探析酒店业的税收筹划

1、-本科毕业设计论文任务书题目探析酒店业的税收筹划王晶晶专业财政学*120220061.毕业设计论文课题的主要任务：掌握好税法及税收筹划的根本知识，结合所学相关学科的知识进展探析酒店业的税收筹划的论文写作。通过对本课题的研究，探析酒店业的税收筹划，锻炼分析和解决现实问题的能力。2.课题的具体工作容原始数据、技术要求、工作要求：1查阅相关资料，并到实际部门作调研。2分析资料，提出观点。3编写论文大纲。4撰写论文初稿，并交由指导教师修改。5定稿，准备论文辩论。3.课题完成后提交的书面材料要求论文字数，图纸规格、数量，实物样品，外文翻译字数等：1毕业论文开题报告。2毕业论文任务书。3最终所提交的论文其

2、正文局部不少于15000字，全文不少于20000字包括中英文摘要、关键词、目录、前言、正文、结论、致、参考文献、外文翻译、附录等容。4提交20000字符左右的与自己论文题目有关的外文以及翻译资料。5每篇论文的参考文献不少于10篇，必须含有外文参考资料。6论文用纸为学院统一印制的16K纸。7论文体系完整，符合交通大学城市学院本科生论文规化要求。8书面材料能反映文章主旨，中心突出，主题明确，表达自己的思想和观点，文字表达清晰、连贯、逻辑性强，重点突出。4.主要参考文献：1 王羽佳. AA酒店税收筹划方案设计D. 大学，2021.2 叶乔浩. K酒店税收筹划研究D. 工业大学，2007.3 彦曾，丽

3、娟. 酒店财务管理中经营环节的纳税筹划J. 中国乡镇企业会计，202112：245-246.4桂华. 试论酒店用品物资采购中的税收筹划J. 财会研究，202132：199.5 何佳. 试论酒店业税务筹划J. 改革与开放，20214：52-53.6 宗连，罗雄. 税收筹划视角下我国税制完善研究J. 中国高新技术企业，20211189-190.7 姬彦丽.中小企业税务筹划风险的躲避措施研究J.中外企业家，2021 34:165-166.8 治乾. 浅析效劳业项下酒店业的营改增J. 智富时代，2021 2：9.9 周婷. 我国酒店企业税收筹划问题探讨D. 理工大学，2021.10 Eamon M.

4、N. Ta* planningJ. Financial Management,2006,(7):33-34.要求完成日期：2021 年5 月 13日指导教师签名：茜承受任务日期：2021 年12月 4日学生签名：王晶晶. z-摘 要税收筹划是企业在不违背国家法律法规的前提下，以政府的税收政策为导向，对企业自身的涉税活动进展科学合理的安排，为到达税后收益最大化的目标而采取的税务决策行为。随着我国社会主义市场经济体制的开展，企业作为独立的市场经济主体，越来越重视税收筹划在企业中的运用。全文基于税收筹划在酒店企业经营管理中的重要作用，将酒店经营涉及到的主要税收法规政策运用到实际经济业务当中，利用税法

5、客观存在的政策空间，对应酒店实际经营案例计算演绎不同筹划方案，研究降低酒店企业税收负担的过程，运用比照分析的方法，以数字直观地表现出筹划收益，力求通过税收筹划提升酒店企业财务决策效率和经营管理水平。本文结合酒店的实证调查与自身的学习经历，通过分析酒店的经营环境和涉税现状，结合新出台的营改增，对华天酒店进展了详细的税务筹划。通过本文的分析解读，帮助该酒店认清自身税收存在的问题，然后通过合理的税收调整筹划，提高酒店经济效益，增强酒店在行业中的竞争力。与此同时也可以为其他同类型酒店在进展合法筹划、增加效益方面提供一定借鉴。关 键 词：税收筹划；节税；酒店业. z-ABSTRACTTa* planni

6、ng is that the enterprise does not violate under the premiset of the national laws and regulations, to the government's ta* policy oriented, ta* related activities of the enterprise itself is scientific and reasonable arrangement, taken to achieve the goal of ma*imization of ine after ta*es and

7、take the decision-making behavior of ta*. With the development of China's socialist market economic system, enterprises as subject of independent market economy, pay more and more attention to the use of ta* planning in the enterprise. Full-te*t based on ta* planning which plays an important rol

8、e in the hotel business management. Hotel business involving the main ta* laws regulation and policies are applied to the actual economic activities. The paper uses ta* objectively e*isting policy space and the corresponding Hotel actual business case putational interpretation of different planning

9、scheme. It studies how to reduce the hotel business ta* burden by using the parative analysis method and digital intuitively showed revenue planning, and strives to enhance the hotel enterprise efficiency of financial decision-making and management level through the ta* planning.The paper bines with

10、 the empirical investigation of the hotel and my own learning e*perience.According to analyse the capital environment and ta* related issues of the hotels,bined with the new policy about the transition from business ta* to VAT,more elaborate plans for Hua Tian hotel will be made in this passage. Ta*

11、 planning helps the hotel recognize their own ta* problems through the analysis of this paper, and then through a reasonable ta* adjustment planning, it improves the hotel economic efficiency and enhance the petitiveness of the hotel in the industry. At the same time it can also be used for other sa

