财经法规与会计职业道德高频知识重点

1、第一章 会计法律制度第一节 会计法律制度的构成一、会计法律制度的构成(注意单选、多选层次 制定机构 包括内容 法律地位会计法律 全国人大及其常委会会计法注册会计师法层次最高 的法律规范, 是 制定其他会计法规的依据会计行政法规 国务院 企业财务会计报告 条例 总会计师 条例 调整经济生活中某些方面 会计关系低于会计法国家统 一会计 制度部门规章财政部(部长令会计从业资格管理办法财政部门实施会计监督办法代理记账管理办法企业会计准则 基本 准则效力 低于会计法律 和 会计 行 政法规规范性文件财政部(文件形式 企业会计准则第 l 号 存货 等 38项具体 准则及其 应用指南企业会计制 度 小 企业

2、会计制 度 金融 企业会计制 度 会计 基础工作 规范会计 档案 管理办法规范 性文件 的制定依据是 :会计法律 、 会计 行 政法规 和 会计规 章第二节 会计工作管理体制一、会计工作的行政管理(注意单选会计准则制 度 及 相 关 标 准规 范的制定 和组 织 实施国 家统一 的会计制 度由 国务院财政部门 根 据会计法 制定 并公布 。国务院 有 关部门 对 会计 核算和 会计监督 有特殊要求 的 行 业,依 照 会计法 和 国 家统一 的会计 制 度 制定 具体 办法 或者补充 规定,报国务院财政部门 审核批 准 。中国人 民解放军 总 后勤 部 可以 依 照 会计法 和 国 家统一 的

3、会计制 度 制定 军队 实施国 家统一 的 会计制 度 的 具体 办法,报国务院财政部门 备案 。会计 市场 管理对 会计 市场 的管理包括 :准 入 管理 、运行 管理 、退出 管理 。会计 市场 准 入 包括 :会计从业资格 、 会计 事 务 所 的 设立、 代理机构的 设立。会计 专 业人 才 评价 初级、 中 级、 高 级 会计人 才 的 评价 主要通过 会计 专 业 技术 考 试来进行 会计 领 军 人 才 培养 工作由 财政部门 负责 组织。对 会计人 员 的 表彰奖励 也属 于会计人 才评价 范 畴 。会计监督 检查财政部门财政部门实施的会计监督 检查 主要 是 会计 信息质量检

4、查 和 会计师 事 务 所 执 业 质量检查 。 县 级以 上 人 民 政 府 财政部门 为 各单 位 会计 工作 的监督 检查 部门 。二、会计工作的自律管理 (中国注册会计师 协 会 中国会计 学 会 三、单位会计工作管理(2011注意单选题单 位 负责 人 指 单 位法定代 表 人 或者 法律 、行 政法规规定代 表单 位 行 使职权 的 主要 负责 人 。单 位 负责 人 负责单 位内部的会计 工作 管理, 应 当保证 会计机构 、 会计人 员 依法 履 行 职责 , 不得授意 、 指 使 、 强 令会计机构 和 会计人 员违 法办理会计 事项 , 对本 单 位的会计 工作和 会计资

5、料 的 真 实 性、 完 整 性 负责 。单 位会计人 员 会计人 员 的 选拔任 用由 所 在单 位 具体 负责 。【 注 意 1】单 位 负责 人 并 不 是 指具体 经 营 管理 事 务的 负责 人, 如 :公 司 制企业的总经理 。【 注 意 2】 单 位 负责 人是 本 单 位会计 行 为 的 责任 主体 , 但不 要求 单 位 负责 人 事 必躬亲 办理 具体事项。第三节 会计核算一、总体要求会计 核算 依 据 会计 核算 必须 以 实 际发 生的经济业务 为 依据, 以 虚假 的经济业务 事项或 资 料 进行 会计 核算 是 违 法 行 为 。 并 非 所有 实 际发 生的经济业

6、务 事项 都需 要进行 会计 核算。对 会计资 料 的 基本要求会计资 料 的内容 会计 凭证 、 会计账 簿 、 财务会计报告 和 其他会计资 料 。 (重点多选 具体要求会计资 料 的 真 实 性 和 完 整 性 是会计资 料 最 基本 的 质量 要求 ,是会计 工作 的生 命线 (注 意真 实 性和 完 整 性 概念 的 区别 会计资 料 的生 成 和 提供 必须符合 国 家统一 会计制 度 的规定 。 生 成 和 提供 虚假 的会计资 料 是 一 种严重 的 违 法 行 为 。伪造 会计资 料与变造 会计资 料 的 区别伪造 会计资 料 是 以 虚假 的经济业务 为前 提 的, 即 无

7、 中生 有 ; (判断 变造 会计资 料 的 手段 是 涂改 、 挖 补 。 (判断 会计 核算 内 容 (重点多选 (1 款 项和有价 证 券 的 收付 (2财 物 的 收 发 , 增减 和 使 用 (3 债 权 债 务的 发 生 和 结 算 (4资 本、基金 的 增减 (5 收 入、 支 出、 费 用、 成 本 的计 算 (6财务 成 果 的计 算和 处 理(7其他 事项二、会计凭证分类 原始凭证取 得 的 基本要求 内容 完 整 、 手 续齐 全 、 填 制规范 、 书写清楚 、 送交 及 时 。审核 的 基本要求会计机构 、 会计人 员必须 按 照 国 家统一 会计制 度 的规定 对

