初级会计师考试历年真题

1、20112011年初级会计师考试会计实务真题及参考答案 客观试题部分 一、单项选择题（本类题共 25小题，每小题1分，共25分。每小题被选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答 题卡的要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号 1至25信息点。多选、错选、不选均不得分） 1. 下列各项中，会导致企业资产负债率下降的是（） 。 A、收回应收款项 B、计提资产减值准备 C、盈余公积转增资本 D、接受股东追加投资 【答案】D 2. 某工业企业甲产品在生产过程中发现不可修复废品一批， 该批废品的成本构成为：直接材料3 200元，直接人工4 000元，制造费用2 000 元。废品残料计价500元

2、已回收入库，应收过失人赔偿款 1 000元。假定不考虑其他因素，该批废品的净损失为（ ）元。 A . 7 700B . 8 700C . 9 200D . 10 700 【答案】A 3. 下列各项中，应计入管理费用的是（ ）。 A. 预计产品质量保证损失 B. 聘请中介机构年报审计费 C. 专设售后服务网点的职工薪酬 D. 企业负担的生产职工养老保险费 【答案】B 4. 2010年5月，甲公司销售商品实际应交增值税 38万元，应交消费税20万元，提供运输劳务实际应交营业税 15万元；适用的城市维护 建设税税率为7%,教育费附加为3%。假定不考虑其他因素，甲公司当月应列入利润表“营业税金及附加”

3、项目的金额为（ ）万元。 A . 7 . 3 B . 38. 5 C. 42. 3 D . 80. 3 【答案】C 5. 下列各项中，不属于政府补助的是（ ）。 A. 收到的财政贴息 B.收到先证后返的增值税 C. 收到政府作为资本性投入的财政拨款 D. 收到政府为支持企业技术创新无偿拨付的款项 【答案】C 6. 某公司2010年1月1日投资建设一条生产线，建设期 3年，经营期8年，建成后每年净现金流量均为 500万元。该生产线净现金流量 的年金形式是（ ）。 A. 普通年金B.即付年金C.递延年金 D.用续年金 【答案】C 7. 下列各项中，应计入产品成本的是（ ）。 A .固定资产报废净损

4、失 B.支付的矿产资源补偿费 C.预计产品质量保证损失 D.基本生产车间设备计提的折旧费 【答案】D 8. 2010年1月1日，甲公司采用分期付款方式购入大型设备一套，当日投入使用。合用约定的价款为 2 700万元，分3年等额支付；该 分期支付购买价款的现值为 2 430万元。假定不考虑其他因素，甲公司该设备的入帐价值为（ ）万元。 A . 810B . 2 430 外语学习网 C. 900D . 2 700 【答案】B 9. 企业将款项汇往异地银行开立采购专户，编制该业务的会计分录时应当（ ）。 A. 借记“应收帐款”科目 B. 借记“其他货币资金”科目 贷记“银行存款”科目 贷记“银行存款

5、”科目 C.借记“其他应收款”科目 贷记“银行存款”科目中华考试网 D.借记“材料采购”科目 贷记“其他货币资金”科目 【答案】B 10. 甲产品经过两道工序加工完成，采用约当产量比例法将直接人工成本在完工产品和月末在产品之间进行分配。甲产品月初在产品和本 月发生的直接人工成本总计 23 200元。本月完工产品200件；月末第一工序在产品 20件，完成全部工序的 40%;第二工序在产品40件, 完成全部工序的60%。月末在产品的直接人工成本为（ ）元。 A . 2 400B . 3 200C . 6 000D . 20 000 【答案】B 11 .某增值税一般纳税企业自建仓库一幢， 购入工程物

6、资200万元，增值税税额为34万元，已全部用于建造仓库； 耗用库存材料50万元， 应负担的增值税税额为 8. 5万元；支付建筑工人工资 36万元。该仓库建造完成并达到预定可使用状态，其入帐价值为（ ）万元。 A. 250B. 292. 5C. 286D. 328. 5 【答案】D 12. 下列各项中，不属于事业单位净资产项目的是（ ）。 A.事业结余B.固定基金C.专用基金D.应缴预算款 【答案】D 13. 下列各项中，属于工业企业现金流量表“经营活动产生的现金流量”的是（ ）。 A .收到的现金股利 B.支付的银行借款利息 C.收到的设备处置价款 D.支付的经营租凭租金 【答案】D 14.

7、某商场采用毛利率法计算期末存货成本。甲类商品 2010年4月1日期初成本为3 500万元，当月购货成本为 500万元，当月销售收入 为4 500万元。甲类商品第一季度实际毛利率为 25%。2010年4月30日，甲类商品结存成本为（ ）万元。 A. 500 B.1 125 C.625 D.3 375 外语学习网 【答案】C 15. 企业月末在产品数量较多、各月在产品数量变化不大时，最适宜将产品生产费用在完工产品和月末在产品之间分配的方法是（ ）。 A.定额比例法B.不计算在产品成本法 C.约当产量比例法 D.在产品按固定成本计算法 【答案】D 16.2010年1月1日，甲公司以1 600万元购入

8、乙公司30%的股份，另支付相关费用 8万元，采用权益法核算。取得投资时，乙公司所有者 权益的账面价值为5 000万元（与可辨认净资产的公允价值相同 ）。乙公司2010年度实现净利润300万元。假定不考虑其他因素，甲公司该 长期股权投资2010年12月31日的账面余额为（外语学习网）万元。 A.1 590 B.1 598 C.1 608 D.1 698 【答案】D 17.下列税金中，不应计入存货成本的是（ ）。 A. 一般纳税企业进口原材料支付的关税 B.一般纳税企业购进原材料支付的增值税 C.小规模纳税企业购进原材料支付的增值税 D. 一般纳税企业进口应税消费品支付的消费税 【答案】B 18.