12、me types of hotels to do legal planning, increase the benefits to provide a certain reference.KEY WORDS: Ta* planning; Ta* saving; hotel industry. z-目 录1 绪论11.1 文献综述2 国外研究现状2 国研究现状31.2 主要研究容和研究方法5 研究容5 研究方法52 税收筹划概述72.1 税收筹划的概念72.2 税收筹划的分类7 按税收筹划的主体分类，可分为自行税收筹划和委托税收筹划。7 按税收筹划的期限分类，可分为短期税收筹划和长期税收筹划。8

13、 按税收筹划的区域税收管辖权分类，可以分为国税务筹划和国际税务筹划两类。82.3 税收筹划的切入点8 选择税收筹划空间大的税种为切入点。8 以税收优惠政策为切入点。9 以纳税人构成为切入点。9 以影响应纳税额的根本因素为切入点。9 以不同的财务管理阶段为切入点。93 酒店业的概述103.1 酒店的含义和种类103.2 酒店业的开展历程10 国外酒店业的开展历程10 国酒店业的开展历程113.3 酒店经营特征12 客房业务12 餐饮业务12 娱乐和其他业务13 商场和零售店业务143.4 酒店业开展税收筹划的必要性和可行性144 华天酒店税收筹划现状分析164.1 华天酒店经营背景描述164.2

14、 华天酒店税收筹划现状16 华天酒店涉及的主要税种16 华天酒店的税收情况16 华天酒店的税负分析175 华天酒店税收筹划建议185.1 华天酒店涉税税种筹划18 营业税筹划18 企业所得税筹划195.2 华天酒店的其他涉税事项筹划215.3 华天酒店筹划方案的总体分析216 华天酒店税收筹划方案的实施保障条件226.1 提升管理者对税收筹划认识的深度226.2 加强酒店企业与税务机关的沟通交流226.3 积极遵循税收筹划的原则237 结论24致25参考文献26外文翻译及译文27. z-1 绪论在市场经济体系中，酒店企业作为市场经济主体的地位己逐步确立，追求经济效益最优，竞争能力最强，酒店企业

15、价值最大化成为酒店企业开展的目标。每个酒店在实现自我开展的同时，还需要兼顾社会责任，进展依法纳税。在这样的背景下，凭借最小化经济主体税负方式来实现酒店企业经营利益的最大化已经成为了行业开展的历史选择。税收筹划在成熟市场经济中具有独特的意义，因为它表达着市场主体行为的自主性，同时也是纳税人基于理性分析后的战略选择。随着经济社会的不断开展，国民在提升自我纳税意识的同时，税务部门也需要提升自身的征管水平，从而不断提升国家的市场经济成熟度。因此，逐步构建一个井然有序的税收筹划社会将越来越受到国家以及学界的关注。本文将以华天酒店的经营现状作为背景，结合税收筹划的实际案例，在分析其特点及优势的同时，反思其

16、问题与缺乏，从理论方面提出初步的解决方式。首先，税收筹划有利于酒店企业不断达成自身财务管理的目标，最大化实现可支配的财务利益。基于税收的强制性与无偿性的特点，酒店企业支付税额的方式即为资金的净流出，在企业营业收入、投入本钱、费用等工程一定的情况下，酒店企业其税后利润与其缴纳税额呈现负相关的关系。酒店企业如果能够借助税收筹划，则企业就会再此根底上获得绝对与相对的收益。绝对收益可以减少企业在纳税方面的现金投入，空置出更多的现金来进展投资与获益，保证资金的流动性；相对收益则是指延长自身缴纳税款的周期，间接性的为资金的流动与运转争取更多的时间，获得高投资回报率的同时，使得企业的生产与经营不断运转循环，

17、最终形成良性的经营方式。依法纳税是每个公民的义务，酒店企业也不例外，只有不断通过税收筹划来为自身争取更多的资金进展运转，才能形成对税额现金流出量的规划性控制，抓住可以使资金增值的时机，增加企业可支配资金，才能有利于酒店企业实现自身的财务目标，最终实现战略性开展。其次，税收筹划有利于酒店企业提高会计管理水平，实现可持续性经营开展。税务筹划并非一日即可实现，它需要管理者能够基于整个酒店企业的根本现状，进展长远全面的布局，从而实现自身的可持续性开展。在进展税务筹划的过程中，酒店企业会不断修正自己的方案与策略，及时发现自身存在的缺乏，进而突破自身的局限，实现整体的目标优化。财务会计是酒店企业进展税收筹

18、划的重要支撑，通过多元的会计处理方法，在结合自身情况的同时，企业可以实现税收筹划。每一种会计处理方法都有其适用围，企业选择不同的会计处理方法，就会对自身利润、纳税额和纳税期限产生截然不同的影响。酒店企业可在不违背法律的根底上合理选择，以到达减少纳税额或推延纳税期的目的。同时，企业也需要不断提高财会人员业务能力，在精通相关法律政策的根底上，可以灵活、正确地运用在纳税调整与计税的工作之中。最后，税收筹划有利于缩短外乡酒店企业与国际酒店企业的差距。我国酒店行业起步较晚，目前正处于一个快速开展的时期。相对于已经成熟开展的国际酒店行业，我国酒店企业对于税收筹划的认知还不够全面成熟。税收筹划已经成为酒店企