8、原始 凭证 进行 审核 。 对 不真 实 、 不合 法 的 原始 凭证 有 权 不 予接受 , 并 向 单 位 负责 人报告 。 对 记 载 不 准 确 、 不完 整 的 原始 凭证 予 以 退 回 , 并要 求 经办人 员 进行 更正 、补充 。更正 的 基本要求(历年 考 查 的 重点 , 要求 记 忆 (1 各 项 内容 均 不得涂改 ; (注 意 :是 不得涂改 , 不 是 不得 更正 (2记 载 内容 有 误 , 应 当 由 开 具 单 位 重 开 或 更正 , 更正 工作 须 由 原始 凭证 出具 单 位 进行 , 并 在 更正处加盖 出具 单 位 印 章 ;(3 金 额错误 不得

9、 更正 , 只能 由 原 出具 单 位 重 开 ; (陷阱 :是 金 额 不 是 单 价 (4 开 具 单 位 应 依法 开 具 准 确 无 误 的 原始 凭证; 对 填 制 有 误 的 原始 凭证 , 负 有 更正 和 重 新开 具 的法律 义 务, 不得 拒绝 。记账 记账 凭证 以 审核 无 误 的 原始 凭证为 依据,是 登 记账 簿 的 直接 依据 。三、会计账簿设 置 账 簿 所有 实 行 独 立核算 的国 家 机关 、 社 会 团 体、公 司 企 事 业 单 位 和 其他 组织 都必须 依法 设 置 、 登 记账 簿 。 各单 位 应 当 依法 设 置 的账 簿 包括 总账 、

10、明细 账 、 日 记账 和 其他 辅助 账 簿 (或备 查 账 。 (注 意多选 任 何 单 位 不得在 法定会计账 簿 之外私 设 会计账 簿 。登 记 账 簿会计账 簿 的 登 记 必须 以审核 无 误 的会计 凭证 (原始 凭证 和 记账 凭证 为 依据 。会计账 簿 应 当 按 照 连续 的页 码顺序登 记 。登 记 错误 或 隔 页 、 缺 号、 跳 行 的, 应 按 国 家统一 会计制 度 规定的方法 更正 , 并由 会计人 员 和 会计机构 负责 人(会计 主 管 在 更正处盖 章。 【 注意】会计基础提到的是由 会计人 员 在更正处盖章。账 目 核对账 目 核对要 做到 账实

11、相 符 、 账 证 相 符 、 账账 相 符 和 账 表 相 符 。账实 相 符 会计账 簿 记 录 与 实 物 、 款 项 实 有 数 核对相 符 的 简称 。账 证 相 符 会计账 簿 记 录 与 会计 凭证 有 关内容 核对相 符 的 简称 。账账 相 符会计账 簿 之间 对应 记 录 核对相 符 的 简称 。 总账 各 账 户之间 的 核对 ; (试算 平衡 总账 与 明细 账 之间 的 核对 ; (平 行 登 记 总账 与 日 记账 之间 的 核对 ; (平 行 登 记 会计部门的财 产物 资账 与保 管部门 、 使 用 部门的 有 关财 产物 资 明细 账 之间 的 核对。账 表

12、相 符 会计账 簿 记 录 与 会计报 表 有 关内容 核对相 符 的 简称 。注 意 1. 会计 基础 没 有 账 表 相 符 2. 用 账 簿 的记 录 去 核对四、财务会计报告(2011注意选择题构 成 内容 财务会计报告 由 会计报 表 、 会计报 表 附 注 和 财务 情况说 明书 组 成 。【 注 意】 凭证 、 账 簿 、 计 划 、审 计报告 都不属 于财务会计报告的 组 成 。 会计报 表 包括 :资 产 负 债 表 、 利润 表 、 现 金 流 量表 、所有者 权 益 变 动 表 。分类 财务会计报告 分 为 年 度、 半 年 度、 季 度、 月 度 财务会计报告 。编 制

13、 要求 向 不 同 会计资 料使 用者 提供的财务会计报告,其 编 制依据 应 当 一 致 。对 外 提供 (历年 考 试 重点 要求 记 忆 对 外 提供的财务会计报告 应由 单 位 负责 人 、主 管会计 工作 的 负责 人 、 会计机构 负责 人(会计 主 管 人 员 签名 并 盖 章。设 置 总会计师的企业, 还 应由 总会计师 签名 并 盖 章 。单 位 负责 人 是 单 位 对 外 提供的财务会计报告的 责任 主体 必须保证 对 外 提供的财务会计报告的 真 实 完 整 财务会计报告 须 经注册会计师 审 计的 , 审 计报告 随同 财务会计报告 一并对 外 提供 。五、会计档案管

14、理的基本要求(重点,各种题型包括内容 【 注 意】各单 位的 财务 预 算、 计 划 、 制 度等文件 材 料 属 于 文 书 档案 , 不属 于会计 档案。 管理部门 会计 档案工作 的 指 导 、 监督 和 检查 由 财政部门 和 档案行 政管理部门 共 同 负责 。会计 档案 的 保 管 会计 档案由 单 位会计机构 负责 整理 归 档 , 并 保 管 一 年 期满 后 , 移 交 单 位的会计 档案 管理机构 或指 定 专 人 继 续 保 管 ; 未 设立档案 机构的, 应 当在 会计机构内部 指 定 专 人 保 管 【 提 示 】 出 纳 人 员不得 兼 管会计 档案 。 单 位会计

