第八章财产清查

1、 财产清查财产清查是指通过对实物资产、现金的实地盘点和对银行存款、债权债务的查对，确定财产物资、货币资金和债权债务的实存数，并查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。一、财产清查的意义一、财产清查的意义l 保证会计资料的真实可靠l 保护财产的安全和完整l 挖掘财产物资潜力，加速资金周转l 保证财经纪律和结算纪律的执行按清查的对按清查的对象和范围分象和范围分按清查的按清查的时间分时间分对所有权属于本单位的全部财产物资和对所有权属于本单位的全部财产物资和债权债务进行盘点和核对。债权债务进行盘点和核对。对一个单位的部分财产物资或对一个单位的部分财产物资或债权债务进行的盘点和核对。债权债务进行的盘点

2、和核对。指按照管理制度的规定或预先计划安排的指按照管理制度的规定或预先计划安排的时间，对一个单位的财产和债权债务进行时间，对一个单位的财产和债权债务进行清查。清查。事前不规定时间，而是根据需要进行事前不规定时间，而是根据需要进行的临时清查。的临时清查。l 建立清查领导小组l 检查和记清账目l 分类整理实物l 校正度量衡器清查内容：l库存现金实有数是否与现金日记账余额一致l有无以不具备法律效力的私人借条或收据抵充现金l库存现金数是否超过规定的库存限额l是否有挪用公款的现象库存现金盘点表库存现金盘点表盘点人签章：盘点人签章： 出纳员签章：出纳员签章：单位名称：单位名称： 年年 月月 日日银行存款日

3、记账余额与银行对账单余额不相等原因：1、记账错误2、未达账项：l企业已记收，银行未记账。l企业已记付，银行未记付。l银行已记收，企业未记收。l银行已记付，企业未记付。银行存款日记账余额银行对账单余额3、银行存款余额调节表： 年 月 日 （一）实物资产的盘存制度 1、永续盘存制（账面盘存制） 在商品存货总分类账下，按物资的具体品种、规格设置明细分类账户，在明细分类账户中逐日、逐笔连续登记存货增加数和减少数，并随时在账簿上结出各种财产的账面结存数量和结存金额的一种方法。 永续盘存制账面结存数量和金额计算公式：期末存货数量（成本）=期初存货数量（成本）+本期增加数量（成本）-本期销售（耗用）数量（成

4、本） 2、实地盘存制 （定期盘存制、以存计耗、以存计销） 指在期末通过实地盘点实物，确定财产物资的期末结存数量，并据以计算期末库存成本和已减少财产成本的一种方法。账面结存数量和金额计算公式：期末存货成本= （各存货实地盘点数量该项存货的进货单价）本期销售（耗用）成本= 期初存货成本 + 本期增加金额 - 期末存货成本区别：实地盘存制下：确定期末实际财产物资的数量，据以计算其本期减少（耗用）的金额。永续盘存制下：是提示账存数与实存数的差异，加强财产物资的控制和管理。 （二）实物清查的方法 1、实地盘点 在财产物资堆放现场进行逐一清点数量或用计量仪器确定实存数的一种方法。 2、技术推算盘点 利用技

5、术方法，如量方计尺等对财产物资的实存数进行推算的一种方法。（三）实物清查的过程 1、盘存单 记录盘点日期财产物资实存数量的书面证明，是财产清查的重要原始凭证之一。 2、账存实存对比表（盘点盈亏报告单） 记录各种实物的账存数和实存数差异的原始凭证。 3、积压变质报告单 对于清查时发现的积压或残损的物品，应另行堆放。填表。 l各种往来款项，采用函证核对法进行清查。l确证无误，编制“往来款项对账单”l如存在余额不符情况，编制“往来结算款项清查报告报”，注明差异原因，提出处理意见。实物资产清查结果的会计处理步骤：实物资产清查结果的会计处理步骤：1、提示差异，查明原因。、提示差异，查明原因。 填列填列“账存实存对比表账存实存对比表”2、调整相关资产账面记录，做到账实相符。、调整相关资产账面记录，做到账实相符。3、根据有关部门批准处理的意见进行会计处理。、根据有关部门批准处理的意见进行会计处理。盘亏盘亏净值净值经批准转销的财产经批准转销的财产盘盈盘盈净值净值 可按盘盈、盘亏的资产种类和项目进行明细核算。可按盘盈、盘亏的资产种类和项目进行明细核算。待处理财产损溢待处理财产损溢盘盈盘盈净值净值经批准转销的财产经批准转销的财产盘亏盘亏净值净值 2012