19、业实现国际化开展的重要途径，企业可以在降低经营本钱的同时，提高技术利用水平，进而提高税后收益。因此，不断提高税收筹划在酒店企业经营过程中的地位，才能不断缩小外乡企业与国际企业的差距，进而提高整体行业的竞争力。1.1 文献综述1.1.1 国外研究现状在兴旺国家，税收筹划的开展已经渐趋成熟。从业人员无论从数量，还是其人才的专业化程度来看，都有其显著的特点。酒店行业对于税收筹划的应用也非常广泛，几乎95%以上的公司都会选择聘用高级专业人才来从事企业部的纳税筹划活动。越来越多的专业机构也开场培养专门参谋，审计师，会计师，国际金融参谋等高级专业人才，开拓自身在纳税筹划领域的咨询和代理业务。税收筹划起源于

20、西方国家，历经一个世纪的开展和完善后，才在理论与实践方面渐渐成熟。作为一个可以合法增加酒店企业收益的途径，税收筹划的提出也是具有一定的历史意义。在上世纪30年代以后，真正意义上的税收筹划节税才逐渐在西方法律界赢得公众的认同。在税收筹划合法化的历史进程中，英国上议院议员汤姆林爵士做出了重要奉献。1935年，“税务局长诉温斯特大公一案正在紧受理中，汤姆林爵士针对此案提出了自己的看法，他认为每个人在纳税缴税中都应该有自主安排权，在遵守法律的同时，通过自己的合理筹划来获得利益应该被允许，不能强迫他多缴税。此观点一经提出便赢得了广阔法律界的支持。自此，税务筹划的理论研究吸引了越来越多的税务专家和学者，他

21、们基于不同的出发点，不断丰富税收筹划在社会实践中的指导意义。其后，欧洲税务联合会的成立彰显了政府对于税收筹划的重视程度，使得整个行业的税收筹划工作得到政府机构的行政支撑，保证整个社会的税收筹划井然有序的蓬勃开展1。迈克尔Michael Porter20212从酒店企业的经营角度阐述了税收筹划的重要性。将税收筹划工作贯穿于整个酒店企业的经营活动中，可以节约自身的经营本钱，充分利用各种投资时机的同时可以获得更高收益，进而不断提升酒店自身的竞争力。当然，合理有效的税收筹划方案应该具有其针对性和灵活性，权衡各方利弊，躲避各方风险，确保自身财务记录不断更新的同时，从而能够应对风云变幻的市场环境。酒店企业

22、在从事税收筹划的过程中切勿生搬硬套其他成功案例，而是要以自身的财务状况作为出发点，进而开掘自己的潜力。查斯Roy Rohatgi20063从宏观层面探讨了中小酒店企业税收筹划的管理问题。在符合国家规定的前提下，分析了中小酒店企业的在合规规划管理中所具有的独特优势。作者分别从国际层面和本国层面出发，阐述了中小酒店企业在英国的税收构造。最后在文章结尾指出了本国的税收制度所存在的假设干问题，为税收筹划的实际应用提供了一定的理论借鉴意义。美国学者格斯与梅格斯在合著的?会计学?进一步阐释了税收筹划的实质，即在合法合规的根底上，人们在经营活动中应该能够自主决定与选择，近而到达能够少缴纳甚至延长缴纳税金的目

23、标。同时，酒店企业在准备税收筹划之前，就应该拥有一个基于全局的方案安排、一个明确清晰的最终目标，统筹自身投资行为与企业经营行为，减少应纳税额。印度税务专家史林瓦斯博士在?公司税收筹划手册?中指出，企业的经营管理是一个彼此相互关联的整体，在诸多管理活动中，纳税筹划占据着极其重要的份量。企业要善于分析税收情况这一重要外部环境，敢于抓住机遇，善于躲避风险，迎难而上，实现企业开展的自我飞跃4。印度税务专家NJ雅萨斯威在?个人投资和税务筹划?中指出，个人投资也应该进展税务筹划，通过纳税人自主安排投资活动，充分利用各种优惠政策，进而实现个人投资的税收利益最大化5。作者可以从纳税人的角度出发，将关注点定位于

24、个人，为个体在投资活动中提供一定的理论指导。荷兰国际财政文献局(LBFD)?国际税收词汇?中指出，税收筹划是一种安排形式，即纳税人对自我经营活动的规划、筹备方式6。综合以上的文献来看，学者们对于税收筹划的定义还是相对统一的，即都是通过自主筹划来实现应交税额的最小化，实现现金的流动与投资。1.1.2 国研究现状随着我国社会主义经济的开展，税收筹划也逐渐起步，并具备着我国开展的外乡特色。自1983年开场，我国开场深化对税务制度的改革，税务会计的研究也应运而生。自90年代后半期，税收筹划理论与实践应用理论研究渐趋公开。从数量上看，关于税收筹划的研究著作及文章逐年攀升，学者们越来越关注税收筹划的应用与

25、实践。但是从整体来看，税收筹划还缺少系统性、综合性的论述，相关理论模型建立不够完善。同质性的容较多，缺少建立性的发现与探讨。因此，税收筹划作为一个新的研究方向，还有很大的潜力值得我们去开掘。此次研究，本文选择2005年-2021年作为时间围，结合当期的著作与期刊杂志文献，梳理有关中小酒店企业税收筹划的研究现状。国著名税收实务筹划专家高金平20027从实践角度定义了税收筹划，即纳税人在不违背法律、法规前提下，对还未发生或正在进展的税务行为所做的各种合理科学的安排，进而实现自身利益的最大化。针对此定义，作者提出了纳税人要在不违反法律法规的根底上合理规划，这突出了法律法规与经济开展同步性的重要地位，

