会计基础教程及习题

1、会计基础教程第 一 章总论 本章考情分析及要求本章主要讲述了会计的概念、会计基本职能、会计对象，以及会计要素、会计等式等内容，同时阐述了会计的基本前提。考试中这部分分值比较高，题型有单选题、多选题、判断题，分值一般在1220分之间。通过这章的学习要求掌握会计要素、会计等式，理解会计的概念、职能、对象，以及会计基本前提。第一节会计概述一、会计的概念与特点会计是人类社会发展到一定历史阶段的产物，它是随生产力的发展和管理的要求而产生、发展并不断完善起来的。1.定义古代对会计的认识是每月零星算之谓之为“计”，年末总合算之谓之为“会”。对会计的定义有不同的提法。我们认为：会计是以货币为主要计量单位，反映

2、和监督一个单位经济活动过程的一种经济管理工作。2.会计的特点a.会计的本质是一种经济管理活动，属于管理范畴。b.会计主体为某一特定单位。c.以货币为主要计量单位。d.会计的主要作用是反映和监督单位的经济活动。二、会计的职能1.会计的基本职能 a.核算职能：会计的核算职能是会计的首要职能，也是全部会计工作的基础环节。会计核算是指会计通过确认、计量、记录、报告，从数量上反映企业、行政事业等单位已经发生或完成的经济活动，为经营管理提供经济信息的功能。它主要是以价值形式从数量上连续.系统和完整地记录和报告各单位的经济活动情况。通常所说的记账、算账、报账等会计工作，就是会计核算职能的表现形式。（1）会计

3、确认（包括初次确认和再次确认）的核心问题是根据什么标准（如什么时间、多少金额）对输入会计处理系统的经济信息加以初次确认以及对会计处理系统输出的信息进行再次确认。可定义性、可计量性、可靠性、相关性（2）会计计量是根据被计量对象的计量属性，选择一定的计量基础和计量单位，确定应记录项目的金额的会计处理过程。计量与确认不可分割计量包括两方面的内容：被计量单位实物数量计量被计量对象的货币表现（3）会计记录（4）会计报告它具有以下特点：第一，会计主要是以货币为主要计量单位，辅以实物计量和劳动计量单位，从数量上核算各单位的经济活动。第二，会计主要核算已经发生或已经完成的经济活动，但并不局限于已发生或已完成的

4、经济活动，即事后核算，它还延伸至事中和事前的核算，贯穿于单位经济活动的全过程。第三，会计核算是一个连续、系统和完整的过程。也就是说会计核算必须按照经济业务事项发生的先后顺序，不间断地计量和计算；同时，必须按照经济管理的要求，运用一整套专门方法，对会计核算资料进行科学的归类、整理和记录，使之系统化；凡是应由会计核算的各项经济业务，都必须毫无遗漏地反映，不能随意取舍。b.监督职能：对会计主体的经济活动的合法性、合理性进行审查。它有以下特点：第一，会计监督主要是利用价值指标进行监督。会计监督是依据会计核算资料进行的，会计核算以货币为主要计量单位反映经济活动的过程和结果，因此，会计监督也就可以利用价值

5、指标从总体上监督经济活动。例如，通过制定费用预算，会计人员可以在总额上控制和监督费用的开支范围，从而达到控制其经济活动的目的。第二，会计监督是对经济活动全过程进行监督。会计监督的核心是保证会计资料的真实可靠，因此，会计机构和会计人员必须对经济活动全过程进行事前、事中和事后监督。核算和监督两者存在密切关系，核算是监督的前提，为监督提供依据，监督是核算的保证。2.其他职能：预测、决策、分析、评价注意：不要将会计职能和基本职能混淆。【例题】会计的职能是核算和监督。（）答疑编号811010101：针对该题提问正确答案三、会计的对象会计对象是指会计所要核算和监督的内容，即会计的客体。社会再生产过程包括多

6、种多样的经济活动，任何一项经济活动都离不开资金。所谓资金是社会再生产过程中垫支的价值，周转的价值，它会不停地运动，并在运动中保存和增加自己的价值。我们把经济活动中资金从货币资金形态开始，依次经过储备资金、生产资金、成品资金形态，又回到货币资金形态的过程，即资金垫支回收的过程称为资金循环；资金的不断循环称为资金周转；资金投入（进入企业）、资金周转、资金退出企业的过程称为资金运动。会计的对象是社会再生产过程中客观存在的资金的运动，说得通俗一点，就是在企业、行政、事业等单位中能够用货币表现的经济活动。换一句话来说，只有能用货币表现的经济活动才是会计的对象。当然，也不是所有能用货币来反映的均是会计的对

