会计账簿基础会计

1、第五章第五章 会计账簿会计账簿会计核算的三个基本步骤？会计核算的三个基本步骤？【引入、提问引入、提问】凭证凭证 账簿账簿 报表报表 通过本章学习，了解会计账簿的作用、分类，明确会计账簿的设置要求，掌握会计账簿的登记要求和方法，以及错账更正的方法。 学习目标教学重点及难点 本章重点：帐簿的作用、种类、登记方法、错帐的更正。 本章难点：帐簿的登记要求和方法，错帐的更正。第一节第一节 会计账簿概述会计账簿概述一、账簿的概念一、账簿的概念账簿：是由账簿：是由具有一定格式具有一定格式，以经过审核的，以经过审核的会计凭证为依据会计凭证为依据，连续、系统、全面、综合地记录和反映各项经连续、系统、全面、综合地

2、记录和反映各项经 济业务的济业务的簿记簿记。会计法规中明确规定，企业、行政事业单位在生产经营活动中，对发生的每会计法规中明确规定，企业、行政事业单位在生产经营活动中，对发生的每一项经济业务，必须通过会计凭证进行记录反映。会计凭证虽能详细具体地一项经济业务，必须通过会计凭证进行记录反映。会计凭证虽能详细具体地记载经济业务内容，但会计凭证零星分散、数量多且缺乏系统性，每张凭证记载经济业务内容，但会计凭证零星分散、数量多且缺乏系统性，每张凭证只能反映个别经济业务内容，因此，在会计核算过程中，根据账簿核算的特只能反映个别经济业务内容，因此，在会计核算过程中，根据账簿核算的特点，在完成会计凭证的填制和审

3、核之后，将会计凭证中记载的内容过到相应点，在完成会计凭证的填制和审核之后，将会计凭证中记载的内容过到相应的账簿中，通过账簿记录将会计凭证提供的资料进行整理、归纳、分类、汇的账簿中，通过账簿记录将会计凭证提供的资料进行整理、归纳、分类、汇总，将同类经济业务连续、系统、全面、综合的反映出来。总，将同类经济业务连续、系统、全面、综合的反映出来。知识点：知识点：1、会计账簿是对会计凭证进一步的归会计账簿是对会计凭证进一步的归类、汇总类、汇总2、账簿与账户的关系、账簿与账户的关系账户是根据会计科目开设的，账户存在于账簿之中，账户是根据会计科目开设的，账户存在于账簿之中，账簿中的每一账页就是账户的存在形式

4、和载体，没账簿中的每一账页就是账户的存在形式和载体，没有账簿，账户就无法存在。有账簿，账户就无法存在。二、账簿的种类二、账簿的种类按用途划分按用途划分序时账簿序时账簿特种日记账特种日记账现金日记账现金日记账银行存款日记账银行存款日记账普通日记账普通日记账分类账簿分类账簿总分类账簿总分类账簿明细分类账簿明细分类账簿备查账簿备查账簿（总账）（总账）（明细账）（明细账）辅助账簿辅助账簿按外表形式划分按外表形式划分订本式账簿订本式账簿活页式账簿活页式账簿卡片式账簿卡片式账簿按所使用的账页格式划分按所使用的账页格式划分三栏式账簿三栏式账簿多栏式账簿多栏式账簿数量金额式账簿数量金额式账簿横线登记式账簿横线

5、登记式账簿账账簿簿的的种种类类第一节第一节 会计账簿概述会计账簿概述（一）账簿按照用途可以划分为（一）账簿按照用途可以划分为账簿账簿序时账簿序时账簿分类账簿分类账簿备查账簿备查账簿第一节第一节 会计账簿概述会计账簿概述 序时账簿又称日记账。它是按照经济业务发生或完成的序时账簿又称日记账。它是按照经济业务发生或完成的时间的先后顺序时间的先后顺序，逐日逐笔进行登记逐日逐笔进行登记的账簿。的账簿。序时账即按时间顺序，逐日逐笔记录反映经济业务内容序时账即按时间顺序，逐日逐笔记录反映经济业务内容的账簿，所以也将其称作的账簿，所以也将其称作“日记账日记账”。序时账。序时账一般有两种一般有两种，一种是用于记

6、录全部经济业务的，称为一种是用于记录全部经济业务的，称为普通日记账普通日记账；一种是；一种是用于记录某一类经济业务的。实际工作中，用于记录某一类经济业务的。实际工作中，应用比较广泛的应用比较广泛的是用于记录某一类经济业务的序时账是用于记录某一类经济业务的序时账。“现金日记账现金日记账”和和“银行存款日记账银行存款日记账”详细具体地记录了现金、银行存款的收、详细具体地记录了现金、银行存款的收、支、结存情况，它们也被称作支、结存情况，它们也被称作“特种日记账特种日记账”。企业、行政。企业、行政事业单位一般都应设置特种日记账。事业单位一般都应设置特种日记账。第一节第一节 会计账簿概述会计账簿概述 分

7、类账簿是按照总分类账户和明细分类账户对全部经济业分类账簿是按照总分类账户和明细分类账户对全部经济业务进行分类登记的账簿。因此，分类账簿又可分为总分类账簿务进行分类登记的账簿。因此，分类账簿又可分为总分类账簿和明细分类账簿。和明细分类账簿。(1)总分类账簿总分类账簿是按照是按照总分类账户进行分类登记总分类账户进行分类登记的账簿，简的账簿，简称总账；称总账；明细分类账簿明细分类账簿是按照是按照明细分类账户进行分类登记明细分类账户进行分类登记的账的账簿，简称明细账。簿，简称明细账。(2)总账总括总账总括地记录和反映经济业务的概括情况，是对明细地记录和反映经济业务的概括情况，是对明细账的账的汇总、统制