26、防止了纳税人自主安排的盲目性。中秀20018从是否合法的角度出发，指出税收筹划的三种途径，一是非的避税方法，二是合法的节税方法，三是税负转嫁。通过对以上三种方式的分析，凸显其各自的优劣势，最终使得企业能够根据自己的经营现状合理选择税收筹划方式，从而尽可能减少缴纳税收的金额。蔡昌20039在?税收筹划策略、技巧与运作?中以根本方法为着眼点，将纳税筹划的方式进展了分类，即纳税筹划分为转嫁式筹划、税率式筹划、税基式筹划、税额式筹划四种方式。?税收筹划?是计金标202110教授关于税收筹划的根底性书籍。该书从根底概念入手，详细介绍了税收筹划定义、特点、方法等等。此外，该书还结合实践案例，来分析与深化知

27、识，实现理论与实践的结合。因而成为税收筹划业界推崇的根底性教材。对于税收筹划的研究，我国学界主要集中于对整个宏观行业的探讨，具体细分至酒店行业的应用，也仅仅表达在大型酒店企业，中小型酒店企业的研究较为缺乏，还待更多学者结合行业的开展来共同探讨。林雪202111指出，现阶段的中小酒店企业的持续性开展意识较为浅薄，仅仅关注于眼前的利益，追求短期经营目标。只考虑酒店企业的局部利益，无视了酒店企业的整体利益。这种税收筹划的短期行为的观念，不利于中小酒店企业的开展，有违与税收筹划中实现酒店企业价值最大化的目标。解宏202112在?企业纳税筹划与案例解读?中没有局限于纳税筹划的常态谈论，指出中小酒店企业税

28、收筹划应该遵循一定的程序和方法。分析自身经营管理特点的同时，应该着重探讨不同经营环节所采取的税收筹划方法，这些环节包括自身的融资环节、投资环节与企业经营管理环节。企业要动态的调整税收筹划方法，而非使用同一种筹划方式贯穿企业开展整个过程。震202113指出，中小酒店企业不能急于求成，一步实现税收筹划。中小酒店企业往往缺少税收筹划的人才根底，筹划人员少或不专业，将会直接导致税收筹划工作的失败。在保证拥有一定的人才根底后，企业还要制定相应的管理制度，确保企业税收筹划工作的顺利开展。只有同时具备筹划人员技能专业、企业会计核算能力强、财务管理水平较高、注重涉税诚信这些根底条件后，企业才能更快更好的进展税

29、收筹划。强强202114指出，我国中小酒店对于税收筹划存在着一劳永逸的理念，即以不变应万变。任何税收筹划方案都具有其特定的适用围，一旦外界环境发生变化，不调整自身的税收筹划，就会起到截然相反的效果。世界是运动的，这就决定了企业在制定自身的税收筹划时，应该明确其核心与适用性，具备了灵活性才能够及时进展调整与部署。失去了针对性的税收筹划，可能会为酒店企业带来不必要的损失。综上所述，税收筹划虽然在我国得到了学者的关注，但是在中小型酒店企业来说，税收筹划却还没有针对性的研究，进而难以对行业产生理论性的指导作用。因此，薄弱的研究现状需要不断改进，从而填补税收筹划在酒店企业方面的理论空白。除了进展系统性、

30、规性的全面研究，还需要构建出税收筹划的根本理论框架，进而促进探索性起步研究的开展。相信随着中小酒店企业的不断开展，对国民经济的开展奉献不断增大，中小酒店企业税收筹划的研究将具有更多的现实意义。1.2 主要研究容和研究方法1.2.1 研究容税收筹划是一门综合性较强的研究方法，除了税收、财务、会计这些根底的专业支撑之外，还需要融合管理学、法律学的相关知识来共同促成目标的达成。本文在引用根本的相关理论及概念之外，还将着眼于税务筹划对于酒店行业的实际指导作用，将理论与实践相结合，提高酒店企业整体的经营管理能力，彰显税收筹划对于企业开展所带来的积极意义。本论文分为七个局部进展探讨：第一局部从研究背景、选

31、题意义着手，通过对国外相关文献的研读，了解酒店企业税收筹划的历史沿革。第二局部通过对税收筹划概念的界定确定本文研究的根本方向。第三局部从酒店定义开场，了解酒店业的开展现状及其经营管理特点。第四局部选取华天酒店作为研究对象，详细分析其经营管理、税收筹划现状。第五局部根据税种列举实例，研究酒店企业进展税收筹划的途径，评估税收筹划的可行性。第六局局部析酒店企业在实施税收筹划方案的依赖性条件，以及如何进展风险控制。论文的最后局部，将总结出酒店企业在经营管理过程中可供参考的可行性策略。1.2.2 研究方法本文主要运用文献研究法、个案研究法、描述性研究法进展分析。文献研究法：通过搜集和阅读国外的相关文献，