7、象，例如总产值、净产值等也用货币来计量，但它们属于统计学的对象。国民经济各单位的工作性质及其经济活动的内容不同，会计主要核算和监督的具体对象也不完全相同。1.工业企业会计对象：图1.1 工业企业资金运动图2.商业企业资会计对象：图1.2 商品流通企业的资金运动图会计对象的具体内容表现为会计要素：资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润四、会计方法（一）会计方法的组成1.会计核算方法：是对经济业务事项连续、系统、全面地进行确认、计量、记录和报告的方法。其中：会计确认是会计核算的第一步，会计计量是第二步，会计记录是第三步，会计报告是最后一步。2.会计监督方法：包括单位内部会计监督方法、社会监督方法

8、和国家政府部门对会计监督方法。其中单位内部监督方法包括内部控制方法和内部审计方法等。内部控制是指一个单位的各级管理部门，为了保护其资源的安全完整，确保经济和会计信息的正确可靠，协调经济行为，控制经济活动，利用单位内部分工而产生的相互制约、相互联系的关系，形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化、系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系。（二）会计核算方法1.设置账户2.复式记账3.填制审核会计凭证4.登记账簿5.成本计算6.财产清查7.编制会计报表上述核算方法中，填制审核凭证为基本环节，登记账簿为中心环节，编制会计报表为中心环节。第二节 会计核算的基本前提会计准则是会计工作的规

9、范，是进行会计处理和编制会计报表所必须遵循的规则和标准。企业会计准则的构成包括三个部分：a.基本准则：包括总则：会计核算基本前提、会计核算基础；会计信息质量要求：八个方面的要求；会计要素原则：会计要素的确认、计量和报告；会计计量属性：五种计量属性；财务报告原则。b.具体准则：基本业务准则：存货、债务重组、投资、固定资产、收入、借款费用等；会计报表准则：会计报表列报.中期财务会计报告、现金流量表准则等；特殊行业会计核算准则：是对银行、农业、公用事业等特殊行业的会计核算做出的规定。目前我国共发布了38个具体准则。c.会计准则指南一、会计主体解决会计核算的空间范围，它可能是“法人”也有可能不是“法人

10、”，还有可能是“法人”的联合体，但一个“法人”肯定形成一个会计主体。二、持续经营在可预见的将来，企业将根据正常的经营方针和既定的经营目标持续经营下去，不会提前中止经营。三、会计期间在企业持续经营的过程中，人为的将其划分为一个、一个相等的时间段落，以便分期结算账目和编制会计报表。会计期间分为会计年度和会计中期。持续经营和会计期间是解决会计核算的“时间”范围。第三节会计要素与会计等式一、会计要素会计要素是对会计内容的基本分类，共有六大会计要素。（一）资产1.概念：是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。2.特征a.预期给企业带来经济利益，这是本质特征。b

11、.是企业拥有或控制的。c.是过去交易或事项形成的，即资产必须是现实的资产，而不是预期的资产。【例题1】下列属于企业资产的有（）。答疑编号811010201：针对该题提问A.受托代销商品B.委托代销商品C.经营租入的房屋D.霉变的商品正确答案B3.分类a.流动资产：货币资产、交易性金融资产、债权资产、存货资产等。b.非流动资产：长期股权投资、固定资产、无形资产、其他长期资产等。判断一项资产属于流动资产还是非流动资产，一定要看它是否符合各种资产的定义。比如汽车是固定资产还是流动资产？一般情况下都将其判断为固定资产，但如果该汽车是为了销售的，它就是流动资产了。（二）负债1.概念：是指过去的交易或事项

12、形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。2.特征a.是企业承担的现时义务。b.现时义务的履行通常关系到企业放弃含有经济利益的资产，以满足对方要求。可以有多种方式：未来某一时间通过交付资产或提供劳务来清偿、或兼而有之。c.是过去交易的事项产生的。3.分类a.流动负债b.长期负债：长期借款、应付债券、长期应付款等。同样，判断一项负债是流动负债还是长期负债，关键看该负债的偿还期。比如长期借款一般是长期负债，但如果该项长期负债需要在一年内偿还，就应该作为流动负债在会计报表中列示。（三）所有者权益1.概念：是企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。公司的所有者权益又称为股东权益。包括：所

13、有者投入资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。其中直接计入所有者权益的利得和损失，是指不应计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或向所有者分配利润无关的利得或损失。利得是指由企业非日常活动中形成的、会导致所有者企业增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。损失是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。2.特征a.它是一种剩余权益。b.除非发生减资、清算，否则企业不需要偿还所有者权益。因此，所有者投资形成的资产可供企业长期使用，并一般不得抽回；形成的资产是企业清偿债务的物质保证。c.所有者以其出资额享有获