9、2009年12月31日，甲公司购入一台设备并投入使用，其成本为 25万元，预计使用年限5年，预计净残值1万元，采用双倍余额递减 法计提折旧。假定不考虑其他因素， 2010年度该设备应计提的折旧为（ ）万元。 A.4.8 B.8 C.9.6 D.10 【答案】D 19. 下列各项中，应列入资产负债表“其他应付款”项目的是（） o A. 应付租入包装物租金 B. 应付融资租入固定资产租金 C. 结转到期无力支付的应付票据 D. 应付由企业负担的职工社会保险费 【答案】A 20. 某增值税一般纳税企业因暴雨毁损库存原材料一批， 其成本为200万元，经确认应转出的增值税税额为 34万元；收回残料价值8

10、万元， 收到保险公司赔偿款112万元。假定不考虑其他因素，经批准企业确认该材料毁损净损失的会计分录是（） o A. 借：营业外支出 114来自www.E 贷：待处理财产损溢 114 B. 借：管理费用114 贷：待处理财产损溢 114 C借：营业外支出 80 贷：待处理财产损溢 80 D.借：管理费用 80 贷：待处理财产损溢 80 【答案】C 21. 某企业采用月末一次加权平均法计算发出材料成本。 2010年3月1日结存甲材料200件，单位成本40元；3月15日购入甲材料400 件，单位成本 35元；3月20日购入甲材料400件，单位成本38元；当月共发出甲材料 500件。3月发出甲材料的成

11、本为（ ）元。 【答案】B 22. 事业单位年终结账时，下列项目中不应转入“结余分配”科目的是（ ）。 A. “事业结余”科目借方余额 B. “事业结余”科目贷方余额 C. “经营结余”科目借方余额 D. “经营结余”科目贷方余额 【答案】C 24. 某投资项目预计未来收益前景为“很好”、“一般”和“较差”的概率分别为 30%、50%和20%,相应的投资收益率分别为 30%、12%和 6%,则该项投资的预期收益率为（ ）。中华考试网（www . Examw。 com） A.12% B.16% C.16.2% D.30% 【答案】C 25. 甲公司将其持有的交易性金融资产全部，售价为 3 000

12、万元；前该金融资产的账面价值为 2 800万元（其中成本2 500万元，公允价值 变动300万元）。假定不考虑其他因素，甲公司对该交易应确认的投资收益为（ ）万元。 A.200 B.-200 C.500 D.-500 【答案】C 二、多项选择题26.下列与存货相关会计处理的表述中，正确的有（ ）。 A.应收保险公司存货损失赔偿款计入其他应收款来自 B.资产负债表日存货应按成本与可变现净值孰低计量 C.按管理权限报经批准的盘盈存货价值冲减管理费用 D.结转商品销售成本的同时转销其已计提的存货价准备 【答案】ABCD 27. 下列各项中，属于投资性房地产的有（ ）。 A.18 500 B. 18

13、600 C. 19 000 D. 20 000 A.房地产企业持有的待售商品房 B.以经营租赁方式出租的商用房 C.以经营租赁方式出租的土地使用权 D.以经营租赁方式租入后再转租的建筑物 【答案】BC 28. 下列会计科目中，其期末余额应列入资产负债表存货项目的有（ ）。 A.库存商品 B.材料成本差异C.生产成本 D.委托加工物资 【答案】ABCD 29. 下列各项中，反映企业获利能力的指标有（ ）。 A.营业利润率B.净资产收益率C.资产负债率D.成本费用利润率 【答案】ABD 30. 下列关于现金折扣会计处理的表述中，正确的有（ ）。 A. 销售企业在确认销售收入时将外语学习网现金折扣抵

14、减收入 B. 销售企业在取得价款时将实际发生的现金折扣计入财务费用 C. 购买企业在购入商品时将现金折扣直接抵减应确认的应付账款 D. 购买企业在偿付应付账款时将实际发生的现金折扣冲减财务费用 【答案】BD 31. 下列各项中，应计入财务费用的是（ ）。 A.银行承兑汇票手续费 B.购买交易性金融资产手续费 C.外币应收账款汇兑损失 D.商业汇票贴现发生的贴现息 【答案】ACD 32. 下列各项中，权益法下会导致长期股权投资账面价值发生增减变动的有（ ）。 A.确认长期股权投资减值损失 B.投资持有期间被投资单位实现净利润 C.投资持有期间被投资单位提取盈余公积 D. 投资持有期间被投资单位宣