32、了解税收筹划的研究现状，基于对整个领域的了解和认识，从国和国外两个方面来总结和归纳，并对文献进展分类梳理，为本文的研究提供理论支持。个案研究法：本文在分析的过程中选择以“华天酒店为例，同时也查阅了相关案例，结合其税收筹划现状，分析目前所存在的缺乏，使得容有理有据。描述性研究法：本文将税收筹划过程中会出现的现象、规律和理论通过自己的理解和验证给予表达并解释出来，应用经济学知识对研究对象进展分析比较，定向提出问题，提醒其中可能出现的问题。. z-2 税收筹划概述2.1 税收筹划的概念无论是国外还是国，税收筹划已经越来越受到人们的普遍关注。而税收筹划的概念，相应的也还没有一个统一的描述6。本人认为，

33、税收筹划是纳税人在不违反现行税法及其它相关法律规定的前提下，充分利用国家对于企业在经营管理、改制重组、投资理财和设立撤销等事项提供的一切税收优惠政策，对不同的纳税方案进展事先安排和筹划比较选择，通过节约税收本钱最终到达企业整体利益的最大化目标。具体来说，税收筹划应包含以下两层含义：税收筹划的前提是必须遵守相关的国家税法规定。权利与义务是共存的，企业在进展合理筹划减少应纳税额的同时，也需要时刻明确经营行为的边界。超出法律围的税收筹划，逃避税收负担是违背国家法律的行为，不但需要承受相应的惩罚，还会为企业自身的品牌建立带来负面影响。税收筹划的主要目的是配合实现企业的整体战略目标。从字面上看，税收筹划

34、就是结合自身现状，选择最适合自身开展的纳税方案，进而不断减少企业自身的税收负担。但事实上，企业管理涉及面极广，税务筹划也仅是企业财务管理中的一个局部，税收负担最小化也并不是税收筹划的唯一目标。企业开展税收筹划，在对财务管理目标负责的同时，还要兼顾其他经营管理活动的进展。全面的衡量各方长期目标，才能确保税收筹划的实际效力。2.2 税收筹划的分类根据不同的划分标准，税收筹划将有以下三种分类方式：2.2.1 按税收筹划的主体分类，可分为自行税收筹划和委托税收筹划。自行税收筹划是指由企业部税收、财会及有关专业人员制定的为实现税收筹划目标的投资方案、经营方案或其他活动规划。委托税收筹划则是指由企业聘用注

35、册税务师等外部专业人员，结合本企业的经营业务，筹划实现尽量减轻税收负担的规划方案。企业可以根据自身情况进展税收筹划方式的选择，当然两种方式的交替式使用也是具有一定的借鉴意义，实现企业外的交流学习，更有助于提高企业的税收筹划水平。2.2.2 按税收筹划的期限分类，可分为短期税收筹划和长期税收筹划。长短期的划分一般是以年或一个经营周期为依据。短期税务筹划主指贯彻于日常经营管理和短期投资、融资活动之中，共性是为了追求少缴税进而实现降低税负。长期税收筹划主要运用于长期投资、融资决策和长期营销战略，主要追求的是其最终财务目标、可持续开展能力和企业战略目标。2.2.3 按税收筹划的区域税收管辖权分类，可以

36、分为国税务筹划和国际税务筹划两类。国税务筹划是在一国的税收境界下，税务筹划主体利用所在国税法规定的差异性和*些特殊条款，精心安排其经营活动、投资和融资活动等，以到达降低税负的目的。国际税务筹划是跨国纳税人在国际税收环境下，利用各国税法规定的差异性和国际税收协定的具体条款，通过人的流动和非流动、物的流动和非流动等的筹划，以期到达最大限度地躲避税负，使整个集团利益最大化。基于一国的税收筹划应该具有其政治特点，相对稳定又暗含政治风险。跨国企业应该仔细研究国、国际的税收筹划之间的差异与共性，提高自身税收筹划的适应性和灵活性，定制不同的策略指导，来保证自身企业的长期性开展。2.3 税收筹划的切入点税收筹

37、划是以现有税法政策为根底，充分利用其客观存在的政策空间来组织筹备的，这些空间产生于不同的税收优惠政策、纳税人身份及对纳税数额有所影响的其他根本要素上等。因此，税收筹划的首要任务就是要找准切入点，一般来讲是从筹划空间大的税种、税收优惠、纳税人构成等方面寻找切入点。2.3.1 选择税收筹划空间大的税种为切入点。从理论上来看，税收筹划可以针对一切税种，但不同税种基于自身的特性，其税收筹划的途径、方法及其收益也会产生一系列不同。在实际筹划中，应优先选择对决策有重大影响、税负弹性大的税种作为税收筹划的重点。税负弹性大意味着税收筹划拥有着更大的潜力。一般来说，税源越大的税种，其税负伸缩的弹性空间也足够大来

38、保证税收筹划的灵活性。因此，税收筹划应该要以企业的主税种为主要切入点。另外，税种的要素的构成不同也决定着税负自身的弹性。主要包括扣除工程，税率和税收优惠。2.3.2 以税收优惠政策为切入点。想要进展税收筹划，就要充分利用现有税收优惠政策。企业如何选择税收优惠政策，应该要把握两个方向：一是不能臆想、猜测优惠条款其适用围或滥用税收优惠，以非法手段套用税收优惠，一旦查处，即会受到法律制裁；二是要充分研读税收优惠条款，并按法定程序进展申请，切勿因随意跳过流程失去享有税收权益的时机。2.3.3 以纳税人构成为切入点。对不同税种的纳税人进展分类，纳税人仅需缴纳所属税种政策规定围的各项税收。以纳税人混合销售

