第七章支付清算

1、第七章 支付清算业务核算本章学习目标l 1.1.了解支付清算体系的基本框架；了解支付清算体系的基本框架；l 2.2.熟悉大额实时支付系统的基本业务流程；熟悉大额实时支付系统的基本业务流程；l 3.3.了解大额实时支付系统的业务范围；了解大额实时支付系统的业务范围；l 4.4.掌握一般大额实时支付业务的核算步骤；掌握一般大额实时支付业务的核算步骤；l 5.5.了解小额批量支付系统与大额实时支付系了解小额批量支付系统与大额实时支付系统的关系；统的关系；l 6.6.熟悉小额批量支付系统的核算步骤；熟悉小额批量支付系统的核算步骤；l 7.7.理解和熟悉同城票据交换的处理方法理解和熟悉同城票据交换的处理

2、方法；l 8.8.掌握商业银行内部联行往来业务的核算步掌握商业银行内部联行往来业务的核算步骤骤。第四节第四节 银行业行内支付系统的核算银行业行内支付系统的核算第三节第三节 人行小额批量支付系统的核算人行小额批量支付系统的核算第二节第二节 人行大额实时支付系统的核算人行大额实时支付系统的核算第一节第一节 支付清算业务概述支付清算业务概述本章目录本章目录第一节第一节 支付清算支付清算业务概述业务概述l 一、支付清算体系一、支付清算体系l 概念：概念：支付清算体系是中央银行向金融机构支付清算体系是中央银行向金融机构及社会经济活动提供资金清算服务的综合安排。及社会经济活动提供资金清算服务的综合安排。l

3、 主要内容：清算机构；支付结算制度；支付主要内容：清算机构；支付结算制度；支付系统；银行间清算制度与操作。系统；银行间清算制度与操作。 l 主要功能：组织票据交换清算；办理异地跨主要功能：组织票据交换清算；办理异地跨行清算；为私营清算机构提供差额清算服务；提行清算；为私营清算机构提供差额清算服务；提供证券和金融衍生工具交易清算服务；提供跨国供证券和金融衍生工具交易清算服务；提供跨国支付服务。支付服务。 l 二、二、支付结算与资金清算的关系支付结算与资金清算的关系l 客户之间客户之间的资金往来通过银行进行划转，的资金往来通过银行进行划转，称为称为支付结算支付结算；由客户资金转移引起的；由客户资金

4、转移引起的银行银行之间之间的资金存欠关系的结清称为的资金存欠关系的结清称为资金清算资金清算；l 资金清算是支付结算业务的延伸，而支资金清算是支付结算业务的延伸，而支付结算所使用的支付工具又是资金清算的支付结算所使用的支付工具又是资金清算的支撑撑。三、三、我国支付清算系我国支付清算系统统简介简介 第一类：人民银行开发的系统（第一类：人民银行开发的系统（P167-170P167-170） 1.1.中国现代化支付系统：包括大额实时支付系统中国现代化支付系统：包括大额实时支付系统和小额批量支付系统和小额批量支付系统 2. 2. 全国支票影像交换系统全国支票影像交换系统 3 3. . 同城票据交换系统同

5、城票据交换系统 4. 4. 境内外币支付系统境内外币支付系统 第二类：其他金融机构开发的系统第二类：其他金融机构开发的系统 1 1. . 银行业金融机构行内支付系统银行业金融机构行内支付系统 2 2. . 中国银联银行卡跨行支付系统中国银联银行卡跨行支付系统 3 3. . 城市商业银行汇票处理系统城市商业银行汇票处理系统 4. 4. 农信银行支付清算系统农信银行支付清算系统 三、三、我国支付清算系我国支付清算系统统简介简介l （一）中国现代化支付系统（一）中国现代化支付系统l 中国现代化支付系统（中国现代化支付系统（CNAPS）是中国人民）是中国人民银行按照我国支付清算需要，并利用现代计算机银

6、行按照我国支付清算需要，并利用现代计算机技术和通信网络自主开发建设的，能够高效、安技术和通信网络自主开发建设的，能够高效、安全处理各银行办理的异地、同城各种支付业务及全处理各银行办理的异地、同城各种支付业务及其资金清算和货币市场交易的资金清算的其资金清算和货币市场交易的资金清算的应用系应用系统统。它是各银行和货币市场的公共支付清算平台，。它是各银行和货币市场的公共支付清算平台，是人民银行发挥其金融服务职能的重要的是人民银行发挥其金融服务职能的重要的核心支核心支持系统。持系统。l l 1. 1.大额实时支付系统大额实时支付系统l 大额实时支付系统大额实时支付系统( (简称大额支付系统简称大额支付

