第二课堂-财经法规2016 3

1、12前言前言一、考试形式一、考试形式 （一）无纸化考试，由考试系统（一）无纸化考试，由考试系统随机组卷随机组卷，三科同时三科同时通过才有效通过才有效 （二）考试特点（二）考试特点 1.均为选择题均为选择题 2.全面考核全面考核 3.难度不大，注重基础知识难度不大，注重基础知识 （三）考试题型、题量及分值（三）考试题型、题量及分值 3前言前言 （四）考试科目（四）考试科目 会计基础、财经法规与会计职业道德、会计电会计基础、财经法规与会计职业道德、会计电算化三科。算化三科。二、教材结构二、教材结构 财经法规：第一章财经法规：第一章 会计法律制度会计法律制度 第二章第二章 结算法律制度结算法律制度

2、第三章第三章 税收法律制度税收法律制度 第四章第四章 财政法律制度财政法律制度会计职业道德：第五章会计职业道德：第五章学习顺序：听课学习顺序：听课-复习复习-做题做题-复习复习-做题做题 4第一节第一节 会计法律制度的构成会计法律制度的构成基本要求基本要求1.了解会计法律制度的构成了解会计法律制度的构成2.熟悉会计工作管理体制熟悉会计工作管理体制3.熟悉会计档案管理熟悉会计档案管理4.熟悉内部控制制度熟悉内部控制制度5.熟悉会计机构的设置熟悉会计机构的设置6.掌握会计核算的要求掌握会计核算的要求7.掌握会计工作交接的要求掌握会计工作交接的要求8.掌握会计违法行为的法律责任掌握会计违法行为的法律

3、责任5第一节第一节 会计法律制度的构成会计法律制度的构成基本框架基本框架 会计法律会计法律会计法律制度的构成会计法律制度的构成 会计行政法规会计行政法规 会计部门规章会计部门规章 地方性会计法规地方性会计法规会计工作管理体系会计工作管理体系 会计工作的行政管理会计工作的行政管理 会计工作的自律管理会计工作的自律管理 单位内部的会计工作管理单位内部的会计工作管理会计核算会计核算 总体要求总体要求 会计凭证会计凭证 会计账簿会计账簿 财务报告、档案财务报告、档案6第一节第一节 会计法律制度的构成会计法律制度的构成基本框架基本框架 单位内部会计监督单位内部会计监督会计监督会计监督 会计工作的政府监督

4、会计工作的政府监督 会计工作的社会监督会计工作的社会监督 会计机构的设置会计机构的设置会计机构和人员会计机构和人员 会计机构的负责人会计机构的负责人 代理记账代理记账 会计工作岗位的设置会计工作岗位的设置 会计人员工作交接会计人员工作交接 会计人员回避制度会计人员回避制度 从业资格、专业职务、专业技术资格从业资格、专业职务、专业技术资格7第一节第一节 会计法律制度的构成会计法律制度的构成基本框架基本框架 法律责任的概述法律责任的概述法律责任法律责任 不依法设置会计账簿等违法行为法律责任不依法设置会计账簿等违法行为法律责任 其他违法行为的法律责任其他违法行为的法律责任 8第一节第一节 会计法律制

5、度的构成会计法律制度的构成一、会计法律制度的概念一、会计法律制度的概念 会计法制度是指会计法制度是指国家权力机关国家权力机关和和行政机关行政机关制定制定的，用以调整的，用以调整会计关系会计关系的各种法律、法规、规章和的各种法律、法规、规章和规范性文件的规范性文件的总称总称。概念内容：概念内容： （一）制定机关（一）制定机关 1.国家权力机关：各级人民代表大会及常务国家权力机关：各级人民代表大会及常务委员会，最高权力机关：全国人民代表大会委员会，最高权力机关：全国人民代表大会 9 2.国家行政机关：国务院及各级人民政府，最高行政国家行政机关：国务院及各级人民政府，最高行政机关：国务院机关：国务院

6、 （二）调整对象（二）调整对象 会计关系会计关系 1.会计机构和会计人员在办理会计事务过程会计机构和会计人员在办理会计事务过程中发生的各种经济关系中发生的各种经济关系 2.国家在管理会计工作过程中发生的各种经国家在管理会计工作过程中发生的各种经济关系济关系10第一节第一节 会计法律制度的构成会计法律制度的构成例题例题1会计法律制度，是调整经济生活中某些方面会计关系会计法律制度，是调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。（的法律规范。（ ）A 正确正确 B错误错误二、会计法律制度的构成二、会计法律制度的构成 会计法律会计法律 会计行政法规会计行政法规 会计部门规章会计部门规章 地方性会计法规地

7、方性会计法规B11第一节第一节 会计法律制度的构成会计法律制度的构成二、会计法律制度的构成二、会计法律制度的构成 会计法律：制定机关会计法律：制定机关 ：全国人大及常委：全国人大及常委 形式：形式：法法 会计会计法法 注注册会计师册会计师法法 会计法是会计法律制度中会计法是会计法律制度中层次最高层次最高的法律规范，的法律规范，是制定其他是制定其他会计法规会计法规的的依据依据，也是指导，也是指导会计工会计工作作的的最高准则最高准则。12会计法会计法是是1985年颁布，年颁布，1999修订，修订，2000.7.1实施实施注册会计师法注册会计师法1993制定，制定，1994.1.1实施实施 会计行政