39、行为为例，以其经营的主业进展划分，即分为全部营业额一并缴纳增值税或一并缴纳营业税两种情况。2.3.4 以影响应纳税额的根本因素为切入点。计税依据和税率都是影响应纳税额的根本因素。计税依据、税率和应纳税额之间呈现正相关的关系。因此，企业可以通过减低计税依据或者税率来合理有效的降低应纳税额，最终到达降低税收负担的目标。2.3.5 以不同的财务管理阶段为切入点。企业的财务管理包括筹资管理、投资管理、资金运营管理和收益分配管理，税收筹划贯穿于每个管理过程。比方，企业的组织形式是公司制、合伙企业、分公司还是子公司，其不同的组织形式对应的税收政策也相差甚远；在选择投资方式时，企业是全新构建还是收购亏损企业

40、，其可享受到企业所得税中亏损弥补的优惠政策都有所不同。筹资决策阶段，根据税法的相关规定，负债利息可以作为税前扣除工程，享有所得税利益，但是股息支付不能在企业所得税前扣除，从税收本钱方面来考虑，债务资本比权益资本更有节税优势。. z-3 酒店业的概述3.1 酒店的含义和种类酒店一词最早来自法语，意思是“贵族的别墅。随着社会的进步、科学技术的开展，酒店作为现代商务和旅游不可缺少的效劳企业，不管在建筑物、设施、产品、效劳还是经营管理方面都不断完善和开展。因而也获得了“城中之城、“世界中的世界等赞赏。现代的酒店，人们也称之为旅馆、宾馆或饭店，是以一定的建筑物和设施为依托，为客人提供住宿、餐饮、购物、休

41、闲等效劳的综合性企业。关于酒店的分类说法众多，选择不同的划分标准就可以实现对酒店业的总结与归纳，比方通过规模、坐落地点、产权形式等。根据经营特色分类，可分为：商务酒店、长住酒店、度假酒店、会议型酒店、汽车酒店、机场酒店、休闲酒店、经济型酒店、招待所和培训中心。3.2 酒店业的开展历程回忆酒店业开展的历史，古代客栈只不过向旅行人提供简单的食宿，经过18世纪、19世纪、20世纪不同国家、不同事件对酒店业的影响和促进，酒店业的开展已经从英国到美国，又大力开展到亚洲、太平洋地区。现代经济社会的不断开展，尤其是现代交通旅游业的兴旺，如铁路、高速公路、航运、特别是航空事业的迅速开展，为外出旅游、探亲、文化

42、交流、经商等旅行活动提供了极大的便利。随着经济社会的加速开展，拥有3500年开展历史的酒店业也已成为商务、旅游、会展和休闲活动的重要依托。近年来全球的商贸和旅游活动不断增长，酒店的投资和兴建也不断增加，酒店规模和专业化水平不断提高，酒店业已成为一个庞大的行业同时越来越多的新知识和新技术用于现代酒店管理。飞速开展的世界旅游业已经成功跻身于世界最大产业之列，位居石油工业与汽车制造业之前。3.2.1 国外酒店业的开展历程酒店在公元11-18世纪又被称之为古代客栈，而酒店主要的效劳对象也限制于传教士、信徒、信使和商人，效劳围也仅仅是较为简单的就餐与住宿。早期英国客栈始于11世纪，然后向乡间开展进而延伸

43、到欧洲各地。1425年英国著名的天鹅客栈和黑天鹅客栈开业，至今约600余年历史。1685年英国出现了公共马车，为当时的酒店业开展提供了契机，当时在每一条马车经过的路线上，都出现了小旅馆。美国最早期的旅馆出现在17世纪初，在主要港口兴建，由私人住宅的一局部或马房、农舍等作为住宿设施，没有效劳和商业色彩。17世纪中叶，酒店的设施和效劳质量有了显著的改善，尤其是在欧洲大陆。当时的旅馆不仅作为食宿设施，也成为了重要的社交场所。1794年，作为美国最大旅馆的“城市旅馆在纽约开业，凭借着其自身的规模成为了纽约著名的社交中心。18世纪末，产业革命为现代旅游的开展注入了生机。科技开展首先引发交通工具的革命，1

44、807年美国创造了第一艘载客轮船，自此人们更热衷于海上旅行，1814年英国出现了蒸汽机车，第一条铁路于1863年建成，火车很快博得人们的喜爱，成为了19世纪欧洲最主要的路上交通工具。交通工具的普及使得人们出行更为频繁，作为人流量较为集中的交通枢纽，例如车站和港口，自然成了旅馆优先选择的地理位置。19世纪，酒店业开场集中开展高端市场，主要效劳于王室成员、富有商人等具有消费潜力的人群。1880年美国加州的克罗那多酒店开业，该酒店是美国第一家豪华的度假酒店，至此国际酒店业开场了细分市场。19世纪欧美经济快速开展，商务活动更加频繁，交通工具不断开展和更新，从而使更多的人士参与经商和旅游。20世纪初至2