7、系统) )是中是中国人民银行按照我国支付清算需要，利用现代计国人民银行按照我国支付清算需要，利用现代计算机技术和通信网络开发建设，处理算机技术和通信网络开发建设，处理同城和异地同城和异地跨行跨行之间和行内的大额之间和行内的大额贷记贷记及紧急小额及紧急小额贷记贷记支付支付业务，人民银行系统的业务，人民银行系统的贷记贷记支付业务以及即时转支付业务以及即时转账业务等的账业务等的应用系统应用系统。l 特点：特点：大额支付系统采用支付指令实时传输，大额支付系统采用支付指令实时传输，逐笔实时处理，全额清算资金的处理方式。逐笔实时处理，全额清算资金的处理方式。法定法定工作日工作日8 8：30-17:0030

8、-17:00提交系统的贷记业务当日到账。提交系统的贷记业务当日到账。l 组织者：组织者：人民银行的两级处理中心，分别是人民银行的两级处理中心，分别是国家处理中心及省会国家处理中心及省会( (直辖市、首府直辖市、首府) )城市和深圳城市和深圳市在内的市在内的3232个城市处理中心。个城市处理中心。l 参与者：参与者：大额支付系统参与者分为大额支付系统参与者分为直接参与直接参与者、间接参与者和特许参与者。者、间接参与者和特许参与者。l 直接参与者直接参与者，是指直接与支付系统城市处理，是指直接与支付系统城市处理中心连接并在中国人民银行开设清算账户的银行中心连接并在中国人民银行开设清算账户的银行机构

9、以及中国人民银行地市级（含）以上中心支机构以及中国人民银行地市级（含）以上中心支行（库）。行（库）。l 间接参与者间接参与者，是指未在中国人民银行开设清，是指未在中国人民银行开设清算账户而委托直接与者办理资金清算的银行和非算账户而委托直接与者办理资金清算的银行和非银行金融机构以及中国人民银行县（市）支行银行金融机构以及中国人民银行县（市）支行（库）。（库）。l 特许参与者特许参与者，是指经中国人民银行批准通过，是指经中国人民银行批准通过大额支付系统办理特定业务的机构。大额支付系统办理特定业务的机构。l 2. 2.小额批量支付系统小额批量支付系统l 小额批量支付系统（简称小额批量支付系统（简称“

10、小额支付系统小额支付系统”）是处理同城和异地纸凭证截留的是处理同城和异地纸凭证截留的借记支付业务和借记支付业务和小额贷记支付业务小额贷记支付业务等的等的应用系统应用系统。l 特点：特点：小额支付系统采取了小额支付系统采取了“连续运行，逐连续运行，逐笔发起、笔发起、批量发送批量发送、实时传输、双边轧差、定时、实时传输、双边轧差、定时清算清算”的处理流程。的处理流程。1616点之前批量发送的业务当点之前批量发送的业务当日到账。日到账。l 系统运行时间：系统运行时间：小额支付系统实行小额支付系统实行7 72424小时小时连续运行，每日连续运行，每日16:0016:00进行日切处理，即前一日进行日切处

11、理，即前一日16:0016:00至当日至当日16:0016:00为小额支付系统的一个工作日。为小额支付系统的一个工作日。l （二）支票（二）支票影像交换系统影像交换系统l 支票支票影像交换系统是指运用影像技术将实物影像交换系统是指运用影像技术将实物支票转换为支票影像信息，通过计算机及网络将支票转换为支票影像信息，通过计算机及网络将影像信息传递至出票人开户银行提示付款的业务影像信息传递至出票人开户银行提示付款的业务处理系统。处理系统。l 特点：特点：支票影像业务的处理分为支票影像业务的处理分为影像信息交影像信息交换和业务回执处理换和业务回执处理两个阶段，即支票提出银行通两个阶段，即支票提出银行通