8、法规：制定机关：会计行政法规：制定机关：国务院国务院制定并发布或者制定并发布或者国务院有关部门拟定经国务院批准发布。国务院有关部门拟定经国务院批准发布。 形式：形式： 条例条例 总会计师总会计师条例条例 企业财务会计报告企业财务会计报告条例条例 效力：次于效力：次于会计法会计法 总会计师条例总会计师条例 1990年年12月月31日颁布日颁布企业财务会计报告企业财务会计报告条例条例2000年年6月月21日颁布日颁布13第一节第一节 会计法律制度的构成会计法律制度的构成二、会计法律制度的构成二、会计法律制度的构成会计部门规章：会计部门规章： 制定机关：制定机关： 财政部门以及其他财政部门以及其他相

9、关部委相关部委 效力：次于会计行政法规效力：次于会计行政法规地方性地方性会计法规：会计法规： 制定机关：省、自治区、直辖制定机关：省、自治区、直辖市人大及常委会市人大及常委会 效力：次于会计部门规章效力：次于会计部门规章 形式：形式： 省省 如如云云南省会计条例南省会计条例14会计法律制度的构成例题会计法律制度的构成例题1.下列各项中，属于会计部门规章的有（下列各项中，属于会计部门规章的有（ ）多项）多项选择选择A.注册会计师注册办法注册会计师注册办法 B.企业会计准则第企业会计准则第1号号-存货存货等等38项会计准则项会计准则C.会计档案管理办法会计档案管理办法 D.财政部门实施会计财政部门

10、实施会计监督办法监督办法ABCD152.下列各项中，属于会计行政法规的有下列各项中，属于会计行政法规的有（ ）单项选择）单项选择A.全国人民代表大会常务委员会制定的全国人民代表大会常务委员会制定的中中华人民共和国会计法华人民共和国会计法 B.国务院发布的国务院发布的企业财务会计报告条例企业财务会计报告条例C.财政部与国家档案局联合发布的财政部与国家档案局联合发布的会计档会计档案管理办法案管理办法 D.财政部发布的财政部发布的财政部门实施会计监督办财政部门实施会计监督办法法B16会计法律制度的构成例题会计法律制度的构成例题3.有权制定地方性会计法规的权利机关包括（有权制定地方性会计法规的权利机关

11、包括（ ）多项选择多项选择A.省人民代表大会常务委员会省人民代表大会常务委员会 B.自治区人民自治区人民代表大会代表大会C.直辖市人民代表大会常务委员会直辖市人民代表大会常务委员会 D.省、自治区、省、自治区、直辖市人民代表大会直辖市人民代表大会ABCD174.下列各项中，会计法律制度效力最低的是下列各项中，会计法律制度效力最低的是（ ）单项选择）单项选择A.宪法宪法B.会计法律会计法律C.会计部门规章会计部门规章D.会计行政法规会计行政法规C18会计法律制度的构成例题会计法律制度的构成例题5.下列属于会计法律制度的有（下列属于会计法律制度的有（ ）多项选择）多项选择A.会计法律会计法律 B.

12、会计行政法规会计行政法规C.会计部门规章会计部门规章 D.地方政府法规地方政府法规ABC19第二节第二节 会计工作管理体制会计工作管理体制会计工作管理体制，确定职责权限关系会计工作管理体制，确定职责权限关系包括：会计工作的行政管理、会计工作的行业自律、包括：会计工作的行政管理、会计工作的行业自律、单位内部的会计工作管理（多项选择单位内部的会计工作管理（多项选择 ）一：会计工作的行政管理一：会计工作的行政管理（一）会计工作行政管理体制（一）会计工作行政管理体制管理部门：管理部门：1.财政部：财政部：主管主管全国全国的会计工作的会计工作 2.县级县级以上地方各级人民政府财政部门：以上地方各级人民政

13、府财政部门：本行政域内的会计工作本行政域内的会计工作总原则：总原则：统一领导、分级管理统一领导、分级管理（政府主导型管理体制）（政府主导型管理体制） 统一领导：国务院统一领导：国务院财政部门财政部门主管主管全国全国会计工作会计工作 分级管理：县级以上的财政部门分级管理：县级以上的财政部门20（二）会计工作行政管理的内容（二）会计工作行政管理的内容1.制定国家统一的会计准则制度制定国家统一的会计准则制度 特殊性特殊性（1）特殊要求行业特殊要求行业：实施国家统一会计制度的具体：实施国家统一会计制度的具体办法或补充规定，报国务院财政部门办法或补充规定，报国务院财政部门审批审批（2）解放军总后勤部解放

14、军总后勤部：实施国家统一的会计制度的：实施国家统一的会计制度的具体办法，报国务院财政部门具体办法，报国务院财政部门备案备案（3）统一会计制度的内容：）统一会计制度的内容：21第二节第二节 会计工作管理体制会计工作管理体制2.会计市场管理会计市场管理（1）市场）市场准入准入管理：从业与注会资格的确定、代理记管理：从业与注会资格的确定、代理记账机构（账机构（县级以上财政部门县级以上财政部门批准）与事务所的设立批准）与事务所的设立（2）市场）市场运行运行管理：过程监管管理：过程监管（3）市场）市场退出退出管理管理（4）其他管理：会计）其他管理：会计出版市场、培训市场、境外洋资出版市场、培训市场、境外

15、洋资格格的管理也属于会计市场管理的范畴的管理也属于会计市场管理的范畴223.会计专业人才评价会计专业人才评价（1 1）会计）会计人才评价人才评价机制机制 初、中、高级会计人才初、中、高级会计人才 （2 2）会计）会计行业领军行业领军人才人才（3 3）会计人员的）会计人员的表彰与奖励表彰与奖励 财政部财政部每每3年年组织一次全国先进会计工作者的评选组织一次全国先进会计工作者的评选与表彰与表彰234.会计监督检查（多选）会计监督检查（多选）（1）会计）会计信息质量信息质量检查检查（2）会计师事务所）会计师事务所执业质量执业质量检查检查此外，财政部门对会计市场的监督，还包括依法此外，财政部门对会计市