15、 档案 不得 借 出 , 如 有特殊 需 要 ,经 本 单 位 负责 人 批 准 后可以 提供 查 阅 或者 复 制 原 件 ;采 用 电子 计 算 机 进行 会计 核算 的 单 位, 应 当 保 存 打 印 出 的 纸 质 会计 档案 。保 管的 期限 注 意单多选 会计 档案 保 管 期限 分 为 永久 和 定 期 两 类 , 定 期 保 管 期限 分 为 3年 、 5年 、 l0年 、 l5年 和 25年 5类 。 保 管 期限 从 会计 年 度 终了 后 第 一 天 算 起 。 【 注 意】 考 试 中 不 要 遗漏“永久” 。销毁程 序 (重点 , 要 求 记 忆 保 管 期满 的会

16、计 档案 , 应由 单 位 档案 管理机构 提 出 销毁 意 见 , 会 同 会计机构共 同鉴 定, 报 单 位 负责 人 批 准 后 , 由 单 位 档案 管理机构 和 会计机构共 同派 员 监 销 ;保 管 期满 但 未 结清 的 债 权 债 务 原始 凭证 及其他 未了 事项 的 原始 凭证 , 不得 销毁 , 应 当单 独 抽 出立 卷 , 保 管 到 未了 事项 完 结时 为 止 ; 正 在 项 目 建 设 期 间 的 建 设 单 位, 保 管 期满 的会计 档案 不得 销毁 。六、其他相关规定(2011单选、判断会计 年 度 我 国 以 公 历年 度 为 会计 年 度 , 自每 年

17、 1月 1起至 12月 31日 。记账 本 位 币我 国会计 核算以 人 民 币 为 记账 本 位 币 。 业务 收支 以 人 民 币 以 外 的 货 币 为 主 的 单 位, 可以 选 定 其 中 一 种 货 币 为 记账 本 位 币 , 但 编 报的 财务会计报告 必须 以 人 民 币反映 。会计 处 理方法 会计 处 理方法 一 经 确 定, 不得 随 意变 更 。会计 文 字 记 录 的规定 会计记 录 文 字 应 当使 用 中 文民 族自治 地方 和 在 我 国 境 内的 外 国 组织可以 同 时 使 用 另 外 一 种 文 字第四节 会计监督一、三类会计监督的主体和 对象 (单选、

18、多选监督 种 类 主体 对 象 单位 内 部会计监督 会计机构 和 会计人 员 单 位经济活 动外 部监督政 府 监督(国家监督县 级以 上 财政部门 (主要 监督人 会计 行 为审 计 、 税 务 、 人 民 银 行、 证 券 监管 、 保 险 监管 等 部门 会计资 料社 会监督注册会计师及其 所 在 会计师 事 务 所 (主要 监督人 委 托 单 位经济活 动 单 位 和 个 人 检 举 违 法 行 为注 意1. 区 分 中国人 民 银 行 与 中国 银 行 2.财政部门监督 所有 单 位,其他部门监督 有 关 单 位 3. 人 民 银 行、 证 券 监管 属 于政 府 监督的部门, 但

19、不属 于监督 体 系 。二、三类会计监督的其他 考 点单 位内 部会计 监督 单 位内部会计监督制 度 的 基本要求(1 记账人 员 与 经济业务 事项或 会计 事项 的 审批 人 员 、 经办人 员 、 财 物 保 管人 员 的 职责 权 限 应 当 明确 , 并 相 互 分 离 、相 互 制 约 。 (记 忆 (2 重 大 对 外 投 资 、 资 产处置 、 资 金 调 度和 其他 重 要 经济业务 事项 的 决策 和 执 行 的 相 互 监督 、相 互 制 约程 序 应 当 明确 。 (3财 产清 查 的范 围 、 期限 和组织 程 序 应 当 明确 。 (4 对 会计资 料 定 期 内

20、部 审 计的办法 和 程 序 应 当 明确 。会计机构 和 会计人 员 的 职责(1 依法 开 展 会计 核算和 监督 。 对 违 法会计 事项 , 有 权 拒绝 办理 或者 按 照 职权 予 以 纠 正 。(2 对 单 位内部的会计资 料 和 财 产物 资实施监督 。政 府 监 督 监督范 围(多选 (1 是 否 依法 设 置 账 簿 (2 会计资 料 是 否 直 实 、 完 整 (3 会计 核算 是 否 合 法(4 从 事 会计 工作 人 员 是 否 具备 会计从业资格 (陷阱 :会计 专 业 技术 资格(5 省 级以 上 (含省 级 财政部门 依法 对 注册会计师 、 会计师 事 务 所

21、和 注册会计师 协 会 进行 监督 、指 导 。 对 社 会监督的 再 监督 【 注 意】 没 有对 “税” 的监督社 会监 督 注册会计师 审 计与 内部 审 计的关系区别职责 作用 不 同内部 审 计 :主要 针 对 内部 控 制注册会计师 审 计 :主要 针 对 被 审 计 单 位财务报 表独 立性 不 同内部 审 计 :独 立性 较弱注册会计师 审 计 :独 立性 较 强接受 审 计的 自愿 程 度 不 同内部 审 计 :单 位内部的 组织 必须 接受 内部 审 计人 员 的监督 注册会计师 审 计 :委 托 人 可 自 由 选 择 会计师 事 务 所遵循 的 审 计 标准 不 同内部

22、 审 计 :遵循 内部 审 计准则注册会计师 审 计 :遵循 注册会计师 审 计准则审 计 时间 不 同内部 审 计 :定 期 或 不 定 期 审 计, 时间 安排比较灵 活注册会计师 审 计 :定 期 审 计注册会计师及其所 在 的会计师 事务 所 业务范 围审 计业务(多选 (1 审 计, 出具审 计报告 。 (2 验 资, 出具 验 资报告 。 (3办理 合 并、 分 立、 清 算 中的 审 计业务, 出具有 关报告 。 (4法律规定的其他 审 计业务 。 会计 咨询 、 服 务业务第五节 会计 机 构和会计 人员 一、会计 机 构的 设置单 位会计机构 的 设 置各单 位 应 当 根