15、告发放现金股利 【答案】ABD 33. 下列各项中，会引起负债和所有者权益同时发生变动的有（ ）。 A.以盈余公积补亏B.以现金回购本公司股票 C.宣告发放现金股利 D.转销确实无法支付的应付账款 【答案】CD 34. 下列各项中，影响企业当期营业利润的有（ ）。 A.所得税费用B.固定资产减值损失 C.销售商品收入D.投资性房地产公允价值变动收益 【答案】BCD 35. 下列各项中，应列入资产负债表“应收账款”项目的有（ ）。 A.预付职工差旅费B.代购货单位垫付的运杂费 C.销售产品应收取的款项 D.对外提供劳务应收取的款项 【答案】BCD 36. 下列各项中，应列入资产负债表“应付利息”

16、项目的有（） 。 A.计提的短期借款利息转自：考试网B.计提的一次还本付息的债券利息 C.计提的分期付息到期还本债券利息 D.计提的分期付息到期还本长期借款利息 【答案】ACD 37. 下列各项中，属于工业企业现金流量表“筹资活动产生的现金流量”的有（ ）。 A.吸收投资收到的现金 B.分配利润支付的现金 C.取得借款收到的现金 D.投资收到的现金股利 【答案】ABC 38. 下列各项中，应计提固定资产折旧的有（ ）。 A.经营租入的设备 B.融资租入的办公楼外语学习网 C.已投入使用但未办理竣工决算的厂房 D.已达到预定可使用状态但未投产的生产线 【答案】BCD 39. 下列各项中，应作为职

17、工薪酬计入相关资产成本的有（ ） A.设备采购人员差旅费 B.公司总部管理人员的工资 C.生产职工的伙食补贴 D.材料入库前挑选整理人员工资 【答案】CD 40. 下列关于成本计算平行结转分步法的标书中，正确的有（ ） A.不必逐步结转半成品成本 B.各步骤可以同时计算产品成本 C.能提供各个步骤半成品的成本资料 D.能直接提供按原始成本项目反映的产成品成本资料 【答案】ABD 41. 下列各项中，会引起事业单位的事业结余发生增减变动的有（ ） A.附属单位按规定缴纳的收入 B.开展专业业务活动取得的收入 C.接受外单位捐入未限定用途的财务 D.开展非独立核算的经营活动取得的收入 【答案】AB

18、C 42. 下列各项中，工业企业应计入其他业务成本的有（ ） A.销售材料的成本B.单独计价包装物的成本 C.出租包装物的成本 D.经营租凭设备计提的折旧 【答案】ABCD 43. 下列各项中，企业需暂估入账的有（ ） A.月末已验收入库但发票账单未到的原材料 B.已发出商品但货款很可能无法收回的商品销售 C.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的办公楼 D.董事会已通过但股东大会尚未批准的拟分配现金股利 【答案】AC 44. 下列关于长期股权投资会计处理的表述中，正确的有（ ） A.对子公司长期股权投资应采用成本法核算 B.处置长期股权投资时应结转其已计提的减值准备 C.成本法下，按被投资

19、方实现净利润应享有的份额确认投资收益 D.成本法下，按被投资方宣告发放现金股利应享有的份额确认投资收益 【答案】ABD 45. 下列各项中，应计入期间费用的有（ ） A.销售商品发生的销售折让 B.销售商品发生的售后服务费 C.销售商品发生的商业折扣 D.委托代销商品支付的手续费 【答案】BD 三、判断题 46. 企业资产负债表日提供劳务交易结果不能可靠估计，且已发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，应按已发生的劳务成本金额确认 收入。（） 47. 企业溢价发行股票发生的手续费、佣金应从溢价中抵扣，溢价金额不足抵扣的调整留存收益 （） 48. 采用顺序分配法分配辅助生产费用，其特点是收益少的先

20、分配，收益多的后分配，先分配的辅助生产车间不负担后分配的辅助生产课 件的费用 （） 49. 委托加工的物资收回后用于连续生产的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本。 （） 50. 投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量的，应按资产负债表日该资产的公允价值调整其账面价值。 （） 51. 现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，反映本企业自营销售商品或提供劳务收到的现金，不包括委托代销商品收到 的现金。（） 52. 企业计提资产减值准备既可以规避风险还可以在一定程度上转移风险。 （） 53. 企业应收款项发生减值时，应将该应收款项账面价值高于预计未来现金流量现值的差额，确

21、认为减值损失，计入当期损益。 （） 54. 与收益相关的政府补助，应在其补偿的相关费用或损失发生的期间计入损益。 （） 55. 所有者权益变动表“未分配利润”栏目的本年年末余额应当与本年资产负债表“未分配利润”项目的年末余额相等。 () 答案:46. N 47. Y 48. Y 49. N 50. Y 51. N 52. N 53. Y 54 .Y 55. Y 四、计算分析题 1. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%,商品销售价格不含增值税；确认销售收入时逐笔结转销售成本。 2010年12月份，甲公司发生如下经济业务： (1) 12月2日，向乙公司销售 A产品，销售价格为60

22、0万元，实际成本为540万元。产品已发出，款项存入银行。销售前，该产品已计 提跌价准备5万元。 (2) 12月8日，收到内公司退出 B产品并验收入库，当日支付退货款并收到经税务机关出具的开具红字增值税专用发票通知单 。该 批产品系当年8月份售出并已确认销售收入，销售价格为 200万元，实际成本为120万元。www.E (3) 12月10日，与丁公司签订为期 6个月的劳务合同，合同总价款为 400万元，待完工时收取。至 12月31日，实际发生劳务成本 50 万元(均为职工薪酬)，估计为完成该合同还将发生劳务成本 150万元。假定该项劳务交易的结果能够可靠估计，甲公司按实际发生的成 本占估计总成本