14、取企业利润的权益。3.分类a.投入资本（实收资本）b.资本公积：包括资本溢价和其他资本公积。（四）收入1.概念：指企业在日常活动中形成的、会导致所有者企业增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。2.特征a.收入是企业的日常活动中产生，而不是偶发的交易或事项中产生。b.可能导致所有者权益的增加。c.收入可能表现为资产的增加，也可能表现为企业负债的减少，或两者兼而有之。d.只包括本企业经济利益的流入，不包括为第三方或客户代收的款项，如企业代收的增值税等。e.收入与所有者投入资本无关。3.收入的分类a.主营业务收入：销售产品、提供劳务等。b.其他业务收入：销售材料、包装物，出租资产等。（五）费

15、用1.概念：费用是指企业日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。2.费用特征a.是企业日常活动中发生的：非偶然活动发生的。b.会导致经济利益流出企业：表现为资产的减少或负债的增加，或两者兼而有之。c.会导致企业所有者权益的减少。d.与向所有者分配利润无关。3.分类a.营业成本：包括主营业务成本、其他业务成本。b.期间费用：包括销售费用、管理费用、财务费用。 （六）利润1.概念：指企业在一定会计期间的经营成果。2.分类a.营业利润b.营业外收支净额二、会计等式（一）会计等式的含义1.会计基本等式资产权益负债所有者权益（恒等式）2.其他等式a.资产负债所有

16、者权益资产所有者权益负债是否属于会计等式？b.收入费用利润c.资产负债所有者权益利润负债所有者权益（收入费用）（动态等式）四、货币计量会计核算应以人民币为记账本位币。（二）经济业务对会计等式的影响1.资产增加，权益增加a.负债增加b.所有者权益增加2.资产减少，权益减少 a.负债减少b.所有者权益减少3.资产有增有减，权益不变4.资产不变，权益有增有减 a.负债增加，所有者权益减少b.负债减少，所有者权益增加c.负债有增有减，所有者权益不变d.负债不变，所有者权益有增有减【例题2】判断下列业务对会计等式的影响1.企业接受投资存款5 000元。答疑编号811010401：针对该题提问正确答案该笔

17、业务：资产增加，所有者权益增加 2.企业用存款购入设备一台，价值80 000元。答疑编号811010402：针对该题提问正确答案该笔业务：资产有增有减，权益不变3.企业从银行借入2年期借款400 000元。答疑编号811010403：针对该题提问正确答案该笔业务：资产增加，负债增加4.企业以存款偿还前欠A公司货款30 000元。答疑编号811010404：针对该题提问正确答案该笔业务：资产减少，负债减少5.企业签发商业汇票偿还前欠B公司货款60 000元。答疑编号811010405：针对该题提问正确答案该笔业务：负债有增有减，所有者权益不变，资产不变6.经批准企业以现金退还职工个人投资150

18、000元。答疑编号811010406：针对该题提问正确答案该笔业务：资产减少，所有者权益减少7.经批准企业以资本公积转增资本金80 000元。答疑编号811010407：针对该题提问正确答案该笔业务：负债不变，所有者权益有增有减，资产不变8.企业前欠D公司货款70 000元，经双方协商转为D公司对本企业的投资。答疑编号811010408：针对该题提问正确答案该笔业务：负债减少，所有者权益增加，资产不变9.企业决定向投资者分配利润90 000元。答疑编号811010409：针对该题提问正确答案该笔业务：负债增加，所有者权益减少，资产不变【例题3】假设某企业月初资产总额为200万元，所有者权益为1

19、20万元。本月发生下列经济业务：1.接受投资者投资50万元，存入银行。2.从银行借入2年期借款60万元。3.以存款偿还前欠甲公司货款20万元。4.收到乙公司偿还的欠款10万元，存入银行。5.经批准以现金退还职工个人投资40万元。6.经批准以资本公积转增注册资本18万元。要求：计算该公司期末资产总额、负债总额、所有者权益总额。答疑编号811010410：针对该题提问正确答案期初负债20012080万元期末资产200506020（1010）40250万元期末负债806020120万元期末所有者权益1205040（1818）130万元【例题4】假设某企业月初负债为100万元，期末资产总额为300万元