23、据 会计业务 的 需 要设 置 会计机构, 或者 在 有 关机构中 设 置 会计人 员 并指 定 会计 主 管人 员 (会计 主 管人 员不 同 于 通 常 所 说 的 “ 会计 主 管 ” 、 “ 主 管会计 ” 、 “ 主 办会计 ” , 而 是 指 负 责 组织 管理会计 事 务, 行 使 会计机构 负责 人 职权 的 负责 人 。一 个 单 位是 否 单 独 设 置 会计机构 取 决 于 以 下几 个 因素 :单 位规 模 大 小、 经济业务 和 财务 收支 繁 简 、 经 营 管理的 要求。会计机构 负责 人的 任职 资格 (单选 会计机构 负责 人(会计 主 管人 员 是 指 在

24、一 个 单 位内 具体 负责 会计 工作 的 中层 领 导 人 员 。担 任 会计机构 负责 人(会计 主 管人 员 的, 除 取 得 会计从业资格 外 , 还 应具备 会计师 以 上 会计 专 业 技术 资格 或者 从 事 会计 工作 3年 以 上 。会计人 员 回 避 制 度 (重点 国 有 机关 、 国 有 企业 、事 业 单 位 任 用 会计人 员 应 当 实 行 回 避 制 度。单 位 负责 人 的 直 系 亲属不得 担 任 本 单 位的 会计机构 负责 人(会计 主 管人 员 ; 会计机构 负责 人 (会计 主 管人 员 的 直 系 亲属不得在 本 单 位会计机构内 担 任 出 纳

25、 工作。【 注 意】 直 系 亲属不 能 担 任 的是是 直接 上 级和 直接 下 级直 系 亲属 包括 夫妻 关系 、 直 系 血 亲 关系 、 三 代 以 内 旁 系 血 亲 以 及 近姻 亲 关系 。二、 代 理 记 账(2011注意多选题概念 代理记账是 指 从 事 代理记账的 中 介 机构 接受 委 托 人的委 托 办理会计业务 。业务范 围 (多选 (1 根 据委 托 人提供的 原始 凭证 和 其他资 料 进行 会计 核算 。 (从 审核 开始 (2 对 外 提供财务会计报告 (经 代理记账机构 负责 人 和 委 托 人 签名 并 盖 章后对 外 提供 。(3 向 税 务机关 提供

26、 税 务资 料 。 (4委 托 人委 托 的 其他会计业务 。委 托 代理记账的委 托 人的 义 务(多选 (1 填 制 或 取 得符合 国 家统一 会计制 度 规定的 原始 凭证 。 (2 配 备专 人(出 纳 负责 日 常 货 币 资 金 收支 保 管 。 (3 及 时 提供 真 实 、 完 整的 原始 凭证 和 其他资 料 。(4 对 于 退 回 的 要求 更正 、补充 的 原始 凭证 ,及 时予 以 更正 、补充。代理记账机构及从业人 员 的 义 守 法(依法 履 行 职责 、 保 密 、 拒绝 不 法 要求、解 释三、会计 从业资格 (2011注意单选和多选会计资格管理办法新 的会计

27、从业资格管理办法于 2005年 1月 22日 公布 , 自 2005年 3月 1日 起 施 行。会计从业 资格 概念 会计从业资格是 进入 会计 职 业 、 从 事 会计 工作 的 一 种 法定资 质 ,是 进入 会计 职 业的 “ 门 槛 ” 。 会计从业 资格 一 经 取 得 , 全国 范 围 内 有效。会计 证 书 适 用 范 围 在 国 家 机关 、 社 会 团 体公 司 企 事 业 单 位 和 其他 组织 从 事 会计 工作 的人 员 (包括 香港 、 澳 门 、 台湾 地 区 人 员 、 外 籍 人 员在 中国大 陆 境 内从 事 会计 工作 的人 员 , 必须 取 得 会计从会计

28、从业 资格的 取 得 (单 、 多 、 判 基本 情况 会计从业资格的 取 得 实 行 考 试 制 度。 考 试 大 纲 由 财政部 统一 制定 并公布。考 试 科 目 财经法规 与 会计 职 业 道德 会计 基础 初级 会计 电 算 化 ( 珠 算 五 级 考 试 报 名 条 件 (1 遵守 会计 和 其他财经法律法规(2 具备 良好 的 道德品 质(3 具备 会计 专 业 基本 知识 和技 能 【 注 意】 没 有 学 历 和工作 经 历 的 要求免 试 条 件 申请 人 符合 基本 报 名 条 件 且 具备 国 家 教育 行 政 主 管部门 认 可 的 中 专以 上 (含 中 专 会计

29、类 专 业 学 历 (或 学 位的, 自 毕 业 之日 起 2年 内(含 2年 , 免 试 会计 基础、初级 会计 电 算 化 会计 类 专 业包括 :会计 学 、 会计 电 算 化 、 注册会计师 专 门 化 、审 计 学 、 财务管理 、 理财 学 。 (陷阱 :货 币银 行 学 会计从业 资格 证 书 管理 管理部门 县 级以 上 人 民 政 府 财政部门 负责 本行 政 区 域 内的会计从业资格管理 工作。管理内容(单选 上 岗 注册 登 记 自 从 事 会计 工作 之日 起 90日 内办理 。离 岗 备案 离 开 会计 工作 岗 位 超 过 6个月 的, 向原 注册 登 记的会计从业