23、的比例确定劳务的完工进度；该劳务不必于增值税应税劳务。 (4) 12月31日，将本公司生产的 C产品作为福利发放给生产工人，市场销售价格为 80万元，实际成本为50万元。 假定除上述资料外，不考虑其他相关因素。 要求：根据上述资料，逐项编制甲公司相关经济业务的会计分录。 (答案中的金额单位用万元表示) 参考答案： (1) 借：银行存款 702 贷：主营业务收入 600 应交税费一应交增值税(销项税额) 102 借：主营业务成本 540 贷：库存商品 540 借：存货跌价准备 5 贷：主营业务成本 5 (2) 借：主营业务收入 200www.exam w .com 应交税费一应交增值税(销项税额

24、) 34 贷：银行存款234 借：库存商品120 贷：主营业务成本 120 (3) 借：劳务成本 50 贷：应付职工薪酬 50 完工进度=50/ (50+150) X 100%=25% 借：应收账款100 贷：主营业务收入 100 借：主营业务成本 50 贷：劳务成本 50 (3) 借：生产成本 93.6 贷：应付职工薪酬 93.6【80X (1+17% )】 借：应付职工薪酬 93.6 贷：主营业务收入 80 应交税费一应交增值税(销项税额) 13.6 借：主营业务成本 50 贷：库存商品 50 2. 某企业单步骤连续生产甲产品， 该产品按实际成本计价。 该企业采用定额比例法将产品生产成本在

25、完工产品与月末在产品之间进行分配。 2010年12月份有关甲产品成本资料如下： 本月完工产品直接材料定额成本 31 500元、直接人工定额成本19 600元、定额制造费用16 800 元；月末在产品直接材料定额成本 4 500元、直接人工定额成本 2 800元、定额制造费用2 400元。其他生产费用资料见“产品成本明细账”。 产品成本明细账 产品名称不：甲产品 2010年12月 单位：元 12月1日项目 直接材料 直接人工 制造费用 合计 月初在产品成本 6000 3800 2900 12700 本月生产费用 30000 20840 20140 70980 生产费用合计 36000 24640

26、 23040 83680 完工产品成本 月末在产品成本 要求： (1) 计算本月完工产品的直接材料成本、直接人工成本和制造费用。 (2) 填列答题卡指定位置中的“产品成本明细账”各空自栏目的金额。 (3) 编制甲产品完工入库的会计分录。 (答案中的金额单位用元表示来自) (1) 计算本月完工产品的直接材料成本、直接人工成本和制造费用。 参考答案： 1) 完工产品直接材料定额成本= 31500元完工产品直接人工定额成本 =19600元完工产品制造费用定额成本 16800元 2) 在产品直接材料定额成本 4500元在产品直接人工定额成本 =2800元在产品制造费用定额成本 =2400元 3) 计算

27、定额比例：完工产品直接材料定额比例= 31500/ (31500+ 4500) =87.5% 完工产品直接人工定额比例= 19600/ ( 19600 + 2800) =87.5% 完工产品制造费用定额比例= 16800/ ( 16800 + 2400) =87.5% 在产品直接材料定额比例= 4500/ (31500+ 4500) =12.5% 在产品直接人工定额比例= 2800/ ( 19600+ 2800) =12.5% 在产品制造费用定额比例= 2400/ ( 16800+ 2400) =12.5% 4) 分配成本：完工产品应负担的直接材料成本= 3 6000 X 87.5% = 31

28、 500 (元) 完工产品应负担的直接人工成本= 24 640 X 87.5% = 21 560 (元) 完工产品应负担的制造费用成本= 23 040 X 87.5% = 20160 (元) 在产品应负担的直接材料成本= 36 000 X 12.5% = 4 500 (元) 在产品应负担的直接人工成本= 24 640 X 12.5% = 3080 (元) 在产品应负担的制造费用= 23040 X 12.5%= 2880 (元) (2) 填列产品成本明细账 产品成本明细账 单位：元 12月2日 直接材料 直接人工 制造费用 合计 12 1 月初在产品成本 6000 3800 2900 12700

29、 31 本月生产费用 30000 20840 20140 70980 31 合计 36000 24640 23040 83680 31 完工产品成本 31500 21560 20160 73220 31 月末在产品成本 4500 3080 2880 10460 (3) 编制完工入库的会计分录 借：库存商品一一甲产品 73 220 贷：生产成本一一基本生产成本 73 220 五、综合题(本类题共 1小题，共15分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡 要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目) 甲有限责任公司(以下简称甲公司)为一家从

30、事机械制造的增值税一般纳税企业。 2010年1月1日所有者权益总额为 5 400万元，其中实 收资本4 000万元，资本公积400万元，盈余公积800万元，未分配利润 200万元。2010年度甲公司发生如下经济业务： (1) 经批准，甲公司接受乙公司投入不需要安装的设备一台并交付使用，合同约定的价值为 3 500万元(与公允价值相符)，增值税税额 为595万元；同时甲公司增加实收资本 2 000万元，相关法律手续已办妥。 (2) 一项专利技术，售价 25万元，款项存入银行，不考虑相关税费。该项专利技术实际成本 50万元，累计摊销额38万元，未计提减值 准备。 (3) 被投资企业丙公司可供金融资

