第五章会计凭证与会计账簿ppt课件

1、第五章会计凭证和会计账簿2022-4-22二、会计账簿1、会计账簿的定义 会计账簿是指以会计凭证为根据，由一定格式并相互联络的账页所组成的，对单位的全部经济业务事项进展全面、系统、序时地登记和反映的簿籍。2022-4-232、会计帐簿的设置分类1、单位该当设置的会计账簿各单位该当依法设置的会计账簿包括：总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。A、总账。也称总分类账，是根据总账科目开设的账簿，用于分类登记单位的全部经济业务事项，提供总括核算资料。B、明细账。也称明细分类账，是根据总账科目所属的明细科目设置的账簿，用于分类登记某一类经济业务事项，提供有关明细核算资料。2022-4-24C、日记账。也

2、叫序时账，它是按照经济业务事项发生的时间先后顺序，逐日逐笔地登记的账簿。包括现金日记账和银行存款日记账。D、其他辅助性账簿。也叫备查账簿，是为备忘备查而设置的账簿。在会计实务中，主要包括各种租借设备、物资的辅助登记或有关应收、应付款项的备查簿，担保、抵押备查簿等2022-4-252、会计账簿的方式A、总账的方式。未作一致规定，可以采用“三栏式的订本式或者活页式。B、明细账的方式。可以多种多样，如订本式、活页式、卡片式账簿，三栏式、多栏式、横线登记式、数量金额式账页。2022-4-26C、日记账的方式。实行手工记账的，现金日记账和银行存款日记账必需采用订本式账簿。不得用银行对账单或者其他方法替代

3、日记账D、实行会计电算化的单位。用计算机打印的会计账簿必需延续编号，经审核无误后装订成册，并由记账人员和会计机构担任人、会计主管人员签字或者盖章2022-4-273、会计账簿的启用启用会计账簿时，该当在账簿封面上写明单位称号和账簿称号。在账簿扉页上该当附启用表，填写有关工程。启用订本式账簿，该当从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号。运用活页式账页，该当按账户顺序编号，并须定期装订成册2022-4-28 4、会计账簿的登记登记账簿的根本要求是1、登记会计账簿时，该当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内；做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。2、登记终

4、了后，要在记账凭证上签名或者盖章，并注明曾经登帐的符号，表示曾经记账2022-4-293、账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格；普通应占格距的1/2。4、登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得运用圆珠笔银行的复写账簿除外或者铅笔书写2022-4-2105、以下情况，可以用红色墨水记账：A按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；B在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；C在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；D根据国家一致会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录6、各种账簿按页次顺序延续登记，不得跳行、隔页。假设发生跳行、隔页，该当将空行、空页

5、划线注销，或者注明“此行空白、“此页空白字样，并由记账人员签名或者盖章。7、凡需求结出余额的账户，结出余额后，该当在“借或贷栏内写明“借或者“贷字样。没有余额的账户，该当在“借或贷栏内写“平字，并在余额栏内用“Q表示。2022-4-2118、每一账页登记终了结转下页时，该当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页和“承前页字样；也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页字样9、实行会计电算化的单位，总账和明细账该当定期打印。发生收款和付款业务的，在输入收款凭证和付款凭证的当天必需打印出现金日记账和银行存款日记账，并与库

6、存现金核对无误2022-4-21210、账簿记录的错误更正。账簿记录发生错误，必需按照以下方法进展更正：A登记账簿时发生错误，该当将错误的文字或者数字划红线注销，但必需使原有字迹仍可识别；然后在划线上方填写正确的文字或者数字，并由记账入员在更正处盖章B因记账凭证错误而使账簿记录发生错误，该当首先更正记账凭证，然后再按更正的记账凭证登记账簿。根据不同错误，分别采用红字冲销法和补充登记法2022-4-21311、会计账簿登记的时间间隔 A普通来说，总账要按照单位所采用的会计核算方式及时登记。普通情况下，采用“记账凭证核算方式的单位，直接根据记账凭证定期三天、五天或十天登记；采用“科目汇总表核算方式

7、的单位，可以根据定期汇总编制的科目汇总表随时登记总账；采用“汇总记账凭证核算方式的单位，可以根据汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证的合计数，月终时一次登记总账。2022-4-214B各种明细账，要根据原始凭证、原始凭证汇总表和记账凭证每天进展登记，也可以定期三天或五天登记。但债务、债务明细账和财富物资明细账该当每天登记，以便随时与对方单位结算，核对库存余额；现金日记账和银行存款日记账，该当根据办理终了的收付款凭证，随时逐笔进展登记，最少每天登记一次会计账簿登记举例日记账的登记方法201920191 11 1上年结转上年结转1 5 0 0 0 01 5 0 0 0 0存售料款存售料款付付1