16、场的监督，还包括依法加强对加强对会计行业自律组织的监督和指导会计行业自律组织的监督和指导24 二、会计工作的自律管理（二、会计工作的自律管理（P7）（会计行业协会）（会计行业协会）中国注册会计师协会、中国会计学会、中国总会计师中国注册会计师协会、中国会计学会、中国总会计师协会协会（一）中国注册会计师协会（一）中国注册会计师协会 依据依据注册会计师法注册会计师法 与与社会团体登记条例社会团体登记条例的有关规定设立，在的有关规定设立，在财政部和理事会财政部和理事会领导下开展领导下开展行业管理和服务的行业管理和服务的法定组织。法人组织法定组织。法人组织（二）中国会计学会（二）中国会计学会 财政部所属

17、由全国会计领域各类专业组织、以及会财政部所属由全国会计领域各类专业组织、以及会计理论界、实务界会计工作者自愿结成的计理论界、实务界会计工作者自愿结成的学术性、学术性、专业性、非营利性社会组织专业性、非营利性社会组织。社团组织社团组织253.中国总会计师协会中国总会计师协会 是经是经财政部审核同意财政部审核同意、民政部门正式批准民政部门正式批准，依法注册，依法注册登记的跨地区、跨部门、跨行业、跨所有制的登记的跨地区、跨部门、跨行业、跨所有制的非营非营利性利性国家一级国家一级社团组织社团组织，是总会计师行业的全国性，是总会计师行业的全国性自律组织。自律组织。26三、单位内部的会计工作管理三、单位内

18、部的会计工作管理1.1.单位负责人的职责单位负责人的职责单位负责人：单位负责人：法定代表人或者其他当法律规定的行法定代表人或者其他当法律规定的行政主要负责人政主要负责人单位负责人单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的对本单位的会计工作和会计资料的真实真实性、完整性性、完整性负责负责不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项。理会计事项。272.2.会计机构的设置会计机构的设置（1 1）各单位应根据）各单位应根据会计业务需要会计业务需要决定是否设置会计决定是否设置会计机构，不具备设置条件的，应委托经批准设立机构，不具备设置条件的，应委托经

19、批准设立从从事会计代理记账业务的中介机构事会计代理记账业务的中介机构代理记账。代理记账。（2 2）国有和国有资产国有和国有资产占占控股地位或者主导地位的大、控股地位或者主导地位的大、中型企业中型企业必须设置必须设置总会计师。总会计师。总会计师总会计师的任职的任职资格、任免程序、职责权限资格、任免程序、职责权限由由国务国务院院规定规定283.3.会计人员的选拔任用会计人员的选拔任用（1 1）一般会计人员：取得）一般会计人员：取得从业资格证从业资格证（1 1）会计机构负责人：）会计机构负责人：会计师或会计师或3 3年会计工作经历年会计工作经历（具有从业资格证）（具有从业资格证）（2 2）总会计师：

20、）总会计师：会计师会计师专业技术资格专业技术资格 主管财务会主管财务会计工作不少于计工作不少于3 3年。年。（3 3）会计人员的）会计人员的294.计人员的回避制度计人员的回避制度（1）国家机关、国有企业、事业单位国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应任用会计人员应当实施回避制度当实施回避制度（2）直系亲属：）直系亲属：夫妻、直系血亲、三代以内旁系血亲夫妻、直系血亲、三代以内旁系血亲以及近姻亲关系以及近姻亲关系（3）单位负责人）单位负责人的直系亲属的直系亲属不得担任不得担任本单位的本单位的会计机会计机构负责人、会计主管人员。构负责人、会计主管人员。 会计机构负责人、会计主管人员会计机构负责

21、人、会计主管人员的直系亲属的直系亲属不得不得在在本单位会计机构中担任本单位会计机构中担任出纳工作。出纳工作。30会计工作管理体制例题会计工作管理体制例题1.下列各项中，属于国家统一会计制度制定的部门是下列各项中，属于国家统一会计制度制定的部门是（ ）单项选择）单项选择A.中国人民银行中国人民银行 B.国家审计署国家审计署C.国务院财政部国务院财政部 D.国家统计局国家统计局C312.下列各项中，不属于会计准入市场管理的下列各项中，不属于会计准入市场管理的（ ）单项选择）单项选择A.会计师事务所的设立会计师事务所的设立B.代理记账机构的设立代理记账机构的设立C.注册会计师资格取得注册会计师资格取

22、得D.人力资源师资格的取得人力资源师资格的取得D32会计工作管理体制例题会计工作管理体制例题3.下列关于会计工作自律管理的表述中，不正确的是下列关于会计工作自律管理的表述中，不正确的是（ ）多项）多项A.中国会计学会是在财政党组领导下开展行业管理和中国会计学会是在财政党组领导下开展行业管理和服务的法定组织服务的法定组织B.中国注册税务师协会是在财政部党组领导下开展行中国注册税务师协会是在财政部党组领导下开展行业管理和服务的法定组织业管理和服务的法定组织C.中国注册会计师协会是在财政部和理事会领导下开中国注册会计师协会是在财政部和理事会领导下开展行业管理和服务的法定组织展行业管理和服务的法定组织

23、 D.会计工作的自律管理组织包括中国注册会计师协会、会计工作的自律管理组织包括中国注册会计师协会、中国会计学会和中国总会计师协会中国会计学会和中国总会计师协会AB334.单位内部会计工作管理的内容包括单位负责单位内部会计工作管理的内容包括单位负责人的职责、会计机构的设置、会计人员的选拔人的职责、会计机构的设置、会计人员的选拔和任用、会计人员的回避制度（和任用、会计人员的回避制度（ ）单项）单项选择选择A.正确正确B.错误错误A34会计法律制度的构成例题会计法律制度的构成例题5.下列各项中，属于回避制度中所指的亲属关系的有下列各项中，属于回避制度中所指的亲属关系的有（ ）多项选择）多项选择A.夫

