第一章 资 产-存货清查账务处理-

1、 2015年全国会计专业技术初级资格考试内部资料初级会计实务第一章资 产知识点:存货清查账务处理 详细描述:1.存货盘盈的账务处理企业发生存货盘盈时,借记“原材料”、“库存商品”等科目,贷记“待处理财产损溢”科目;在按管理权限报经批准后,借记“待处理财产损溢”科目,贷记“管理费用”科目。【注意】与库存现金盘盈账务处理的区别。2.企业发生存货盘亏及毁损时,借记“待处理财产损溢”科目,贷记“原材料”、“库存商品”等科目。在按管理权限报经批准后应作如下会计处理:对于入库的残料价值,计入“原材料”等科目;对于应由保险公司和过失人的赔偿,计入“其他应收款”科目;扣除残料价值和应由保险公司、和过失赔偿后的

2、净损益,属于一般经营损失的部分,计入“管理费用”科目,属于非正常损失的部分,计入“营业外支出”科目。【注意】与库存现金盘亏账务处理的区别。例题:1.企业对于已记入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时,应计入管理费用的是(。A.管理不善造成的存货净损失B.自然灾害造成的存货净损失C.应由保险公司赔偿的存货损失D.应由过失人赔偿的存货损失正确答案:A解析:对于应由保险公司和过失人支付的赔款,记入“其他应收款”科目;扣除残料价值和应由保险公司、过失人赔款后的净损失,属于一般经营损失的部分,记入“管理费用”科目,属于非常损失的部分,记入“营业外支出非常损失”科目。2.管理部门使用的

3、低值易耗品在报废时,对其残料价值的处理中正确的是 (。A.冲减当期的管理费用B.冲减当期的制造费用C.计入营业外收入D.冲减营业外支出正确答案:A解析:报废低值易耗品的残料价值应冲減当期有关成本费用。由于是管理部门使用的,所以冲减当期的管理费用。3.某企业因管理不善导致一批材料霉烂变质,该批材料价值16000元,进项税额为2720元。收到各种赔款1500元,残料入库200元。报经批准后,应计入“管理费用”账户的金额为(元。A.17020B.18620C.14300D.14400正确答案:A解析:应计入“管理费用”账户的金额=16000+27201500200=17020(元4.某增值税小规模纳

4、税企业因火灾原因盘亏一批材料16000元。收到各种赔款1500元,残料 库100元。报经批准后,应计入营业外支出的金额为(元。A.17020B.18620C.14300D.14400正确答案:D解析:本题考核存货盘亏的核算。应计人营业外支出的金额=16000-1500-100=14400(元。5.甲公司为增值税一般纳税人。2012年1月,甲公司因生产需要,决定用自营方式建造一间材料仓库。相关资料如下:(12012年1月5日,购入工程用专项物资20万元,增值税额为3.4万元,该批专项物资已验收入库,款项用 银行存款付讫。(2领用上述专项物资,用于建造仓库。(3领用本单位生产的水泥一批用于工程建设

5、,该批水泥成本为2万元,税务部门核定的计税价格为3万元,增值税税率为17%。(4领用本单位外购原材料一批用于工程建设,原材料实际成本为1万元,应负担的增值税额为0.17万元。(52012年1月至3月,应付工程人员工资2万元,用银行存款支付其他费用0.92万元。(62012年3月31日,该仓库达到预定可使用状态,预计可使用20年,预计净残值为2万元,采用直线法计提折旧。(72016年12月31日,该仓库突遭火灾焚毁,残料估计价值5万元,验收入库,用银行存款支付清理费用2万元。经保险公司核定的应赔偿损失7万元,尚未收到赔款。甲公司确认了该仓库的毁损损失。该仓库的入账价值是(万元。A.31B.30C

6、.27.6D.26.6正确答案:B解析:该仓库的入账价值=20+3.4+2+3X17%+l+lX17%+2+0.92=30(万元。6.甲企业为增值税一般纳税人。2001年1月,甲企业因生产需要,决定用自营方式建造一间材料仓库。2005年12月31日,该仓库突遭火灾焚毁,残料估计价值验收入库,用银行存款支付清理费用。经保险公司核定的应赔偿损失,尚未收到赔款。甲公司确认了该仓库的毁损损失。 下列说法正确的有(。A.处置该仓库通过待处理财产损溢科目进行B.处置该仓库通过待固定资产清理科目进行C.形成的损失计入管理费用D.形成的损失计入营业外支出正确答案:B,D解析:处置该仓库的会计分录:借:固定资产

7、清理累计折旧贷:固定资产借:原材料 贷:固定资产清理借:固定资产清理贷:银行存款借:其他应收款贷:固定资产清理借:营业外支出贷:固定资产清理7.现金盘亏,无法查明原因的,经批准后记入营业外支出科目的借方。(A.正确B.错误正确答案:B解析:现金盘亏,无法查明原因的,经批准后记入管理费用科目的借方。8.企业对于己记入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时,应计入管理费用的是(。A.收发计量差错造成的存货净损失B.自然灾害造成的存货净损失C.应由保险公司赔偿的存货损失D.应由过失人赔偿的存货损失正确答案:A解析:本题考核存货清查。自然灾害造成的存货净损失应记入“营业外支出”科目;

