第八章 编制报表前准备工作

1、发生差异的原因发生差异的原因 客观上自然条件影响，客观上自然条件影响，物资质量变化或计量尾差。物资质量变化或计量尾差。 制度执行不严或工作人员疏忽的计量差错，制度执行不严或工作人员疏忽的计量差错，物资变质。物资变质。 营私舞弊、贪污盗窃造成损失营私舞弊、贪污盗窃造成损失。 意义意义 保证核算资料准确真实，账实相符保证核算资料准确真实，账实相符。保护财产安全、完整。保护财产安全、完整。加强资金利用，挖掘财产物资潜力加强资金利用，挖掘财产物资潜力。建立健全规章制度。建立健全规章制度。第八章第八章 编制报表前的准备工作编制报表前的准备工作第四节第四节 财产清查财产清查第八章第八章 编制报表前的准备工

2、作编制报表前的准备工作第四节第四节 财产清查财产清查实实物物清清查查方方法法 1确定账面确定账面 结存数方法结存数方法 2清查财产清查财产 物资方法物资方法 实地盘存实地盘存各项财产物资账簿只登记收入数不记发各项财产物资账簿只登记收入数不记发 出数，期末通过实物实地盘点确定期末余额，再倒挤出出数，期末通过实物实地盘点确定期末余额，再倒挤出本期发生数。期初结存本期发生数。期初结存+本期收入期末实存本期收入期末实存=本期发出本期发出 （格式见表（格式见表9-1）。）。永续盘存永续盘存根据会计凭证连续登记各项财产物资收入和根据会计凭证连续登记各项财产物资收入和发出的数量和金额，随时结出账面库存数。发

3、出的数量和金额，随时结出账面库存数。公式：期初结存公式：期初结存+本期收入本期发出本期收入本期发出=期末结存。期末结存。1包装完整的成件财产物资按大件清查，抽查包装。包装完整的成件财产物资按大件清查，抽查包装。 2散装物资采取移位、分处过称点盘。散装物资采取移位、分处过称点盘。3成堆露天存放物资采取量方、计尺推算。成堆露天存放物资采取量方、计尺推算。 4房屋机器设备等清点数量及附属部件清查盘点结果应编房屋机器设备等清点数量及附属部件清查盘点结果应编制制“盘存单盘存单”和和 “实存账存对比表实存账存对比表”及及“残损变质物资情况表残损变质物资情况表” 见表见表9-2、9-3、9-4。 第八章第八

4、章 编制报表前的准备工作编制报表前的准备工作第四节第四节 财产清查财产清查表表9-1 明细科目： 甲材料 计量单位： 件表表9-2 盘点时间盘点时间： 存放地点：存放地点： 单位名称单位名称： 编号编号： 编编 号号名名 称称计计 量量单单 位位数数 量量单单 价价金金 额额备备 注注 盘点人签章盘点人签章 实物保管人签章实物保管人签章表表9-3 单位名称单位名称： 年年 月月 日日编编 号号类类别别及及名名称称计计量量单单位位单单 价价实实 存存账账 存存差 异备备 注注盘盘 盈盈盘盘 亏亏数数量量金金额额数数量量金金额额数数量量金金额额数数量量金金额额 主管人员主管人员： 制表：制表： 会

5、计：会计： 表表9-4 主管人员： 会计： 制表： 年 月 日名称规格单位原价账面记录报 废报 损残损伪劣处理意见数量金额数量金额数量金额数量金额 计 货币资金清查方法 1库存现金清查方法库存现金清查方法盘点人员、出纳人员共同盘点，盘点后编制盘点人员、出纳人员共同盘点，盘点后编制 “库存现金盘点报告表库存现金盘点报告表”见表见表9-5。2银行存款清查方法银行存款清查方法将银行存款日记账与银行对账单进行核对，对将银行存款日记账与银行对账单进行核对，对 “未达账项未达账项”进行调整。进行调整。 余额调节法余额调节法企业银行存款日记账余额银行已收、企业未收款银行企业银行存款日记账余额银行已收、企业未

