公司年度经营计划和预算

1、培 训 目 录第一单元 公司预算控制系统. 2第二单元 公司预算的编制程序 .12 第三单元 公司年度经营计划.20第四单元 公司业务预算的编制.36第五单元 公司财务预算的编制47第六单元 工作研究.51第一单元 公司预算控制系统计划与预算规则1：不去计划，不做预算，无异于等待失败一、 经营计划与公司预算（一）计划是关于未来行为的计划；预算是用货币形式表示的计划。公司编制经营计划与公司预算的主要原因有：1、 控制2、 资源配置3、 外部责任4、 效率 心得笔记 ?（二） 计划与预算的关系1、 战略计划（时间跨度通常5年）最具代表性的问题是：（1） 公司真正的使命是什么？（2） 最终的目标是什

2、么？（3） 未来的前景如何？（4） 为达到公司的目标我们应该做什么？心得笔记 ?2、 年度经营计划（时间跨度一年）（1） 计划年度活动（2） 确定年度目标（3） 确定措施等。心得笔记 ?3、公司预算（时间跨度一年）（1） 基本观点 A. 年度公司预算囊括年度经营计划，年度经营计划是公司预算的重要组成部分。B. 年度经营计划与年度公司预算两个概念同时使用 心得笔记 ?（2） 公司制定预算的两种途径 第一种途径：控制途径 特点：首先分配预算，然后以预算为基础来编写目标和计划。预算-销售计划-生产计划-人事计划研究计划工艺计划- 第二种途径：鼓励途径 特点：首先编制目标和计划，然后筹集资财，最后确定

3、预算。 销售计划-生产计划-人事计划 -预算研究计划 工艺计划- 心得笔记 ?二、公司预算的组成公司战略目标预算年度目标利润销售预算生产预算营业费及管理费预算直接材料预算直接人工预算制造费用预算销售成本预算现金预算投资及筹资预 算 预计资产负债表预计利润表预计现金流量表公司预算也称全面预算，囊括两个重要的组成部分，一是公司业务预算，二是公司财务预算。（一）公司业务预算公司业务预算是反映公司在预算期间各项业务活动的预算，是公司量化的经营目标、投资目标和筹资目标，是公司经营决策、投资决策和筹资决策的结果。经营预算主要囊括：从资本运营的整个进程看，公司的各项业务活动可以划分为经营活动、投资活动和筹资

4、活动三类，与之相关于应的公司业务预算就可以划分为经营预算、投资预算（也称资本预算）和筹资预算。 1经营预算。囊括：² 销售预算² 生产预算² 直接材料预算² 直接人工预算² 制造费用预算² 销售成本预算² 营业费用预算² 管理费用预算 2投资预算(资本预算)。囊括：² 固定资产投资预算² 权益性资本投资预算² 债券投资预算 3筹资预算。囊括：² 长短期借款预算² 债券发行预算² 股票发行预算（二）公司财务预算公司财务预算是反映公司在预算期内有关现金收支、经

5、营成果和财务状况的预算，是公司量化的财务目标，是公司财务决策的结果。财务预算主要囊括：1现金预算2预计财务报表ü 预计现金流量表（也称现金预算）ü 预计利润表ü 预计资产负债表 心得笔记 ?三、预算管理的基本环节1 确定公司年度利润目标与经营计划心得笔记 ?2 编制公司预算心得笔记 ?3 执行与调整公司预算（1）预算实施计划的调整，囊括：期限调整；措施调整；结构调整。（2）预算目标的调整，囊括：经营目标调整；投资目标调整 ；筹资目标调整。?4 评判与考核公司预算评判与考核是公司预算管理的一个重要环节，主要工作囊括：（1） 关于差异的分析（2） 关于业绩评估（3）