8、对于应由保险公司和过失人支付的赔偿,记入“其他应收款”科目。9.企业在进行现金清査时,査出现金溢余,并将溢余数记入“待处理财产损溢”科目。后经进一步核查,无法查明原因,经批准后,对该现金溢余正确的会计处理方法是(。A.将其从“待处理财产损溢”科目转入“营业外收人”科目B.将其从“待处理财产损溢”科目转入“管理费用”科目C.将其从“待处理财产损溢”科目转入“其他应付款”科目D.将其从“待处理财产损溢”科目转入“其他应收款”科目正确答案:A解析:企业在进行现金清查中,发现多余的现金,批准处理前通过“待处理 财产损溢”处理。属于无法查明原因的现金溢余,经批准后记入营业外收入。10.X公司为增值税一般

9、纳税人,适用的增值税税率为17%,其有关资料如下:(1产品、材料销售价格中均不含增值税。(2按实际成本核算,逐笔结转销售成本。(32012年12月1日有关科目余额如下:(4X公司2012年12月发生如下经济业务:12月1日,销售给甲公司一批产品,销售价格50 000元,产品成本40 000元。产品己经发出,开出增值税专用发票,款项尚未收到。为了及早收回货款,双方约定的现金折扣条件为:2/10,1/20,n/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税。12月16日X公司收到甲公司的货款。12月5日,购入原材料一批,增值税专用发票上注明的金额为400 000元,增值税68 000元。材料已经到达,并验收

10、入库。企业开出不带息商业承兑汇票。12月15日对外销售一批原材料,销将价格300 000元,材料实际成本110 000元。材料已经发出,开出增值税专用发票。款项已经收到,并存入银行。12月25日出售一台不需用办公设备,设备账面原价210 000元,已提折旧34 000元,已提减值准备为30 000元,出售价格20 0000元。出售设备价款已经收到,并存入银行,假定不考虑增值税。12月31日计提存货跌价准备3 000元,计提无形资产减值准备300元。摊销管理用无形资产1 000元;计提管理用固定资产折旧15 000元。本年度所得税费用和应交所得税为28 550元;计提法定盈余公积8 565元。2

11、012年12月31日资产负债表中的存货项目金额是(元。A.1 500 000B.400 000C.397 000D.1 189 600正确答案:C解析:存货项目的金额=40000+50000+60000-40000+400000-110000-3000=397000(元。11.甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,所得税税率为25%,商品、材料销售价格均不含增值税,商品、材料销售成本随销售收入的确认逐笔结转。2012年12月31日,甲公司库存A产品的账面余额为300万元,由于市场价格下跌,预计其可变现净值为280万元。按照税法规定,资产减值损失在实际发生前不得税前扣除。下列说法中

12、正确的有（）。 A.甲公司应计提存货跌价准备20万元，并计入管理费用 B.2012年12月31日，甲公司库存A产品在资产负债表“存货”项目中列示的 金额为280万元 C.甲公司计提的存货跌价准备在以后期间不得转回 D.甲公司对库存A产品不需要计提跌价准备 正确答案：B 解析：相关分录为： 借：资产减值损失（300-28020 贷：存货跌价准备20 企业计提的存货跌价准备，在以后期间价值恢复时，一般是可以转回的。 12.甲有限责任公司（简称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税 率为17.%。原材料等存货按实际成本进行日常核算。2013年1月1日有关账户 余额如表所示：  

13、0;   2013年甲公司发生的交易或事项如下：（l收到 已作为坏账核销的应收乙公司账款50万元并存入银行。(2收到丙公司作为 资本投入的原材料并验收入库。投资合同约定该批原材料价值840万元(不含 允许抵扣的增值税进项税额142.8万元），丙公司已开具增值税专用发票。 假设合同约定的价值与公允价值相等，未发生资本溢价。(3行政管理部门 领用低值易耗品一批，实际成本2万元，采用一次转销法进行摊销。(4因某 公司破产，应收该公司账款80万元不能收回，经批准确认为坏账并予以核销 。(5因管理不善丢失原材料一批，其实际成本100万元，应负担的增值税进 项税额17万元。该毁损材料未计提存货跌

14、价准备，尚未经有关部门批准处理 。(6甲公司采用权益法核算对丁公司的长期股权投资，其投资占丁公司有 表决权股份的20%,具有重大影响。丁公司宣告分派2012年度现金股利1000万 元。(7收到丁公司发放的2012年度现金股利并存入银行。(8丁公司2013年 度实现净利润1500万元，甲公司确认实现的投资收益。(9将持有的面值为 32万元的未到期、不带息银行承兑汇票背书转让，取得一批材料并验收入库 ，增值税专用发票上注明的价款为30万元，增值税进项税额为5.1万元。其 余款项以银行存款支付。(10年末，甲公司经减值测试，确认对丁公司的长 期股权投资可收回金额为560万元；存货的可变现净值为1800万元；决定按 年末应收账款余额的10%计提坏账准备。根据上述材料，关于存货的描述 ，正确的是（） A.计提减值前存货账面余额为1628万元 B.应计提存货跌价准备 C.应冲减存货跌价准备 D.计提减值前存货账面余额为1928万元 正确答案：A,C 解析：计提减值前存货的账面余额=(3