45、0世纪50年代，国际酒店更多的将开展方向定位于效劳商务人士，即面向普通消费者以及商务旅游者，通过提供舒适、方便、清洁、平安和实用的产品，提升自身效劳和管理水平，不断降低经营本钱。1907年美国纽约市的伯菲勒·斯塔特勒酒店建成并开业，该酒店有300余间客房并全部带有卫生间，客房有收音机和。一些效劳的新理念引用至酒店效劳中，包括免费为顾客提供洗衣效劳，提供免费报纸、文具及盥洗用品并公开房价等。1907年以后，美国各地相续出现了规模更大和设施更现代的酒店。1947年美国的希尔顿酒店首先开场国际连锁经营。20世纪50年代酒店进入现代酒店时期，以普通旅游者和商务顾客为主要客源，酒店功能呈多样化

46、，除去住宿、商务、餐饮的根底效劳外，还开发了会展、健身、休闲和购物这些新的效劳领域，更注重特色开展来满足消费者的需要。20世纪中期由于交通工具和高速公路的开展，欧美不断出现连锁经营的机场酒店和汽车酒店。从20世纪90年代开场，国际酒店开场细分市场及消费者，从酒店地理位置、装修风格、效劳设施等方面来统一规划填补空白市场，满足目标市场需求。酒店集团化全球化通过兼并和联合方式不断扩大和开展，当今在美国，约60%的酒店属于连锁酒店。3.2.2 国酒店业的开展历程迄今为止，我国酒店业已历经了三千余年的开展历史，早在春秋时期孔子周游列国时，旅馆效劳已经开场步入开展的历程。战国时期，随着各地往来需求的增加，

47、旅馆业渐渐开场成为社会的必要设施。大唐盛世空前繁荣的经济、文化、政治开展，使得人们纷纷外出旅游、经商，从而促进了旅馆业的普及。19世纪中期，我国沿海和长江流域的通商口岸城市开展势头猛进，于是酒店纷纷设立于租界区，较为典型的例子即为1886年在*落成的“利顺饭店，以及1900年在投入使用的“饭店。新中国成立后到改革开放前，随着我国方案经济制度的执行，国营招待所和宾馆也慢慢成立，效劳于国际友好人士，隶属事业型单位，享有国家财政拨款和补贴。1978年以前，我国上档次酒店只有300余家，客房缺乏3万间。1978年我国实施了改革开放政策，酒店业经营管理发生了根本的变化。以企业制进展自我管理的酒店业不再享

48、有国家补贴，自负盈亏面对国外同行业竞争。1988年以后酒店作为企业完全进入市场，开场学习欧美优秀酒店的管理经营，注重经营效益。改革开放后出现的“建国饭店、“长城饭店，“白天鹅宾馆都是国第一批现代新型酒店的代表性酒店。经过近年的开展，中国酒店业己经取得了令世人瞩目的成就。2021年，全国新评星级酒店486家，截止2021年初，全国星级酒店总数到达12803家。其中，到达五星等级的酒店共计866家，四星级酒店共计2473家，三星级酒店共计6506家，二星级共计酒店2859家，一星级酒店99家。近年来随着我国经济的快速持续增长，我国酒店业呈现着机遇与挑战共存的开展局面。3.3 酒店经营特征酒店在经营

49、上呈现出了多样化的特点。作为一个综合效劳行业，酒店业又被称为“住宿接待业，隶属于第三产业。酒店是一种商业性的机构，在为公众提供住宿、餐饮、娱乐等多项设施的同时，辅助于相应的效劳性劳动。酒店经营以效劳为中心，并伴随着生产和商品流通。下文将从酒店涉及的业务方面简要介绍其经营业务的特点。3.3.1 客房业务客房是酒店经营的主营业务，也是酒店最根本、最主要的业务，承担着带动酒店一切经济活动的重任。客房效劳能带动酒店的各种综合效劳设施，给酒店增加多种多样的收益。客房出租收入在整个酒店营业收入中占有举足轻重的地位，一般要占酒店全部收入的50%左右。客房的房间出租率上下和平均房价的变化，是酒店经营好坏的两个

50、重要标志。加强客房收入与费用的控制和管理，对于保证全面实现酒店收益具有重要意义。客房费用由占绝大比例的固定费用和变动费用两局部构成。在酒店经营过程中，主要通过保证客房出租的数量来不断降低每间客房分摊的固定费用。同时，酒店还要不断完善部的控制制度，来保证变动费用处于一个可控的状态，比方控制客房消耗品以及能源的使用；不断完善淡旺季的定价制度等。3.3.2 餐饮业务餐饮业也称之为饮食业，是对采购的原材料进展一系列的加工后完成销售的行业，具有其独特的经营特点。从生产加工过程看，餐饮业与工业企业略有相似，从营销特点看，餐饮业类似于零售企业。不同的是，饮食业当场制作和销售，产销直接见面，既要提供商品又要提