20、，本月发生下列业务：1.以存款购入设备一台15万元。2.以存款偿还到期的银行借款30万元。3.签发商业汇票偿还前欠丙公司货款20万元。4.前欠丁公司货款10万元，经协商转为丁公司对本企业投资。5.企业决定向投资者分配现金股利40万元。要求：计算该企业期初资产，所有者权益以及期末负债和所有者企业。答疑编号811010411：针对该题提问正确答案期初资产300（1515）30330万元期初所有者权益330100230万元期末负债10030（2020）1040100万元期末所有者权益2301040200万元第 二 章会计核算的具体内容与一般要求本章考情分析及要求本章主要讲述了会计核算的具体内容和一般

21、要求。考试中这部分分值不高，题型有单选题、多选题、判断题，分值一般在2分左右。通过这章的学习要求掌握会计核算的内容。理解会计核算的要求。第一节会计核算的具体内容一、款项和有价证券的收付款项是作为支付手段的货币资金，主要包括现金、银行存款以及其他视同现金和银行存款的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证存款等。有价证券是指表示一定财产拥有权或支配权的证券，如国库券、股票、企业债券等。二、财物的收发、增减和使用财物是财产、物资的简称，企业的财物是企业进行生产经营活动且具有实物形态的经济资源，一般包括原材料、燃料、包装物、低值易耗品、在产品、库存商品等流动资产，以及房屋、建筑物、机器、设备、

22、设施、运输工具等固定资产。三、债权、债务的发生和结算债权是企业收取款项的权利，一般包括各种应收和预付款项等。债务则是指由于过去的交易、事项形成的企业需要以资产或劳务等偿付的现时义务，一般包括各项借款、应付和预收款项，以及应交款项等。四、资本的增减资本是投资者为开展生产经营活动而投入的资金。会计上的资本专指所有者权益中的投入资本。五、收入、支出、费用、成本的计算收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。支出是指企业所实际发生的各项开支，以及在正常生产经营活动以外的支出和损失。费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。成本是指企业

23、为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费，是按一定的产品或劳务对象所归集的费用，是对象化了的费用。六、财务成果的计算和处理财务成果主要是指企业在一定时期内通过从事生产经营活动而在财务上所取得的结果，具体表现为盈利或亏损。财务成果的计算和处理一般包括利润的计算、所得税的计算、利润分配或亏损弥补等。七、需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。 第二节会计核算的一般要求一、会计核算方法的要求各单位必须按照国家统一的会计制度的要求设置会计科目和账户、复式记账、填制会计凭证、登记会计账簿、进行成本计算、财产清查和编制财务会计报告。二、会计核算依据的要求各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，编制

24、财务会计报告。三、依法设置账簿的要求各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，不得违反会计法和国家统一的会计制度的规定私设会计账簿登记、核算。四、会计档案的要求各单位对会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料应当建立档案，妥善保管。五、会计电算化的要求使用电子计算机进行会计核算的，其软件及其生成的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料，也必须符合国家统一的会计制度的规定。六、会计记录文字的要求会计记录的文字应当使用中文。在民族自治地区，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。在中华人民共和国境内的外商投资企业.外国企业和其他外国组织的会计记录，可以

25、同时使用一种外国文字。第三节会计核算基础会计核算基础有权责发生制和收付实现制，企业会计核算采用权责发生制。即凡是本期的收入不论是否收到，均应计入本期；凡不属于本期的收入，即使已经收到，也不应计入本期。凡是本期的费用，不论是否支付，均应计入本期，凡是不属于本期的费用，即使已经支付，也不应计入本期。收付实现制则是以是否收到或支付为标准。【例题1】某公司2002年6月份的有关经济业务如下：（1）销售产品一批，售价40 000元，货款尚未收回。（2）预付下半年的财产保险费3 600元。（3）摊销本月份负担的报刊费1 000元。（4）支付上月份的水电费2 400元。（5）预收销货款30 000元。（6）

26、收到上月销售产品的货款26 000元。（7）预提本月借款利息400元。要求：分别按收付实现制和权责发生制计算本月份的收入、费用和利润。第 三 章会计科目和账户本章考情分析及要求本章主要讲述了会计科目的概念.分类及设置原则，同时介绍了账户的概念、分类及基本结构。考试中这部分分值不高，题型有单选题、多选题、判断题，分值一般在4分左右。通过这章的学习要求掌握会计科目和账户的概念、分类；理解会计科目和账户的关系；掌握账户的基本结构。第一节会计科目一、会计科目的概念1.会计科目的概念会计科目是对会计对象的具体内容，按其不同的特点和经济管理的需要，分类核算和监督的项目。每一个会计科目都有一定的名称，都应反

