化的利息费用为 ( ) 万元。A. 0VB. 02C. 202D. 40该项借款支出及使资产达到预定可使用或可销售状态所必需的构建或者生产活动尚未发生，不符合开始资 本化的条件，所以应予以资本化的利息费用为零。二、多项选择题本类题共 1010 小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。(总题数：7 7,分数：14.00)14.00)10. 下列关于专门借款费用资本化的暂停或停止的表述中，正确的有 ( ) 。A. 购建固定资产过程中发生非正常中断、且中断时间连续超过3 个月的，应当暂停借款费用资本化V

11、B. 购建固定资产过程中发生正常中断、且中断时间连续超过3 个月，应当暂停借款费用资本化C. 在购建固定资产过程中，某部分固定资产已达到预定可使用状态，且该部分固定资产可供独立使用，则应停止该部分固定资产的借款费用资本化VD. 在购建固定资产过程中，某部分固定资产虽已达到预定可使用状态，但必须待整体完工后方可使用，则需待整体完工后停止借款费用资本化V符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断、且中断时间连续超过3 个月的，应当暂停借款费用的资本化，选项 A 正确，选项 B 不正确；购建或者生产的符合资本化条件的资产的各部分分别完 工，且每部分在其他部分继续建造过程中可供独立使用或者

12、可对外销售，且为使该部分资产达到预定可使 用或可销售状态所必要的购建或者生产活动实质上已经完成的，应当停止与该部分资产相关的借款费用的资本化，选项 C 正确；购建或者生产的资产的各部分分别完工，但必须等到整体完工后才可使用或者可对 外销售的，应当在该资产整体完工后停止借款费用的资本化，选项D 正确。11. 下列各项中，企业应作为职工薪酬核算的有 ( ) 。A. 职工教育经费VB. 非货币性福利VC. 长期残疾福利VD. 累积带薪缺勤V职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出，包括职工在职期间和 离职后提供给职工的全部货币性薪酬和非货币性福利。企业提供给职工配偶、

13、子女或其他被赡养人的福利 等，也属于职工薪酬。以上选项均正确。12. 关于带薪缺勤，下列说法中正确的有 ( ) 。A. 带薪缺勤分为累积带薪缺勤和非累积带薪缺勤VB. 确认与累积带薪缺勤相关的应付职工薪酬，应以累积未行使权利而增加的预期支付金额计量VC. 企业应当在职工实际发生缺勤的会计期间确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬VD. 企业应当在职工提供服务的期间确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬企业应当在职工实际发生缺勤的会计期间确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬，选项D 错误。13. A 公司管理层 2017 年 11 月 1 日决定停产某车间的生产任务，提出职工没有选择权的辞退计划，规定拟辞

14、退生产工人 100 名、车间管理人员 10 名，总部管理人员 5 名，并于 2018 年 1 月 1 日执行。该辞退计划 已经通知相关职工，并经董事会批准，辞退补偿为生产工人每人 5 万元、车间管理人员每人 10 万元，总部 管理人员每人 20万元。A 公司 2017 年下列与上述事项有关的会计处理中正确的有()。A. 借记“生产成本”科目 500 万元B. 借记“管理费用”科目 700 万元VC. 借记“制造费用”科目 100 万元D. 贷记“应付职工薪酬”科目 700 万元V由于被辞退的职工不再为该公司带来经济利益的流入，因此所有职工辞退福利均一次性计入管理费用， 同 时确认应付职工薪酬，

15、A 公司应支付的补偿总金额 =100X5+10X10+5X20=700(万元)。14. 下列关于一般公司债券发行的表述中，正确的有 ( ) 。A. 债券面值与实际收到的款项之间的差额，应记入“应付债券应计利息”科目B. 溢价或折价是债券发行企业在债券存续期间内对利息费用的一种调整VC. 溢价是企业以后各期多付利息而事先得到的补偿VD. 折价是企业以后各期少付利息而预先给予投资者的补偿V债券面值与实际收到的款项之间的差额，应记入“应付债券一利息调整”科目，选项A 错误。15. 企业为购建固定资产专门借人的款项所发生的借款费用，应停止资本化的时点有( ) 。A. 所购建固定资产与设计要求或合同要求

16、相符或基本相符时VB. 固定资产的实体建造工作已经全部完成或实质上已经完成时VC. 继续发生在所购建固定资产上的支出金额很少或者几乎不再发生时VD. 在购建固定资产过程中，如果购建的固定资产的各部分分别完工，当某部分固定资产达到预定可使用 状态时在购建固定资产过程中，某部分固定资产虽已达到预定可使用状态，如果必须待整体完工后方可使用，则 需待整体完工后停止借款费用资本化，选项 D 表述不正确。16. 下列项目中，属于借款费用应予资本化的资产范围的有 ( ) 。A. 经过 13 个月的购建达到预定可使用状态的投资性房地产VB. 需要 18 个月的生产活动才能达到可销售状态的存货VC. 经过 2