8、汇总、统制；明细账详细明细账详细地记载了经济业务的地记载了经济业务的具体内容具体内容，是对总账的是对总账的补充补充。第一节第一节 会计账簿概述会计账簿概述 备查账簿是对某些序时账、分类账中备查账簿是对某些序时账、分类账中未能记载未能记载的经济的经济事项进行事项进行补充登记补充登记的账簿。备查账簿又被称为辅助账簿。的账簿。备查账簿又被称为辅助账簿。备查账簿可以为其他账簿中某些经济业务的记录提供必要备查账簿可以为其他账簿中某些经济业务的记录提供必要的备查详细资料。如：租入固定资产的记录的备查详细资料。如：租入固定资产的记录第一节第一节 会计账簿概述会计账簿概述（二）账簿按照外表形式可以划分为（二）

9、账簿按照外表形式可以划分为账簿账簿订本式账簿订本式账簿活页式账簿活页式账簿卡片式账簿卡片式账簿第一节第一节 会计账簿概述会计账簿概述 订本式账簿是一种在订本式账簿是一种在启用之前启用之前就由一定数量的、并顺序就由一定数量的、并顺序编号的账页编号的账页固定装订成册固定装订成册的账簿。的账簿。订本账订本账可以避免账页散失，防止随意抽换账页可以避免账页散失，防止随意抽换账页。但是由。但是由于这种账簿的账页已经固定并已按页次顺序编号，于这种账簿的账页已经固定并已按页次顺序编号，不便于分不便于分工记账，同时不能增减账页，容易造成预留账页不够或预留工记账，同时不能增减账页，容易造成预留账页不够或预留过多过

10、多，影响账簿记录的连续性或造成账页浪费。所以必须在，影响账簿记录的连续性或造成账页浪费。所以必须在使用订本账之前准确地估算出一定时期内对账页的需求量。使用订本账之前准确地估算出一定时期内对账页的需求量。一般总分类账、库存现金日记账和一般总分类账、库存现金日记账和银行存款日记账采用订本式账簿。银行存款日记账采用订本式账簿。第一节第一节 会计账簿概述会计账簿概述第一节第一节 会计账簿概述会计账簿概述第一节第一节 会计账簿概述会计账簿概述 活页式账簿是一种将所需的活页式账簿是一种将所需的零散的账页存放于账夹之零散的账页存放于账夹之内内，可以，可以随时取放随时取放的账簿。的账簿。活页账可以根据经济业务

11、的活页账可以根据经济业务的实际需要随时增补账页，实际需要随时增补账页，也便于分工记账，也便于分工记账，但但容易造成散失或被抽换容易造成散失或被抽换。在。在年终使用年终使用完毕完毕后，必须将这些活动账页整理归类后，必须将这些活动账页整理归类装订成册装订成册，按一定，按一定类别统一编号，妥善保管。类别统一编号，妥善保管。各种明细分类账可以采用活页式各种明细分类账可以采用活页式账簿。账簿。第一节第一节 会计账簿概述会计账簿概述第一节第一节 会计账簿概述会计账簿概述第一节第一节 会计账簿概述会计账簿概述第一节第一节 会计账簿概述会计账簿概述 卡片式账簿是一种由卡片式账簿是一种由具有各种格式具有各种格式

12、、使用分散的卡片使用分散的卡片所组所组成的账簿。成的账簿。卡片账在使用之前，应根据经济活动的特点，选择或设计卡片账在使用之前，应根据经济活动的特点，选择或设计相应的格式、结构；卡片在使用时，按类别编排好顺序号，按相应的格式、结构；卡片在使用时，按类别编排好顺序号，按经济活动内容认真填写有关的栏目，使用后及时放置于卡片箱经济活动内容认真填写有关的栏目，使用后及时放置于卡片箱中。卡片账中。卡片账记载的内容更具体、详细，并可以随时存取，便于记载的内容更具体、详细，并可以随时存取，便于日常查阅，但容易造成散失或被抽换日常查阅，但容易造成散失或被抽换，卡片账同活页账一样，卡片账同活页账一样，在一定时期使

13、用完毕后，必须在一定时期使用完毕后，必须整理归类，按类编号，装订成册整理归类，按类编号，装订成册，妥为保管。妥为保管。卡片账一般在实物保管、使用部门使用，卡片账一般在实物保管、使用部门使用，如在材料、库存商品、固定资产等的保如在材料、库存商品、固定资产等的保管使用中，可以编制管使用中，可以编制“固定资产卡片固定资产卡片”、“低值易耗品卡片低值易耗品卡片”等。等。第一节第一节 会计账簿概述会计账簿概述第一节第一节 会计账簿概述会计账簿概述（三）账簿按照所使用的账页的格式划分（三）账簿按照所使用的账页的格式划分账簿账簿三栏式账簿三栏式账簿多栏式账簿多栏式账簿数量金额式账簿数量金额式账簿横线登记横线

14、登记式账簿式账簿第一节第一节 会计账簿概述会计账簿概述 三栏式账簿是由三栏式账簿是由三栏式账页组成三栏式账页组成的账簿。三栏式账页的账簿。三栏式账页一般采用一般采用“借方借方”“”“贷方贷方”“”“余额余额”三栏作为基本结构，三栏作为基本结构，用以反映某项资金的增加（或减少）、减少（或增加）和用以反映某项资金的增加（或减少）、减少（或增加）和结余的情况及结果。结余的情况及结果。三栏式账页适用于三栏式账页适用于只需要进行金额只需要进行金额核算的经济业务。核算的经济业务。总分类账、日记账以及资本、债权、总分类账、日记账以及资本、债权、债务如债务如“应收账款应收账款”、“应付账款应付账款”等明细分类

15、账采用这种形式。等明细分类账采用这种形式。第一节第一节 会计账簿概述会计账簿概述 多栏式账簿是由多栏式账页组成的账簿。多栏式账页的基多栏式账簿是由多栏式账页组成的账簿。多栏式账页的基本结构也采用本结构也采用“借方借方”、“贷方贷方”、“余额余额”三栏三栏，但是根据，但是根据所要反映的经济业务的特点和对会计资料的分析要求，所要反映的经济业务的特点和对会计资料的分析要求，在在“借借方方”或或“贷方贷方”栏目下面再分别设置若干专栏，栏目下面再分别设置若干专栏，以详细具体的以详细具体的记载某一小类经济业务的活动情况。记载某一小类经济业务的活动情况。 多栏式账页一般适用于多栏式账页一般适用于需要进行需要