27、映其特定的经济内容。2.会计科目的意义（1）会计科目是复式记账的基础。（2）会计科目是编制记账凭证的基础。（3）会计科目为成本计算与财产清查提供了前提条件。（4）会计科目为编制会计报表提供了方便。二、会计科目的分类1.按经济内容分a.资产类b.负债类c.所有者权益类d.损益类：又分收入类科目和费用类科目。e.成本类2.按提供核算指标的详细程度分a.一级科目（总分类科目，总账科目）b.二级科目（子细）c.明细科目（明细分类科目，细目）在我国现行会计制度规定，总分类科目一般由财政部统一制定，明细分类科目一般由企业根据实际需要自行设置。注意：明细科目不是越详细越好，要根据企业管理的需要自行设置，有些

28、科目是无需设置明细科目的，如果设置特别详细会增加财务工作。三、会计科目设置原则a.合法性原则：符合国家统一的会计制度规定，以保证会计信息的规范、统一和相互可比。注意：不能随意自行设置会计科目，且不得随意编造会计科目。b.相关性原则：满足信息使用者的要求。c.实用性：满足单位实际需要。四、常用会计科目P21第二节账户一、账户的概念账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。设置账户是会计核算的重要方法之一。二、账户的分类1.账户按其提供信息的详细程度分类A.总分类账户：根据总分类科目设置的，用于对会计要素具体内容进行总括分类核算的账户，简称总账账

29、户或总账。例如原材料、应收账款等总账账户。B.明细分类账：是根据明细分类科目设置的，用来对会计要素具体内容进行明细分类核算的账户，简称明细账。2.账户按其所反映的经济内容分类账户按其所反映的经济内容分类就是账户按会计要素的分类。因此，也分为五类：资产、负债、所有者权益、成本、损益。三、账户的基本结构1.基本结构a.反映增加部分b.反映减少部分c.反映余额部分：增减变动的结果期初余额本期增加发生额本期减少发生额期末余额一般情况下期末余额和增加额方向一致。实际工作中账户基本结构具体包括账户名称、记录经济业务的日期、所依据的记账凭证编号、经济业务内容摘要、增减金额、余额等。2、账户的格式年凭证编号摘

30、要借方贷方借或贷余额月日 其简化结构常以“T”型账户表示。四、账户与会计科目的关系a.联系会计科目与账户都是对会计对象具体内容的科学分类，两者口径一致，性质相同。会计科目是账户的名称，也是设置账户的依据；账户是会计科目的具体运用。没有会计科目，账户便失去了设置的依据；没有账户，就无法发挥会计科目的作用。b.两者的区别是：会计科目仅仅是账户的名称，不存在结构；而账户则具有一定的格式和结构。在实际工作中，对会计科目和账户不加严格区分，而是相互通用。第四章 复式记账（1）主讲老师：游军 本章知识点简介 本章主要讲述了复式记账法的概念、种类以及借贷记账法的概念、特点，阐述了会计分录的概念、分类、编制方

31、法以及总分类账户与明细分类账户平行登记的概念、要求，并详细介绍了借贷记账法在制造企业中的运用。 本章学习的重点是在理解复式记账法及借贷记账法的基础上，熟练掌握制造企业生产准备阶段、产品生产阶段、产品销售阶段和财务成本核算及分配阶段涉及的主要经济业务的会计处理。主要内容包括:一、复式记账法的概念、种类。二、借贷记账法的概念、特点。其特点主要体现在记账符号、账户结构、记账规则和试算平衡四个方面。三、会计分录的概念、分类及编制方法。会计分录是指对某类经济业务事项标明其应借应贷账户及其金额的记录，它由应借应贷方向、对应账户（科目）名称及应记金额三要素构成。会计分录应根据经济业务涉及的账户的性质，运用借

32、贷记账法的原理来编制。四、平行登记的概念及要求。五、借贷记账法的运用。借贷记账法在制造业企业中的运用，主要包括生产准备阶段、产品生产阶段、产品销售阶段和财务成果核算及分配阶段涉及的主要经济业务的会计处理。 本章是本书的重点章节。本章的考试题型主要为单选、多选、判断、综合题，对于非机考地区，仍然是综合分析题的主要出题点。因此，学好这一章，对于能否通过会计从业资格考试至关重要。 课程串讲 一、复式记账法 记账方法包括单式记账法和复式记账法两种。 单式记账法是指对发生的交易或事项，只在一个账户中进行记录的记账方法。 复式记账法是以资产与权益平衡关系作为记账基础，对于每一笔经济业务，都要在两个或两个以