51、供顾客消费的场所以及就餐相应的效劳，具有生产、零售和效劳三种职能。有些酒店既经营自制食品，又经营外购食品。餐饮经营在酒店经营中也占据着重要的地位。根据数据统计，餐饮收入占酒店营业收入的一半左右，但就其经营本钱而言，餐饮的本钱往往占比70%以上，高于客房、与娱乐的本钱占比。能够对餐饮本钱进展有效的控制，是不断提高餐饮经营效益的有效手段。餐饮经营本钱，从广义上说，包括食品、饮品原材料、燃料、客用品、清洁用品、低值易耗品、机器设备等固定资产折旧、人工费用、营业税金以及经营过程中发生的所有费用支出。从狭义上看，餐饮本钱只是指在一定时期为销售食品、饮品所支付的材料本钱，其他各项均列入营业费用和资本性支出

52、。餐饮本钱控制的核心就是研究原材料本钱和营业收入的制约关系，并按照标准本钱法运行。其主要特点在于要根据已经制定的本钱领前方案、严格规日常的操作与管理，最终确保食品本钱的可控制性，通过一系列的管理降低本钱，提高餐饮业务的经济效益。酒店可以通过阶梯式菜品定价、寻求采购供应合作伙伴、合理化预测需求、降低人工本钱等方式来控制餐饮本钱。3.3.3 娱乐和其他业务酒店在满足消费者根本的饮食与住宿需求外，还扩展了自身的效劳围，设立不同规模的康乐工程即是酒店业的选择方向。通过类似职能，酒店不仅可以完善现有的效劳设施体系，还可以为客户提供具有附加值的效劳以供选择。这不仅是高档次酒店必备的功能，也是增加酒店收入的

53、可靠来源和增强竞争力的重要手段。酒店娱乐设施主要包含运动、美容、游戏等方面，运动既包含台球、高尔夫，还推出健身房、游泳池等来满足爱好各异的顾客需求；男士有球类、棋牌以供选择，女士也可以在美容美发、健身中心消遣娱乐。酒店还经营包括商务中心、旅游中介、照相、洗染、修理等其他业务，局部业务除了具有效劳的职能之外，还有加工生产的职能。商务效劳既包括翻译、文秘的专业性效劳，也包括为消费者带去便利的代售飞机票和火车票效劳。为了满足商务型消费者的需求，酒店还从事服装、纺织品的洗染、洗烫、干洗效劳。照相效劳的工程有照相、扩印、代客冲洗和出售胶卷，出租礼服、首饰业务等有的照相部门还经营照相器材和相册零售、照相机

54、出租和修理、代客邮寄等业务。涉及业务如此多元，对于酒店而言需要完善的管理方法，制定严谨的财务处理制度和程序，进而优化收入和本钱费用。3.3.4 商场和零售店业务商场是高档星级酒店必不可少的经营工程。它和餐厅、康乐场所一样，是提供应客人购物、消费的一个重要场所，它不仅丰富了宾客的旅行生活，而且通过销售商品的效劳活动，满足了客人购置所需物品欲望，对提高酒店的信誉和声誉起着很大的作用。其经营品种一般以传统工艺品、旅游纪念品、生活用品、高档服装为主，小型百货为辅，有些高档工艺品和旅游纪念品是委托代销。酒店商场凭借独特的设计主题，将企业文化通过工艺和科技进展传播，借此扩大自身影响、促进贸易。酒店零售店一

55、般通过部署富有个性的商品店、礼品店、花店、书屋丰富自身的零售业务，从规模和经营方面进展细化，遵循本钱效益原则的同时，可以选择自主经营或承包租赁给他人进展运营。酒店商场和零售店经营模式与一般零售商店一样，都是以购销存业务运作的。除个别贵重商品必须单独核算外，其核算方式一般实行“售价金额核算，按售价记录营业收入，进销差价为毛利额。商场营业收入与本钱的部控制方式包括严格执行进货验收制度、对实物划分责任人、售货和收款分开等等。3.4 酒店业开展税收筹划的必要性和可行性随着市场经济体制的不断深化与改革，酒店开展税收筹划已经成为提升竞争力的必然选择。迈克尔·波特认为企业可以选择本钱领先、目标聚集

56、、差异化三者之一作为自身的战略选择。将此三种战略选择相比较就会发现，本钱领先是根底的战略性选择。税收是企业在经营过程中的本钱支出，而税收筹划的目标即为降低应纳税额，获得更多流动资金，提升企业的行业竞争力。因此，税收筹划与本钱领先的企业战略不谋而合，有效的税收筹划将增大企业可支配的财务利益，稳固企业的竞争性地位，确保企业的可持续性开展。通过研究目前经营管理状况良好的酒店发现，大幅度阶段性提升业绩并不是其进一步的开展目标。这是因为业绩的大幅提升将意味着税收本钱的继续增加，因此，酒店企业会更倾向于维持平稳的利润，从而减少税负。从税收筹划的角度出发，酒店企业与其将扩大的利润投入于税额的交纳，还不如将更多的资金投入于固定资产的更新升级上，或者找寻新的投资开展方向。进一步分析，从地方政府和国家的角度，当期的税收收入虽然打折，但税源得到修养，税收后劲强，对于税务部门来说，收入反而是有保证的。税收筹划甚至在一些在酒店管理人员心中的地位开场高于盈利方式的探讨，酒店开展税收筹划的必要性已经不言而喻。实践已经向我们证明，选择什么样的态度去对待税收将会直接导致结果的不同。野蛮者会选择与税收政策相抗衡，愚昧者会自以为是逃避税收，糊涂者会漏交税额，唯有智慧者会利用税务筹划，谋求企业的生存和持续性开展。在我国，酒店