24、妻关系夫妻关系 B.直系血亲关系直系血亲关系C.三代以内旁系血亲关系三代以内旁系血亲关系 D.配偶关系配偶关系ABCD356.财政部门对获准进入会计市场的机构和人员是否遵守财政部门对获准进入会计市场的机构和人员是否遵守各项法律法规，依据相关准则、制度和规范执行行各项法律法规，依据相关准则、制度和规范执行行业的过程及结果所进行的监督和检查，称之为业的过程及结果所进行的监督和检查，称之为（ ）单项选择）单项选择A.会计市场准入管理会计市场准入管理 B.会计市场运行会计市场运行管理管理C.会计市场推出管理会计市场推出管理 D.会计市场培训会计市场培训管理管理B36会计法律制度的构成例题会计法律制度的

25、构成例题7.按照规定，按照规定， （ ）任用人员应当实行回避制度。）任用人员应当实行回避制度。单项选择单项选择A.国家机关、国有企业、事业单位国家机关、国有企业、事业单位 B.国家机国家机关、国有企业、企事业单位关、国有企业、企事业单位 C.国有企业、企事业单位、外资企业国有企业、企事业单位、外资企业 D.国有企国有企业、事业单位、外资企业业、事业单位、外资企业A378.根据根据注册会计师法注册会计师法的规定，（的规定，（ ）负责组织实）负责组织实施对全国会计师事务所执业质量的监督检查，并对施对全国会计师事务所执业质量的监督检查，并对违法违法注册会计师法注册会计师法的行为实施行政处罚的行为实施

26、行政处罚 单选单选A.财政部财政部 B.中国注册会计师协会中国注册会计师协会C.证券监督委员会证券监督委员会 D.审计署审计署A9.我国目前有两部会计法律，分别我国目前有两部会计法律，分别会计法会计法和和注册注册会计师法会计师法A38第三节第三节 会计核算会计核算一、总体要求：一、总体要求：（一）会计核算（一）会计核算依据依据：1.必须根据必须根据实际发生实际发生的的经济经济业务事项进行会计核算。业务事项进行会计核算。2.任何单位不得以虚假的经济业务事项或资料进行任何单位不得以虚假的经济业务事项或资料进行会计核算。以虚假的经济业务事项进行会计核算是会计核算。以虚假的经济业务事项进行会计核算是一

27、种一种严重严重的违法行为。的违法行为。（二）对会计资料的基本要求（二）对会计资料的基本要求:什么是会计资料？什么是会计资料？会计凭证、会计账簿、财务会计报告、会计凭证、会计账簿、财务会计报告、其他会计资料其他会计资料39第三节第三节 会计核算会计核算1.会计资料的生成与提供必须符合会计资料的生成与提供必须符合国家统一的会计制度国家统一的会计制度的规定，的规定，会计资料会计资料的真实性与完整性。的真实性与完整性。 使用电子计算机进行会计核算，也必须符合国家统一使用电子计算机进行会计核算，也必须符合国家统一的会计制度规定。的会计制度规定。2.提供提供虚假虚假的会计资料是的会计资料是违法违法行为，行

28、为，任何单位和个人任何单位和个人不不得得伪造、变造伪造、变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，会计凭证、会计账簿和其他会计资料，不得提供虚假的财务会计报告。不得提供虚假的财务会计报告。1）伪造伪造会计资料是以会计资料是以虚假虚假的经济业务为前提，即无的经济业务为前提，即无中生有中生有2）变造变造会计资料是采取涂改、挖补的手段会计资料是采取涂改、挖补的手段改变改变真实真实内容、以歪曲事实真相。内容、以歪曲事实真相。40例题例题1.下列关于会计核算的说法正确的是（下列关于会计核算的说法正确的是（ ）。单项）。单项选择选择A.以实际发生的经济业务事项为依据进行会计核算以实际发生的经济业务事项为依据进

29、行会计核算B.以预计发生的经济业务事项为依据进行会计核算以预计发生的经济业务事项为依据进行会计核算 C.以实际发生的全部业务事项为依据进行会计核算以实际发生的全部业务事项为依据进行会计核算D.以预计发生的全部业务事项为依据进行会计核算以预计发生的全部业务事项为依据进行会计核算 A41例题例题2.下列各项中，不属于会计资料的是（下列各项中，不属于会计资料的是（ ）。单项）。单项选择选择A.会计凭证会计凭证B.财务报表财务报表C.劳动合同劳动合同D.会计凭证会计凭证 C42例题例题3.根据会计法的规定，根据会计法的规定，“伪造会计凭证和会计账簿伪造会计凭证和会计账簿”是指（是指（ ）。单项选择）。

30、单项选择A.在正规账簿外，设置另外一套账在正规账簿外，设置另外一套账B.用涂改的方法改变会计凭证或账簿的真实内容用涂改的方法改变会计凭证或账簿的真实内容C.采用销毁原始凭证的方法隐瞒真实业务内容采用销毁原始凭证的方法隐瞒真实业务内容D.以虚假的经济业务为前提编制会计凭证或登记账簿以虚假的经济业务为前提编制会计凭证或登记账簿D43二：会计凭证（原始凭证和记账凭证）二：会计凭证（原始凭证和记账凭证）原始凭证：1）取得：业务经办人员取得（原始依据）,并及时送交会计机构审核处理。2）审核：主体（会计机构、会计人员） 不真实、不合法的原始凭证有权不接受，并向单位负责人报告 不准确、不完整的原始凭证予以退