33、上相互联系的账户中进行相互联系地登记，系统地反映资金运动变化结果的一种记账方法。复式记账法又可分为借贷记账法、增减记账法和收付记账法。在我国，所有企事业单位在进行会计核算时，都必须统一采用借贷记账法。 复式记账法的意义（在参考教材第27页），该内容请大家自己看看书。 例题单式记账法不能全面完整系统地反映交易或事项的来龙去脉，也不便于检查、核对账户记录的正确性（对） 例题复式记账法的优点有（ ）。 A、能全面反映账户的对应关系 B、有利于检查会计分录的正确性 C、便于进行试算平衡 D、便于按会计科目进行汇总 正确答案：ABC 二、借贷记账法 （一）借贷记账法的概念 借贷记账法是指以借、贷为记账符

34、号，对每一笔经济业务，都要在两个或两个以上相互联系的账户中以借贷相等的金额进行登记的一种复式记账法。 （二）借贷记账法的记账符号 借贷记账法以借、贷为记账符号，分别作为账户的左方和右方。至于借表示增加还是贷表示增加，则取决于账户的性质及结构。一般借表示资产、费用的增加和权益收入的减少；贷表示资产费用的减少和权益、收入的增加。 例题：在借贷记账法下，借表示增加，贷表示减少。（错） （三）借贷记账法下的账户结构 资产类账户与权益类账户的结构截然相反。资产类账户的借方表示增加、贷方表示减少，期初期末余额均在借方；权益类账户的贷方表示增加、借方表示减少，期初期末余额均在贷方。 上述两类账户的内部关系如

35、下式： 资产类账户期末余额期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额 权益类账户期末余额期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额 成本类账户结构与资产类账户相同，负债类和损益类账户结构与权益类账户相同。费用类账户结构与资产类账户相同；收入类账户结构与权益类账户相同。 例题在借贷记账法下，损益类账户的借方登记增加数、贷方登记减少数，期未一般无余额。(错) （06年考题） 例题所有经济业务的发生，都会引起会计恒等式两边同时发生变化。（错） 例题复式记账法的记账规则是有借必有贷，借贷必相等。（错） 解析：本题正确的表述是借贷记账法的记账规则是有借必有贷，借贷必相等。 例题资产与权益是同一事物两个不同的

36、侧面，两者是辩证统一的。（对） 例题借贷记账法的记账规则为：有借必有贷，借贷必相等。即对于每一笔经济业务均只要在两个账户中以借方和贷方相等的金额进行登记。(错) （06年考题） 例题收回应收账款50 000元，存入银行。这一业务引起的会计要素的变动是（ ）。 A、资产总额不变 B、资产增加，负债增加 C、资产增加，负债减少 D、资产减少，负债增加 正确答案：A 例题以银行存款交纳所得税，所引起的变化为（ ）。 A、一项资产减少，一项权益减少 B、一项资产减少，一项负债减少 C、一项负债减少，一项资产增加 D、一项资产减少，一项资产增加 正确答案：B 例题下列交易或事项中，引起资产和负债同时增加

37、的交易或事项是（ ）。 A、以银行存款购入原材料一批 B、以银行存款支付前欠货款 C、收回应收账款存入银行 D、购入电视机一部，款暂欠 正确答案：D 例题A公司月初短期借款余额为80万元，本月向银行借入5个月的借款20万元，归还到期的短期借款60万元，则本月末短期借款的余额为（ ）万元。 A、借方40 B、贷方40 C、借方120 D、贷方120 正确答案：B 例题复式记账法的基本理论依据是（ ）的平衡原理。 A、收入-费用=利润 B、资产=负债+所有者权益 C、期初余额+本期增加数-本期减少数=期末余额 D、借方发生额=贷方发生额 正确答案：B 例题下列关于借贷记账法的表述中，正确的是( )

38、。（06年考题） A、在借贷记账法下，借表示增加、贷表示减少 B、在借贷记账法下，资产增加记借方，负债减少记贷方 C、在借贷记账法下，可以利用试算平衡检查出所有记账错误 D、借贷记账法是复式记账法的一种 正确答案：D 例题在交易或事项处理过程中，会形成账户的对应关系，这种关系是指（ ）。 A.总分类账户与总分类科目之间的关系 B.总分类账户与明细分类账户之间的关系 C.总分类科目与总分类科目之间的关系 D.有关账户之间的应借应贷关系 正确答案：D 例题负债和所有者权益类账户的期末余额一定在贷方。（错） 解析：不一定。 （四）借贷记账法的记账规则 借贷记账法的记账规则为：有借必有贷，借贷必相等。

