第一章 税法概述 简化版

1、广东海洋大学寸金学院广东海洋大学寸金学院第一章第一章税 法 概述 广东海洋大学寸金学院第一节第一节 税法的概念税法的概念1. 税收与税法2. 税收法律关系3. 税法的分类讨论：讨论：n什么是税收？广东海洋大学寸金学院一、税收的概念一、税收的概念 税收，是国家为了实现其职能，凭借政治权利并按照法定标准，强制、无偿地参与社会产品分配取得财政收入的一种形式。广东海洋大学寸金学院税收的基本含税收的基本含义义主体主体目的目的凭借凭借依据依据特点特点地位地位为实现国为实现国家职能家职能政治政治权力权力法律法律无偿无偿取得取得财政收入的财政收入的基本形式基本形式强制性强制性无偿性无偿性固定性固定性税收的基本

2、特征税收的基本特征国家国家广东海洋大学寸金学院税收税收的特征的特征 1 1）强制性）强制性2 2）无偿性）无偿性3 3）固定性）固定性广东海洋大学寸金学院二、税收法律关系二、税收法律关系 （1）税收法律关系的主体税收法律关系的主体 征税主体征税主体：税务机关、海关和财政机关：税务机关、海关和财政机关 财政局：征收契税财政局：征收契税 纳税主体纳税主体：自然人、法人、其他组织：自然人、法人、其他组织（2）税收法律关系的客体税收法律关系的客体 征税对象征税对象（3）税收法律关系的内容税收法律关系的内容 主体双方所享有的主体双方所享有的权利权利和承担的和承担的义务义务广东海洋大学寸金学院三、税法的分

3、类三、税法的分类1）按基本内容和效力不同为标准基基本本法法普普通通法法税税 法法广东海洋大学寸金学院2）按职能作用不同为标准实实体体法法程程序序法法税税 法法广东海洋大学寸金学院3）按课税对象为标准流流转转税税法法所所得得税税法法资资源源税税法法财财产产税税法法行行为为税税法法税税 法法广东海洋大学寸金学院 4）按主权国家行使管辖权不同为标准国国内内税税法法国国际际税税法法外外国国税税法法税税 收收广东海洋大学寸金学院 5）按税收收入归属和征管权限为标准中中央央税税法法地地方方税税法法共共享享税税法法税税 收收广东海洋大学寸金学院第二节第二节 税法的构成要素税法的构成要素1. 纳税人纳税人2.

4、 课税对象课税对象3. 税率税率4. 其他要素其他要素广东海洋大学寸金学院广东海洋大学寸金学院一、一、 纳税人纳税人 1) 概念“who” 纳税人是纳税义务人的简称，它是指税法中规定的直接负有纳税义务的单位和个人。 自然人 法人 其他组织广东海洋大学寸金学院 2 2）与纳税人相关的概念）与纳税人相关的概念： 代扣代缴义务人代扣代缴义务人： 代收代缴义务人代收代缴义务人 税务税务代理人代理人：广东海洋大学寸金学院广东海洋大学寸金学院二、二、 征税征税对象对象 1 1） 课税对象课税对象“what” 又称征税对象，解决又称征税对象，解决“对什么征税对什么征税”u 不同的税种有不同的征税对象不同的税

5、种有不同的征税对象u 税种区分的主要标志税种区分的主要标志征税对象征税对象广东海洋大学寸金学院 2）与课税对象相关的概念 计税依据计税依据：即税基。应纳税额应纳税额=计税依据计税依据税率税率 税目税目：是课税对象的具体项目，是课税对象在应税内容上的具体化，体现征税的广度。广东海洋大学寸金学院资源税税率表资源税税率表幅度定额税率幅度定额税率税税 目目税税 额额 幅幅 度度一、原油一、原油8-30元元/吨吨二、天然气二、天然气2-15元元/千立方米千立方米三、煤炭三、煤炭0.3-5元元/吨吨四、其他非金属矿原矿四、其他非金属矿原矿0.5-20/吨或者立方米吨或者立方米五、黑色金属矿原矿五、黑色金属

6、矿原矿2-30元元/吨吨六、有色金属矿原矿六、有色金属矿原矿0.4-30元元/吨吨七、盐七、盐 固体盐固体盐10-60元元/吨吨 液体盐液体盐2-10元元/吨吨广东海洋大学寸金学院征税对象征税对象vs税源税源征税对象：对什么东西征税征税对象：对什么东西征税税源：税收的价值源泉税源：税收的价值源泉 有的税源与课税对象一致有的税源与课税对象一致: 个人所得税个人所得税皆为个人所得皆为个人所得 也有不一致的情况：也有不一致的情况： 房产税的课税对象是房产税的课税对象是房产房产，税源则是房产收益或房产，税源则是房产收益或房产所有人的收入。所有人的收入。 广东海洋大学寸金学院三、三、 税率税率 1 1）

