基于会计电算化系统的企业内部控制分析研究财务管理专业

1、0基于会计电算化系统的企业内部控制摘要会计电算化是指以计算机会计电算化软件与企业会计相结合，帮助企业处理会计数据这一过程。随着计算机硬件和网络技术的迅猛发展并广泛运用, 会计电算化系统在企业的会计系统中普及程度大大增加。会计管理的环境和会计核算的方式随之发生了很大的变化, 因此，会计电算化的应用在给企业带来便捷、智能的情况下，也对传统企业会计记账方式产生了颠覆性的改变。同时也改变了原有的会计内部控制制度。如何在会计电算化条件下最大程度享受新技术带来企业效率增加的同时，规避电算化带来新的风险，建立有效的内部控制机制，成为我们当前需要研究的一个重要问题。本文从介绍会计电算化概念和其对企业内部控制所

2、带来新的改变和影响入手，会计电算化系统比传统会计具备的优势，指出电算化下企业内部控制存在的问题, 从而提出了健全和完善会计电算化环境下内部控制制度的几点建议和具体措施。关键词 会计电算化；内部控制；会计电算化系统 1 Analysis the inner control electrical system of enterprise accountABSTRACTAccounting is a computer-based modern electronic technology and information technology to accounting practice referre

3、d to, is the realization of computer instead of manual bookkeeping, afterwards, audit and accounting information, statistics, analysis, judge and even the provision of decision-making process. With the development of network technology and the use of computerized accounting in the rapid development

4、and popularization of China.As the accounting and accounting management of the environment has undergone great change,therefore,widely used in computer accounting enormous benefits to the enterprise, but also on the internal control system caused great impact.How to Computerized Accounting maximum t

5、o avoid the risk of internal control, an effective internal control mechanism, as an internal control system of the present new problems and challenges. In this paper, computerized accounting for the impact of internal control, analyzes Computerized Accounting internal control problems, which made a

6、 sound and complete computerized accounting system of internal control environment and specific measures Suggestions.KEY WORDS accounting / internal control / computerized accounting system 2目录前言前言.31 企业会计电算化系统的内部控制概述 .41.1 企业会计电算化内部控制的含义 .41.2 企业会计电算化系统内部控制的内容 .41.3 企业会计电算化系统内部控制的特征 .52 企业会计电算化系统内部

7、控制存在的主要问题 .62.12.1 职务相分离和职权不相容原则的重要性下降职务相分离和职权不相容原则的重要性下降.62.22.2 会计电算化系统数据处理具有蔓延性会计电算化系统数据处理具有蔓延性.72.32.3 会计电算化系统授权存在安全隐患会计电算化系统授权存在安全隐患.72.42.4 会计电算化系统数据的保存环境和载体存在安全隐患会计电算化系统数据的保存环境和载体存在安全隐患.72.52.5 会计从业人员的素质有待提高会计从业人员的素质有待提高.72.62.6 会计电算化系统下内部审计的缺失会计电算化系统下内部审计的缺失.83 针对会计电算化系统内部控制问题采取的对策 .83.1 对会计

8、电算化操作人员加强组织控制 .83.2 强化会计电算化实际系统操作控制 .83.3 制定授权控制的安全保密制度 .93.4 加强会计电算化系统的维护控制 .93.5 加强网络环境的安全控制 .93.6 进一步提高会计人员素质 .103.7 加强会计电算化的审计制度 .10致致谢谢.11参考文献参考文献.12前言随着时代的发展，计算机已经成为跟人类生活息息相关的一项工具，密不可分，计算机已经广泛参与人类从事生产、生活等各个领域。企业的会计是反映企业经营状况最具说服力的一种表现形式，对企业的经营管理和可持续发展有重要的指导作用。随着计算机网络日趋发达，技术不断革新，已经和会计系统紧密的结合起来，随