31、产的公允价值净增加 300万元，甲公司采用权益法按 30%持股比例确认应享有的份额。 (4) 结转固定资产清理净收益 50万元。 （5） 摊销递延收益31万元（该递延收益是以前年度确认的与资产相关的政府补助） 。 （6） 年末某研发项目完成并形成无形资产，该项目研发支出资本化金额为 200万元。 （7） 除上述经济业务外，甲公司当年实现营业收入 10 500万元，发生营业成本 4 200万元、营业税金及附加 600万元、销售费用200万 元、管理费用300万元、财务费用200万元，经计算确定营业利润为 5 000万元。 按税法规定当年准予税前扣除的职工福利费 120万元，实际发生并计入当年利润

32、总额的职工福利费 150万元。除此之外，不存在其他纳税 调整项目，也未发生递延所得税。所得税税率为 25%。 （8） 确认并结转全年所得税费用。 （9） 年末将“本年利润”科目贷方余额 3 813万元结转至未分配利润。 （10） 年末提取法定盈余公积 381.3万元，提取任意盈余公积 360万元。 （11） 年末将“利润分配一提取法定盈余公积” 、“利润分配一提取任意盈余公积”明细科目余额结转至未分配利润。 假定除上述资料外，不考虑其他相关因素。 要求： （1） 根据资料（1）至（6）,逐项编制甲公司相关经济业务的会计分录。 （2） 根据资料 （2）至 （7）,计算甲公司2010年度利润总额和

33、全年应交所得税。 （3） 根据资料（8）至（11）,逐项编制甲公司相关经济业务的会计分录。 （4） 计算甲公司2010年12月31日资产负债表中“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”、“未分配利润”项目的期末余额。 （答案中的金额单位用万元表示） 参考答案： （1） 编制（1） （6）项目经济业务的会计分录： 1） 借：固定资产 3500 应交税费一应交增值税（进项税额） 595 贷：实收资本 2000 资本公积一资本溢价 2095 2）借：银行存款 25 累计摊销38 贷：无形资产50 营业外收入13 3） 借：长期股权投资一其他权益变动 90 贷：资本公积一其他资本公积 90 4） 借：

34、固定资产清理 50 贷：营业外收入 50 5） 借：递延收益31 贷：营业外收入 31 6） 借：无形资产200 贷：研发支出一资本化支出 200 （2） 根据（2） （7）计算利润总额和全面应交所得税 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=5000+13+50+31=5094 （万元） 应交所得税=应纳税所得额X所得税税率（25%） 应纳税所得=5094+ （150-120） =5124 （万元）应交所得税 =5124 X 25%=1281 （万元） （3） 编制（8） （11）项经济业务的会计分录 1） 借：所得税费用 1281 贷：应交税费一应交所得税 1281 借：本年利润128

35、1 贷：所得税费用1281 2） 借：本年利润 3813 贷：利润分配一未分配利润 3813 3） 借：利润分配一提取法定盈余公积 381.3 贷：盈余公积-法定盈余公积 381.3 借：利润分配一提取任意盈余公积 360 贷：盈余公积一任意盈余公积 4）借：利润分配一未分配利润 741.3 贷：利润分配一提取法定盈余公积 381.3 利润分配一提取任意盈余公积 360 （4） 2010年12月31日资产负债表中： “实收资本” =4000 + 2000=6000 （万元）“资本公积” =400 + 2095 + 90=2585 （万元） “盈余公积” =800 + 381.3 + 360 =

36、1541.3 （万元）“未分配利润” =200+ （3813-381.3-360） =3271.7 （万元） 20112011年初级会计师考试经济法基础真题及参考答案 一、单项选择题 1 .下列法的形式中，由国家最高权力机关制定，规定国家基本制度和根本任务，具有最高法律效力，属于国家根本大法的是（） O A. 人民共和国宪法B.人民共和国民法通则 C.人民共和国型法D. 人民共和国物权法 【答案】A【解析】宪法由国家最高权力机关一一全国人民代表大会制定，是国家根本大法；宪法规定国家的基本制度和根本任务，具有 最高的法律效力，也具有最为严格的制定和修改程序。 （P8） 2. 下列对法所作的分类中

37、，以法的创制方式和发布形式为依据进行分类的是（） o A. 成文法和不成文法 B.根本法和普通法C.实体法和程序法D. 一般法和特别法 【答案】A【解析】成文法和不成文法是根据法的创制方式和发布形式所作的分类。 （P10） 3. 王某租赁张某一套住房，租赁期间为 2009年1月1日至12月31日，约定2009年6月30日之前支付房租，但王某一直未付房租，张某 360 也未催要。根据民事诉讼法律制度关于诉讼时效的规定，张某可以向法院提起诉讼，主张其民事权利的法定期间是（） o A.2010年6月30日之前B.2010年12月31日之前 C.2011年6月30日之前 D.2011年12月31日之前

38、 【答案】A【解析】延付或者拒付租金适用 1年的诉讼时效期间，自知道或者应当知道权利被侵害时起计算； 在本题中，租金到期日为2009 年6月30日，王某一直未房租，张某也未催要（无中断事由） ，诉讼时效期间为自2009年6月30日至2010年6月30日。（P21） 4. 下列各项中，属于行政责任的是（）o A.停止侵害B.罚款C.返还财产D.支付违约金 【答案】B【解析】（1）选项ACD属于民事责任；（2）选项B属于行政责任。（P32、33） 5. 孙某与甲公司签订了为期 3年的劳动合同，月工资 1 200元（当地最低月工资标准为 800元）。期满终止合同时，甲公司未向孙某提出以 不低于原工资