6、关于责任考核（4） 兑现奖惩（5） 优化人员结构心得笔记 ?四、预算管理的作用公司实行预算管理是公司经营运作的重要手段，具有以下几点作用：1、 建立目标 ?2、 勾通和传达?3、 审批和授权? 4、评判和鼓励?五、相关法律和规则1、公司法2、国家经贸委通知3、关于企业实行财务预算管理的指导意见 六、公司预算管理的地位(讨论)七、你所在的公司编预算吗？为什么？ 心得笔记 ? （借口或理由）第二单元 公司预算的编制程序一、 公司预算编制的基本原则1、全面性?2、真实性?3、可行性?4、 可控性 ?5、严肃性?6、可调性 ?7、保密性?二、公司预算编制的程序公司预算的编制一般应依照“自上而下、自下而

7、上、上下接合、分级编制、逐级汇总”的程序。1、下达目标 （自上而下程序）?2、编制上报 （自下而上程序）?3、审查平衡（自上而下程序）? 4审议批准?5 下达执行 ?三、编制公司预算所需要的资料清单 如果你能立刻获取所需要的信息，那就能更为有效地编制公司计划和预算。资料清单 1、人事部门?2、财务部门?3、销售部门? 4、预算管理部门? 5、公司高层管理方面?6、向你汇报的人?7、同行? 在编制公司经营计划与预算前，编制一份资料核关于清单，收集必要的资料是很重要的。 心得笔记 ?四、公司预算委员会为了确保公司与编制的权威性，公司可考虑成立公司预算委员会。1、公司预算委员会的构成² 公

8、司总经理、副总经理；² 公司财务总监² 公司各部门经理2、公司预算委员会的职责² 提出公司在预算年度的生产经营总目标和关于公司各职能部门的工作要求；² 制订公司预算的编制规则；² 审核并且协调公司各部门编制的预算，解决在公司预算编制进程中出现的矛盾；² 平衡、协调公司各部门报送的部门预算，最后汇总成公司全面预算，并且报公司管理当局审批；² 检查、监督、分析公司预算的执行情况；² 提出修订和调整公司预算的建议。² 为保证公司预算委员会正常开展工作，可在公司财务部门设公司预算秘书一名，负责公司预算委员会的日常

9、事务。五、工作研讨 你认为公司的预算组织如何设置更有利于公司的运作？ 心得笔记 ?第三单元 公司年度经营计划一、 知己知彼-SWOT分析（一）SWOT分析的目的SWOT分析就是关于企业的内部优势（Strengths）与劣势（Weaknesses）及关于外部的机会（Opportunities）与威胁（Threats）四个方面做详细深入的解析，以了解企业所处的外部环境与内部体质，并且将其作为制订公司经营目标的依据。心得笔记 ?（二）SWOT分析的内容1、 内部环境-优势（S）与劣势(W)（1） 组织：（2） 生产：（3） 营销：（4） 人事：（5） 研发：（6） 财务：（7） 资讯：2、 外部环境

10、-机会（O）与威胁（T）（1） 社会：（2） 经济：（3） 法律：（4） 环保：（5） 市场：（6） 劳工：二 、公司战略计划公司战略计划是编制公司年度经营计划的重要依据之一。（一） 什么是公司战略计划战略计划是有关一个公司长期发展的计划：在未来的年度里公司将达到什么目标、需要做哪些工作、 以及应如何发展。一切的公司都需要一份战略计划。即使你仅管理一个部门，即使你的部门关于战略计划不做要求，你也应根据自己的职能编制。这有利于你所在的部门或公司保持正确的发展方向。使年度经营计划、预算与最终的目标保持一致，总之战略计划能促进公司的长期发展，是公司成功必不可少的。 （二） 如何编制战略计划1、 时间

11、跨度。战略计划的期间一般为5年，期间太短关于公司的发展没有太多的指导意义，期间太长会存在太多的不确定因素。心得笔记 ?2、 战略计划由谁来编。公司的战略发展方向是由公司高级管理人员决定的，因此，公司战略计划应该由最高级别的管理者制定。（1） 他们每周应安排1-2天研究战略计划。（2） 参加编制战略计划的人员应该精简，在10人以内，或更少；（3） 战略思想也可以来自公司的最底层，不要仅限于高级管理人员。心得笔记 ?3、 必备一份任务表战略计划应该从任务表着手。简言之列出部门的工作及存在的意义。任务表同时应该表明所在的行业、地理位置以及独特的竞争优势或行业中所处的位置。一个目标明确的任务表能够强有