8、 11 0 0 0 0 01 0 0 0 0 0收收1 1姜红交差旅费欠款姜红交差旅费欠款银行存款银行存款其他应收款其他应收款3 0 0 0 03 0 0 0 0收收2 2销售废旧物资销售废旧物资其他业务收入其他业务收入1 0 0 0 01 0 0 0 09 0 0 0 09 0 0 0 01 21 2付付2 2提备用金提备用金银行存款银行存款2 0 0 0 0 02 0 0 0 0 0付付3 3借差旅费借差旅费其他应收款其他应收款1 5 0 0 0 01 5 0 0 0 01 4 0 0 0 01 4 0 0 0 0借借借借1 311 31付付2020现金存银行现金存银行银行存款银行存款1

9、0 0 0 0 01 0 0 0 0 0借借1 2 0 0 0 01 2 0 0 0 01 311 31本月合计本月合计1 0 0 0 0 0 0 01 0 0 0 0 0 0 01 0 0 3 0 0 0 01 0 0 3 0 0 0 01 2 0 0 0 01 2 0 0 0 0借借总账的登记方法库存现金库存现金 1 1201920191 151 151-151-15日汇总日汇总1 11 1上年结转上年结转1 5 0 0 0 01 5 0 0 0 06 0 0 0 0 0 06 0 0 0 0 0 01 9 5 0 0 01 9 5 0 0 01 301 3016-3116-31日汇总日汇

10、总5 9 5 5 0 0 05 9 5 5 0 0 04 0 0 0 0 0 04 0 0 0 0 0 04 0 7 5 0 0 04 0 7 5 0 0 01 2 0 0 0 01 2 0 0 0 0借借借借12 3112 3116-3116-31日汇总日汇总6 4 1 0 0 0 0 06 4 1 0 0 0 0 06 4 0 0 9 0 0 06 4 0 0 9 0 0 0借借2 4 1 0 0 02 4 1 0 0 0本年合计本年合计2 4 1 0 0 02 4 1 0 0 04000004000004 2 1 5 0 0 04 2 1 5 0 0 0借借 5 5、总分类账户和明细分类

11、账户的平行登记、总分类账户和明细分类账户的平行登记 根据总分类账户和所属明细分类账户之间的关系，在登记时应采用平行登根据总分类账户和所属明细分类账户之间的关系，在登记时应采用平行登记的方法。平常登记的要点概括如下：记的方法。平常登记的要点概括如下： 1 1同时同时 对于每一项经济业务在同一会计期间，一方面要记人有关的总分类账户，对于每一项经济业务在同一会计期间，一方面要记人有关的总分类账户，另一方面也要记人总分类账户所属的明细分类账户，假设涉及的明细分类账另一方面也要记人总分类账户所属的明细分类账户，假设涉及的明细分类账户不止一个，那么应分别记人有关的几个明细分类账户。户不止一个，那么应分别记

12、人有关的几个明细分类账户。 2同向 将经济业务记人某一总分类账户和其所属的明细分类账户时，必需记在一样的方向。假设登记在总分类账户的借方，也必需登记在明细分类账户的借方；假设登记在总分类账户的贷方，也必需登记在明细分类账户的贷方。 3等额 对每一项经济业务，记人总分类账户的金额与记人所属有关的几个明细分类账户的金额之和相等。设置二级账户的，总分类账户的记账金额也必需与所属二级账户的记账金额之和相等。6、对账会计账目核对，也叫对账。为了防止账目出现错漏，需求经常进展对账，保证账证相符、账账相符、账实相符。各单位该当定期对账，对账任务每年至少进展一次。1、账证核对。核对会计账簿记录与原始凭证、记账

13、凭证的时间、凭证字号、内容、金额能否一致，记账方向能否相符。2、账账核对。核对不同会计账簿之间的账簿记录能否相符，包括：总账有关账户的余额核对，总账与明细账核对，总账与日记账核对，会计部门的财富物资明细账与财富物资保管和运用部门的有关明细账核对等。 2022-4-2213、账实核对。核对会计账簿记录与财富等实有数额能否相符。包括：现金日记账账面余额与现金实践库存数相核对；银行存款日记账账面余额定期与银行对账单相核对；各种财物明细账账面余额与财物实存数额相核对；各种应收、应付款明细账账面余额与有关债务、债务单位或者个人核对等2022-4-2227、结帐 结账是在将本期内所发生的经济业务全部登记入

14、账的根底上，按照规定的方法对该期内的账薄记录进展小结，结算出本期发生额合计和余额，并将余额结转下期或者转入新账。为了正确反映一定时期内在账薄记录中己经记录的经济业务，总结有关经济业务活动和财务情况，各单位必需在会计期末进展结账，不得为赶编会计报表而提早结账，更不得先编制会计报表后结账。 2022-4-2231、结账前，必需将本期内所发生的各项经济业务事项全部登记入账2、结账时，该当根据不同的账户记录，分别采用不同的方法 ：A、对不需求按月结计本期发生额的账户，如各项应收应付款明细账和各项财富物资明细账等，每次记账以后，都要随时结出余额，每月最后一笔余额即为月末余额。也就是说，月末余额就是本月最