12、过影像交换系统将支票影像信息发送至提入行提过影像交换系统将支票影像信息发送至提入行提示付款；提入行通过小额支付系统向提出行发送示付款；提入行通过小额支付系统向提出行发送回执完成付款。回执完成付款。l （三）同城票据交换系统（三）同城票据交换系统l 同城票据交换系统是由人民银行分支行开发同城票据交换系统是由人民银行分支行开发并在制定区域内定时定点集中交换结算票据的跨并在制定区域内定时定点集中交换结算票据的跨行支付清算系统。行支付清算系统。l 票据交换，票据交换，也也称票据清算，一般指同一城市称票据清算，一般指同一城市(或区域或区域)各金融机构对相互代收、代付的票据，按各金融机构对相互代收、代付的

13、票据，按照规定时间和要求通过票据交换所集中进行交换照规定时间和要求通过票据交换所集中进行交换并清算资金的一种经济活动。并清算资金的一种经济活动。l 特点：特点：通过交换票据和差额清算完成资金由通过交换票据和差额清算完成资金由付款人向收款人的转移。付款人向收款人的转移。 第二节 大额实时支付系统的核算l 一、大额支付系统业务范围一、大额支付系统业务范围l （一）一般大额支付业务（一）一般大额支付业务l 一般大额支付业务：是由发起行发起，逐笔实时发往一般大额支付业务：是由发起行发起，逐笔实时发往国家处理中心，国家处理中心清算资金后，实时转发接收国家处理中心，国家处理中心清算资金后，实时转发接收行的

14、业务。包括：汇兑、委托收款划回、托收承付划回、行的业务。包括：汇兑、委托收款划回、托收承付划回、中央银行和国库部门办理的资金汇划等。中央银行和国库部门办理的资金汇划等。l ( (二二) )即时转账支付业务：是由与支付系统国家处理中即时转账支付业务：是由与支付系统国家处理中心直接连接的特许参与者心直接连接的特许参与者( (第三方第三方) )发起，通过国家处理中发起，通过国家处理中心实时清算资金后，通知被借记行和被贷记行的业务。目心实时清算资金后，通知被借记行和被贷记行的业务。目前主要由中央债券综合业务系统发起。前主要由中央债券综合业务系统发起。l ( (三三) )城市商业银行银行汇票业务：是支付

15、系统为支持城市商业银行银行汇票业务：是支付系统为支持中小金融机构结算和通汇而专门设计的支持城市商业银行中小金融机构结算和通汇而专门设计的支持城市商业银行银行汇票资金的移存和兑付的资金清算的业务。银行汇票资金的移存和兑付的资金清算的业务。 具体范围l （一）规定金额起点以上的跨行贷记支付业务；（一）规定金额起点以上的跨行贷记支付业务；l （二）规定金额起点以下的紧急跨行贷记支付业（二）规定金额起点以下的紧急跨行贷记支付业务；务；l （三）商业银行行内需要通过大额支付系统处理（三）商业银行行内需要通过大额支付系统处理的贷记支付业务；的贷记支付业务；l （四）特许参与者发起的即时转账业务；（四）特许

16、参与者发起的即时转账业务；l （五）城市商业银行银行汇票资金的移存和兑付（五）城市商业银行银行汇票资金的移存和兑付资金的汇划业务；资金的汇划业务；l （六）中国人民银行会计营业部门、国库部门发（六）中国人民银行会计营业部门、国库部门发起的贷记支付业务及内容转账业务；起的贷记支付业务及内容转账业务；l （七）中国人民银行规定的其他支付清算业务。（七）中国人民银行规定的其他支付清算业务。二、科目设置l （一）商业银行清算行会计科目（一）商业银行清算行会计科目l 1.“ 1.“大额清算系统往账待清算大额清算系统往账待清算”科目科目l 科目性质：科目性质：负债类负债类l 科目用途：科目用途：发起核算清

17、算行发出支付业发起核算清算行发出支付业务到收到国家处理中心核对报文期间使用的务到收到国家处理中心核对报文期间使用的过渡性科目过渡性科目。l 账户结构：账户结构：发起清算行发出贷记业务时发起清算行发出贷记业务时登记贷方，日终收到核对报文时登记借方，登记贷方，日终收到核对报文时登记借方，余额一般在贷方，表示尚未发出的款项。余额一般在贷方，表示尚未发出的款项。l 2.“ 2.“大额清算系统来账待清算大额清算系统来账待清算”科目科目l 科目性质：科目性质：资产类资产类l 科目用途：科目用途：接收核算清算行接收支付业接收核算清算行接收支付业务到收到国家处理中心核对报文期间使用的务到收到国家处理中心核对报