31、回，并要求经办人进行更正、补充。443.更正：1）记载内容均不得涂改 2）记载内容有误，应由开具单位重开或更正，更正处加盖出具单位印章 3）金额有误的不得更正，出具单位重开。（单价、数量可以更正）记账凭证：1.依据：审核无误的原始凭证及有关资料2.部分转账业务、结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证3.审核无误的记账凭证是登记账簿的直接依据审核无误的会计凭证是登记账簿的依据45例题例题1.下列有关会计凭证的说法中，正确的有（下列有关会计凭证的说法中，正确的有（ ）。）。多项选择多项选择A.审核无误的会计凭证是登记账簿的依据审核无误的会计凭证是登记账簿的依据B.记账凭证是编制原始凭证的依据记账

32、凭证是编制原始凭证的依据C.审核无误的记账凭证是登记账簿的直接依据审核无误的记账凭证是登记账簿的直接依据D.审核无误的原始凭证是登记记账凭证的依据审核无误的原始凭证是登记记账凭证的依据ACD46例题例题2.会计人员对于不真实的原始凭证有权不予接受。会计人员对于不真实的原始凭证有权不予接受。A.正确正确 B.错误错误A3.对金额有错误的原始凭证，正确的做法是（对金额有错误的原始凭证，正确的做法是（ ）单选）单选A.由出具单位在原始凭证上更正由出具单位在原始凭证上更正B.由出具单位在原始凭证上更正，并加盖出具单位印由出具单位在原始凭证上更正，并加盖出具单位印章章C.由出具单位重开由出具单位重开D.

33、由出具单位重开或更正由出具单位重开或更正C47例题例题4.根据会计基础工作规范的规定，除（根据会计基础工作规范的规定，除（ ）外，）外，记账凭证必须附有原始凭证。多选记账凭证必须附有原始凭证。多选A.部分转账业务部分转账业务B.结账结账C.更正错误更正错误D.全部转账业务全部转账业务ABC48三、会计账簿三、会计账簿依法设置会计账簿，是会计核算的最基本要求之一，依法设置会计账簿，是会计核算的最基本要求之一，不得私设账簿登记、核算。不得私设账簿登记、核算。要求：要求：1.以审核无误的会计凭证为依据以审核无误的会计凭证为依据2.按照连续编号的页码登记，不得跳行、隔页。按照连续编号的页码登记，不得跳

34、行、隔页。3.禁止账外设账。禁止账外设账。49四、财务报表四、财务报表1.组成部分：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益变动表）、附注2.依据：审核无误的会计账簿及会计资料3.签章：对外提供的财务会计报告，需要单位负责人和会计主管人员签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章4.依法、依法、及时及时对外提供报表；须经审计，需要提供对外提供报表；须经审计，需要提供审计报告审计报告50五、会计档案管理五、会计档案管理会计档案管理办法会计档案管理办法（一）会计档案的内容（一）会计档案的内容1.会计凭证类：证会计凭证类：证2.会计账簿类：账会计账簿类：账3.财务报表类：

35、表财务报表类：表4.其他类：存款余额调节表、银行对账单、会计其他类：存款余额调节表、银行对账单、会计档案移交清册档案移交清册51（二）会计档案的管理部门（二）会计档案的管理部门管理部门：管理部门：各级人民政府财政部门、档案行政管各级人民政府财政部门、档案行政管理部门理部门适用范围：适用范围：国家机关、企事业单位国家机关、企事业单位、按规定应当、按规定应当建制的个体工商户建制的个体工商户和和其他组织其他组织（三）会计档案的归档（三）会计档案的归档各单位各单位每年每年形成会计档案，应当由形成会计档案，应当由会计机构会计机构按归按归档要求，负责整理档要求，负责整理立卷归档立卷归档。实施会计电算化单位

36、，应当保存并打印纸质的会实施会计电算化单位，应当保存并打印纸质的会计档案计档案52（四）会计档案的移交（四）会计档案的移交1.当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由会计机构保管一年。2.期满后，移交时，编制移交清册。双方经办人和监交人应当在移交清册上签名或盖章。未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定人员保管。3.出纳人员不得兼管会计档案。53（五）会计档案的查阅（五）会计档案的查阅1.各单位保管的会计档案不得借出。特殊需要查阅，经单位负责人批准，可提供复印件。2.境内所有单位的会计档案不利携带出境。（六）会计档案的保管期限（六）会计档案的保管期限1.定期：3年：企业月度、季度财务报表（

37、中期报表）5年：余额调节表、银行对账单；事业单位月度、季度财务报表（中期报表）；固定资产卡片待固定资产报废清理后。5410年15年：会计档案移交清册，凭证、账簿25年：库存现金与银行存款日记账保管期限：从会计年度终了后的第一天算起。2.永久：年度财务报表、会计档案保管清册、销毁清册55（七）会计档案的销毁（七）会计档案的销毁1.销毁程序销毁程序（1）由本）由本单位档案机构单位档案机构会同会同会计机构会计机构提出销毁意提出销毁意见，编制会计档案销毁清册见，编制会计档案销毁清册（2）单位负责人单位负责人在销毁清册上签署意见在销毁清册上签署意见（3）专人负责监销）专人负责监销 一般企、事单位和组织，