7、税率的概念税率的概念 税率是应纳税额与计税依据之间的比例。税率是应纳税额与计税依据之间的比例。 税率是计算税额的尺度，代表征税的深度。税率是计算税额的尺度，代表征税的深度。 2 2）税率的形式税率的形式 （1 1）比例税率比例税率 （2 2）累进税率累进税率 （3 3）定额税率定额税率广东海洋大学寸金学院超额累进超额累进个人所得税（工薪所得）个人所得税（工薪所得）广东海洋大学寸金学院档次档次级级 距距税率税率速算扣除系数速算扣除系数1增值额未超过扣除项目金额增值额未超过扣除项目金额50%的部分的部分30%02增值额超过扣除项目金额增值额超过扣除项目金额50%，未超过，未超过100%的部分的部分

8、40%5%3增值额超过扣除项目金额增值额超过扣除项目金额100%，未超过，未超过200%的部分的部分50%15%4增值额超过扣除项目金额增值额超过扣除项目金额200%的部分的部分60%35%超率累进土地增值税广东海洋大学寸金学院广东海洋大学寸金学院资源税税率表资源税税率表幅度定额税率幅度定额税率税税 目目税税 额额 幅幅 度度一、原油一、原油8-30元元/吨吨二、天然气二、天然气2-15元元/千立方米千立方米三、煤炭三、煤炭0.3-5元元/吨吨四、其他非金属矿原矿四、其他非金属矿原矿0.5-20/吨或者立方米吨或者立方米五、黑色金属矿原矿五、黑色金属矿原矿2-30元元/吨吨六、有色金属矿原矿六

9、、有色金属矿原矿0.4-30元元/吨吨七、盐七、盐 固体盐固体盐10-60元元/吨吨 液体盐液体盐2-10元元/吨吨广东海洋大学寸金学院 定额税率又称固定税额，而不采用百分比的形式。 （1）幅度定额税率幅度定额税率 ：资源税、城镇土地使用税、耕地占用税 、车船税 （2）地区差别定额税率地区差别定额税率：资源税、城镇土地使用税、耕地占用税 （3）分类分项定额税率分类分项定额税率：车船税 广东海洋大学寸金学院地区差别、分级、幅度混合地区差别、分级、幅度混合城镇土地使用税城镇土地使用税 1.大城市大城市0.5元至元至10元元/每平方米；每平方米； 2.中等城市中等城市0.4至至8元元/每平方米；每平

10、方米； 3.小城市小城市0.3元至元至6元元/每平方米；每平方米； 4.县城、建制镇、工矿区县城、建制镇、工矿区0.2至至4元元/每平方米每平方米；广东海洋大学寸金学院幅度定额税率幅度定额税率资源税资源税税税 目目税税 额额 幅幅 度度一、原油一、原油8-30元元/吨吨二、天然气二、天然气2-15元元/千立方米千立方米三、煤炭三、煤炭0.3-5元元/吨吨四、其他非金属矿原矿四、其他非金属矿原矿0.5-20/吨或者立方米吨或者立方米五、黑色金属矿原矿五、黑色金属矿原矿2-30元元/吨吨六、有色金属矿原矿六、有色金属矿原矿0.4-30元元/吨吨七、盐七、盐 固体盐固体盐10-60元元/吨吨 液体盐

11、液体盐2-10元元/吨吨广东海洋大学寸金学院分类分项分类分项车船税车船税税税 目目 计税单位计税单位 每年税额每年税额 备备 注注 载客汽车载客汽车 每辆每辆 60元至元至660元元 包括电车包括电车 载货汽车载货汽车 按自重每吨按自重每吨 16元至元至120元元 包括半挂牵引车、挂车包括半挂牵引车、挂车 三轮汽车低速货车三轮汽车低速货车 按自重每吨按自重每吨 24元至元至120元元 摩托车摩托车 每辆每辆 36元至元至180元元 船舶船舶 按净吨位每按净吨位每吨吨 3元至元至6元元 拖船和非机动驳船分别按船舶税额的拖船和非机动驳船分别按船舶税额的50%计算计算 广东海洋大学寸金学院四四、纳税

12、环节纳税环节纳税纳税环节是税法上规定的课税对象从生产到环节是税法上规定的课税对象从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。 一次课征制：如，消费税一次课征制：如，消费税 多次课征制：如，增值税多次课征制：如，增值税广东海洋大学寸金学院 指纳税人发生纳税义务后缴纳税款的期限。指纳税人发生纳税义务后缴纳税款的期限。 纳税期限的种类纳税期限的种类： 五五、纳税期限纳税期限广东海洋大学寸金学院 指指纳税人（及代征代收义务人和代扣代缴义务人）纳税人（及代征代收义务人和代扣代缴义务人）申报纳税的地点。申报纳税的地点。 （1 1）在机构所在地纳税在机构所在地纳税 （2）在劳务提供地纳税在劳务提供地纳税 （3）在财产、资源所在地纳税在财产、资源所在地纳税 （4）进出口货物向报关地海关申报纳税进出口货物向报关地海关申报纳税 六六、纳税地点、纳税地点 税税基式减免基式减免 起征点起征点 免征额免征额 项目扣除项目扣除 跨期结转跨期结转 税率式减免税率式减免：如，国家重点扶持的高新技术企业：如，国家重点扶持的高新技术企业的企业所得税税率是的企业所得税税率是15%15%。 税额式减免税额式减免：如，：如，“三免两减半三免两减半” ，减半征收，减半征收七七、减税免税、减税免税广东海洋大学寸金学院1. 我国现行税法体系的内容