18、文期间使用的过渡性科目。过渡性科目。l 账户结构账户结构：接收清算行接收贷记业务时：接收清算行接收贷记业务时登记借方，日终收到核对报文时登记贷方，登记借方，日终收到核对报文时登记贷方，余额一般在借方，表示尚未转账的款项。余额一般在借方，表示尚未转账的款项。l （二）人行城市处理中心和国家处理中心的会计科（二）人行城市处理中心和国家处理中心的会计科目目l 1. 1.存款类科目存款类科目l “XX “XX银行准备金存款银行准备金存款”、“XX“XX信用社准备金存款信用社准备金存款”、“其他金融机构准备金存款其他金融机构准备金存款”、“外资银行准备金存外资银行准备金存款款”、“外资其他金融机构准备金

19、存款外资其他金融机构准备金存款”和和“其他存其他存款款”等科目。等科目。l 科目性质：科目性质：负债类负债类l 科目用途：科目用途：用于核算商业银行和非银行金融机构用于核算商业银行和非银行金融机构开立在人民银行的资金清算账户。开立在人民银行的资金清算账户。l 账户结构：账户结构：贷方登记金融机构在人民银行准备金贷方登记金融机构在人民银行准备金存款增加，借方登记金融机构在人民银行准备金存款存款增加，借方登记金融机构在人民银行准备金存款减少，余额在贷方，表示开户金融机构清算账户剩余减少，余额在贷方，表示开户金融机构清算账户剩余金额。金额。l 2. 2.清算类科目清算类科目l “ “大额支付往来大额

20、支付往来”科目科目l 科目性质：科目性质：共同类共同类l 科目用途：科目用途：国家发报中心用于核算发起清算国家发报中心用于核算发起清算行和接收清算行通过大额系统办理支付结算往来行和接收清算行通过大额系统办理支付结算往来款项。款项。l 账户结构：账户结构：收到发起清算行贷记业务时登记收到发起清算行贷记业务时登记本科目贷方，将贷记业务转发接收清算行时登记本科目贷方，将贷记业务转发接收清算行时登记借方，余额方向按往来金额轧差后确认，年终该借方，余额方向按往来金额轧差后确认，年终该科目余额转入科目余额转入“支付清算资金往来支付清算资金往来”科目。科目。l 明细科目设置：明细科目设置：该科目按城市处理中

21、心设置该科目按城市处理中心设置明细科目。明细科目。l 2.“ 2.“支付清算资金往来支付清算资金往来”科目科目l 科目性质：科目性质：共同类共同类l 科目用途：科目用途：国家发报中心用于核算发起清算国家发报中心用于核算发起清算行和接收清算行通过大额系统办理支付结算行和接收清算行通过大额系统办理支付结算汇差汇差款项。款项。l 账户结构：账户结构：年终，将年终，将“大额支付往来大额支付往来”借方借方余额转入本科目借方，将余额转入本科目借方，将“大额支付往来大额支付往来”贷方贷方余额转入本科目贷方，余额转入本科目贷方，l 明细科目设置：明细科目设置：该科目按城市处理中心设置该科目按城市处理中心设置明

22、细科目。明细科目。第二节 大额实时支付系统的核算l 三、三、大额支付系统的业务流程及账务处理大额支付系统的业务流程及账务处理转发支付信息转发支付信息发送支付信息发送支付信息国家处理中心国家处理中心 （人行总行）（人行总行）发起清算发起清算行行（广州工行）（广州工行）发报中心发报中心 （广州人行）（广州人行）收报中心收报中心（武汉人行）（武汉人行）发起支付信息发起支付信息接受清算接受清算行行（武汉建行）（武汉建行）转发支付信息转发支付信息发送核对发送核对信息信息发送核对信息发送核对信息l 发起清算发起清算行（广州工行）向大额支付系统发起支付行（广州工行）向大额支付系统发起支付业务，会计分录为：业