38、由一般企、事单位和组织，由单位档案机构单位档案机构与与会计机构会计机构共同派员监销。共同派员监销。56 国家机关：同级国家机关：同级财政部门、审计部门财政部门、审计部门派员监销派员监销 财政部门：同级财政部门：同级审计部门审计部门派员参加监销派员参加监销2.不得销毁的会计档案不得销毁的会计档案（1）保管期满，但）保管期满，但未结清债权债务未结清债权债务原始凭证原始凭证及其他及其他未了事项未了事项。单独立卷。单独立卷（2）正处于）正处于建设期间建设期间的建设单位保管期满的会计档的建设单位保管期满的会计档案案57第二节例题第二节例题1.某单位会计人员夏某在填制记账凭证过程中发生了下某单位会计人员夏

39、某在填制记账凭证过程中发生了下列事项，做法正确的有（列事项，做法正确的有（ ）。单项选择）。单项选择A.将若干张原始凭证进行汇总，根据汇总后的原始凭将若干张原始凭证进行汇总，根据汇总后的原始凭证汇总表填制记账凭证证汇总表填制记账凭证B.一张更正错误的记账凭证未附原始凭证一张更正错误的记账凭证未附原始凭证C.由于一购货发票涉及了另一单位，发票原件被对方由于一购货发票涉及了另一单位，发票原件被对方保存，故根据发票复印件填制记账凭证保存，故根据发票复印件填制记账凭证D.填制记账凭证时，因出现文字错误，逐用划线更正填制记账凭证时，因出现文字错误，逐用划线更正法进行了更正法进行了更正B58例题例题2.会

40、计档案可以销毁的是（会计档案可以销毁的是（ ）。单选）。单选A.已保管已保管5年的银行对账单年的银行对账单 B.保管期满，但未结清债权债务的原始凭证保管期满，但未结清债权债务的原始凭证C.固定资产仍在用，但保管期满的固定资产原始卡片固定资产仍在用，但保管期满的固定资产原始卡片D.正在项目建设期间的，保管期满的会计档案正在项目建设期间的，保管期满的会计档案A59例题例题3.下列关于会计档案的保管期限，表述正确的是（下列关于会计档案的保管期限，表述正确的是（ ）单选单选A.财务会计报告应永久保管财务会计报告应永久保管B.固定资产卡片账保管固定资产卡片账保管5年年C.购买固定资产发票在固定资产清理后

41、还需保管购买固定资产发票在固定资产清理后还需保管5年年D.银行存款日记账保管银行存款日记账保管25年年D60例题例题4.下列各项中，属于会计档案的有（下列各项中，属于会计档案的有（ ）多选）多选A.购货发票购货发票B.应收账款明细账应收账款明细账C.资产负债表资产负债表D.银行余额调节表银行余额调节表ABCD615.某企业拟销毁一批保管期满的会计档案，期中包括两某企业拟销毁一批保管期满的会计档案，期中包括两张为结清的债权债务原始凭证，主管会计工作的副张为结清的债权债务原始凭证，主管会计工作的副厂长在会计档案销毁清册上签署销毁意见后，由该厂长在会计档案销毁清册上签署销毁意见后，由该企业的档案管理

42、部门负责对该批会计档案进行销毁，企业的档案管理部门负责对该批会计档案进行销毁，销毁后遂向单位负责人报告。下列各项中，属于该销毁后遂向单位负责人报告。下列各项中，属于该企业会计档案销毁过程中错误做法的有（企业会计档案销毁过程中错误做法的有（ ）多选）多选A.销毁了会计档案中未结清的债权债务原始凭证销毁了会计档案中未结清的债权债务原始凭证B.销毁会计档案由副厂长在销毁清册上签署意见销毁会计档案由副厂长在销毁清册上签署意见C.会计档案的销毁由档案管理部门负责会计档案的销毁由档案管理部门负责D.会计档案销毁后向单位负责人报告会计档案销毁后向单位负责人报告ABC626.下列会计档案中，保管期限为下列会计

43、档案中，保管期限为15年对的有（年对的有（ ）多）多选选A.库存现金日记账库存现金日记账B.银行存款日记账银行存款日记账C.总账总账D.明细账明细账CD63第四节第四节 会计监督会计监督我国会计监督体系：单位内部会计监督、政府监督、我国会计监督体系：单位内部会计监督、政府监督、社会监督（多选）社会监督（多选）一、单位内部会计监督一、单位内部会计监督（一）概念与要求（一）概念与要求 1.概念：概念：会计机构、会计人员会计机构、会计人员依照法律的规定，通依照法律的规定，通过会计手段对经济活动的过会计手段对经济活动的合法性、合理性和有效性合法性、合理性和有效性进行的一种监督。进行的一种监督。2.监督

44、监督主体主体：会计机构负责人和会计人员：会计机构负责人和会计人员3.监督对象：监督对象：本单位的经济活动本单位的经济活动64第四节第四节 会计监督会计监督2.建立单位内部监督制度的要求（四个明确）：建立单位内部监督制度的要求（四个明确）：1.记账人员记账人员与经济业务事项或会计事项的与经济业务事项或会计事项的审批人审批人员、经办人员、财产保管人员的员、经办人员、财产保管人员的职责权限应当职责权限应当明确明确，并，并相互分离、相互制约相互分离、相互制约。多选题。多选题2.重大对外投资、资产处置、资金调度及其他重重大对外投资、资产处置、资金调度及其他重要经济业务事项的要经济业务事项的决策决策和和执

45、行执行的相互监督、相的相互监督、相互制约互制约程序程序当当明确。明确。65第四节第四节 会计监督会计监督3.财产清查的财产清查的范围范围、期限期限和和组织程序应当明确组织程序应当明确（多选）（多选）4.对会计资料定期进行对会计资料定期进行内部审计内部审计的办法与程序应当的办法与程序应当明确明确661.下列属于我国内部会计监督的主体的有（下列属于我国内部会计监督的主体的有（ ）。）。多选多选A.单位的会计机构单位的会计机构B.注册会计师注册会计师C.单位的会计人员单位的会计人员D.会计行业协会会计行业协会AC67（二）内部控制（单位内部监督的内容之一）（二）内部控制（单位内部监督的内容之一）1.