39、即对于每一笔经济业务都要在两个或两个以上相互联系的账户中以借方和贷方相等的金额进行登记。 例题在借贷记账法下，借和贷作为记账符号（ ）。 A、在账户结构上，可表示两个对立的部分 B、借和贷等于增和减 C、在金额的增减变化上，可表示增加和减少 D、表示债权和债务 正确答案：AC 例题会计分录的形式可以有（ ）。 A、一借一贷 B、一借多贷 C、一贷多借 D、多借多贷 正确答案：ABCD （五）借贷记账法的试算平衡 试算平衡是指根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法的记账规则，检查所有账户记录是否正确的过程，包括发生额试算平衡法和余额试算平衡法两种方法。 1、发生额试算平衡法。 它是根据本期所有账

40、户借方发生额合计与贷方发生额合计的恒等关系，检验本期发生额记录是否正确的方法。公式为： 全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计 其理论依据是有借必有贷，借贷必相等这一借贷记账法的记账规则。 例题账户发生额试算平衡方法是根据( )来决定的。（06年考题） A、借贷记账法的记账规则 B、资产负债所有者权益 C、收入费用利润 D、平行登记原则 正确答案：A 例题发生额试算平衡是根据资产与权益的恒等关系，检验本期发生额记录是否正确的方法。 (错) （06年考题） 解析：发生额试算平衡法是根据本期所有账户借方发生额合计与贷方发生额合计的恒等关系，检验本期发生额记录是否正确的方法。 2、余

41、额试算平衡法。 它是根据本期所有账户借方余额合计与贷方余额合计的恒等关系，检验本期账户记录是否正确的方法。根据余额时间不同又分为期初余额平衡与期末余额平衡两类。期初余额平衡是期初所有账户借方余额合计与贷方余额合计相等，期末余额平衡是期末所有账户借方余额合计与贷方余额合计相等，这是由资产=负债+所有者权益的恒等关系决定的。公式为： 全部账户的借方期初余额合计=全部账户的贷方期初余额合计 全部账户的借方期末余额合计=全部账户的贷方期末余额合计 实际工作中，余额试算平衡通过编制试算平衡表方式进行。 余额试算平衡并不能说明账户记录绝对正确。余额试算平衡不能发现漏记、重记某项经济业务，借贷方向颠倒，或记

42、错有关账户。 例题以下错误可以通过试算平衡发现的有（ ）。 A、漏记或重记某笔经济业务 B、借方发生额大于贷方发生额 C、借贷记账方向彼此颠倒 D、重复登记在某一账户的借方发生额上 正确答案：BD 例题根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法的记账规则，检查所有账户记录是否正确的过程称为（ ）。 A、复式记账 B、对账 C、试算平衡 D、查账 正确答案：C 例题下列记账错误中，不能通过试算平衡发现的是（ ）。（06年考题） A、将某一账户的发生额500元，误写成5000元 B、漏记了某一账户的发生额 C、将应记入管理费用账户的借方发生额，误记入制造费用账户的借方发生额 D、重复登记了某一账户的发

43、生额 正确答案：C 解析：选项的意思是说某一账户将500元写成了5000元,但对应账户金额正确, 造成借方发生额与贷方发生额不相等，因此可以通过试算平衡发现；B选项漏记了某一账户的发生额，造成借方发生额与贷方发生额不相等，也可以通过试算平衡发现；C选项会计科目错误，但只要应借应贷方向正确、借方发生额与贷方发生额相等，是不能通过试算平衡发现的；D重复登记了某一账户的发生额，而对应账户没有增加，造成借方发生额与贷方发生额不相等，也可以通过试算平衡发现。 例题以下会计处理能够通过试算平衡发现错误的是( ) A、开出支票25000元偿还所欠货款，会计分录为： 借：应付账款 25000 贷：应收账款 2

44、5000 B、以银行存款8400元偿还某单位欠款，会计分录为： 借：应付账款 840 贷：银行存款 840 C、用现金960元购买材料，会计分录为： 借：材料采购 960 贷：库存现金 960 D、提取现金2000元，会计分录为： 借：银行存款 2000 贷：库存现金 2000 正确答案：C 解析：A应该贷记银行存款；借方发生额和贷方发生额相等，因此不能通过试算平衡发现错误；B金额少记，借贷金额相等，也不能通过试算平衡发现错误； D方向记反，但借方发生额与贷方发生额相等，也不能通过试算平衡发现错误；本题可采用排除法，只有C是正确的。 例题在企业会计实务中，下列事项中能够引起资产总额增加的有（

45、）。 A、接受投资者投资 B、以银行存款偿还债务 C、从银行提取现金 D、将资本公积转增资本 正确答案：A 例题下列错误中能通过试算平衡查找的有( )。 （07年考题） A某项经济业务未人账 B、某项经济业务重复记账 C应借应贷账户中借贷方向颠倒 D、应借应贷账户中借贷金额不等 正确答案：D 例题下列账户中，不具有对应关系的是( )。 A银行存款账户与应交税费账户 B固定资产账户与销售费用账户 C本年利润账户与利润分配账户 D预收账款账户与主营业务收入账户 正确答案：B三、会计分录 （一）会计分录的概念 会计分录是指对某项经济业务事项标明其应借应贷账户及其金额的记录，简称分录。会计分录三要素：

