农村信用合作社财务内部核算管理规章制度

1、*农村信用合作联社财务内部核算治理方法*农村信用合作联社财务内部核算治理方法第一章 总则第一条 为规范*农村信用合作联社实行统一法人后的财 务治理与核算，严肃财经纪律和各项财务制度规定，增收节支， 规范行为，防化风险，依照农村信用社财务治理实施方法 、 *省县级农村信用联社统一法人会计核算与治理试行意见及 有关财务制度和规定，结合辖内实际，制定本制度。第二条 本制度适用于*农村信用社、信用分社（以下简称 信用社）。第三条 联社应遵守国家法律、 法规和财政金融政策， 依法 计算和缴纳税收，同意各级税务机关的税收、财务监督治理。第四条 联社收入、 成本、 费用的确认应遵循权责发生制原第五条 联社应

2、建立健全内部财务治理制度和会计帐务，规则（国家另有规定除外）O范财务会计行为，如实反映经营状况。第六条联社财务收支实行一把手负责制和一支笔签批制度，并成立财务治理领导小组。超过审批权限的重大财务事项，须经职工大会通过后，由财务审批领导小组集体审批决定。第七条 联社应建立财务公开制度。每季度应以文字报告、图表等形式，向本社职员和社员代表大会公布收入、费用支出、房屋构建与处理、基金收支、利润分配项目情况，加大民主治理 力度，同意宽敞社员监督。上级联社对下级信用社负有治理、指 导、监督职责。第八条 联社的财务部门是职能治理部门，应认真履行职责，信用社的一切款项收付必须通过财务部门。 每年初编制当年

3、财务收支打算，经职工代表大会讨论通过后逐级上报， 财务部门 按时填制各类财务报表，并按季做好财务收支打算的操纵、考核 和分析工作。第二章 固定资产、无形资产、递延资产的核算与治理第九条 联社购建固定资产不论金额大小， 必须报经州联社按规 定逐级履行审批手续。第十条 固定资产分为经营性固定资产和非经营性固定资产。 经 营性固定资产是指使用年限在1年（含1年）以上，单位价值在2000元（含2000元）以上，并在使用过程中保持原有物质形态 的资产，包括房屋及建筑物、电子设备、运输设备和与经营有关 的机器设备、 工具器具等； 非经营性固定资产是指虽不属于经营 设备，但单位价值在2000元（含2000元

4、）以上，使用期限超过2年的物品。信用社应按有关财务制度规定设置帐户，分类核算。（一） 固定资产增加的核算1、购入的固定资产。购入不需要安装的固定资产，以其购入的 实际支付价款作为固定资产的原价借记“固定资产”科目，贷记 “存放中央银行款项”或“现金”等有关科目；购入需要安装的 固定资产， 应先将购入固定资产支付的实际价款及发生的安装费 用等记入“在建工程”科目，待安装完毕交付使用时，由“在建 工程”科目转入“固定资产”科目核算。2、自行建筑的固定资产。凡在信用社自行建筑的各项工程及购建固定资产所发生的在建工程支出， 均分不以工程项目纳入 “在3 / 28建工程” 科目明细核算。 发生在建工程支

5、出或按规定预付承包单 位工程价款以及工程完工补付工程款时， 借记“在建工程” 科目， 贷记“存放中央银行款项”或“现金”科目。 在建工程完工应进行工程验收， 验收合格后交付使用时， 借记“固 定资产”科目，贷记“在建工程”科目。3、其他单位投入的固定资产。其他单位向信用社投入固定资产 时，要按投入的固定资产评估确认价值或按合同、 协议的价值计 价，分不情况进行帐务处理。（1）计价确认价值等于或大于原投资单位帐面价值时，要以评 估确认价值作为同意固定资产的原价进行处理。 会计分录为借记 “固定资产”科目，贷记“实收资本”科目。（2）评估确认价值小于原投资单位帐面价值时，要以原投资单 位帐面价值作

6、为同意固定资产的原价， 以评估确认价值作为投资 单位的投资额，其差额作为已提累计折旧处理。会计分录为： 借：固定资产（原单位帐面价值）贷：实收资本（评估确认价值） 贷：累计折旧（差价额）4、融资租入交付使用的固定资产。融资租入不需要安装即可交 付使用的固定资产， 借记“固定资产” 科目， 贷记“长期应付款”科目， 实际支付租赁费时借记“长期应付款”科目， 贷记“存款 联社款项”或“现金”等有关科目；融资租赁需经安装后才能交 付使用的固定资产，应先通过“在建工程”科目，会计分录为： 借：在建工程融资租入固定资产户贷：长期应付款交付使用时的会计分录为：借：固定资产融资租入固定资产贷：在建工程融资租

7、入固定资产5、同意捐赠的固定资产。信用社同意捐赠的固定资产要作为增 加“资本公积”处理，以固定资产原价入帐并应按购入年限及折 旧率计算折旧，会计分录为：借：固定资产贷：累计折旧贷：资本公积6、固定资产的盘盈。固定资产的盘盈以“待处理财产损益”科 目处理，按固定资产盘盈的重置完全价值计价，并计算折旧。会 计分录为：借：固定资产贷：累计折旧5 / 28贷：待处理财产损益 批准处理固定资产盘盈时，会计分录为：借：待处理财产损益贷：营业外收入固定资产盘盈及清理收益（二） 固定资产减少的核算1、固定资产出售、报废和毁损。信用社因出售、报废和损 坏等缘故减少的固定资产，要通过“固定资产清理”科目，按清 理

8、的固定资产进行明细核算。 经批准进行损益帐务处理时， 假如 清理后为净收益，会计分录为：借：存放联社款项或现金借：固定资产清理贷：营业外收入固定资产盘盈及清理收益 假如清理后为净损失，会计分录为： 借：存放联社款项或现金 借：营业外支出固定资产盘亏及清理损失贷：固定资产清理2、投资转出固定资产的核算。信用社向其他单位投资而转出的 固定资产，应按重估确认价值计价， 投资转出固定资产重估确认 价值小于固定资产净值时，会计分录为： 借：长期投资（重估确认价值） 借：累计折旧（已提折旧） 借：资本公积（重估确认价值小于固定资产净值的差额）贷：固定资产（原值）假如重估确认价值大于固定资产净值时，其“资本

9、公积”科目会 计分录的方向相反。3、固定资产盘亏的核算。固定资产盘亏应通过“待处理财产损 益”科目核算，会计分录为：借：待处理财产损益 借：累计折旧贷： 固定资产 批准处理固定资产盘亏时， 通过“营业外支出”科目核算，会计 分录为：借：营业外支出固定资产盘亏及清理损失贷：待处理财产损益第十一条 信用社各类固定资产按照规定的折旧年限、 可能净残 值率计算折旧率， 采取平均年限法按季计提折旧， 以“累计折旧” 科目核算。该科目作为“固定资产”科目的备抵科目，余额反映 在贷方。 核算时只进行总分核算， 按季度在固定资产卡片帐上记7 / 28载已提折旧数，应与累计折旧科目余额一致，不进行明细核算。（一）净残值率按固定资产原值的3%确定（对清理费用大于或 等于残值的，净残值率能够从简不计） 。（二）固定资产折旧年限按不低于以下规定的年限掌握：1、房屋、建筑物为20年；2、机器、机械及其他设备为10年；3、电子设备、运输工具、器具、家具等为5年；第十二条 信用社发生固定资产修理费时，可直接列入当期成