30、资格管理机构 备案。 调 转 登 记调 转 工作 单 位 且 继 续 从 事 会计 工作 , 自离 开之日 或 办理调 出 手 续之日 起 90日 内办理调 转 登 记 。变 更登 记持 证 人 员 学 历 学 位 、 会计 专 业 技术 职 务资格 发 生 变 更 以 及 发 生 接受 继 续 教 育 、 受到 表彰奖励 或 处 罚 等 情况 , 应 办理 变 更登 记 不 包括会计 岗 位 变 更 。会计人 员 继 续 教育对 象 所有 持 有 会计从业资格 证 书 的人 员 (包括 在 岗 的 和 不在 岗 的 。特 点 (多选 (1 针 对性 :根 据 教育 对 象 分 初级 中 级

31、高 级 三 个 层次 。 (2 适 应性 (3 灵 活 性 内容(多选 会计 理 论 与 实务 ; 财务 、 会计法规 制 度 ; 会计 职 业 道德 规范 ; 其他 相 关的 知识 与 法规 。 学 时 要求 每 年 不 少 于 24小 时 。 (单选 四、会计 专业职 务 与 会计 专业技术资格有资格不 一定 有职 务(一 会计 专 业 职 务(多选 会计 专 业 职 务是 区别 会计人 员 业务 技 能 的 技术等级。级 别高 级 职 务 高 级 会计师中 级 职 务 会计师初级 职 务 助 理会计师 会计 员【 注 意】 没 有 注册会计师 也 没 有 总会计师 (二 会计 专 业 技

32、术 资格(单选 专 业 技术 资格 考 试 科 目 报 名 基本 条 件 报 名附 加 条 件初级 会计资格 初级 会计实务经济法 基础 (一 个 考 试 年 度 内 通过 (1 具有 良好 的 职业 道德品 质 (2 守法 (3 履 行 岗 位 职责 , 热爱 本 职 工作(4 具备 会计从业资格高中 以 上学 历中 级 会计资格 中 级 会计实务经济法财务管理(连续 的 两个 年 度 内 通过 从 事 会计 工作 年 限 (指 取 得 相应 学 历 前 后 从 事 会计 工作 时间 总 和 :(1大 学 专 科 5年 (2大 学 本 科 4年 (3 双 学 士 或 研究 生 班毕 业 2年

33、 (4 硕士 1年 (5 博士 0年高 级 会计资格 高 级 会计实务 +评审 成 绩 合 格 三 年 内 五、会计工作 岗 位 设置 (重点,单选、多选根 据 本 单 位 会 计 业 务的 需 要 设 置 会计 岗 位会计 工作 岗 位 可以 一 人 一 岗 、一 人 多 岗 、一 岗 多 人 。出 纳 人 员不得 兼 管 稽 核、 会计 档案 保 管 和 收 入 费 用 账 目 、 债 权 债 务账 目 的 登 记 工作。【 注 意】 出 纳 登 记 现 金 日 记账 和 银 行存 款日 记账, 不 能登 记总账, 此 外 可以 登 记 固 定资 产 账(记 忆 会计 工作 岗 位 一 般

34、 分 为 :总会计师 岗 位, 会计机构 负责 人(会计 主 管人 员 岗 位, 出 纳 岗 位, 稽 核 岗 位,资 本、基金核算 岗 位, 收 入、 支 出、 债 权 债 务 核算 岗 位, 工 资 核算、 成 本核算、 财务 成 果 核算 岗 位,财 产物 资的 核算 岗 位,总账 岗 位, 对 外 财务会计报告 编 制 岗 位,会计 电 算 化岗 位, 会 计 档案 管理 岗 位(会计 档案 移 交之 前属 于会计 岗 位, 正 式 移 交 档案 管理部门 后 , 档案 管理部门 保 管 会计 档案 不属 于会计 岗 位 。不属 于会计 岗 位的 有:档案 管理部门人 员 管理会计 档

35、案 , 医 院门 诊 收费 员 、 住 院 处收费 员 、 药 房 收费 员 、 药品 库 房 记账 员 , 商 场 收 银 员 、 单 位内部 审 计 、 社 会 审 计(注册会计师 、 政 府 审 计 。六、会计 人员 的工作 交接 (重点 总 原则 , 谁 的 责任谁承担需 办理会 计 工作 交 接 的范 围会计人 员 调 动 工作、 离 职 、 临 时 离 职 或 其他 原 因 暂 时 不 能 工作 需 要 接 替 的临 时 离 职 或 因 病 不 能 工作 的会计人 员 恢 复 工作 时 , 应 当与 接 替 或 代理人 员 办理 交接 手 续 。移 交 人 员 因 病 或 其他 特

36、殊 原 因 不 能 亲 自 办理 移 交 手 续 的,经 单 位 负责 人 批 准, 可由 移 交 人委 托 他人 代办 交接 , 但 委 托 人 应 当 对所 移 交 的会计 凭证 、 会计账 簿 、 财务会计报告 和 其他 有 关资 料 的 真 实 性、 完 整 性 承 担 法律 责任 。办理 交接 相 关规定现 金要根 据会计账 簿 记 录 余 额 进行 当 面 点 交 , 不得 短 缺 , 接 替 人 员发 现 不 一 致 或 “ 白 条 抵库 ”现象 时 , 移 交 人 员 在 规定 期限 内 负责查 清处 理 。实 行 会计 电 算 化 的 单 位, 交接 双 方 应 将 有 关