39、标准续订劳动合同意向。甲公司应向孙某支付的经济补偿金额为（）元。 A.800B.1 200C.2 400D.3 600 【答案】D 6.2011年3月1日，甲公司与韩某签订劳动合同，约定合同期限 1年，试用期1个月，每月15日发放工资。韩某3月10日上岗工作。甲 公司与韩某建立劳动关系的起始时间是（） 。 A.2011年3月1日B.2011年3月10日C.2011年3月15日D.2011年4月10日 【答案】B【解析】用人单位与劳动者在用工前订立劳动合同的，劳动关系自用工之日起建立；在本题中，劳动合同签订于 2011年3月1 日，但韩某3月10日才上岗，劳动关系自 2011年3月10日起建立（

40、P39） 7. 根据劳动合同法律制度的规定，下列情形中，用人单位与劳动者可以不签订书面劳动合同的是（） o A.试用期用工来自B.非全日制用工C.固定期限用工D.无固定期限用工 【答案】B【解析】非全日制用工双方当事人可以订立口头协议。 8. 根据营业税法律制度的规定，下列项目中，不免征营业税的是（） 。 A.托儿所提供充养服务 B.农场提供农田灌溉业务 C.文化馆出租房屋业务 D.保险公司为种植业提供保险业务 【答案】C【解析】选项ABD均属于营业税免税项目（P98）;选项C应按“服务业一一租赁业”税目缴纳营业税。 9. 根据营业税法律制度的规定，下列业务中，属于营业税征税范围的是（） o

41、A.汽修厂修理汽车B.百货商店销售日用品 C.建材商店销售装修材料 D.电信公司销售移动电话并提供相关电信服务 【答案】D【解析】（1）销售货物（选项BC）以及加工、修理（选项 A）修配劳务均属于增值税征税范围； （2）选项D:电信单位自己销 售电信物品，并为客户提供有关的电信劳务服务的，征收营业税（ P81）。 10. 根据营业税法律制度的规定，下列各项中，按“服务业”税目征税的是（） 。 A.旅游公司从事景区内索道运输业务 B.金融企业从事融资租赁业务外语学习网 C.邮政局从事传递函件业务 D.文化公司从事字画展览业务 【答案】A【解析】（1）选项A:单位和个人在旅游景区经营索道、旅游游船

42、、观光电梯、观光电车、景区环保客运车取得的收入按“服 务业一一旅游业”税目征收营业税（ P86）; （2）选项B属于“金融保险业”税目征税范围（ P83）; （3）选项C属于“邮电通信业”税目 征税范围（P84）;选项D属于“文化体育业”税目征税范围（ P85）。 11. 某租赁公司提供租赁业劳务，采取预收款方式结算，其营业税纳税义务发生时间为（） O A.合同签订的当天B.合同确定的付款日期当天 C.收到预收款的当天D.租赁业劳务完成的当天 【答案】C【解析】纳税人提供租赁业劳务，采取预收款方式的，其营业税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 （P107） 12. 某建筑公司承包一项建筑工程

43、，竣工当月取得工程结算款 120万元、工程抢工费8万元、提前竣工奖5万元；当月购买水泥、钢材等工 程材料支出46万元、支付员工工资 28万元。已知建筑业适用的营业税税率为 3%。该公司当月应缴纳的营业税税额为（）万元。 A.120 X 3%=3.6B.（120+8） 3%=3.84C.（120+8+5） 3%=3.99D.（120+8+5-46-28） 3%=1.77 【答案】C【解析】一般情况下，建筑业的营业额为建筑安装企业向建设单位收取的工程价款及价外费用（全额计税） ；在本题中，工程抢 工费、提前竣工奖应视为价外费用，并入营业额，购买水泥、钢材等工程材料支出、员工工资不得扣除，该公司当月

44、应缴纳的营业税税额 =（120+8+5） X 3%=3.99 （万元）。（P89） 13. 根据个人所得税法律制度的规定，下列从事非雇佣劳动取得的收入中，应按“稿酬所得”税目缴纳个人所得税的是（） 。 A.审稿收入B.翻译收入C.题字收入D.出版作品收入 【答案】D【解析】选项ABC应按“劳务报酬所得”计算缴纳个人所得税。 （P126） 14. 作家马某2010年12月从某电视剧制作中心取得剧本使用费 50 000元。关于马某该项收入计缴个人所得税的下列表述中， 正确的是（）。 A.应按“稿酬所得”计缴个人所得税 B.应按“工资、薪金所得”计缴个人所得税 C.应按“劳务报酬所得”计缴个人所得税

45、 D.应按“特许权使用费所得”计缴个人所得税 【答案】D【解析】选项ABC应按“劳务报酬所得”计算缴纳个人所得税。 （P126） 15. 郑某2011年3月在某公司兴行的有奖销售活动中获得资金 12 000元，领奖时发生交通费 600元、食宿费400元（均由郑某承担）。在 贫奖现场郑某直接向某大学图书馆损款 3 000元。已知偶然所得适用的个人所得税税率为 20%。郑某中奖收入应缴纳的个人所得税税额为 （）元。A.0B.1 600C.1 800D.2 400 【答案】D【解析】郑某应纳税额=12000*20%=2400 （直接向某大学图书馆捐款不得税前扣除） （P137）。 16. 周某向谢某