16、进行分项目具体反映分项目具体反映的经济业务。的经济业务。收入、收入、费用明细账费用明细账如如“制造费用制造费用”、“管理管理费用费用”、“本年利润本年利润”等等明细分类账明细分类账采用这种形式。采用这种形式。第一节第一节 会计账簿概述会计账簿概述 数量金额式账簿是由数量金额式账簿是由数量金额式账页数量金额式账页组成的账簿。数量组成的账簿。数量金额式账页的基本结构同样也采用金额式账页的基本结构同样也采用“借方借方”、“贷方贷方”、“余额余额”三栏三栏，但在每栏的，但在每栏的下面再分别设置下面再分别设置“数量数量”、“单单价价”、“金额金额”三个小栏目三个小栏目，以具体反映这三者之间的关系。，以具

17、体反映这三者之间的关系。 数量金额式账页适用于数量金额式账页适用于既需要进既需要进行金额核算又需要进行数量核算行金额核算又需要进行数量核算的经的经济业务。如济业务。如“库存商品库存商品”、“原材料原材料”等明细分类账采用这种形式。等明细分类账采用这种形式。第一节第一节 会计账簿概述会计账簿概述会计科目：总分类账三栏式账页 明 细 账 户名： 第 号多栏式账页库存商品明细账 品名： 规格： 等级： 单位：数量金额式账页横线登记式账簿又称平行式账簿，是全部由横线登横线登记式账簿又称平行式账簿，是全部由横线登记式账页组成的账簿。材料采购、应收票据、应付记式账页组成的账簿。材料采购、应收票据、应付票据

18、、其他应收款等。票据、其他应收款等。第一节第一节 会计账簿概述会计账簿概述归纳归纳1、总账、现金日记账、总账、现金日记账、银行存款日记账银行存款日记账订本式，三栏式订本式，三栏式2、明细账、明细账活页式，三栏式，活页式，三栏式，多栏式，数量金多栏式，数量金额式，两栏式额式，两栏式应收账款、应收账款、应付账款等应付账款等大部分账户大部分账户制造费用、制造费用、管理费用、管理费用、本年利润等本年利润等库存商品、库存商品、原材料等原材料等普通日记普通日记账和转账账和转账日记账日记账第一节第一节 会计账簿概述会计账簿概述第一节第一节 会计账簿概述会计账簿概述第一节第一节 会计账簿概述会计账簿概述第一节

19、第一节 会计账簿概述会计账簿概述第一节第一节 会计账簿概述会计账簿概述第一节第一节 会计账簿概述会计账簿概述第一节第一节 会计账簿概述会计账簿概述第一节第一节 会计账簿概述会计账簿概述第一节第一节 会计账簿概述会计账簿概述第一节第一节 会计账簿概述会计账簿概述第一节第一节 会计账簿概述会计账簿概述第一节第一节 会计账簿概述会计账簿概述第一节第一节 会计账簿概述会计账簿概述第一节第一节 会计账簿概述会计账簿概述第二节第二节 账簿使用规则账簿使用规则 登记账簿是会计核算的内容之一，为保证会计核算资料的登记账簿是会计核算的内容之一，为保证会计核算资料的及时提供和内在质量，企业、行政事业单位在使用账簿

20、时必及时提供和内在质量，企业、行政事业单位在使用账簿时必须遵循有关原则，认真地做好账簿登记工作。须遵循有关原则，认真地做好账簿登记工作。账簿应具备封账簿应具备封面、扉页和账页三大基本内容面、扉页和账页三大基本内容。一、账簿启用规则一、账簿启用规则 为了保证账簿记录的合法性和会计资料的完整性，明确记账为了保证账簿记录的合法性和会计资料的完整性，明确记账责任，在启用会计账簿时，应在账簿封面上写明单位名称和账簿责任，在启用会计账簿时，应在账簿封面上写明单位名称和账簿名称。在账簿扉页上附名称。在账簿扉页上附“账簿使用登记表账簿使用登记表”，包括：启用日期、，包括：启用日期、账簿页数、记账人员和会计机构

21、负责人、会计主管人员姓名，并账簿页数、记账人员和会计机构负责人、会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章。记账人员或者会计机构负责人、会计主管加盖名章和单位公章。记账人员或者会计机构负责人、会计主管人员调动工作时，应当注明交接日期、接办人员或监交人员姓名，人员调动工作时，应当注明交接日期、接办人员或监交人员姓名，并由交接双方人员签名或盖章，以明确双方经济责任。并由交接双方人员签名或盖章，以明确双方经济责任。启用订本式账簿，从第一页到最后一页应顺序编写页数，不启用订本式账簿，从第一页到最后一页应顺序编写页数，不得跳页、缺号。使用活页式账页，应按账户顺序编号，并须定期得跳页、缺号。使用活页式账页，应

22、按账户顺序编号，并须定期装订成册。装订后再按实际使用的账页顺序编定页码。另加装订成册。装订后再按实际使用的账页顺序编定页码。另加目录目录，记明每个账户的名称和页次。记明每个账户的名称和页次。第二节第二节 账簿使用规则账簿使用规则第二节第二节 账簿使用规则账簿使用规则相关链接相关链接印印 花花 税税 印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受的应税经济印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受的应税经济凭证所征收的一种税。凭证所征收的一种税。1988年年8月，国务院公布了月，国务院公布了中华人民中华人民共和国印花税暂行条例共和国印花税暂行条例，于同年，于同年10月月1日起恢复征收。以经日起恢复征收。