37、电子 数 据 在计算 机上 进行 实 际 操 作 , 确 认 有 关 数 据 正确 无 误 后 ,方 可 交接 。一 般 会计人 员 办理 交接 手 续 , 由 单 位的 会计机构 负责 人(会计 主 管人 员 负责 监 交 。会计机构 负责 人(会计 主 管人 员 办理 交接 手 续时 , 由 单 位 领 导 人 负责 监 交 , 必 要 时 , 主 管 单 位 可 以 派 人会 同 监 交 。 (记忆 会计 工作 交接 后 , 交接 双 方 和 监 交 人 在 移 交清 册 上 签名 或 盖 章 ; 接 替 人 员 应 继 续 使 用 移 交 前 的账 簿 ; 移 交清 册 一式 三 份

38、, 交接 双 方 各执 一 份 , 存档一 份 。会计资 料 移 交 后 的 责任 界 定 重点 记 忆交接 工作 完成 后 , 移 交 人 员 所 移 交 的会计 凭证 、 会计账 簿 、 财务会计报告 和 其他会计资 料 是 在 其经 办会计 工作 期 间 内 发 生的, 应 当 对 这 些会计资 料 的 真 实 性、 完 整 性 负责 , 即 便 接 替 人 员在 交接时 因 疏忽 没 有 发 现 所 接 会计资 料在真 实 性、 完 整 性 方面的 问题 , 如 事后 发 现 仍 应由 原 移 交 人 员负责 , 原 移 交 人 员 不 应以 会计资 料 已 移 交 而 推脱 责任 。

39、第六节 法律 责任一、 法律 责任 形式 (多选 , 单选 第 6 页 共 22 页第 7 页 共 22 页 行 政 责任 行 政 处 罚具体形式包括 警 告, 罚 款 , 没收 非 法 所 得非 法财 物 , 责 令 停 产 停 业, 暂扣 或 吊销 许 可 证 或 执 照 , 行 政 拘留 ,其他 。 【 注 意】 会计法中 涉 及的 行 政 处 罚 形式 只 有 通 报 、 罚 款 和 吊 销 会计从业资格 证 书 。 实施机关违 法 行 为发 生地 县 级以 上 地方人 民 政 府 具有行 政 处 罚 权 的 行 政机关 。 其他 相 关规定对 当 事 人的 同 一 违 法 行 为 ,

40、 不得 给 予 两 次 以 上 罚 款 的 行 政 处 罚 (一事 不 再 罚 原 则 。 行 政 处分对 象 仅 限 于 国 家工作 人 员 (或公 务 员 。 具体形式 包括 警 告,记 过 ,记大 过 , 降 级 , 降 职 , 撤 职 , 留 用 察看 , 开 除 。 刑 事 责任 主 刑 包括管制 、 拘役 、有 期 徒刑 、 无 期 徒刑 、 死刑 。 (限 制人 身 自 由 附 加 刑 包括 罚 金、 剥夺 政 治 权 利 、 没收 财 产 。二、 十项违反 会计法规行 为及应承担 的法律 责任 (重点,多选 违 反 会计法规 应 承 担 法律 责任 的 行 为应 承 担 的法律

41、 责任 1. 未 按 规定 填 制 、 取 得 原始 凭证 或 原始 凭证不符合 规定 。1. 责 令 限期 改 正 (县 级以 上 财政部门 。2. 罚 款 (单 位 30005万 元 , 个 人 20002万元 3. 给 予 行 政 处分 (针 对 国 家工作 人 员 。4. 吊 销 会计从业资格 证 书 。5. 依法 追 究 刑 事 责任 (情 节 严重 。 2. 不 依法 设 置 账 簿 。3. 私 设 账 簿 (账 外 账 、小金 库 、 两 本 账 。4. 以 未 经 审核 的会计 凭证为 依据 登 记 账 簿 或 登 记账 簿不符合 规定 。5. 向 不 同 的会计资 料使 用者

42、 提供的 财务会计报告 编 制依据 不 一 致 。 6. 未 按 规定 保 管 会计资 料 , 致 使 会计资 料 毁 损 、 灭失 。7. 随 意变 更 会计 处 理方法 。8. 未 按 规定 使 用 会计记 录 文 字 和 记账 本 位 币 。 9. 未 按 规定 建 立并 实施 单 位内部会计监督制 度 , 或 拒绝 依法实施 的监督 , 或 不如 实提供 有 关会计资 料 及 有 关 情况 。10. 任 用 会计人 员 不符合 规定【 注 意 1】 与 “税” 有 关的 不属 于 违 法会计 行 为 。【 注 意 2】 任 用 没 有 会计从业资格 证 书 的人 员 从 事 会计 工作

43、、 任用 会计机构 负责 人 不符合 要求 的 行 为 , 都属 于 违 法 行 为 。三、其他 违反 会计法行 为及应承担 的法律 责任 (多选、 简答 伪造 、 变造 会计 凭证 账 簿 , 编 制 虚假 财务会计报告行 政 责任 (1 通 报 (县 级以 上 财政部门 。 (2 罚 款 (单 位 500010万 元 , 个 人 30005万 元 。 (3 给 予 行 政 处分 (针 对 国 家工作 人 员 。(4 吊 销 会计从业资格 证 书 (针 对 会计人 员 隐匿 或 故 意 销毁 依法 应 保 存 的会计资 料 授意 、指 示 、 强 令会计机构 、 会计人 员伪造 会 计 凭证