46、借款80万元后，后因谢某急需资金，周某以一套价值90万元的房产抵偿所欠谢某债务， 谢某取得该房产产权的同时支付周 某差价款10万元。已知契税税率为 3%。关于此次房屋交易缴纳税的下列表述中，正确的是（） o A.周某应缴纳契税3万元B.周某应缴纳契税2.4万元C.谢某应缴纳契税2.7万元D.谢某应缴纳契税0.3万元 【答案】C【解析】（1）房屋权属抵债属于转让房屋权属，应视同房屋买卖缴纳契税； （2）契税的纳税人，是在我国境内“承受” 土地、 房屋权属转移的单位和个人；（3）在本题中，谢某是房屋权属承受人，应纳契税税额 =90X 3%=2.7 （万元）。（P164） 17. 根据印花税法律制度

47、的规定，下列各项中，不征收印花税的是（） 。 A.工商营业执照B.房屋产权证C.土地使用证D.税务登记证 【答案】D【解析】应当缴纳印花税的权利、许可证照包括：房屋产权证（选项 B）、工商营业执照（选项 A）、商标注册证、专利证、土 地使用权证（选项 C）,不包括税务登记证（选项 D）。 18. 某矿业公司开采销售应税矿产品，资源税实行从量计证，则该公司计征资源税的课税数量是（） o A.实际产量B.发货数量C.计划产量D.销售数量 【答案】D【解析】纳税人开采或者生产应税产品销售的，是以“销售数量”为资源税课税数量。 （P196） 19. 根据税收征收管理法律制度的规定，从事生产、经营的纳税

48、人应当在一定期限内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送主 管税务机关备案。该一定期限是（）。 A.自领取税务登记证件之日起 15日内B.自领取税务登记证件之日起 30日内 C.自领取税务登记证件之日起 60日内D.自领取税务登记证件之日起 180日内 【答案】A【解析】从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起 15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送 主管税务机关备案。 20. 基餐饮公司2010年8月应缴纳营业税60 000元，城市维护建设税 4 200元。该公司在规定期限内未进行纳税申报，税务机关责令其缴 纳并加收滞纳金，该公司在 9月30日办理了申报缴纳

49、手续。税务机关核定该公司营业税和城市维护税均以 1个月为一个纳税期；从带纳 税款之日起，按日加收带纳税款 0.5%的滞纳金。该公司应缴纳的滞纳金金额是（）元。 A.60 000 X 0.5%X 15= 450B. （60 000+4 200） X 0.5%X 15=481.5C.60 000 X 0.5 %X 30=90060 000+4 200） X 0.5%X 30=963 【答案】B【解析】（1）纳税人未按照规定期限缴纳税款的，税务机关可责令限期缴纳，并从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之 五的滞纳金；（2）加收滞纳金的起止时间，为法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规

50、定确定的税款缴纳期限届满次日 起至纳税人、扣缴义务人实际缴纳或者解缴税款之日止；中华考试网 （www . E） （3）纳税人以一个月为一个纳税期的，自期满 之日起15日内申报纳税；（4）在本题中，8月份的营业税、城建税应当最晚于 9月15日缴纳，该公司实际缴纳税款的日期为 9月30日, 滞纳天数为 15 天，应纳滞金=（6000+4200） *0.05%*15=481.5 （元）。（P253） 21. 某票据的出票日期为“ 2011年3月15日”，其规范写法是（）o A.贰零壹壹年零参月壹拾伍日 B.贰零壹壹年参月壹拾伍日 C.贰零壹壹年零参月拾伍日 D.贰零壹壹年参月拾伍日

51、【答案】B【解析】为防止变造票据的出票日期，在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾、参拾的，应在其前 加“零”；日为拾壹至拾玖的，应在其前加“壹”。在本题中，2011年3月15日规范写法为贰零壹壹年参月壹拾伍日。 （P275页） 22. 甲公司因结算需要，向 W银行申请开立一般存款账户。 W银行为该账户办理付款业务的起始时间是（） o A.正式开立该账户之日起考试用书 B.向中国人民银行当地分支行备案之日起 C.正式开立该账户之日起 3个工作日后D.向中国人民银行当地分支行备案之日起 5个工作日后 【答案】C【解析】存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起 3个工作日后

52、，方可使用该账户办理付款业务。 （P279页） 23. 根据支付结算法律制度的规定，下列银行卡分类中，以是否具有透支功能划分的是（） 。 A. 人民币卡与外币卡 B.单位卡与个人卡C.信用卡与借记卡D.磁条卡与芯片卡 【答案】C【解析】（1）选项A是按币种不同所作的分类；（2）选项B是按发行对象不同所作的分类；（3）选项D是按信息载体不同所作 的分类。（P289） 24. 甲公司持有一张商业汇票，到期委托开户银行向承兑人收取票款。甲公司行使的票据权利是（） 。 A.付款请求权B.利益返还请求权C.票据迫索权中华考试网 D.票据返还请求权 【答案】A【解析】付款请求权是指持票人向汇票的承兑人、本