23、以经济活动中签立的各种合同、产权转移书据、济活动中签立的各种合同、产权转移书据、营业账簿营业账簿、权利、权利许可证照等应税凭证文件为对象所课征的税。印花税由纳税人许可证照等应税凭证文件为对象所课征的税。印花税由纳税人按规定应税的比例和定额自行购买并粘贴印花税票，即完成纳按规定应税的比例和定额自行购买并粘贴印花税票，即完成纳税义务。印花税由纳税人按规定应税的比例和定额自行购买并税义务。印花税由纳税人按规定应税的比例和定额自行购买并粘贴印花税票，即完成纳税义务，现在往往采取简化的征收手粘贴印花税票，即完成纳税义务，现在往往采取简化的征收手段。段。营业帐簿营业帐簿生产、经营用帐册生产、经营用帐册记载

24、资金的帐簿，按实收资本和资本公积的合计金额记载资金的帐簿，按实收资本和资本公积的合计金额万分之五万分之五贴花。贴花。第二节第二节 账簿使用规则账簿使用规则二、账簿登记规则二、账簿登记规则1.登记及时。会计人员必须根据审核无误的会计凭证，及时登记及时。会计人员必须根据审核无误的会计凭证，及时完成登账工作，不得拖延、迟办。完成登账工作，不得拖延、迟办。技能技能ABC登记账簿的间隔时间登记账簿的间隔时间 登记账簿的间隔时间，总的讲是越短越好。一般登记账簿的间隔时间，总的讲是越短越好。一般 情况下，情况下，总账总账可以可以三五三五天登记一次天登记一次，最长不得超过一个星期；，最长不得超过一个星期；明细

25、账明细账的登记时间间隔的登记时间间隔要短于总账要短于总账；日记账和债权债务明细账日记账和债权债务明细账 一天至少要登记一次一天至少要登记一次；现金日记账、银行存款日现金日记账、银行存款日记账，应根据收付款记账凭证随时按照业务发生顺序逐笔登记，每天终了记账，应根据收付款记账凭证随时按照业务发生顺序逐笔登记，每天终了应结出余额。应结出余额。第二节第二节 账簿使用规则账簿使用规则2、内容准确、清楚、完整并标明记账符号。登记账簿时，必、内容准确、清楚、完整并标明记账符号。登记账簿时，必须将记账凭证的填写日期、种类和编号、经济业务内容摘要、须将记账凭证的填写日期、种类和编号、经济业务内容摘要、金额和其他

26、有关资料逐项填写入账。同时，每当一笔经济业务金额和其他有关资料逐项填写入账。同时，每当一笔经济业务登账完毕，要在相应的记账凭证上签名或者盖章并，注明账簿登账完毕，要在相应的记账凭证上签名或者盖章并，注明账簿的页数或的页数或 用用“”符号表示已登记入账，以此防止重记、漏符号表示已登记入账，以此防止重记、漏 记，记，并便于查阅、核对并便于查阅、核对第二节第二节 账簿使用规则账簿使用规则3、登记账簿必须使用蓝黑或者碳素墨水书写，不得使用铅、登记账簿必须使用蓝黑或者碳素墨水书写，不得使用铅笔或圆珠笔（银行的复写账簿除外）。笔或圆珠笔（银行的复写账簿除外）。红色墨水笔必须按照红色墨水笔必须按照规定使用规

27、定使用。如如划线、改错划线、改错，或用红色墨水填，或用红色墨水填写红字记账凭证写红字记账凭证冲销冲销错误记录；在错误记录；在不设借贷等栏的多栏式账页中，登不设借贷等栏的多栏式账页中，登记记减少数减少数；在三栏式账户中，如未；在三栏式账户中，如未印明余额方向的，在余额栏内登记印明余额方向的，在余额栏内登记负数负数余额；根据国家统一会计制度余额；根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计的规定可以用红字登记的其他会计记录。记录。第二节第二节 账簿使用规则账簿使用规则第二节第二节 账簿使用规则账簿使用规则4、账簿上记录的文字必须清晰、端正，摘要内容清楚、账簿上记录的文字必须清晰、端正，摘要内

28、容清楚、简洁明了；数字书写要规范化，并排列整齐，大小一致，简洁明了；数字书写要规范化，并排列整齐，大小一致，上下位置对齐。文字、数字书写时，不占满格，紧靠本行上下位置对齐。文字、数字书写时，不占满格，紧靠本行底线，一般为行宽的二分之一。底线，一般为行宽的二分之一。第二节第二节 账簿使用规则账簿使用规则总总 账账 会计科目：会计科目：生产成本生产成本 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 领用材料 1 0 0 0 0 0 0 领用材料 1 0 0 0 0 0 0总总 账账 会计科目：会计科目：生产成本生产成本 千 百 十 万 千 百 十

29、元 角 分 千 百 十 万 千 领用材料 1 0 0 0 0 0 0 领用材料 1 0 0 0 0 0 0书写正确书写正确(占行高二分之一)书写错误书写错误(书写占满格)摘摘 要要借借 方方贷贷 方方5、顺序、连续登记。各种账簿必须按照编定的页次，连续记、顺序、连续登记。各种账簿必须按照编定的页次，连续记录，不得隔页跳行。如不慎发生隔页、跳行时，应将空页或录，不得隔页跳行。如不慎发生隔页、跳行时，应将空页或空行划线注销，或者注明空行划线注销，或者注明 “此行空白此行空白”、 “此页空白此页空白”字样，字样，并由记账人员在空白处签名或盖章。并由记账人员在空白处签名或盖章。第二节第二节 账簿使用规

30、则账簿使用规则第二节第二节 账簿使用规则账簿使用规则6、结出余额。凡需结出余额的账户，结出余额后，应当在、结出余额。凡需结出余额的账户，结出余额后，应当在“借借或贷或贷”等栏内写明等栏内写明“借借”或或“贷贷”等字样。没有余额的账户，等字样。没有余额的账户，应当在应当在“借或贷借或贷”等栏内写等栏内写“平平”字，并在余额栏内用字，并在余额栏内用“0”表表示。示。第二节第二节 账簿使用规则账簿使用规则第二节第二节 账簿使用规则账簿使用规则7、过次承前。每一张账页记录结束，转入下一页登记，在本账、过次承前。每一张账页记录结束，转入下一页登记，在本账页最末一行和下一张账页的第一行办理转页手续。即在本