12、力地推动公司的发展，从而保持独特的竞争优势。例如：甲公司为大都市亟待优质服务的公司提供临时的记账服务。课堂训练：贵公司的任务表。请在此处写出贵公司的任务表 笔记 ? 4、外部环境分析。典范的分析要素有：（1） 市场分析?（2） 行业分析?（3） 技术分析?（4） 政府因素?（5） 文化因素?（6） 经济与人口因素?课堂练习A、请你在下面空白处列示关于贵公司有影响的各种因素：心得笔记 ?B、列出5个关于贵公司影响最大的外部问题。5、内部能力分析。 这一步是关于公司进行检查分析。它的实力在哪里？有何弱点？按重要性程度关于这些因素进行排序。 按类别分析的内容有：（1） 市场（2） 财务（3） 产品（

13、4） 信息（5） 管理（6） 人事课堂训练：列示出贵公司面临的5个最主要的内部问题。6、 综合考虑各项因素（1） 反复工作（2） 描述未来（3） 进行财务预测（4） 经济与营业指标（5） 做好记录。心得笔记 ?（三） 战略计划举例APEX自行车公司战略计划纲要公司的中心观念在今後五年间，我们的公司要成为全国廉价自行车的最大生产者。为此，我们将集中资源，以加强我们各方面的作业效率，并且且将设立一个新的销售网以经销我们的廉价自行车。各部门的目标生产部门本部门将降低每辆自行车的生产成本，为12元；提高生产能量（每年10,000单元）。行销部门至少要获得500个新的廉价自行车的零售销路。发起广告运动，

14、使我们自行车成本的低廉为大众所知。人事部门裁减人事费用10%各部门的战术生产部门购买八个新式自行车架制造机器。建立二条新的自行车装配线。设立新的电脑化存货控制系统。行销部门撤除现有地方性的销售力量。集中一切的售货员於总公司。利用他们以获取Wool worth，Penney，及其他三家大的廉价型的零售销路为我们自行车的零售商。人事部门撤除五位内部徵选员，多依靠外界用人机构代为徵选事务人员，以减少费用。要成为全国廉价自行车的最大生产者 三、 公司年度经营计划 （一） 年度经营计划是公司的年度行动方案，是预算的重要组成部分注意：年度经营计划并且非从数据的计算开始，而是从所叙述的主要决策问题着手。（二

15、） 勾画年度目标 在计划数据之前，先回答3个关于新的一年的问题：1、 公司必需做什么？你要编制一份清单，列举公司新一年优先安排的工作，最好不超过10项。2、 谁将关于这些目标负责？3、 这些工作在什么时候完成？工作研究：年度经营目标确定的一般方法：（1） 财务部门在预测的基础上提出年度利润目标草案，并且提出为完成利润目标的具体目标清单，报公司高层批准。（2） 战略计划在本年的实施进度。（三） 编制年度经营计划纲要（年度计划书） 计划行动方案1、 部门年度经营计划纲要部门别年度计划纲要一、 本年度经营检讨二、 现况分析 业务单位：分析市场 生产单位：分析产能及改善 行政单位：分析环境三、 经营目

16、标 业务单位：单位别、人员别、产品别 生产单位：生产进度、制程计划 行政单位：工作重点、目标（列举式）四、 营运计划五、 组织及人力计划六、 教育训练七、 费用预算八、 管理革新九、 所须支援事项十、 年度执行进度表营销部门年度计划纲要一、 本年度经营状况总检讨二、 现况分析（一） 外在因素：（人力市场、资金市场等）机会：威胁：（二） 内在因素：（人力资源、组织气候等）强势：弱势：三、 经营目标： 产品别： 单位别：四、 营运计划：目标市场：卖给谁？卖点是什麽？什麽时机才会买？在何处买？为什麽要买？如何买？市场区隔：产品策略：通路策略：价格策略：推广策略：五、组织及人力计划六、教育训练七、费用