9、着我国经济地位在全球的提高，越来越多的企业展现在世界的舞台，并参与激烈的竞争，会计电算化在为企业提供方便快捷的同时，也有一些存在的漏洞，所以会计电算化系统内部的控制就显得尤为重要，在企业的财务工作中必须要采取手段来控制好电算化系统的风险，才能给企业带来更好的效益。传统的会计模式被新型电算化模式彻底淘汰是大势所趋，但是传统会计模式也有其部分优势，如何把电算化优势和传统优势相结合，同时规避掉电算化模式中存在的风险3是我们研究的重点和想要达到的最终目的。会计电算化人员在整个过程中扮演着最为重要的角色，所有的程序都是由人来制定的，漏洞也是电算化人员发现的，因此，会计电算化人员的管理也是本文研究的一个重

10、要方向。1 企业会计电算化系统的内部控制概述1.1 企业会计电算化内部控制的含义企业会计电算化内部控制是指计算机与传统会计相结合的基础之下，有出现一些新的漏洞，为了使企业正常运转，针对这些漏洞使用一些必要的方式来规范和避免这类情况给企业带来风险的总称。1.2 企业会计电算化系统内部控制的内容企业会计电算化系统内部控制，主要包括一般控制和应用控制两个方面。1.2.1 一般控制 一般控制指在普遍使用电算化系统的前提下，为保障系统的安全可靠而对系统中重要的组成部分和对外部环境实施的控制。 1.2.2 应用控制 应用控制是对会计电算化系统处理数据的具体控制。包括以下几个方面：41.2.2.1 输入控制

11、目前电算化系统的数据输入手段有键盘手工输入、软盘转入和网络传送等，其中键盘手工输入是最常用的输入方式，当然，出错率也比较高。所以，必须保证数据的正确输入，才能进行数据正确的处理。输入控制包含四个方面：（1）在业务数据输入计算机被处理之前必须的得到批准；（2）经济类业务确认没有被漏记、增加、反复或不正当的更改；（3）经济业务数据确认可以被计算机识别，并被纪录在数据文件中并再次查看数据文件；（4）错误的业务输入能被随时发现发现，然后删除并修改。1.2.2.2 处理控制 处理控制是指在数据输入以后对数据监控检查的控制方法，首先能自动审核数据输入是否有误，确认没有错误才能登帐；其次系统能有效的保护数据

12、不被随便损坏和丢失，一旦发生类似情况能及时处理系统要能有防止或及时发现在处理过程中数据丢失；最后是会计凭证在没有在计算机系统里入账查询原因时，系统能查询到被更改过的痕迹并提供报告，对已经确认无误的数据报表，包括入账的凭证、账簿等，系统的更改功能被禁止使用，并保存好这些报告用来查询问题来源。1.2.2.3 输出控制 （1）首先是输出权限控制，输出操作只能被对应相应权限的人员控制，操作记录要登记以备查验；（2）其次是严格的要求人工检查输出的报表的标准和准确度；（3）最后是输出报表的管理方式，报表输出以后，要及时归档登记以备查询，并按照档案要求保管，做到随用随取，整齐有序。1.3 企业会计电算化系统

13、内部控制的特征1.3.1 控制的重点转向系统职能部门 实现并完成会计电算化之后，数据的处理、存储将会集中汇集到计算机职能部门，因此，内部控制的重点也会转移至职能部门。随着电子商务、网上交易的日趋频繁化，会计电算化应用的地方越来越多，业务范围也越来越广,原来每一笔交易的记录由工作人员手工输入而现在变成计算机自动录入,然后计算机自动核对录入的信息，省去了很多原来让工作人员费时费力的工序。由此可见,计算机会计系统已经成为一个重要的职能部门在内部控制中占有非常重要的地位。1.3.2 内部控制内容有所增加随着会计电算化应用范围的扩大，在给企业会计人员带来方便的同时，也给会计工作增加了新内容，电算化控制范