23、务，会计分录为：l 借：借：吸收存款吸收存款- -活期活期存款存款- -付款人户付款人户l 贷：大额清算系统往账待清算贷：大额清算系统往账待清算l 广州发报中心将收到的支付报文加密实时转发国家广州发报中心将收到的支付报文加密实时转发国家处理中心。不需做分录。处理中心。不需做分录。l - -国家处理中心将收到的报文逐笔核对无误，办理国家处理中心将收到的报文逐笔核对无误，办理转账，并向武汉收报中心发送支付信息，会计分录为：转账，并向武汉收报中心发送支付信息，会计分录为：l 借：工商银行准备金存款借：工商银行准备金存款- -广州工行广州工行l 贷：大额支付往来贷：大额支付往来- -广州处理中心广州处

24、理中心l 借：大额支付往来借：大额支付往来- -武汉处理中心武汉处理中心l 贷：建设银行准备金存款贷：建设银行准备金存款- -武汉建行武汉建行l 武汉处理武汉处理中心将中心将接受国家处理中心接受国家处理中心支付支付信息确认无信息确认无误，误，加密实时转发加密实时转发接收清算行武汉建行接收清算行武汉建行。不需做分录。不需做分录。l 武汉建行接受贷记业务信息后，办理转账，会计分武汉建行接受贷记业务信息后，办理转账，会计分录为：录为：l 借：大额清算系统来账待清算借：大额清算系统来账待清算l 贷：吸收存款贷：吸收存款-XX-XX活期存款活期存款- -收款人户收款人户l 日终，收到国家处理中心业务和对

25、报文后，清算往日终，收到国家处理中心业务和对报文后，清算往账和来账余额，会计分录为：账和来账余额，会计分录为：l广州工行：广州工行： 借：大额清算系统往账待清算借：大额清算系统往账待清算l 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项l武汉建行：武汉建行： 借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项l 贷：大额清算系统来账待清算贷：大额清算系统来账待清算v 如果发起行是清算行下级行，须通过联行清算，第七如果发起行是清算行下级行，须通过联行清算，第七章介绍章介绍第三节 小额批量支付系统的核算l 一、小额支付系统业务范围一、小额支付系统业务范围l （一）普通贷记业务；（一）普通贷记业务；l （二）定期贷

26、记业务；（二）定期贷记业务；l （三）实时贷记业务；（三）实时贷记业务；l （四）普通借记业务；（四）普通借记业务；l （五）定期借记业务；（五）定期借记业务；l （六）实时借记业务；（六）实时借记业务；l （七）中国人民银行规定的其他支付业务。（七）中国人民银行规定的其他支付业务。l 二、清算行会计科目设置二、清算行会计科目设置l 1.“小额支付系统往账待清算小额支付系统往账待清算”科目科目l 科目性质：科目性质：负债负债类类l 科目用途：发起清算行发出支付业务到收到科目用途：发起清算行发出支付业务到收到国家处理中心核对报文期间使用的过渡性科目。国家处理中心核对报文期间使用的过渡性科目。l

27、账户结构：发起清算行发出贷记业务账户结构：发起清算行发出贷记业务和借记和借记业务回执业务回执时登记贷方，日终收到时登记贷方，日终收到对账对账报文报文时时登记登记借方，借方，清算后无余额清算后无余额。l 2.“ 2.“小额支付系统来账待清算小额支付系统来账待清算”科目科目l 科目性质：科目性质：资产类资产类l 科目用途：接收清算行接收支付业务到收到科目用途：接收清算行接收支付业务到收到国家处理中心核对报文期间使用的过渡性科目。国家处理中心核对报文期间使用的过渡性科目。l 账户结构：账户结构：接受接受清算行清算行收到收到贷记业务和借记贷记业务和借记业务回执时登记业务回执时登记借借方，日终收到对账报

28、文时登记方，日终收到对账报文时登记贷贷方，清算后无余额。方，清算后无余额。l 3.“ 3.“小额支付系统待发报小额支付系统待发报”科目科目l 科目性质：共同类科目性质：共同类l 科目用途：科目用途：发起发起清算行清算行等待组包发出等待组包发出支付业支付业务到务到到发出组包期间到发出组包期间的过渡性科目。的过渡性科目。l 账户结构：账户结构：发出发出清算行清算行组包组包贷记业务和借记贷记业务和借记业务回执时登记借方，业务回执时登记借方，发出后登记发出后登记贷方，贷方，发出后发出后无无余额。余额。l 二二、小小额支付系统的业务流程及账务处理额支付系统的业务流程及账务处理l （一）业务流程：与大额清