17、预算八、管理重点（创新、革新）九、所需支援（纵向、横向的协调）十、年度执行进度表（行事历）2、公司年度经营整体计划纲要（计划书）年度公司经营计划纲要一、 经营宗旨与方针二、 经营目标 经营额及成长率 人力效益贡献 毛利率 费用率 资本周转率三、 产品发展计划（研发计划）四、 市场目标 单位别 产品别 区域别五、 组织（目标、人力）计划六、 生产计划或办货计划 接单生产 订量生产七、服务计划八、教育训练计划（人力资源发展计划） 生涯计划 发展体系 人员类别课程计划 费用九、促销计划 关于内 关于外（分类列表式） 广告计划A媒体B费用十、管理计划心得笔记 ?五、工作研讨1、 公司战略计划是否必要？

18、2、 贵公司是如何确定年度经营目标的？3、 你认为单独编制公司年度经营计划有必要吗？贵公司编制年度经营计划吗？请将贵公司的成功的经验与大家一起分享。 第四单元 公司业务预算的编制 一、 经营预算的编制（一） 销售预算销售预算是编制年度预算的起点u 销售预算表格例如：D公司只生产和销售一种产品，2001年度销售预算如表62所示：D公司销售预算2001年度 单位：元季 度1234年度预算预计销售量（台）4 0006 0008 0006 00024 000销售单价100100 100100100销售收入400 000600 000800 000 600 0002 400 000 2000年末应收账款

19、144 000144 000第一季度销售额400 000240 000160 000400 000第二季度销售额 600 000360 000240 000600 000第三季度销售额 800 000480 000320 000800 000第四季度销售额 600 000360 000 360 000 预计现金收入 384 000520 000 720 000 680 0002 304 000说明：D公司销售收款的控制标准是：（1） 上季度应收款必需在本季度收回；（2）本季度的销售回款率为60%。u 销售预算的主要内容u 销售预算编制的依据u 销售预算的编制方法（二）生产预算提示：以销定产是编

20、制生产预算的规则u 生产预算表格D公司2001年度生产预算如表 D公司生产预算 2001年度 单位：台季 度1234预算年度预计销售量（表62）4 0006 0008 0006 00024 000加：预计期末库存量600 800600 440440合 计 4 6006 8008 6006 44024 440减：预计期初 库存量 400 600 800600 400预计生产量4 2006 200 7 800 5 84024 040说明：该公司期末库存的控制标准是：期末库存量是下期销售量的10%。u 生产预算在销售预算的基础上编制u 生产预算计划的主要内容u 生产预算编制的依据u 生产预算编制的方

21、法生产预算的编制一般只确定预算期的预计产量，其基本公式为：预算生产量=（预计销售数量+预计期末库存量）-预计期初库存量（二） 直接材料预算u 直接材料预算表格 D公司2001年度直接材料预算如表D公司直接材料预算数量单位：千克 金额单位：元季 度1234预算年度预计生产量（表63）4 2006 2007 8005 84024 040单位产品材料用量 5 5 5 5 5生产需要量21 00031 00039 00029 200120 200加：预计期末库存量 6 2007 8005 8404 6004 600合 计27 20038 80044 84033 800124 800减：预计期初库存量4

22、 2006 2007 8005 8404 200预计材料采购量23 00032 60037 040 27 960120 600每千克单价 5 5 5 5 5预计材料采购金额115 000 163 000 185 200139 800603 0002000年末应付账款60 00060 000第一季度采购额 115 00057 50057 500115 000第二季度采购额 163 00081 500 81 500 163 000第三季度采购额 185 20092 60092 600 185 200第四季度采购额 139 800 69 90069 900现金支出核计11 7500139 00017