53、票的出票人、支票的付款人出示票据要求付款的权利；在本题中，持票人 甲公司委托其开户银行向“承兑人”收取票款，行使的是付款请求权（ P306）。 二、多项选择题 25. 下列各项中，能够引起法律关系发生、变更和消灭的事实有（） o A.自然灾害B.公民死亡C.签订合同D.提起诉讼 【答案】ABCD【解析】（1）选项AB属于法律事件；（2）选项CD属于法律行为（提起诉讼引起诉讼法律关系的产生） 。（P6） 26. 下列关于仲裁审理的表述中，符合仲裁法律制度规定的有（） 。 A.除当事人协议外，仲裁开庭进行 B.仲裁员不实行回避制度 C.当事人可以自行和解 D.仲裁庭可以进行调解 【答案】ACD【解

54、析】仲裁员有下列情形之一的，必须回避，当事人也有权提出回避申请： （1）是本案当事人或者当事人、代理人的近亲 属；（2）与本案有利害关系；（3）与本案当事人、代理人有其他关系，可能影响公正仲裁的； （4）私自会见当事人、代理人，或者接受当 事人、代理人的请客送礼的。 （P17） 27. 下列案件中，适用民事诉讼法的有（） 。 A.公民名誉权纠纷案件 B.企业与银行因票据纠纷提起诉讼的案件 C.纳税人与税务机关因税收征纳争议提起诉讼的案件 D.劳动者与用人单位因劳动合同纠纷提起诉讼的案件 【答案】ABD【解析】选项C:纳税人与税务机关因税收征纳争议提起诉讼的，应当适用行政诉讼程序。 （P28）

55、28. 根据行政复议法律制度的规定，被申请人的下列具体行政行为中，行政复议机关应当予以撤销、变更或者确认违法的有（） o A.主要事实不清、证据不足的行政行为 B.违反法定程序的行政行为 C.超越或者滥用职权的行政行为 D.适用依据错误的行政行为 【答案】ABCD【解析】具体行政行为有下列情形之一的，决定撤销、变更或者确认该具体行政行为违法；决定撤销或者确认该具体行政 行为违法的，可以责令被申请人在一定期限内重新作出具体行政行为： （1）主要事实清、证据足的；（2）适用依据错误的；（3）违反法定 程序的；（4）超越或者滥用职权的；（5）具体行政行为明显当的。（P27） 29. 张某2010年8

56、月进入甲公司工作，公司按月支付工资。至年底公司尚未与张某签订劳动合同。关于公司与张某之间劳动关系的下列表 述中，正确的有（）o A.公司与张某之间可视为不存在劳动关系 B.公司与张某之间可视为已订立无固定期限劳动合同 C.公司应与张某补订书面劳动合同，并支付工资补偿 D.张某可与公司终止劳动关系，公司应支付经济补偿 【答案】CD【解析】（1）选项A :劳动关系自用工之日起建立，与何时签订劳动合同无关，在本题中，张某已于 2010年8月进入甲公司 工作，劳动关系已经建立；（2）选项B:用人单位自用工之日起满一年未与劳动者订立书面劳动合同的，视为自用工之日起满一年的当日 已经与劳动者订立无固定期限

57、劳动合同，在本题中，张某于 2010年8月份进入甲公司工作，至年底尚不足 1年；（3）选项CD:用人单位 自用工之日起超过1个月不满1年未与劳动者订立书面劳动合同的，应当向劳动者每月支付“ 2倍的工资”，并与劳动者补订书面劳动合 同，劳动者不与用人单位订立书面劳动合同的，用人单位应当书面通知劳动者终止劳动关系，并“支付经济补偿” 30. 下列各项中，属于劳动合同订立原则的有（） o A.公平原则B.平等自愿原则C.协商一致原则D.诚实信用原则 【答案】ABCD【解析】劳动合同订立的原则，包括：合法原则、公平原则、平等自愿原则、协商一致原则、诚实信用原则。 31. 根据劳动合同法律制度的规定，

58、下列各项中，除劳动者提出订立固定期限劳动合同外， 用人单位与劳动者应当订立无固定期限劳动合同 的情形有（）。 A.劳动者在该用人单位连续工作满 10年的B.连续订立2次固定期限劳动合同，继续续订的 C. 国有企业改制重新订立劳动合同，劳动者在该用人单位连续工作满 5年且距法定退休年龄不足 15年的 D. 用人单位初次实行劳动合同制度，劳动者在该用人单位连续工作满 10年且距法定退休年龄不足 10年 【答案】AD 32. 根据劳动合同法律制度的规定，下列劳动争议中，劳动者可以向劳动仲裁部门申请劳动仲裁的有（） o A.确认劳动关系争议 B.工伤医疗费争议C.劳动保护条件争议 D.社会保险争议 【答案】ABCD 33. 某房地产公司2010年9月销售5套商品房，取得售房款 750万元、手续费1万元、违约金2万元、赔偿金5万元、延期付款利息 3万 元。该公司当月在计算缴纳营业税时应确认为价外费用的有（） O A.手续费1万元B.违约金2万元C.赔偿金5万元D.延期付款利息3万元 【答案】ABCD【解析】 营业税的价外费用，包括收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款 利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、罚息以及其他各种性质的价外收费。 ABCD均属于价外费用。（P89） 34. 关于金融业营业税计税营业额的下列表述中，正确的有（） o A