46、1.内部控制的概念内部控制的概念1 1）企业角度）企业角度企业企业内部控制是指由企业内部控制是指由企业董事会、监事会、经理层董事会、监事会、经理层和和全体员工全体员工实施的，旨在实现控制目标的过程。多实施的，旨在实现控制目标的过程。多选选2 2）行政事业单位）行政事业单位 2.2.内部控制的目标内部控制的目标1 1）企业角度）企业角度681 1）企业角度）企业角度企业内部控制的目标是：企业内部控制的目标是：合理合理保证保证企业经营管理合企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高提高经营效率和效果，经营效率和效果，促进促进企业实

47、现发展战略。多企业实现发展战略。多2 2）行政事业单位）行政事业单位合理合理保证保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效有效、财务信息真实完整，有效防范防范舞弊和预防腐舞弊和预防腐败，败，提高提高公共服务的效率和效果公共服务的效率和效果692.2.内部控制的原则内部控制的原则（1 1）全面性原则（）全面性原则（2 2）重要性原则）重要性原则（3 3）制衡性原则（）制衡性原则（4 4）适应性原则）适应性原则（5 5）成本效益原则）成本效益原则 （行政事业单位没有）（行政事业单位没有）703.内部控制的责任人内部控制的责任人董事会董事

48、会：内部控制的：内部控制的建立健全建立健全和有效和有效实施实施监事会监事会：对董事会建立与实施内部控制进行：对董事会建立与实施内部控制进行监督监督经理层经理层：组织领导企业内部控制的：组织领导企业内部控制的日常运行日常运行行政事业单位：单位负责人行政事业单位：单位负责人对本单位内部控制的对本单位内部控制的建立、健全和有效实施负责。建立、健全和有效实施负责。4.内部控制的内容（要素）内部控制的内容（要素）（1）内部环境：内部环境：企业实施内部控制的企业实施内部控制的基础基础（2）风险评估风险评估（3）控制活动控制活动（4）信息与沟通信息与沟通（5）内部监督内部监督715.内部控制的控制措施内部控

49、制的控制措施企业：企业：不相容不相容职务分离职务分离控制；授权审批控制：授权范围、控制；授权审批控制：授权范围、程序、权限、责任；会计系统控制：内容与会计程序、权限、责任；会计系统控制：内容与会计有关；财产保护控制：日常管理制度和定期清查有关；财产保护控制：日常管理制度和定期清查制度；预算控制：全面预算；制度；预算控制：全面预算；运营分析控制；绩运营分析控制；绩效考评控制效考评控制事业：事业：不不相容岗位相容岗位相互分离、内部授权审批、相互分离、内部授权审批、归口管理：归口管理：统一管理统一管理、预算控制、财产保护控制、会计控制、预算控制、财产保护控制、会计控制、单据控制：表单和票据、信息内部

50、公开单据控制：表单和票据、信息内部公开等等721.单位建立与实施内部控制，应当遵循的原则不包括（）单位建立与实施内部控制，应当遵循的原则不包括（）A.全面性原则全面性原则 B.重要性原则重要性原则 C.制衡性原则制衡性原则 D.规范性原则规范性原则D2.对企业而言，（对企业而言，（ ）内部控制的建立健全和有效实）内部控制的建立健全和有效实施施A.单位负责人单位负责人B.董事会董事会C.监事会监事会D.经理层经理层B73（三）内部审计（三）内部审计内部审计的概念：指单位内部的一种独立客观的监内部审计的概念：指单位内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过单位内部独立的督和评价活动，它通过单位内部

51、独立的审计机构和审计机构和审计人员审计人员审查和评价本部门、本单位财务收支和其审查和评价本部门、本单位财务收支和其他经营活动以及内部控制的他经营活动以及内部控制的适当性、合法性和有效适当性、合法性和有效性性来促进单位目标的实现。来促进单位目标的实现。主体：审计机构和审计人员主体：审计机构和审计人员内容：适当性、合法性和有效性（简单了解）内容：适当性、合法性和有效性（简单了解）74（三）内部审计（三）内部审计1.内部审计的内容内部审计的内容财务财务审计、审计、经营经营审计、审计、经济责任经济责任审计、管理审审计、管理审计和计和风险风险管理（多选了解）管理（多选了解）2.内部审计的特点内部审计的特

52、点（1）内部审计机构和人员都设在本单位内部）内部审计机构和人员都设在本单位内部（内部性内部性）（）（2）侧重于经营过程是否有效、各）侧重于经营过程是否有效、各制度是否得到遵守和执行制度是否得到遵守和执行（服务性）（服务性）（2）审计）审计结果的客观性与公正性较低结果的客观性与公正性较低（相对独立性）（相对独立性）753.内部审计的作用（多选，了解）内部审计的作用（多选，了解）（1）预防保护（）预防保护（2）服务促进）服务促进（3）评价鉴证）评价鉴证76二、会计的政府监督二、会计的政府监督（一）概念（一）概念是一种是一种外部监督外部监督，主要是指，主要是指财政部门财政部门代表国家对单代表国家对单

53、位和单位中相关人员的位和单位中相关人员的会计行为会计行为实施的监督检查，实施的监督检查，以及发现的违法会计行为实施的以及发现的违法会计行为实施的行政处罚行政处罚。1.1.实施主体实施主体：财政部门（全面）；：财政部门（全面）；2.2.除财政部门外，除财政部门外，审计、税务、人民银行、银行监管、证券监管、保审计、税务、人民银行、银行监管、证券监管、保险监管等部门险监管等部门依法对依法对会计资料会计资料实施检查（职权范围实施检查（职权范围内）内）773.3.财政部门财政部门监督检查的监督检查的对象是对象是会计行为和发现的违法会计行为和发现的违法会计行为实施行政处罚会计行为实施行政处罚（二）财政部门