23、4 100162 500593 100说明：D公司采购预算控制标准：² 期末库存量是下期生产需要量的20%；² 上期采购款在本期支付；² 本期采购只支付50%的采购款。u 直接材料预算的主要内容u 直接材料预算的编制依据u 直接材料预算编制的方法 直接材料预算应按材料类别诀别根据下列公式计算出预计购料量、然后再乘以材料单价编制。直接材料预算的基本公式：预计采购量= 生产需要材料量 + 预计期末库存量 - 预计期初库存量为方便现金预算的编制，直接材料预算表还应附有预算期间“预计现金支出计算表”，内容囊括： 偿还前期应付购货款； 本期支付购料款。（四）直接人工预算u

24、直接人工预算表格D公司直接人工预算2001年度 季 度1 2 3 4预算年度预计生产量（台）（表63）4 200 6 2007 8005 84024 040单位产品工时（小时） 55 555直接人工总工时（小时）21 000 31 000 39 00029 200120 200每小时人工成本（元） 2 2 2 2 2直接人工总成本（元） 42 000 62 000 78 000 58 400 240 400u 直接人工预算的主要内容u 直接人工预算编制的依据u 直接人工预算的编制方法 直接人工预算通常要按不同工种的工人计算，基本计算公式为： 预计直接人工成本=预计直接人工总工时 小时工资率其中

25、：预计直接人工总工时 = 单位产品直接人工工时 预计生产量由于人工成本一般均由现金开支，所以不必单列现金支出。（四） 制造费用预算u 制造费用预算表格D公司制造费用预算2001年度 季 度 12 34预算年度变动性制造费用预计总工时（表6-5）预计费用分配率小 计21 000 0.510 50031 000 0.5 15 50039 000 0.5 19 50029 200 0.514600120 2000.560 100固定性制造费用 预计费用分配率36 060 1.236 060 1.236 0601.236 0601.2144 2401.2合 计46560515605556050 660

26、 204340减：固定资产折旧12 00012 00012 00012 000 48 000以现金支付的费用34 56039 56043 560 38660 156 340u 制造费用预算的主要内容u 制造费用预算的编制依据u 制造费用预算的编制方法² 变动费用变动制造费用预算可根据预计生产量和预计的变动制造费用分配率来计算。变动制造费用分配率的计算公式为：变动制造费 变动制造费用预算总额用分配率 = 生产预算或直接人工工时总额 ² 固定费用固定制造费用预算可以在上年的基础上，根据预期变动加以适当的修正和预计。为了便于编制产成品预算，还需要计算年度固定制造费用分配率，计算公

27、式为： 预计固定制造费用总额 固定制造费用分配率= 生产预算或直接人工工时总额 ² 为了便于编制现金预算,在制造费用预算中还应预计各期的现金支出。在制造费用预算中，除了折旧费以外都需要用现金支付。（六）销售成本预算u 销售成本预算表格 D公司销售成本预算 2001年度项 目单位成本生产成本（24040台）存货成本（440台）销售成本（24000台）单耗分配率成本（元）直接材料（千克）5525601 00011 000600 000直接人工（小时）5210 240 4004400 240 000制造费用 变动制造费用（小时） 固定制造费用（小时） 小 计550.51.21.72.568

28、.560 100144 240204 3401 1002 6403 74060 000144 000204 000合 计43.5 1 045 74019 1401 044 000u 销售成本预算的主要内容u 销售成本预算编制的依据（七）营业费用预算u 营业费用预算的主要内容 营业费用预算也称销售费用预算，是指为了实现销售预算所需要支付的费用的预算。营业费用预算一般以过去的实际开支为基础，根据预算期可预见的变化按费用项目诀别进行修正和调整来编制。u 营业费用预算表格 D公司营业费用预算 2001年度 单位：元 季 度1234预算年度销售人员工资6 0006 0006 0006 000 24 00