14、围的扩大化让会计系统的数据解决方式与传统的手工系统相比也产生了很大的不同，电算化会计系统兼容并包，内容涉及企业的方方面面，所5以要求内部控制的范围随之扩大，其中包含一些传统手工系统中从未有过的控制内容，比如数据、程序、软件都是计算机带来的新增需要控制的方面，这些新事物对企业的有效管理带来很大的方便。1.3.3 内部控制环境发生了变化 运用计算机处理会计事务和财务数据以后,给企业会计系统组织架构带来了相当大的变化。会计部门的组成部分原来只有财务人员和会计人员，现在增加了计算机专家和计算机数据处理系统的管理人员。以前应由几个部门按照先后顺序环环相扣有条不紊配合完成的业务,如今一个人或者一个部门就能

15、轻松的完成。所以如何保障企业能正确了解企业经济活动现状，确保财产物资安全，从而达到企业管理的目标,企业内部控制制度建立和完善就成为企业内部必须面对的重要问题2。 2 企业会计电算化系统内部控制存在的主要问题会计电算化系统虽然给企业带来了极大的便利，并随着网络普及度和网络技术突飞猛进的发展，电算化系统与企业合作的深度越来越强，但随之产生的问题也扑面而来。不认真分析这些问题，盲目的推广，企业不但不会因节省成本，反而问题发展严重以后还要消耗更多的成本来解决问题，所以说电算化是一柄双刃剑。由于我国在互联网和计算机方面晚发达国家很多年，国人接受新事物的思维转变又很慢导致会计电算化系统在我国还是一种比较偏

16、重于新生的事物，虽然在大量的事件过程中已经优势明显，但传统的手工会计有一些有优势的地方不能立即被电算化所取代。但随着计算机的发展，电算化系统还是会暴露很多问题，具体表现以下几个方面：2.1 职务相分离和职权不相容原则的重要性下降传统手工会计分工很细，由于会计在企业中的重要性，对会计信息处理中每一步都是由独立的部门来完成，在数据审核的时候也是独立部门审核，双方数据完全对上以后才能封账，如果有错误会被及时发现并能查找到根源，迅速校正。但是，计算机作为一种综合处理数据能力很强的机器，所有的程序一旦被设定就能让工作变得简化，实行会计电算化之后，原来由各个部门分工协作的制度遭受冲击，这一原则的重要性越来

17、越被淡化，只需要把程序设定好，一个人就能完成所有的工作而且很轻松，虽然极大的提高了企业处理数据的效率，但是同时也带来了极大的风险，首先，把输入、审核、监察集于一身，原本设定这些独立部门相互制约的目的就荡然无存。我国目前在会计电算化条件下的内部控制岗位及职责不明是一个很大的漏洞，对会计信息造成了非常大的影响。6许多企业在岗位设置时没有细致考虑对不相容职务的分割问题，组织机构也没有按电算化系统的要求进行设置并明确各岗位的职责。2.2 会计电算化系统数据处理具有蔓延性在手工会计系统下，因为数据处理环节紧紧相扣，一个环节数据出现问题，下一个环节能够立即发现并核对改正。但是，会计电算化系统数据处理在数据

18、在录入或处理时一旦发生错误，就会往往会一直延续下去，计算机处理数据的速度极快，也就随之很多数据都是错误的，在企业管理中，每个部门需要的会计数据都不一样，一旦每个部门都拿到错误的数据，部门管理者的决策集体全部错误，会给企业造成不可估量的损失。2.3 会计电算化系统授权存在安全隐患以前的传统手工会计中，在审核环节，企业会计人员在审核每一部相关业务时，都反复确认无误并在指定的地方签字盖章，签字不容易模仿，假章也是违法的，私刻公章一旦被发现可谓得不偿失，所以同时模仿签字盖章难度不小。而会计电算化系统利用计算机登录只需要帐号密码等形式的口令授权，口令授权仅在于计算机内部系统才能使用。口令的入门方式太简单

19、，只要略微懂计算机操作知识的人很快能学会，如今市面上存在的通用会计软件都是程序员和专业会计人员一同参与研发的，所以企业现在使用的几乎所有的通用财务软件都有着很大的漏洞和不足，例如数据安全性、保密性较差，容易产生非法修改的情况。还有软件自身的部分功能与内部控制的要求不一定相符。2.4 会计电算化系统数据的保存环境和载体存在安全隐患计算机是会计电算化系统执行的载体。有很多因素会让计算机的硬件和软件受到破坏，计算机本身包装都很单薄，里面的各部分都是技术产品，如果不小心被磕碰很容易损坏，电子产品里面的设施由于太精密并且专业性太强，损坏了就不容易被修复，硬件系统有时也会发生故障，数据识别不出来，检修起来