44、 、 账 簿 , 编 制 虚假 财务会计报告 或 隐匿 、 故 意 销毁 依法 应 保 存 的会计资 料 (1依法 追 究 刑 事 责任 (情 节 严重 的 。(2 罚 款 (50005万 元 。(3 给 予 行 政 处分 (针 对 国 家工作 人 员 。单 位 负责 人 对 会计人 员 实 行 打 击 报 复 1. 构 成 犯罪 的, 依法 追 究 刑 事 责任 (3年 以 下 有 期 徒刑 或 拘役 。2. 不 构 成 犯罪 的, 给 予 行 政 处分 。补 救措 施 :对 受 打 击 报 复 的会计人 员 , 应 恢 复 其 名 誉 和 原 有职 务 、级 别 。 (陷阱 :恢 复 从业

45、资格, 恢 复 职 称 第二章 支付结 算法律制度第一节 支付结 算 概述第 8 页 共 22 页 概念 (注 意多选 、 判断 支付结 算 是 指 单 位 、 个 人 在 社 会经济活 动 中 使 用 现 金、 票 据 、 信 用 卡 和 结 算 凭证 进行 货 币 给 付 及其 资 金 清 算 的 行 为 。办理 支付结 算主体 银 行 (包括 银 行、 城 市 信 用 合 作 社 、 农村 信 用 合 作 社 、 单 位 和 个 人 。 单 位包括 个 体工 商 户 。特 征 (多选 、 判断 (1 支付结 算 必须 通过 中国人 民 银 行 批 准的 金融 机构 进行。 未 经中国人

46、民 银 行批 准的 非 金融 机构 和 其他 单 位 不得 作 为 中 介 机构经 营 支付结 算 业务 。 (2 支付结 算 是 一 种 要式行 为 。 (3 支付结 算 的 发 生 取 决 于 委 托 人的 意 志 。(4 支付结 算 实 行 统一 管理 和 分 级 管理 相 结 合 的管理 体 制(5 支付结 算 必须 依法 进行。基本 原 则(多选 (1 恪 守 信 用、 履 约 付款 。 (2 谁 的 钱 进 谁 的账 、由 谁 支 配 。 (3 银 行 不 垫 款 。主要 支付 工具 多选 汇票 、本 票 、 支 票 (票 据方 式 信 用 卡 、 汇兑 、 托 收 承 付 、 委

47、 托 收款 (非 票 据方 式 等 办理 支付结 算 的基本要求 (注 意多选 (1 必须使 用 中国人 民 银 行统一 规定 的 票 据 和 结 算 凭证 。 (2 应 当 按 照 规定 开 立、 使 用 账 户 。(3 票 据 和 结 算 凭证上 的 签 章和 其他记 载 事项应 当真 实 , 不得伪造 、 变造 。(4 票 据 和 结 算 凭证的 填写 应 当 规范 。 名 称 全 称 或 规范 化 简称票 据 和 结 算 凭证 金 额 以 中 文 大 写 和 阿拉伯 数码 同 时 记 载 , 两 者 必须 一 致 , 两 者 不 一 致 的 票 据 无 效 ; 两 者 不 一 致 的

48、结 算 凭证 , 银 行 不 予受 理 。 票 据 和 结 算 凭证 的 金 额 、 出 票 或者 签 发 日 期 、 收款 人 名 称 不得 更 改 , 更 改 的票 据 无 效 ; 更 改 的 结 算 凭证 , 银 行 不 予受 理 。对 票 据 和 结 算 凭证上 的其他记 载 事项 (如 用 途 , 原 记 载 人 可以 更 改 , 更 改时 应 当 由 原 记 载 人 在 更 改 处 签 章 证 明 。填写 票 据 和 结 算 凭证 的 基本要求 (多选 (1中 文 大 写 金 额数 字 应用 正 楷 或行 书 填写 , 不得 自 造 简 化 字 如 果 金 额数 字 书写 中 使

49、用 繁 体 字 也 应 受 理 。(2 中 文 大 写 金 额到 “ 元 ” 为 止 的, “ 元 ” 后 面 应 加 “ 整 (正 ” ; 到 “ 角 ” 的, “ 角 ” 后 面 可以 不 写 “ 整 (正 ” ;到 “ 分 ” 的, “ 分 ” 后 面 不 写 “ 整(正 ” 。 (3中 文 大 写 金 额 前 应标 明 “ 人 民 币” 字 样 。 大 写 金 额 和 “ 人 民币”字 样 间 不 能 留 有 空白 。(4 小 写 金 额 中 有 “ 0” 时 的大 写 金 额写 法 要 掌握 。 小 写 金 额 前 应 加 人 民 币 符 号 “ ￥ ” 。 (汉语 规律, 数 字

50、构 成 , 防 止 涂改 (5 票 据的 出 票 日 期 必须使 用 中 文 大 写 。 月 为 壹 、 贰 、 壹拾 , 日 为 壹拾 、贰拾 、 叁拾 的, 应 在前 面 加 “ 零 ” ; 日 为 拾壹 至 拾 玖 的, 应 在前 面 加 “ 壹 ” 。 (6 票 据 出 票 日 期 使 用 小 写 填写的, 银 行 不 予受 理 。 大 写日 期未 按 要求 规范 填写 的 , 银 行可 予受 理 ;但 由 此 造成 损失 的, 由 出 票 人 自 行 承 担 。第二节 现金 管理开户 银 行 使用 现 金 的范 围 (多选 (1 职 工 工 资 、 津贴 ; (2 个 人 劳 务报