31、账页页最末一行和下一张账页的第一行办理转页手续。即在本账页最末一行加计本页借方、贷方发生额合计并结出余额，在最末一行加计本页借方、贷方发生额合计并结出余额，在“摘摘要要”栏内注明栏内注明“过次页过次页”，同时将计算出的借、贷方发生额合，同时将计算出的借、贷方发生额合计和余额记入下一页的第一行内的计和余额记入下一页的第一行内的“借方借方”、“贷方贷方”、“余余额额”栏内，并在栏内，并在“摘要摘要”栏注明栏注明“承前页承前页”。办完。办完转页手续转页手续后，后，再开始登记经济业务，以此保证账簿记录连续进行，相互衔接。再开始登记经济业务，以此保证账簿记录连续进行，相互衔接。 对需要结计对需要结计本月

32、发生额本月发生额的账户，结计的账户，结计“过次页过次页”的本页合计数应当为的本页合计数应当为自本月初起至本页末止自本月初起至本页末止的发生额的发生额合计数；合计数；对需要结计对需要结计本年累计发生额本年累计发生额的账户，结计的账户，结计“过次过次页页”的本页合计数应当为自的本页合计数应当为自年初起至本页末止年初起至本页末止的累计的累计数；数；对既对既不需要结计本月发生额也不需要结计本年累不需要结计本月发生额也不需要结计本年累计发生额计发生额的账户，可以只将的账户，可以只将每页末的余额每页末的余额结转次页。结转次页。演示演示第二节第二节 账簿使用规则账簿使用规则第二节第二节 账簿使用规则账簿使用

33、规则8、账簿记录如果发现错误，不得随意涂改，更不能进行刮擦、账簿记录如果发现错误，不得随意涂改，更不能进行刮擦、挖补或用褪色药水更改消除字迹。发现错误后，应及时查找原挖补或用褪色药水更改消除字迹。发现错误后，应及时查找原因视错账的具体内容，按照规定的手续和更正错账的方法予以因视错账的具体内容，按照规定的手续和更正错账的方法予以更正。更正。技能技能ABC结计余额栏结计余额栏 为了防止在账簿记录中更正错误引起连锁反应（即一个数字改动为了防止在账簿记录中更正错误引起连锁反应（即一个数字改动了，与之有关的其他数字都随之改动），了，与之有关的其他数字都随之改动）， 除月末和转页这两种情况下，除月末和转页

34、这两种情况下，其他时候登记账簿，都不要用蓝黑墨水笔结出余额。对需要及时了解其他时候登记账簿，都不要用蓝黑墨水笔结出余额。对需要及时了解的账户余额，应用铅笔写在余额栏，这样就可以避免更正错误时的连的账户余额，应用铅笔写在余额栏，这样就可以避免更正错误时的连锁反应。锁反应。第二节第二节 账簿使用规则账簿使用规则第二节第二节 账簿使用规则账簿使用规则第二节第二节 账簿使用规则账簿使用规则第二节第二节 账簿使用规则账簿使用规则第二节第二节 账簿使用规则账簿使用规则第三节第三节 账簿的设置和登记账簿的设置和登记一、日记账的设置和登记方法一、日记账的设置和登记方法 库存现金日记账是由库存现金日记账是由出纳

35、人员出纳人员按照经济业务按照经济业务发生的时间先发生的时间先后顺序后顺序，根据有关，根据有关现金收款凭证和现金付款凭证或提取现金的现金收款凭证和现金付款凭证或提取现金的银行存款付款凭证，逐日逐笔进行登记银行存款付款凭证，逐日逐笔进行登记的账簿。的账簿。库存现金日记账通常使用库存现金日记账通常使用订本式订本式账簿，采用设有账簿，采用设有“借方借方（或收入）（或收入）”、“贷方（或支出）贷方（或支出）”、“余额余额(或结余或结余)”三栏式三栏式结构的账页结构的账页 每日每日，出纳人员依据审核无误的现金收款凭证、付款凭证，出纳人员依据审核无误的现金收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账，并结出余额逐笔

36、登记现金日记账，并结出余额，每日终了应将余额数与每日终了应将余额数与库存现金进行核对库存现金进行核对，以检查账实是否相符，做到日清月结。，以检查账实是否相符，做到日清月结。登记现金日记账演示登记现金日记账演示（一）库存现金日记账的设置和登记方法（一）库存现金日记账的设置和登记方法第三节第三节 账簿的设置和登记账簿的设置和登记第二节第二节 账簿的设置和登记账簿的设置和登记（二）银行存款日记账的设置和登记方法（二）银行存款日记账的设置和登记方法 银行存款日记账是银行存款日记账是出纳人员出纳人员根据根据有关银行存款的收款凭证、有关银行存款的收款凭证、付款凭证，按照经济业务发生的时间顺序，逐日逐笔地记

37、录付款凭证，按照经济业务发生的时间顺序，逐日逐笔地记录和和反映银行存款的增减变化及其结果的账簿。反映银行存款的增减变化及其结果的账簿。 银行存款日记账，应按存款种类，开户银行和其他金融机银行存款日记账，应按存款种类，开户银行和其他金融机构分别设置。构分别设置。其格式与现金日记账基本相同，一般采用订本式其格式与现金日记账基本相同，一般采用订本式账簿，使用设有账簿，使用设有“借方借方(或收入或收入)”、“贷方贷方(或支出或支出)”、“余额余额(或或结余结余)”三栏式三栏式基本结构的账页。基本结构的账页。 期末，应将本单位的期末，应将本单位的银行存款日记账与开户银行转来的对银行存款日记账与开户银行转