15、后一笔经济业务记录的同一行内的余额。月末结账时，只需求在最后一笔经济业务记录之下通栏划红单线，不需求再结计一次余额。2、现金、银行存款日记账和需求按月结计发生额的收入、费用等明细账，每月结账时，要在最后一笔经济业务记录下面通栏划红单线，结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计字样，在下面再通栏划红单线。 3、需求结计本年累计发生额的某些明细账户，每月结账时，应在“本月合计行下结出自年初起至本月末止的累计数额，登记在月份发生额下面，在摘要栏内注明“本年累计字样，并在下面再通栏划红单线。十二月末的“本年累计就是全年累计发生额，全年累计发生额下通栏划红双线 4、总账账户平常只需结出月末余额。年

16、终结账时，为了包括反映本年全年各项资金运动情况的全貌，核对账目，要将一切总账账户结出全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本年合计字样，并在合计数下通栏划红双线。采用棋盘式总账和科目汇总表代总账的单位，年终结账，该当汇编一张全年合计的科目汇总表和棋盘式总账 5、年度终了结账时，有余额的账户，要将其他额结转下年。结转的方法是，将有余额的账户的余额直接记入新账余额栏内，不需求编制记账凭证，也不用将余额再记入本年账户的借方或者贷方，使本年有余额的账户的余额变为零。由于，既然年末是有余额的账户，其他额该当照实地在账户中加以反映，否那么，容易混淆有余额的账户和没有余额账户的区别。6、对于新的会计年度建账

17、问题，普通来说，总账、日记账和多数明细账应每年改换一次。但有些财富物资明细账和债务债务明细账，由于资料种类、规格和往来单位较多。改换新账，重抄一遍任务量较大，因此，可以跨年度运用，不用每年度改换一次。各种备查薄也可以延续运用。 8、错账的查找与更正1、记账错误的种类A、记账错误的缘由错账的缘由主要是漏记、重记、错记三种。B、记账错误的种类记账错误的种类主要有串户、反方、写错、错位、倒码等。C、错账的情形主要是：总分类账不平。总分类账有关账户余额与其所属明细账余额之和不相等；现金总账与现金日记账余额不相等；银行存款总账与银行存款日记账余额不相等；银行存款日记账余额与银行对账单余额不相等2、错账的

18、查找方法常见的查找错账的方法有以下几种：A、顺查法顺查法也叫正查法，是按照账务处置的顺序，从原始凭证起，到记账凭证，再到会计账簿和财务报表全过程进展查找的一种方法。经过这种方法检查，可以发现重记、漏记、错记科目、错记金额等B、逆查法逆查法也称反查法，是按照账务处置程序的倒顺序，从会计报表起，到会计账簿，再到记账凭证和原始凭证的过程进展查找的一种方法。其优、缺陷与顺查法一样。C、抽查法抽查法也称部分查找法，是对整个账簿记录抽取其中某部分进展部分检查的一种方法。当出现过失时，可以根据详细情况分工程、分阶段重点查找，将一部分账簿记录同有关的会计凭证进展核对，还可以根据过失发生的位数有针对性地查找。运

19、用这种方法，查找的范围小，可以节省时间，减少查找的任务量D、巧合法巧合法，是根据账簿记录过失中经常遇见的规律，推测与过失有关的记录而进展查找的一类技术方法。主要适用于漏记、重记、错记的查找。详细方法有a、差数核对法差数核对法是按照总账借、贷双方不平衡的差数和总账与其所属明细账不平衡的差数，来查找漏记或重记的一种方法b、除二法 是根据错账过失数额除以2能整除的商数，有目的地去查找过失数字，来查找记反账错误的一种方法。c、除九法除九法，是根据查找过失数除以9能整除的商数，来查找记账时数字顺序错位或者相邻数字颠倒错误的一种方法。 3、错账的更正方法 错账的更正方法普通包括三种：划线更正法、红字更正法、补充登记法。A、划线更正法在结账前核对时，发现记账凭证填制无误而账簿记录由于会计人员不慎出现笔误或计算错误，呵斥账上文字或数字错误，此种错误的更正应采用划线更正法。划线更正法的详细做法是：先在错误的文字或整个错误数字正中划一条红线，表示错误的内容已被注销，但应坚持原记录文字或数字的内容明晰易于识别；然后将正确的文字或数字用蓝、黑色墨水写在被注销的文字或数字上方的空白处，并由更正人员在更正处签章，以示责任。更正时须留意：如系文字写错，可以只更正个别错字；如系数字写错，必需