29、算系统流程一致。（一）业务流程：与大额清算系统流程一致。l （二）账务处理：（二）账务处理：l 1.1.发起清算行：发起清算行：l （1 1）贷记业务）贷记业务l 借：吸收存款借：吸收存款-XX-XX活期存款活期存款- -付款人户付款人户l 贷：小额支付系统待发报贷：小额支付系统待发报l 借：小额支付系统待发报借：小额支付系统待发报l 贷：小额支付系统往账待清算贷：小额支付系统往账待清算l l （2 2）借记业务）借记业务l 借记业务有收款行组包，付款行收到借记业务借记业务有收款行组包，付款行收到借记业务包后包后发出发出回执报文付款或退票回执报文付款或退票，付款的账务处理是：，付款的账务处理是

30、：l 借：吸收存款借：吸收存款-XX-XX活期存款活期存款- -付款人付款人l 贷：小额支付系统往账待清算贷：小额支付系统往账待清算l 2.2.接受清算行接受清算行l （1 1）贷记业务）贷记业务l 借：小额支付系统来账待清算借：小额支付系统来账待清算l 贷：吸收存款贷：吸收存款-XX-XX活期存款活期存款- -收款人收款人l （2 2）借记业务）借记业务l 借记业务有接受行组包发出，待收到付款行回借记业务有接受行组包发出，待收到付款行回执后做账务处理，分录同贷记业务。执后做账务处理，分录同贷记业务。l 3. 3.日终轧差清算日终轧差清算l 日终，收到国家处理中心核对报文后清算往日终，收到国家

31、处理中心核对报文后清算往账和来账差额。账和来账差额。l往账大于来账分录：往账大于来账分录：l 借：小额支付系统往账待清算借：小额支付系统往账待清算l 贷：小额支付系统来账待清算贷：小额支付系统来账待清算l 存放中央银行款项存放中央银行款项l来账大于往账分录：来账大于往账分录：l 借：小额支付系统往账待清算借：小额支付系统往账待清算l 存放中央银行款项存放中央银行款项l 贷：小额支付系统来账待清算贷：小额支付系统来账待清算补充知识：同城票据交换的核算l 一、同城票据交换的概念一、同城票据交换的概念l 同城票据清算是指在同一交换区域范围同城票据清算是指在同一交换区域范围内，各商业银行按规定的时间集

32、中到指定的内，各商业银行按规定的时间集中到指定的地点（票据交换所），相互交换代收、代付地点（票据交换所），相互交换代收、代付的票据，然后轧计差额，并清算应收或应付的票据，然后轧计差额，并清算应收或应付资金的办法。资金的办法。l l 二、票据交换与资金清算的程序二、票据交换与资金清算的程序l 1. 1.交换票据交换票据l 参加票据交换的行处持应提出的票据与汇总表，在规参加票据交换的行处持应提出的票据与汇总表，在规定的时间，到票据交换所，交换给各个提入行。定的时间，到票据交换所，交换给各个提入行。l 2. 2.提出票据提出票据l各参加票据交换的行处按规定的交换场次和时间参加各参加票据交换的行处按规

33、定的交换场次和时间参加票据交换时，将应提出的代收、代付的票据，分别提交各票据交换时，将应提出的代收、代付的票据，分别提交各提入行。提出票据分为提出借方提入行。提出票据分为提出借方（借记业务）（借记业务）和提出贷方和提出贷方（贷记业务）（贷记业务）。l 3. 3.提入票据提入票据l在票据交换所，各行将提出的票据交换给各提入行后，在票据交换所，各行将提出的票据交换给各提入行后，同时也从他行提入票据。提入票据分为提入借方同时也从他行提入票据。提入票据分为提入借方（贷记业（贷记业务）务）和提入贷方和提入贷方（借记业务）（借记业务）。l4.4.轧算票据交换差额轧算票据交换差额l 各行将提出、提入的票据通