17、年的研发达到预定用途的无形资产VD. 经过 8 个月的建造即可达到预定可使用状态的生产设备符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间 (通常为一年或一年以上 ) 的购建或者生产活动才能达到 预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。三、断题本类题共 1010 小题。表述正确的，填涂答题卡中信息点 V ;表述错误的，则填涂答题卡中信息点 X 判断结果正确得，判断结果错误的扣0 0，不判断的不得分也不扣 分。本类题最低得分为零分。 ( 总题数： 4 4，分数： 8.00)8.00)17.企业借款费用开始资本化之前发生的借款辅助费用，应将其全部发生额计入当期损益。()A.正确B

18、. 错误V企业应将借款辅助费用计入负债 (除以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债以后按实际利率法摊销，其摊销额视情况予以资本化或费用化。18. 企业每一会计期间的利息资本化金额不应当超过当期相关借款实际发生的利息金额。( )A. 正确B. 错误V19. 如果企业以自产的产品作为非货币性福利提供给职工的， 应当按照该产品的账面价值和相关税费确定应 付职工薪酬金额，并计入当期损益或相关资产成本。 ( )A. 正确B. 错误V企业以自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当按照该产品的公允价值和相关税费确定应付职工薪 酬金额，而不是账面价值。20. 当可转换公司债券持有人行使转换权利时，应冲

19、减以前期间确认的“其他权益工具”。( )A. 正确B. 错误V四、计算分析题本类题共 2 2 小题。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的， 均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。(总题数：1 1,分数：10.00)10.00)甲股份有限公司 ( 以下简称“甲公司” ) 为上市公司，其相关交易或事项如下： (1) 经相关部门批准，甲公司 于 2016年 1 月 1 日按面值发行分期付息、 到期一次还本的可转换公司债券 1000 万份，每份面值为 100 元。 可转换公司债券发行价格总额为 100000 万元， 不考虑发行费用， 实际

20、募集资金已存入银行专户。 根据可转 换公司债券募集说明书的约定，可转换公司债券的期限为 3 年，自 2016 年 1 月 1 日起至 2018 年 12 月 31 日止；可转换公司债券的票面年利率：第一年15，第二年 2，第三年 25；可转换公司债券的利息自发行之日起每年支付一次， 起息日为可转换公司债券发行之日即 2016 年 1 月 1 日，付息日为可转换公 司债券发行之日起每满一年的当日，即次年起每年的 1 月 1 日；可转换公司债券在发行 1 年后可转换为甲 公司普通股股票，初始转股价格为每股 10 元，每份债券可转换为 1 0 股普通股股票 (每股面值 1 元)；发行 可转换公司债券

21、募集的资金专门用于生产用厂房的建设。 (2) 甲公司将募集资金陆续投入生产用厂房的建设， 截至 2016 年 12 月 31 日，全部募集资金已使用完毕。 2016 年 1 月 1 日开始资本化，生产用厂房于 2016 年 12 月 31 日达到预定可使用状态。 假定不考虑闲置专门借款的利息收入。(3)2017 年 1 月 1 日， 甲公司支付 2016 年度可转换公司债券利息 1500 万元。 (4)2017年 7 月 1 日，由于甲公司股票价格涨幅较大， 全体债券 持有人将其持有的可转换公司债券全部转换为甲公司普通股股票。 (5) 其他资料如下： 甲公司将发行的可 转换公司债券的负债成分划

22、分为以摊余成本计量的金融负债。甲公司发行可转换公司债券时无债券发行 人赎回和债券持有人回售条款以及变更初始转股价格的条款，发行时二级市场上) 的初始确认金额，与之类似的没有附带转换 权的债券市场利率为 6%。已知：(P/F, 6%, 1)=0.94341. (P/F, 6%, 2)=0.8900; (P/F, 6%,3)=0.8396在当期付息前转股的，不考虑利息的影响，捌债券面值及初始转股价格计算转股数量。要求：(1). 计算甲公司发行可转换公司债券时负债成分和权益成分的公允价值。正确答案：(正确答案：负债成分的公允价值=100000X1. 5%X0. 9434+100000X2%X0. 8900+100000X(1+2 . 5 %)X0. 8396=89254 . 1(万元)，权益成分公允价值 =100000 89254 .仁 10745 . 9(万元)。)(2). 编制甲公司发行可转换公司债券时的会计分录。正确答案： (正确答案：借：银行存款 100000 应付债券可转换公司债券 (利