20、十分困难，到最后数据也不一定能保全。会计工作因此受到影响不能继续。财务软件的性能和质量是影响数据处理的准确高效与否的关键。一旦软件出现质量问题将对数据处理的速度和精确度产生极其恶劣的影响。一旦程序被病毒攻击，将会对系统的安全造成重大的危害。而计算机的磁盘或者外软盘、光盘中一般会用于储存大量的会计数据，这些高科技产品本身都脆弱，首先容易被恶意修改却查不到记录，其次如果损坏后其他地方没有预备数据备份，很多数据需要从头查找，给会计电算化系统带来不可估量的损失，严重浪费人力成本，有些数据在原始凭证里或者已经无法查到，给企业会计工作带来相当大的毁灭性。2.5 会计从业人员的素质有待提高目前, 不少单位的

21、会计电算化人员只是做了一些简单的培训，首先，计算机用的不7熟练，很多经验丰富的老会计对于计算机最多只能进行一些简单的操作，而能操作计算机熟练的年轻人经验又不够，会计电算化过程中的风险无论对于这两种类型的会计人员都是陌生的，更重要的是还有很多会计人员连这些风险意识都不存在4。2.6 会计电算化系统下内部审计的缺失 由于计算机让把企业会计的所有程序都整合在一起了，所以内部审计是企业内部控制中唯一能监察会计结果的手段了，但是目前情况依然不容乐观。在传统会计的时代，内部审计尚不能完全解决问题，发挥其有效作用。现如今各个企业大都采用的会计电算化系统后，这个问题愈发严重了。很多企业为会计电算化系统缺少有效

22、的内部审计监察制度而苦恼5，内部审计人员的基础知识不牢固，专业素养不高，对会计电算化的风险和特征不熟悉，对电算化应该有的内部控制不了解，更加不知道如何对电算化来进行审计。3 针对会计电算化系统内部控制问题采取的对策电算化系统带来方便的同时，也出现了很多问题，所以我们发现了问题就要解决问题，针对以上情况提出几点解决方法：3.1 对会计电算化操作人员加强组织控制加强对会计电算化人员组织控制简单地说就是制定一些能够制约电算化过程中风险的程序。电算化会计系统最基本的工作有两个：一是日常的数据处理工作；二是电算化系统软件的研制和维护。所以,前台系统操作部门和后台系统维护部门是至少要有的两个部门6。前台系

23、统操作部门负责数据的录入、分析、处理，后台系统维护部门是承担系统软件更新或开发，系统维修和维护的工作，两个部门之间必须进行职权分离，设定一些交叉管理制度，达到两个部门之间相互制约的目的。3.2 强化会计电算化实际系统操作控制 在会计电算化系统的实际操作中，按照流程先后顺序来分一般是数据输入、数据处理、数据输出，所以在每一个环节都要设定程序来保障数据的准确性，从而保证企业的正常运营。首先，在数据输入环节，建立从下往上的审批制度和审批负责制，输入数据以后将结果报上级审批，谁审批谁负责，如果出现问题一级一级追责，这样就能让会计电算化人员时时警醒，认真对待，仔细核对每一处数据，很大程度上降低输入错误的

24、几率，因为计算机系统一旦错误将会产生连续性，所以必须在源头阶段控制住8。其次，在数据处理环节，对会计电算化系统软件要求很高，在数据处理软件里，必8须设定一些数据的正常取值范围，如果数值和这个范围不匹配，软件要在第一时间提醒会计电算化操作人员检查，找到出问题部分的原因，设定的取值范围要随企业的发展不断更新，保证数据处理的准确性。最后，在数据输出阶段，输出检验控制和生成文件访问和使用权限控制是会计电算化系统输出控制的最重要的两个方面。设定数据检验程序，及时检验得出的数据结果是否正确，对输出数据文件设定使用控制权能保护数据完整性不被随意修改，预防这一类违法犯罪的发生。3.3 制定授权控制的安全保密制