38、来的对账单进行逐笔核对账单进行逐笔核对，以检验企业银行存款日记账的记录是否正，以检验企业银行存款日记账的记录是否正确。确。银行存款日记账演示银行存款日记账演示第三节第三节 账簿的设置和登记账簿的设置和登记第三节第三节 账簿的设置和登记账簿的设置和登记 为简化登账工作，清楚地表明账户之间的对应为简化登账工作，清楚地表明账户之间的对应关系，了解货币资金的增减变化，关系，了解货币资金的增减变化，“现金日记账现金日记账”、“银行存款日记账银行存款日记账”可以采用可以采用多栏式账页多栏式账页。注意注意第三节第三节 账簿的设置和登记账簿的设置和登记第三节第三节 账簿的设置和登记账簿的设置和登记第三节第三节

39、 账簿的设置和登记账簿的设置和登记第三节第三节 账簿的设置和登记账簿的设置和登记登账练习：登账练习：根据第四章内容所填制的收付款凭证根据第四章内容所填制的收付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账登记现金日记账和银行存款日记账第三节第三节 账簿的设置和登记账簿的设置和登记二、分类账的设置和登记方法二、分类账的设置和登记方法（一）总分类账的设置和登记方法（一）总分类账的设置和登记方法 总分类账简称总账。通过总账可以集中、全面地反映经济活动的总体状总分类账简称总账。通过总账可以集中、全面地反映经济活动的总体状况，为进一步进行会计核算提供总括的信息资料。每个企业、行政事业单位况，为进一步进行会计核算提

40、供总括的信息资料。每个企业、行政事业单位都要根据本单位经济活动的实际情况设置相关的总分类账。都要根据本单位经济活动的实际情况设置相关的总分类账。1、总分类账账页格式、总分类账账页格式 总分类账总分类账只采用货币计量单位进行登记，一般采用只采用货币计量单位进行登记，一般采用“三栏式账页三栏式账页”，其基本结构为：其基本结构为：“借方借方”、“贷方贷方”和和“余额余额”三栏。三栏。第三节第三节 账簿的设置和登记账簿的设置和登记2、 总分类账的登记方法总分类账的登记方法 由于企业、行政事业单位采用的会计核算组织程序的不由于企业、行政事业单位采用的会计核算组织程序的不同而有所差异。同而有所差异。会计人

41、员可以会计人员可以直接根据记载经济业务直接根据记载经济业务的收款凭的收款凭 证、付款证、付款凭证、转账凭证及所附原始凭证逐日逐笔凭证、转账凭证及所附原始凭证逐日逐笔进行登记进行登记，也，也可以可以按不同的汇总方法，定期将有关的记账凭证按不同的汇总方法，定期将有关的记账凭证进行归类汇总进行归类汇总，编制成编制成“记账凭证汇总表记账凭证汇总表(科目汇总表科目汇总表)”，然后再，然后再根据记账凭根据记账凭证汇总表证汇总表在相应的总分类账簿中在相应的总分类账簿中进行登记进行登记。第三节第三节 账簿的设置和登记账簿的设置和登记第三节第三节 账簿的设置和登记账簿的设置和登记例题：某企业例题：某企业2010

42、年年6月初月初“银行存款银行存款”总账期初总账期初余额余额150000元，本月发生如下经济业务，要求根据元，本月发生如下经济业务，要求根据发生有关经济业务的记账凭证登记发生有关经济业务的记账凭证登记“银行存款银行存款”总总分类账分类账1、6月月3日，以银行存款购买办公用品日，以银行存款购买办公用品3 000元。编元。编制会计凭证制会计凭证2、6月月10日，向银行借入一年期借款日，向银行借入一年期借款100 000元，元，存入银行账户。存入银行账户。编制会计凭证编制会计凭证3、6月月18日，归还前欠日，归还前欠A公司货款公司货款20 000元，以银元，以银行存款支付。行存款支付。编制会计凭证编制

43、会计凭证“银行存款银行存款”总分类账登记总分类账登记演示演示第三节第三节 账簿的设置和登记账簿的设置和登记（二）明细分类账的设置和登记方法（二）明细分类账的设置和登记方法明细分类账简称明细账。它是企业、行政事业单位分类、连明细分类账简称明细账。它是企业、行政事业单位分类、连续记录经济活动具体情况的账簿。明细分类账提供详细、具续记录经济活动具体情况的账簿。明细分类账提供详细、具体的会计核算资料，对总账中记载的总括资料起补充、辅助体的会计核算资料，对总账中记载的总括资料起补充、辅助作用。通常对作用。通常对财产物资、债权、债务、收入、费用等财产物资、债权、债务、收入、费用等总分类总分类账按照经济活动

44、的实际需要设置相应的明细分类账。账按照经济活动的实际需要设置相应的明细分类账。根据经济活动的特点及记载反映的需要，明细分类账的根据经济活动的特点及记载反映的需要，明细分类账的账页格式有四种，账页格式有四种，第三节第三节 账簿的设置和登记账簿的设置和登记（1）三栏式明细分类账的格式）三栏式明细分类账的格式三栏式明细分类账的格式与总分类账的格式相同，也使用三栏式明细分类账的格式与总分类账的格式相同，也使用“借方借方”、“贷方贷方”、“余额余额”三栏式账页。三栏式账页。1、三栏式明细分类账、三栏式明细分类账第三节第三节 账簿的设置和登记账簿的设置和登记：应付账款应付账款东方工厂东方工厂明细账明细账购

45、买甲材料归还货款银付100005000（2）三栏式明细分类账适用业务）三栏式明细分类账适用业务三栏式明细分类账适用于三栏式明细分类账适用于如如“应收账款应收账款”、“应付账款应付账款”、“短期借款短期借款”、“长期借款长期借款”等只需要对金额进行核算分析的等只需要对金额进行核算分析的经济业务经济业务（3）三栏式明细分类账登记方法）三栏式明细分类账登记方法会计人员应直接根据记载经济业务的收款凭证、付款凭会计人员应直接根据记载经济业务的收款凭证、付款凭证、转账凭证及所附原始凭证逐日逐笔进行登记。证、转账凭证及所附原始凭证逐日逐笔进行登记。第三节第三节 账簿的设置和登记账簿的设置和登记2、数量金额式