51、酬 ; (3 根 据国 家 规定 颁 发 给 个 人 的 科 学 技术、文 化 技术、体 育 等 各 项 奖 金 ; (4 各种 劳 保 福 利 以 及国 家 规定的 对 个 人 的其他 支 出 ; (5 向 个 人 收 购 农 副 产 品 和 其他 物 资的 价 款 ; (6 出 差 人 员 必须 随 身 携带 的 差旅 费 ; (7 结 算 起 点 以 下 的 零 星 支 出 ; 结 算 起点 :1000元 (8中国人 民 银 行 确 定 需 要 支付 现 金 的其他 支 出。 在上 述列 出 的 8项 中, 除 (5(6 项 外 , 开户 单 位 支付 给 个 人的 款 项 中, 超 过

52、 限 额 部 分 , 应 当 以 支票 、 银 行本 票 支付 。 确 需 全 额支付 现 金 的, 应 经 开户 银 行审 查 后 予 以 支付 。现 金 使 用 限 额 35天 15天现 金 收支 的基本要求 (多 选 、 判断 (1 各单 位实 行 收支 两 条 线 , 不 准 “ 坐 支 ”现 金 (2 开户 单 位 现 金 收 入 应 当与 当 日送 存 银 行 ;当 日送 存 确 有 困难 的, 由 开户 银 行 确 定 送 存 时间 。 提 取 现 金 , 应 当 写明 用 途 , 由本 单 位财会部门 负责 人 签 字 盖 章 ,经 开户 银 行审核后 , 予 以 支付 现 金

53、。 (3 各单 位 购买 国 家 规定的 专 控 商 品 , 一 律 采 用 转 账方 式 支付 , 不得 以 现 金 支付 。 国 家专 控 商 品 的 销 售 单 位 不得 收取 现 金。 (4 现 金 管理 八 不 准 (5实 行 大 额 现 金 支付登 记 备案 制 度。 开户 银 行对本行 签 发 的 超 过 大 额 现 金标 准 、 注 明 “现 金 ”字样 的 银 行 汇票 、 银 行本 票 , 视 同 大 额 现 金 支付 ,实 行 登 记 备案 制 度。建 立 健 全 现 金核算 与 内部 控 钱 账 分 管 现 金 开支 审批 制 度 日清 月 结 制 度 现 金 清 查

54、制 度 现 金 保 管制 度第三节 银 行 结 算账 户一、 银 行 结 算账 户 的 概念 、 分 类、管理 原则第 9 页 共 22 页 概念 银 行 结 算 账 户 是 指 银 行 为 存 款 人 开 立 的 用 于办理 现 金存 取 、 转 账 结 算等 资 金 收付 活 动 的 人 民 币 活 期 存 款 账户 。分类多选按 用途 分 基本存 款 账 户基本存 款 账 户 在 四 类 账 户 中 处 于 统 御 地位 。 开 立基本存 款 账 户 的 存 款 人, 开 立、 变 更 或 撤 销 其他 三 类 账 户 , 必须凭 基本存 款开户登 记 证 办理 相 关 手 续 , 并

55、在 基本存 款 账 户开户登 记 证上 进行 登 记 。 一 般 存 款 账 户 专用存 款 账 户临 时 存 款 账 户 按 存 款 人 分 单 位 银 行 结 算 账 户 (1 个 体工 商 户 凭营 业 执 照以 字 号或 经 营 者 姓 名 开 立 的 银 行 结 算 账 户 纳 入 单 位 银 行 结 算 账 户 管理 。(2 存 款 人 凭 个 人 身份 证 以 自 然 人 名 义开 立 的 银 行 结 算 账 户 为 个 人 银 行 结 算 账 户 。(3 邮 政 储蓄 机构办理 银 行 卡 业务 纳 入 个 人 银 行 结 算 账 户 管理 。个 人 银 行 结 算 账 户 银

56、 行 结 算 账 户 管理 基 本 原 则 (1 一 个 基本 账 户 原 则 。 (单 、 判 (2 自 主 选 择 银 行 开 立 银 行 结 算 账 户 原 则 。 除 国 家 法律法规 另 有 规定 外 , 任 何 单 位 和 个 人 不得强 令 存 款 人 到 指 定 银 行 开 立 银 行 结 算 账 户 。 (3 守 法 合 规 原 则 。(4 存 款 信息保 密 原 则 。 除 国 家 法律法规 另 有 规定 外 , 银 行有 权 拒绝 任 何 单 位 和 个 人 查 询 单 位 银 行 结 算 账 户 和 个 人 银 行 结 算 账 户 。二、 银 行 结 算账 户 的 开立

57、 、 变 更和 撤销开 立 核 准制 度 :存 款 人 开 立 基本存 款 账 户 、 临 时 存 款 账 户 (注册 验 资 临 时 存 款 账 户 除 外 和 预 算 单 位 专用存 款 账 户实 行核 准制 度 ,经中国人 民 银 行核 准 后 , 由 开户 银 行核 发 开户登 记 证 。 (多选 、 判断 银 行应 建 立 存 款 人 预 留 签 章 卡 片 , 并 留 存 归 档。变 更 (1 存 款 人 更 改 名 称 , 但不改变 开户 银 行 及账 号 的, 应 于 5个 工作 日 内 向开户 银 行 提 出 银 行 结 算 账 户 的 变 更 申 请 , 并出具有 关部门的 证 明 文件。 (2 单 位的 法定代 表 人 或主要 负责 人 、 住 址 以 及其他 开户 资 料发 生 变 更 时 , 应 于 5个 工作 日 内 书 面 通 知 开户 银 行并 提供 有 关 证 明 。银 行 接到 存 款 人的