第四章-金融资产习题及答案(20220216044630)

1、第四章 金融资产一、单项选择题1、2022年2月2日，A公司支付830万元取得一项股权投资作为交易性金 融资产核算，支付价款中包括已宣告尚未领取的现金股利 20 万元，另支付交易 费用5万元。A公司该项交易性金融资产的入账价值为A万元。A：810 B： 815 C：830 D：8352、2022年7月1日，A公司从二级市场以2100万元含已到期尚未领取的利息100万元，购入B公司发行的债券，另发生交易费用10万元，划分 为交易性金融资产，当年 12月 31 日，该项交易性金融资产的公允价值为 2200 万元。假定不考虑其他因素，当日，A公司应就该资产确认的公允价值变动损益为 D 万元。A：90

2、 B：100 C：190 D：2003、企业购入债券作为持有至到期投资，该债券的初始确认金融应为 D A:债券面值B :债券面值加相关交易费用C:债券公允价值D:债券公允价值加相关交易费用4、商业承兑汇票到期，如果债务人无力支付票款，债权人应将应收票据的 账面价值转入 A A：应收账款B :其他应收款C:预收账款D:预付账款5、企业以每股3.6的价格购入G公司股票20 000股作为可供出售金融资 产，并支付交易税费 300 元。股票的买价中包括了每股 0.2 元已宣告但尚未派 发的现金股利。该股票的初始确认 金融为( B ) 元。A: 68 000 B : 68 300 C : 72 000

3、D : 72 3006、已计提减值准备的可供出售金融资产，如果以后公允价值又上升，应恢 复投资的账面价值，但应当以 D 。A:投资的公允价值为限B :投资的面值为限C:初始投资本钱为限D:已计提的减值准备为限二、多项选择题1、以下工程中，属于金融资产的有 ABCD A.库存现金B .持有至到期投资C应收款项D.长期股权投资2、“持有至到期投资科目下应设置的明细科目有 ACE A.本钱B .公允价值变动C .利息调整 D.损益调整E.应计利息3、以下会计方法中，属于坏账损失估计方法的有 ABC A.应收账款余额百分比法B .账龄分析法C .销货百分比法D .年数总和法 E. 双倍余额百分比法三、

4、判断题1、企业取得的交易性金融资产为 债券投资的，应当按照面值，借记“交易 性金融资产一本钱科目。X2、企业为取得持有至到期投资发生的交易费用应计入其初始确认金额。V3、可供出售金融资产期末按公允价值计量，因此期末不能计提减值准备。 X 4、企业代购货单位垫付的包装费、运杂费等，也通过“应收账款科目核 算。 V 5、预付款项情况不多的企业，也可不单独设置“预付账款业务，而将预 付的款项直接记入“ 应收账款科目。 X 四、业务题业务题一2022年 5月 10 日，甲公司以 620万元含已宣告但尚未领取的现金股利 20万元购入乙公司股票 200万股作为交易性 金融资产 ，另支付手续费 6万 元，5

5、月 30日，甲公司收到现金股利 20万元。 2022年6月30日该股票每股市 价为3.2 元，2022年8月10日，乙公司宣告分派现金股利，每股 0.2 元，8月 20日，甲公司收到分派的现金股利。至 12月 31日，甲公司仍持有该交易性金 融资产，期末每股市价为 3.6 元，2022年1月3日以 630万元出售该交易性金 融资产。假定甲公司每年 6月30日和 12月31日对外提供财务报告。【要求】 1编制上述经济业务的 会计分录 。2计算该交易性金融资产的累计损益。答案： 15月 10日：购置股票借: 交易性金融资产 - 本钱 600应收股利 20投资收益 6贷：银行存款 6265月 30日

6、:收到购置前已宣告的股利借: 银行存款 20贷: 应收股利 20借：交易性金融资产公允价值变动 40 贷：公允价值变动损益 408月 10日，确认持有期间实现的股利：借：应收股利 40贷: 投资收益 408月 20日收到现金股利：借: 银行存款 40贷 : 应收股利 4012月 31日，公允价值发生变动： 借：交易性金融资产公允价值变动 80 贷：公允价值变动损益 8008年 1月 3日，出售交易性金融资产：借：银行存款 630投资收益 90贷：交易性 金融资产 本钱 600公允价值变动 120同时结转持有期间已确认的公允价值变动损益 借：公允价值变动损益 120贷： 投资收益 120业务题二