29、0广告费16 50016 50016 50016 50066 000包装运输费9 0009 0009 0009 000 36 000保管费8 1008 1008 1008 100 32 400合 计39 600 39 600 39 60039 600158 400工作研讨：九、 管理费用预算u 管理费用预算的主要内容管理费用预算是指为了进行有效的企业管理所需要支付的费用的预算。管理费用预算一般以过去的实际开支为基础，根据预算期可预见的变化按费用项目诀别进行修正和调整来编制。u 管理费用预算表格 D公司管理费用预算 2001年度 单位：元季 度1234预算年度管理人员工资12 00012 000

30、12 00012 00048 000福利费2 4002 4002 4002 400 9 600保险费 1 8001 8001 8001 8007 200办公费 4 2004 2004 2004 20016 800合 计 20 40020 400 20 40020 400 81 600工作研讨二、投资预算（资本预算）u 投资预算的主要内容投资预算是用来计划和控制公司日常活动以外的固定资产、无形资产的购置，股权和债权的投资的预算。投资预算有时仅涉及预算年度，有时涉及三至五年的期间，属于长期预算。u 投资预算表 D公司投资预算（固定资产） 2001年度 单位：元投资项目购置期间原始投资使用年限资金来

31、源其他购置固定资产甲第2季度240 000 5年经营资金购置固定资产甲第3季度240 0005年经营资金三、筹资预算u 公司预算年度内需要新借入的长短期借款、经批准发行的债券以及关于原有借款、债券还本付息的预算，主要依据公司有关资金需求决策资料资料、发行债券审批文件、期初借款余额及利率等编制；u 公司经批准发行股票、配股和增发股票，应当根据股票发行计划、配股计划和增发股票计划等资料单独编制预算。股票发行费用，也应当在筹资预算中分项作出安排。u D公司2001年筹资预算表格 D公司年筹资预算项 目筹资时间筹资金额还款时间还款金额1短期借款 （1） （2） （3）合 计4月份7月份15万元10万元

32、25万元12月份2608万元2608万元2长期借款 （1） （2）合 计总 计25万元2608万元第五单元 公司财务预算的编制一、 现金预算u 现金预算表格D公司2001年度现金预算 D公司现金预算 2001年度 单位：元 季 度1234预算年度期初现金余额加：销货收到现金可供使用的现金48 000384 000432 000 36 596520 000556 596 10 436720 000 730 436 66 504680 000746 50448 0002 304 0002 352 000减：各项现金支出 直接材料 直接人工 制造费用 营业费用 管理费用 营业税金及附加 所得税 购买

33、设备 支付股利 支出核计117 50042 00034 56039 60020 40025 34460 00056 000395 404139 00062 0003956039 60020 40039 60060 000240 00056 000696160174 10078 00043 5603960020 40052 27260 000240 00056 000763 932162 50058 40038 66039 60020 40041 18460 00056 000476 744593 100240 400156 340158 40081 600158 400240 000480 0

34、00224 0002 332 240现金多余或不足36 596-139 564-33 496269 76019 760现金筹集与应用： 向银行借款 偿还银行借款 支付借款利息 合 计150 000150 000 100 000 100 000250 000 10 800260 800250 000250 00010 80010 800期末现金余额 36 59610 43666 5048 960 8 960u 现金预算的基本内容u 现金预算的编制依据二、预计财务报表1、预计利润表预计利润表是以货币形式综合反映预算年度内企业经营活动成果的利润计划。预计利润表在前述各项经营预算的基础上，根据权责发生

35、制的原则编制。D公司2001年度预计利润表如表预计利润表 编制单位：D公司 单位：元项 目年度预算主营业务收入2 400 000减：主营业务成本 1 044 000毛 利 1 356 000主营业务税金及附加158 400主营业务利润 1197600营业费用 158 400管理费用 81 600财务费用 10 800 利润总额 946 800减：所得税（估量） 240 000净利润 706 8002、预计资产负债表预计资产负债表是反映企业在预算期末财务状况的总预算，该表囊括两部分：（1）期初数为已知的上年年末数；（2）预算期期末数应在前述各预算的基础上编制。预计资产负债表编制单位： D公司 单位：元 项 目年 初年 末资 产 货币资金 48 000 8 960 应收账款 144 000 240 000 存 货 38