34、过各行将提出、提入的票据通过“同城票据清同城票据清算算”科目汇总核算应收、应付金额，比较应收票科目汇总核算应收、应付金额，比较应收票据总金额与应付票据总金额，计算出应收差额据总金额与应付票据总金额，计算出应收差额（应收款金额大于应付款金额），或应付差额（应收款金额大于应付款金额），或应付差额（应付款金额大于应收款金额）。（应付款金额大于应收款金额）。同城票据清算同城票据清算提出借方票据提出借方票据提入贷方票据提入贷方票据应付款差额应付款差额应收款差额应收款差额提出贷方票据提出贷方票据提入借方票据提入借方票据l1.1.提出借方（应收款）提出借方（应收款） 2. 2. 提入借方（应付款）提入借方（

35、应付款）l借：同城票据清算借：同城票据清算 借：借：吸收吸收存款存款付款人户付款人户l 贷：贷：吸收吸收存款存款收款人户收款人户 贷：同城票据清算贷：同城票据清算l3.3.提出贷方（应付款）提出贷方（应付款） 4.4.提入贷方（应收款）提入贷方（应收款）l借：存款借：存款付款人户付款人户 借：同城票据清算借：同城票据清算 l 贷：同城票据清算贷：同城票据清算 贷：贷：吸收吸收存款存款收款人户收款人户 l 清算借差（应收应付）清算借差（应收应付）l 借：存中央银行存款借：存中央银行存款l 贷：同城票据清算贷：同城票据清算l 清算贷差（应付应收）的分录与清算借差的分录清算贷差（应付应收）的分录与清

36、算借差的分录相反。相反。提出行提出行提入行提入行补充知识l 大额支付系统、小额支付系统、票据交换系大额支付系统、小额支付系统、票据交换系统的主要区别：统的主要区别：l清算速度清算速度由快到慢由快到慢；l清算手续费清算手续费由高到低由高到低第四节 商业银行联行往来的核算l 一、联行往来概述一、联行往来概述l （一）联行往来的基本含义（一）联行往来的基本含义l联行往来是指同一银行系统各行处之间因办联行往来是指同一银行系统各行处之间因办理对外结算、对内资金调拨等业务，相互代收、理对外结算、对内资金调拨等业务，相互代收、代付款项而发生的资金账务往来。代付款项而发生的资金账务往来。l目前，目前，各各商业

37、银行都建立有自己的联行往来商业银行都建立有自己的联行往来系统，办理本系统联行业务。系统，办理本系统联行业务。l （二）联行往来的管理层次（二）联行往来的管理层次l 我国联行制度统一领导，分级管理，采取总我国联行制度统一领导，分级管理，采取总行、分行、支行行、分行、支行3 3级管理体制。级管理体制。l 1 1全国联行往来全国联行往来l 适用于全国不同省、自治区和直辖市各行、适用于全国不同省、自治区和直辖市各行、处之间的资金账务往来。处之间的资金账务往来。l 2 2分行辖内往来分行辖内往来l 适用于同一省、自治区和直辖市内各行、处适用于同一省、自治区和直辖市内各行、处之间的资金账务往来。之间的资金

38、账务往来。l 3 3支行辖内往来支行辖内往来l 适用于同一市（县）内各行、处所之间的资适用于同一市（县）内各行、处所之间的资金账务往来。金账务往来。l 二、全国二、全国电子电子联行往来的核算联行往来的核算l（一）基本做法（一）基本做法（P184P184）l 实存资金实存资金 同步清算同步清算 头寸控制头寸控制 集中监督集中监督l（二）业务流程（二）业务流程总行清算中心总行清算中心收报清算行收报清算行发报清算行发报清算行发报经办行发报经办行收报经办行收报经办行跨省往来跨省往来省内往来省内往来l 三、科目设置三、科目设置l 1.“ 1.“系统内上存款项系统内上存款项”科目。科目。l 科目性质：科目性质：资产类科目。资产类科目。l 科目用途：科目用途：用于核算清算分中心（一级分行）用于核算清算分中心（一级分行）存放总行清算中心的清算备付金存款。存放总行清算中心的清算备付金存款。l 账户结构：账户结构：上存款项时登记借方，使用款项上存款项时登记借方，使用款项时登记贷方，余额在借方，表示清算账户剩余头时登记贷方，余额在借方，表示清算账户剩余头寸。寸。l 2 2.“.“系统内款项系统内款项存放存放”科目。科目。l 科目性质：科目性质：负债负债类科目。类科目。l 科目用途：用于总行清算中心核算科目用途：用于总行清算中心核算下级分中下级分中心（一级分行）存放心（一级