7、甲股份以下简称甲公司为上市公司。甲公司持有至到期投资于每年年 末计提债券利息，并采用实际利率法摊销债券溢折价。甲公司发生的有关持有 至到期投资业务如下：12006年 12月 31日，以 21909.2 万元的价格购入乙公司于 2001年 1 月 1 日发行的 5 年期一次还本、分期付息债券，债券面值总额为 20000 万元， 付息日为每年 1 月 1 日，票面年利率为 6%，实际年利率为5%。未发生其他相关税费。22007年 1月 1日，收到乙公司发放的 债券利息，存入银行。32007年 12月 31 日，计提债券利息，并摊销债券溢价42022年 1月 1日，收到乙公司发放的债券利息，存入银行

8、。52022年 12月 31 日，计提债券利息，并摊销债券溢价。62022年 1月 1日，收到乙公司发放的债券利息，存入银行。72004年 12月 31 日，计提债券利息，并摊销债券溢价。82022年 1月 1日，收到乙公司发放的债券利息，存入银行。92022年 12月 31 日，计提债券利息，并摊销债券溢价。102022年1月 1日，该债券到期，收到乙公司发放的债券本金和利 息，存入银行。假定各年实际利率均为 5%，不考虑其他因素。【要求】逐笔编制上述各项业务的 会计分录答案：106年 12月 31日，购入债券：借：持有至到期的投资 - 本钱 20 000应收利息 1 200207年 1月

9、1日，收到乙公司发放的 债券利息：借：银行存款 1 200贷：应收利息 1 200307年 12月 31日，计提债券利息，摊销溢价：借: 应收利息 1 200持有至到期的 投资42022年 1月 1日，收到债券利息：借：银行存款 1 200贷：应收利息 1 20052022年 12月 31 日，计提债券利息：借：应收利息 1 20062022年 1月 1日，收到债券利息：借：银行存款 1 200贷：应收利息 1 20072022年 12月 31 日，计提债券利息：借：应收利息 1 20082022年 1月 1日，收到债券利息：借：银行存款 1 200贷：应收利息 1 20092022年 12月

10、 31日，计提 债券利息：借：应收利息 1 200贷：投资收益102022年1月 1日，该债券到期：借：银行存款 21 200贷：持有至到期的 投资- 本钱 20 000应收利息 1 200业务题三A公司于2007年1月1日从证券市场上购入 B公司于2006年1月1日发 行的债券，该债券 5 年期、票面利率为 5%、每年1月 5日支付上年度的利息，到期日为 2022年1月 1日，到期日一次 归还本金和最后一次利息。 A 公司购入债券的面值为 1 000万元，实际支付价款为 1005.35 万元，另支付相 关费用10万元。A公司购入后将其划分为持有至到期的投资。购入债券的实际 利率为 6%。假定

11、按年计提利息。 2007 年 12 月 31 日，该债券的预计未来现金流 量现值为930万元不属于暂时性的公允价值变动。2022年1月2日，A公司将持有至到期投资重分类为可供出售 金融资产 ，其公允价值为 925 万元。【要求】编制A公司从2007年1月1日至2022年1月2日上述有关业务 的会计分录答：2007 年 1 月 1 日：借：持有至到期投资 - 本钱 1000应收利息 50持有至到期 投资2007年 1 月 5 日：借：银行存款 50贷：应收利息 502007年 12月 31 日：07年应收利息=1000*5% 50借：应收利息 50贷：投资收益持有至到期投资减值：如以后价值又得以恢复，应在原已计提的减值准备金额内，按恢复增加的 金额。作相反会计分录。 持有至到期投资的重分类：08年 1 月 2日：借：可供出售金融资产 - 本钱 1 000资本公积 5贷：持有至到期 投资 - 本钱 1 000可供出售金融资产 - 利息调整 75业务题四安信公司向乙公司 1 月5日销售一批商品，按照价目表上标明的价格计 算，其售价为 30000元，增值税 5 1 00元，乙公司 1 月20日支付货款给安信公 司。请按要求为安信公司编制相应会计分录：11 月