6、收款银行已付企业未付款已付企业未付款=银行对账单金额企业已收、银行对账单金额企业已收、 银行未收款企业已付、银行未收款企业已付、银行未付款。其格式见表银行未付款。其格式见表9-6。 3. 往来结算款清查方法往来结算款清查方法1. 核对总分类账与明细分类账的往来账款余额相等。核对总分类账与明细分类账的往来账款余额相等。 2. 向对方发对账单，格式如表向对方发对账单，格式如表9-7。 3. 收到对方回单后，及时催收账款，对呆账悬案要编制收到对方回单后，及时催收账款，对呆账悬案要编制 “往来账项清查表往来账项清查表”见表见表9-8。 第八章第八章 编制报表前的准备工作编制报表前的准备工作第四节第四节

7、 财产清查财产清查表表9-5 200年月日 单位名称： 盘点人盘点人(签章签章) :出纳员（签章）：出纳员（签章）： 实存金额实存金额账存金额账存金额对对 比比 结结 果果备备 注注盘盘 盈盈盘盘 亏亏 第八章第八章 编制报表前的准备工作编制报表前的准备工作第四节第四节 财产清查财产清查表表9-6 项项 目目金金 额额项项 目目金金 额额银行存款日记账余额银行存款日记账余额146 410银行对账单余额银行对账单余额147 120加：加：银行已收款，企业未收款银行已收款，企业未收款项项减：银行已付款，企业未减：银行已付款，企业未付款项付款项 7 000 19 200加：加：企业已收款，银行未收款

8、项企业已收款，银行未收款项减：减：企业已付款，银行未付款项企业已付款，银行未付款项 5 590 18 500调整后余额调整后余额134 210调整后余额调整后余额134 210第八章第八章 编制报表前的准备工作编制报表前的准备工作第四节第四节 财产清查财产清查表表9-7 往来结算款项对账单往来结算款项对账单 单位： 地址： 编号：会计科目名称截 止 日 期经济事项摘要账 面 余 额 公司（公章） 年 月 日表表9-8 总分类账户名称 200年月日 明细分类账户清 查 结 果核对不符原因分析备 注名称账面余额核对相符金额核对不符金额未达账项金额有争议款项金额其他 使使用用部部门门固定资固定资产项

9、目产项目上月上月折旧折旧上月增加固定资产上月增加固定资产 上月减少固定资产上月减少固定资产本月本月折旧折旧原价原价折旧额折旧额原价原价折旧额折旧额一一车车间间厂房厂房机器设备机器设备小计小计 2 0002 00015 00015 00017 00017 000 2 0002 00015 00015 00017 00017 000二二车车间间厂房厂房机器设备机器设备小计小计 2 5002 50018 00018 00020 50020 50024 00024 000200200 2 5002 50017 80017 80020 30020 300管管理理部部门门房屋建筑物房屋建筑物运输设备运输设

10、备小计小计1 0001 0002 0002 0003 0003 000150 000150 0002 5002 5001 0001 0004 5004 5005 5005 500合合计计40 50040 500150 000150 0002 5002 50024 00024 00020020042 80042 800其他应收款其他应收款“坏账准备坏账准备”是是“应收账款应收账款”的备抵账户。的备抵账户。 坏账准备坏账准备 坏账准备的转销坏账准备的转销 坏账准备的提取坏账准备的提取 已转销的坏账收回已转销的坏账收回 已经提取但尚未转销已经提取但尚未转销 的坏账准备的坏账准备赊销百分比法赊销百分比

11、法20052005年末补提坏账准备年末补提坏账准备 ：借：管理费用借：管理费用坏账损失坏账损失 500 500 贷：坏账准备贷：坏账准备 50050020062006年年6 6月，实际发生坏账损失月，实际发生坏账损失借：坏账准备借：坏账准备 3 8003 800 贷：应收账款贷：应收账款 3 8003 80020062006年末，补提坏账准备：年末，补提坏账准备：借：管理费用借：管理费用坏账损失坏账损失 2 800 2 800 贷：坏账准备贷：坏账准备 2 8002 80020072007年年8 8月，收回已经转销的坏账：月，收回已经转销的坏账：借：应收账款借：应收账款 2 000 2 000 贷：坏账准备贷：坏账准备 2 0002 000同时，借：银行存款同时，借：银行存款 2 0002 000 贷：应收账款贷：应收账款 2 000 2 000 20072007年末冲回多提的坏账准备：年末冲回多提的坏账准备：借：坏账准备借：坏账准备 2 2502 250 贷：管理费用贷：管理费用坏账损失坏账损失 2 2502 250账龄分析法下坏账损失的估计账龄分析