46、明细分类账、数量金额式明细分类账（1）数量金额式明细分类账页格式）数量金额式明细分类账页格式数量金额式明细分类账也采用数量金额式明细分类账也采用“借方借方”、“贷方贷方”、“结结存存”三栏式的基本结构三栏式的基本结构，但在，但在每栏下面每栏下面，又分别设置，又分别设置“数量数量”、“单价单价”、“金额金额”三个小栏目三个小栏目。第三节第三节 账簿的设置和登记账簿的设置和登记（2）数量金额式明细分类账页适用业务）数量金额式明细分类账页适用业务数量金额式明细分类账数量金额式明细分类账适用于如适用于如“原材料原材料”、“库存商库存商品品”等既需要进行金额核算，又需要进行具体的实物数量核等既需要进行金

47、额核算，又需要进行具体的实物数量核算算分析的经济业务分析的经济业务（3）数量金额式明细分类账页登记方法）数量金额式明细分类账页登记方法登记数量金额式明细分类账时，首先将明细科目名称、登记数量金额式明细分类账时，首先将明细科目名称、实物单位、规格、编号等填写在对应的项目内。经济业务实物单位、规格、编号等填写在对应的项目内。经济业务发生后，根据有关记账凭证及所附原始凭证上记载的具体发生后，根据有关记账凭证及所附原始凭证上记载的具体内容，内容，登记明细科目的增减数量、单价，并计算出总金额，登记明细科目的增减数量、单价，并计算出总金额，然后按照选定的核算方法计算出结余的数量、单价和金额然后按照选定的核

48、算方法计算出结余的数量、单价和金额。第三节第三节 账簿的设置和登记账簿的设置和登记例题：某企业例题：某企业2005年年6月月“原材料原材料A材料材料”账户的期初资账户的期初资料和本期发生的经济业务如下：料和本期发生的经济业务如下：期初余额资料：期初余额资料：100千克千克 每千克单价每千克单价 200元元 计计20000元。元。本月发生经济业务：本月发生经济业务：1、6月月8日，购进日，购进A材料材料50千克，每千克单价千克，每千克单价 200元元 ，计，计10000元，以银行存款支付。（增值税核算略）元，以银行存款支付。（增值税核算略）编制会计凭证编制会计凭证2、6月月15日，生产部门领用日

49、，生产部门领用A材料材料60千克。千克。编制会计凭证编制会计凭证3、6月月20日，企业管理部门领用日，企业管理部门领用A材料材料10千克。千克。编制会计凭证编制会计凭证 D:/%E5%91%A8%E5%BA%86/%E5%91%A8%E5%BA%86%E4%BB%B6%E8%AF%BE/%E5%9F%BA%E7%A1%80%E4%BC%9A%E8%AE%A1/%E5%85%89%E7%9B%98/zsjj/Chapter5/05/flash/5z5j2d3200.swfA材料材料”账户的登记账户的登记演示演示第三节第三节 账簿的设置和登记账簿的设置和登记第三节第三节 账簿的设置和登记账簿的设置

50、和登记登账练习登账练习某企业某企业2010年年3月，月，“原材料原材料甲材料甲材料”期初余额期初余额2000千克，每千克，每千克千克10元，共计元，共计20000元元发生下列业务：发生下列业务：3月月1日，生产日，生产A产品领用甲材料产品领用甲材料100千克千克3月月10日，购进甲材料日，购进甲材料300千克，每千克千克，每千克10元，共计元，共计3000元。元。3月月12日，购进甲材料日，购进甲材料500千克，每千克千克，每千克10元，共计元，共计5000元。元。3月月25日，车间领用甲材料日，车间领用甲材料400千克。千克。3月月26日，行政管理部门领用甲材料日，行政管理部门领用甲材料20

51、0千克。千克。3月月28日，生产日，生产B产品领用甲材料产品领用甲材料100千克千克【要求要求】登记登记“原材料原材料甲材料甲材料”明细账明细账3、多栏式明细分类账、多栏式明细分类账（1）多栏式明细分类账的格式）多栏式明细分类账的格式多栏式明细分类账，多栏式明细分类账，一般在一般在“借方借方”或或“贷方贷方”栏下设立栏下设立若干专栏，也可在借、贷双方栏下分别设立若干栏，若干专栏，也可在借、贷双方栏下分别设立若干栏，以便具以便具 体、体、详细地记录反映某项资金的增减变动情况。详细地记录反映某项资金的增减变动情况。企业、行政事业单位可根据经济业务的特点和对所提供的企业、行政事业单位可根据经济业务的

52、特点和对所提供的数据资料的要求选择相应的多栏式账页，设立合理地多栏式明数据资料的要求选择相应的多栏式账页，设立合理地多栏式明细分类账。多栏式明细分类账适用于有关成本、费用和收入、细分类账。多栏式明细分类账适用于有关成本、费用和收入、成果等需要详细核算分析其组成、消耗情况的经济业务。成果等需要详细核算分析其组成、消耗情况的经济业务。如：如：“生产成本生产成本”、“制造费用制造费用”、“管理费用管理费用”、 “主营业务收主营业务收入入”、“本年利润本年利润”等明细分类账。等明细分类账。多栏式明细分类账的格式多种多样，下面是其中的三种，多栏式明细分类账的格式多种多样，下面是其中的三种，第三节第三节