54、监督的主要内容（二）财政部门监督的主要内容1.1.对单位对单位依法设置会计账簿的检查依法设置会计账簿的检查（依法设账、账簿（依法设账、账簿合规、账外账）合规、账外账）2.2.对单位对单位会计资料会计资料的真实性、完整性的检查的真实性、完整性的检查3.3.对单位对单位会计核算会计核算情况的检查情况的检查4.4.对单位会计人员对单位会计人员从业资格和任职资格从业资格和任职资格的检查的检查785.5.对会计师事务所出具的审计报告的对会计师事务所出具的审计报告的程序和内容程序和内容的检的检查查检查部门：财政部和检查部门：财政部和省级省级人民政府财政部人民政府财政部检查内容：审计报告的程序和内容检查内容

55、：审计报告的程序和内容791.1.财政、税务、审计、证券等部门都可面向所有单位财政、税务、审计、证券等部门都可面向所有单位进行监督检查。（进行监督检查。（ ）A.A.正确正确 B.B.错误错误B2.2.下列各项中，属于会计工作政府监督实施主体的是下列各项中，属于会计工作政府监督实施主体的是（ ）单选）单选A.A.证监会证监会 B.B.保监会保监会 C.C.银监会银监会 D.D.财政部门财政部门D803.3.下列各项中，无权组织实施本行政区域内的会计师下列各项中，无权组织实施本行政区域内的会计师事务所执业质量检查的国家行政机关是（事务所执业质量检查的国家行政机关是（ ）单）单选选A.A.省级人民

56、政府财政部省级人民政府财政部 B.B.自治区人民政府财政部自治区人民政府财政部门门 C.C.直辖市人民政府财政部门直辖市人民政府财政部门 D.D.县级人民政府财政部县级人民政府财政部门门D814.4.会计工作的外部监督机关包括（会计工作的外部监督机关包括（ ）。多选）。多选A.A.财政机关财政机关B.B.税务机关税务机关C.C.人民法院人民法院D.D.检察院检察院AB82三、会计工作的社会监督三、会计工作的社会监督（一）概念（一）概念注册会计师及其所在的会计师事务所注册会计师及其所在的会计师事务所依法对委托依法对委托单位的经济活动进行单位的经济活动进行审计、鉴证审计、鉴证的一种外部监督的一种外

57、部监督单位与个人检举单位与个人检举也属于社会监督范畴也属于社会监督范畴主体：主体：注册会计师及其所在的会计师事务所注册会计师及其所在的会计师事务所对象：对象：委托单位的经济活动委托单位的经济活动83（二）注册会计师与内部审计的关系（二）注册会计师与内部审计的关系1.两者的联系两者的联系（1）现代审计体系现代审计体系的组成部分的组成部分（2）都关注内部控制的）都关注内部控制的健全性和有效性健全性和有效性（3）注册会计师审计可能）注册会计师审计可能涉及内部审计成果涉及内部审计成果的的利用等利用等2.两者的区别两者的区别（1）审计）审计独立性不同：独立性不同：注册会计师审计完全独注册会计师审计完全独

58、立，内部审计相独立立，内部审计相独立（2）审计）审计方式方式不同：内部审计自行组织实施，不同：内部审计自行组织实施，注册会计师审计委托审计注册会计师审计委托审计84（3）审计的）审计的职责与作用职责与作用不同：内部审计只对本单位负不同：内部审计只对本单位负责，不对外公开；注册会计师审计出具审计报告责，不对外公开；注册会计师审计出具审计报告（4）接受审计的）接受审计的自愿性自愿性程度不同：内部审计完全自愿，程度不同：内部审计完全自愿，注册会计师审计带有一定强制性。注册会计师审计带有一定强制性。85（三）会计师事务所的业务范围（三）会计师事务所的业务范围1.1.审计业务审计业务（1 1）审计报告：

59、审查企业会计报表）审计报告：审查企业会计报表（2 2）验资报告：验证企业资本）验资报告：验证企业资本（3 3）相关报告（合并、分立、清算）相关报告（合并、分立、清算）（4 4）其他审计业务）其他审计业务2.2.会计咨询与会计服务会计咨询与会计服务代理注册登记、协助拟订合同、协议、章程和代理注册登记、协助拟订合同、协议、章程和其他经济文件等其他经济文件等3.3.注册会计师仅对其出具的审计报告负责注册会计师仅对其出具的审计报告负责862.2.有关注册会计师审计和内部和审计的关系，下列表有关注册会计师审计和内部和审计的关系，下列表述正确的有（述正确的有（ ）多选）多选A.A.二者都是现代审计体系的重

60、要组成部分二者都是现代审计体系的重要组成部分 B.B.二者的职责和作用都一样的二者的职责和作用都一样的C.C.注册会计师的独立性比内部审计强注册会计师的独立性比内部审计强D.D.注册会计师具有一定强制性，而内部审计是完全自注册会计师具有一定强制性，而内部审计是完全自愿的。愿的。ACD871.1.会计工作政府监督包括（会计工作政府监督包括（ ）多选）多选A.A.财政部门对各单位会计工作的监督财政部门对各单位会计工作的监督 B.B.中国人民银行对有关金融单位相关会计账簿的监督中国人民银行对有关金融单位相关会计账簿的监督C.C.证券监管部门对证券公司有关会计资料实施检查证券监管部门对证券公司有关会计