25、度会计电算化系统授权安全控制主要是对各级会计电算化人员所设定操作权限的控制，不同部门和级别的工作人员操作权限也不同，当权限低的部门或人员完成数据处理后，高权限部门修改也必须留下修改记录，低权限的部门提交数据以后必须让高级别的部门批准方可通过，这样，可以起到互检监督作用。会计电算化系统的保密控制需要对硬件、软件，掌握权限密码的人员都要起到监督控制只能，首先，保护硬件设施不受损坏，对硬件设施所处的环境要有一个即时的报警监控功能，当不符合硬件保存条件时及时提醒计算机维护人员。其次，软件上要把源代码和源文件即时上传到安全的数据库保存，一旦软件遭到病毒攻击，能在备份数据库里找到原始数据，给企业减少损失。

26、最后，掌握不同权限密码的人员要实行相对部门独立，交叉管理，把密码分为几个部分，让相关部门分别保存，使用时只能使用自己部分，修改时必须几个部门同时输入密码，共同审阅才能修改，起相互监控相互制约。3.4 加强会计电算化系统的维护控制计算机和网络不断更新和发展，相关的漏洞和病毒也在不断发展，如果会计电算化系统维护工作做不好，会让很多工作前功尽弃。首先设立计算机管理制度，财务使用的电脑禁止随便拷贝文件，如果必须需要数据输入和输出，文件最好是通过网络来完成，硬件尽量不与计算机接触。其次在会计电算化系统的计算机上经常对计算机进行全盘查杀病毒，杀毒软件必须使用官方确认并有权威、病毒库更新及时的杀毒工具查杀，

27、杀毒软件提醒有漏洞时及时更新。再次要及时备份数据，无论是纸质版的或者是电子版的数据，至少要有一到两个备份，并且要分别存储在不同的地方，一旦某个文件丢失，可以有另外的备份文件能随时调用。最后对数据保存的环境要保证安全，实体版和电子版的文件储存要做到防火、防潮、9防外力损坏，电子版的还特别要注意防一些磁力的影响。储存是要做到有序分类，制作指引标志能及时找到某份文件。3.5 加强网络环境的安全控制会计电算化越来越被各个单位所采用，越来越被注重,普及率也越来越高。随着企业会计和会计电算化系统越来越深度的结合,会计电算化同样也将面临很多新的危机和挑战,网络环境不稳定和不安全性是一个重大的挑战。需要对会计

28、电算化系统的计算机进行全面防护,预防为主,实时监测,专机专用。3.6 进一步提高会计人员素质网络技术和计算机硬件软件发展的再强大，最终还是要依托人。所有的操作都是靠人员所设定和完成的。所以，人员素质的好与坏从根本上决定了会计电算化系统是否能为企业带来有利的影响，所以必须要提高会计电算化人员的综合素质，包括职业技能和道德素养等方面。职业技能在实践中要不断的学习改进，不断的接受新的思想，计算机硬件的操作水平和会计电算化软件操作水平都需要不断学习提高。会计人员要有法律意识,对自己的行为作出要求,同时树立正确的价值观和职业道德观念，不断提高自己的修养,培养良好的职业道德品质和习惯是企业发展的关键。3.7 加强会计电算化的审计制度审计制度是给会计电算化系统能否得到最终准确结果所设立的最后一班岗，会计电算化审计制度包括两个方面，内部审计和结果审计10。内部审计是指对会计电算化系统在从一开始输入数据到得到结果的过程中所有操作步骤是否遵守企业相关要求而制定的。输入数据是否检查确认，审核人员是否批准，交叉管理部门是否相对独立，修改数据是否共同参与等是内部审计不可或缺的程序。结果审计是对企业得出最终数据以后对系统的审计。会计电算化系统是一种计算机