第一章 资 产-银行存款的核对未达账项处理

1、2015年全国会计专业技术初级资格考试内部资料 初级会计实务第一章资 产知识点:银行存款的核对未达账项处理 详细描述:所谓未达账项,是由于结算凭证在企业与银行之间或收付款银行之间传 递需要时间,造成企业与银行之间入账的时间差,一方收到凭证并已入账 ,另一方未收到凭证因而未能入账由此形成的账款。银行存款的核对(“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对 ,调整未达账项。企业已收,银行未收。(企业银行存款日记账大于银行对账单余额 企业已付,银行未付。(企业银行存款日记账小于银行对账单余额 银行已收,企业未收。(企业银行存款日记账小于银行对账单余额 银行已付,企业未付。(企业银行存款日记账大于银行

2、对账单余额例题:1.在下列各项中,使得企业银行存款日记账余额小于银行对账单余额的有 (。A.企业开出支票,对方未到银行兑现 B.银行误将其他公司的存款计入本企业银行存款账户C.银行代扣水电费,企业尚未接到通知D.银行收到委托收款结算方式下结算款项,企业尚未收到通知正确答案:A,B,D解析:银行代扣水电费,企业尚未接到通知使得企业银行存款日记账余额大 于银行对账单余额。2.企业的银行存款日记账和银行的对账单可能不一致,即存在未达账项,具 体有(。A.企业已收款入账,银行尚未收款入账B.企业己付款入账,银行尚未付款入账C.银行己收款入账,企业尚未收款入账D.银行已付款入账,企业尚未付款入账正确答案

3、:A,B,C,D解析:3.2013年12月份,甲公司发生与银行存款有关的业务如下:(112月28日 ,甲公司收到A公司开出的500万元转账支票,交存银行。该笔款项系A公司 支付给甲公司的预付货款,甲公司确认为预收账款。12月29日,甲公司开 出转账支票支付B公司咨询费300万元,并于当日交给B公司。(212月31日 ,甲公司银行存款日记账余额为410万元,银行转来对账单余额为580万元。 经逐笔核对,发现以下未达账项:甲公司已将12月28日收到的A公司预付 货款登记入账,伹银行尚未记账。B公司尚未将12月29日收到的支票送存 银行。12月份甲公司发生借款利息30万元,银行已减少其存款,但甲公司

4、 尚未收到银行的付款通知。甲公司委托银行代收C公司购货款400万元,银 行已于12月30日收妥并登记入账,但甲公司尚未收到收款通知。下列表述正 确的有(。A.收到的A公司预付货款500万元应当在银行存款日记账余额上调减B.12月29日开出的转账支票300万元应在银行对账单余额基础上调减C.借款利息30万元应在银行存款日记账余额基础上调减D.代收C公司货款400万元应当在银行对账单余额基础上调增正确答案:B,C解析:选项A,应在银行对账单余额基础上调增。选项D,应在银行存款日记账余额基础上调增。4.对账的内容一般包括(。A.账账核对B.账实核对C.账表核对D.账证核对正确答案:A,B,D解析:对

5、账的内容一般包括:账证核对,是指核对会计账簿记录与原始凭 证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致,记账方向是否相符 ;账账核对,指核对不同会计账簿之间的账簿记录是否相符;账实核对 ,是指各项财产物资、债权债务等账面余额与实有数额之间的核对。5.企业如果出现银行存款日记账与银行对账单余额不一致的情况,都是由于 未达账项引起的。 ( A.正确B.错误正确答案:B解析:企业出现银行存款日记账账面余额与银行对账单余额不一致的情况 ,除了是由于未达账项,有可能是由于记账错误等原因。6.编制银行存款余额调节表时,下列未达账项中,会导致企业银行存款日记 账的账面余额小于银行对账单余额的有( 。A.企业开出支票,银行尚未支付B.企业送存支票,银行尚未A账C.银行代收款项,企业尚未接到收款通知D.银行代付款项,企业尚