53、账簿的设置和登记账簿的设置和登记（2）多栏式明细分类账适用业务）多栏式明细分类账适用业务多栏式明细分类账适用于成本、费用等需要详细核算分多栏式明细分类账适用于成本、费用等需要详细核算分析其组成、消耗情况的经济业务析其组成、消耗情况的经济业务第三节第三节 账簿的设置和登记账簿的设置和登记4、横线登记式明细分类账、横线登记式明细分类账（1）横线登记式明细分类账的格式）横线登记式明细分类账的格式横线登记式明细账采用在横线登记式明细账采用在同一账页的同一行分设若干栏同一账页的同一行分设若干栏，详细地详细地记载一项经济业务从发生到结束记载一项经济业务从发生到结束的有关内容。的有关内容。横线登记式明细账横

54、线登记式明细账借方一般应按会计凭证的编号顺序逐日借方一般应按会计凭证的编号顺序逐日逐笔进行登记，而贷方应在其借方记录的同一行内进行登记逐笔进行登记，而贷方应在其借方记录的同一行内进行登记。同一行内同一行内借、贷方均有记录借、贷方均有记录时，表示该经济业务时，表示该经济业务已处理完毕已处理完毕。如如只有借方记录，而无贷方记录只有借方记录，而无贷方记录，则表示该项经济业务，则表示该项经济业务还未结还未结束束。第三节第三节 账簿的设置和登记账簿的设置和登记（2）横线登记式明细分类账适用业务）横线登记式明细分类账适用业务横线登记式明细分类账适用于横线登记式明细分类账适用于需要进行逐笔对应反映需要进行逐

55、笔对应反映的的某些经济业务。某些经济业务。如如“应收票据应收票据”、“应付票据应付票据”、“其他应其他应收款收款”等明细分类账。等明细分类账。演示演示第三节第三节 账簿的设置和登记账簿的设置和登记第三节第三节 账簿的设置和登记账簿的设置和登记第三节第三节 账簿的设置和登记账簿的设置和登记第三节第三节 账簿的设置和登记账簿的设置和登记第三节第三节 账簿的设置和登记账簿的设置和登记三、备查账的设置和登记方法三、备查账的设置和登记方法备查账簿又称备查登记账簿，它是辅助账簿。通过这种账簿备查账簿又称备查登记账簿，它是辅助账簿。通过这种账簿可以为企业、行政事业单位的经济活动、经营管理的需要提可以为企业、

56、行政事业单位的经济活动、经营管理的需要提供必要的供必要的补充资料补充资料。它。它一般没有固定的格式，各单位可以根一般没有固定的格式，各单位可以根据实际管理需要设计相应的项目内容据实际管理需要设计相应的项目内容。如如“租入固定资产登租入固定资产登记簿记簿”等。等。各单位可根据实际管理需要设计相应的项目内容。各单位可根据实际管理需要设计相应的项目内容。备查账的备查账的记录不列入记录不列入本单位的本单位的会计报告。会计报告。“租入固定资产登记簿租入固定资产登记簿”的格式如图所示。的格式如图所示。技能技能ABC账簿的管理方法账簿的管理方法账簿的封面颜色，同一年度内力求统一，逐年更换颜色，便账簿的封面颜

57、色，同一年度内力求统一，逐年更换颜色，便于区别年度，使用方便。账簿内部应编好目录，建立索引，于区别年度，使用方便。账簿内部应编好目录，建立索引，便于查找。注意要贴上相应数额的印花税票并自行注销。便于查找。注意要贴上相应数额的印花税票并自行注销。第三节第三节 账簿的设置和登记账簿的设置和登记总分类账户与明细分类账户之间的关系是：总分类账户对其所属的明细分类账户起着控制、统驭的作用；明细分类账户对其归属的总分类账户则起着补充、具体说明的作用。二者相辅相成，只是反映经济业务的详细程度不同，但是二者登记的原始依据是相同的，核算的内容也是相同的。第三节第三节 账簿的设置和登记账簿的设置和登记总分类账与明

58、细分类账总分类账与明细分类的平行登记第四节第四节 对账、错账更正方法对账、错账更正方法一、对账一、对账对账对账是指企业、行政事业单位定期对会计账簿记录的有关数字是指企业、行政事业单位定期对会计账簿记录的有关数字与相关的会计凭证、库存实物、货币资金、有价证券、往来单位与相关的会计凭证、库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或者个人等进行相互核对，以保证账账相符、账证相符、账实相或者个人等进行相互核对，以保证账账相符、账证相符、账实相符。符。内容内容第四节第四节 对账、错账更正方法对账、错账更正方法对账就是按照一定的方法和手续核对账目，主要是对对账就是按照一定的方法和手续核对账目，主要是对账簿记录

59、进行核对、检查。账簿记录是否真实、准确，账簿记录进行核对、检查。账簿记录是否真实、准确，直接影响到对经济活动效果的分析和财务会计报告的直接影响到对经济活动效果的分析和财务会计报告的质量。在实际工作中，由于各种主客观原因，可能会质量。在实际工作中，由于各种主客观原因，可能会造成账簿记录的错记、漏记，因此，造成账簿记录的错记、漏记，因此，必须建立健全对必须建立健全对账制度，定期组织好各项核对工作账制度，定期组织好各项核对工作。第四节第四节 对账、错账更正方法对账、错账更正方法（一）账证核对（一）账证核对账证核对就是核对账证核对就是核对会计账簿会计账簿的记录的记录与原始凭证与原始凭证、记账记账凭证凭

60、证记录的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记录的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符。记账方向是否相符。账簿记录与会计凭证反映的经济业务内容账簿记录与会计凭证反映的经济业务内容必须一致必须一致，数额计算数额计算结果相等结果相等，保证做到账证相符。，保证做到账证相符。举例演示举例演示第四节第四节 对账、错账更正方法对账、错账更正方法（二）账账核对（四个方面，易考多选题）（二）账账核对（四个方面，易考多选题）1、总分类账簿有关账户的余额核对，试算平衡、总分类账簿有关账户的余额核对，试算平衡 （全部总分类（全部总分类账簿的本期账簿的本期借方发生额借方发生额合计数与本期合计数与本期贷