46、应借应贷方向、对应科目（账户）名称及应记金额。 （二）会计分录的分类 按照所涉及账户的多少，会计分录分为简单会计分录和复合会计分录。简单会计分录指只涉及一个账户借方和另一个账户贷方的会计分录，即一借一贷的会计分录；复合会计分录指由两个以上（不含两个） 对应账户所组成的会计分录，即一借多贷、一贷多借或多借多贷的会计分录。 多借多贷的会计分录，只有在某一项经济业务比较繁杂，确实需要编制时才可以编制，一般不允许将不同的经济业务合并编制多借多贷会计分录。 （三）会计分录的编制步骤 （1）分析经济业务事项涉及的账户； （2）确定涉及到哪些账户，是增加，还是减少； （3）确定哪个（或哪些）账户记借方，哪个

47、（或哪些）账户记贷方； （4）编制会计分录，并检查是否符合记账规则。 注意，会计分录编制时应遵循先借后贷，上借下贷，左借右贷的原则。 例题在复合会计分录借：固定资产50 000；贷：银行存款30 000，贷：应付账款20000中，银行存款账户的对应账户是（ ）。 A、应付账款 B、银行存款 C、固定资产 D、固定资产和银行存款 正确答案：C 例题复合分录可以由几个简单分录复合而成。（错） 解析：一般不允许将不同的经济业务合并编制多借多贷会计分录。 例题下列各观点中，不正确的有( )。（07年多选题） A、从某个企业看，其全部借方账户与全部贷方账户之间互为对应账户 B从某个会计分录看，其借方账户

48、与贷方账户之间互为对应账户 C、通过试算平衡，若企业的全部账户的借贷方金额合计相等，则账户记录正确 D、企业不能编制多借多贷的会计分录 正确答案：ACD 四、总分类账户与明细分类账户的平行登记 （一）总分类账户与明细分类账户的关系 1、联系：反映的经济业务内容相同；登记账簿的原始依据相同。 2、区别：（1）反映经济业务内容的详细程度不同。总分类账户是概括地反映会计对象的具体内容，提供的是总括性指标；而明细分类账户是详细地反映会计对象的具体内容，提供的是比较详细具体的指标。 （2）作用不同。总分类账户对明细分类账户具有统驭控制作用；明细分类账户对总分类账户具有补充说明作用。总分类账户与其所属明细

49、分类账户在总金额上应当相等。 （二）总分类账户与明细分类账户的平行登记 平行登记是指对所发生的每项经济业务事项都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户，另一方面记入有关总分类账户所属明细分类账户的方法。 总分类账户与明细分类账户平行登记要求做到：所依据会计凭证相同、借贷方向相同、所属会计期间相同、计入总分类账户的金额与计入其所属明细分类账户的合计金额相等。即（1）依据相同；（2）方向相同；（3）期间相同；（4）金额相等。 注意：期间相同指对每项经济业务在记入总账和明细账过程中，可以有先有后，但必须在同一会计期间（如同一个月、同一季度、同一年度）全部登记入账。掌握参考教材例4-56。 通过

50、核对总分类账户和明细分类账户，如果期初余额本期发生额和期末余额的有关金额不相符，则说明记账一定有错误；如果相符，一般来说记账是正确的。 例题通过平行登记，可以使总分类账户与其所属明细分类账户保持统驭关系，便于核对与检查、纠正错误与遗漏。(对) （06年考题） 例题平行登记是指经济业务发生后，根据会计凭证，一方面要登记有关的总分类账户，另一方面要登记该总分类账户所属的各有关明细分类账户。(对)（07年考题） 例题根据总账与明细账的平行登记要求，每项经济业务必须在同一天登记明细账和总账。（错）（2003年会计职称考试初级会计实务考题） 解析：平行登记要求总账与明细账在同一会计期间入账，并不是要求同一天入账。 例题下列项目中属于总账与明细账平行登记要点的有( )。（06年考题） A、所依据的会计凭证相同 B、借贷方向相同 C、所属会计期间相同 D、记入总账的金额与记入所属明细账金额合计相等 正确答案：ABCD 例题某企业原材料总分类账户的本期借方发生额为25000元，贷方发生额为24000元，期所属的三个明细分类账中：甲材料本期借方发生额为8000元，贷方发生额为6