第六章 现金收付业务

1、勤奋就是成功之母-茅以升 第一节 现金收入业务一、库存现金收入主要来源 根据国家现金管理制度的规定，单位在一定范围内可以直接收取现金。一般主要有以下几种情形：1.部门或职工交回的差旅余款、赔偿款、备用金退回款。2.收取不能转账的单位或个人的销售收入。3.不足转账起点（一般为1000元）的小额收入等。二、库存现金含义及库存现金限额计算 库存现金是指出纳员所持有的公款现金（通常为人民币现金）。 注：1、公司其他部门（比如销售部门）出可能会有些公款现金，但不是库存现金的核算范围，只是作为备用金来处理。 2、一般一个单位的库存现金是不能超过限额的，超出部分应该送存银行。 库存现金限额：是指为保证各单位

2、日常零星支付按规定允许留存的现金最高数额。库存现金的限额，由开户单位的实际需要和距离银行远近等情况核定，一般为3-5天。库存现金限额的计算方式： 库存现金限额=每日零星支出额核定天数 =某月现金日记账贷方（借方）发生额合计-差旅费-付现金工资额/30 核定天数 每日零星支出额=月（或季）平均现金支出额（不包括不定期的大额现金支出和定期性的大额现金支出）月（或季）平均天数v库存现金一旦核定，单位每日现金结存数不得超过限额。库存不够可向银行提取，未经允许不得坐支现金。v 库存现金一般每年核定一次，若因生产和业务变化需要增加和减少库存限定，可向开户行申请，方可调整。 三、库存现金收入的处理过程 根据

3、现金收入来源不同，有两种处理程序：（一）出纳直接收收取现金的处理程序（1）受理收款业务，查看收款依据是否齐备。（2）审核现金来源是否合理合法。（3）当面清点现金，做到收付两清，一笔一清。（4）开具收款收据，并加盖“现金收讫”印章。（5）根据收款记账联和有关原始凭证编制记账凭证。（6）根据审核无误的记账凭证，登记现金日记账。 （二）从银行提取现金的程序（1）填写现金支票。（2）向开户银行提交现金支票。（3）取款人领取现金，应根据取款数额当面点清。（4）取回现金后将现金放入保险柜。（5）根据支票存根编制记账凭证。（6）根据审核无误的记账凭证登记现金日记账。注：对于涉及现金和银行存款间的收付业务，只

4、按收付业务的贷方科目编制付款凭证。现金收入的账务处理实例P68第二节 现金支出业务 一、库存现金的支付范围 企业在规定限额内对现金的使用也受一定约束，根据人民银行现金管理条例在现金使用范围的规定内使用现金。现金使用范围主要包括以下内容： （1）职工工资、津贴。（2）个人劳务报酬。（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等方面的各种奖金。（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出等。（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款。（6）出差人员必须随身携带的差旅费。（7）结算起点（1 000元）以下的零星开支。（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 企业与其他单位之间

5、的经济往来，除在规定的范围内可使用现金外，必须通过开户银行进行转账结算。 二、现金支出的处理程序（一）一般现金支出的处理程序 一般现金支出业务，是指出纳员将现金支付给其他单位或个人的业务。 (1)受理付款业务，检查有关原始凭证是否齐备。 (2)审核现金支出是否合理合法。 (3)经审核无误后，在付款凭证所附的原始凭证上加盖“现金付讫”印章。 (4)根据付款凭证所列金额付出现金。 (4)根据在关原始凭证填制记账凭证。 (5)根据审核无误的记账凭证登记现金日记帐。注意事项：1.对于涉及现金和银行存款间的收付业务，只按收付业务的贷方科目编付款凭证。2.如果用现金支付 职工工资，还需要经过向银行提取现金

6、的程序。 3.发生销货退款时，如数量较少，且退款金额在转账起点以下，需用现金退款时，必须取得对方的收款收据，不得以退货发票代替收据编制付款凭证。4.从外单位取得的原始凭证遗失，应有原单位出具盖有公章的证明，并注明原始凭证的名称、金额、经济内容等，经单位负责人批准，方可代替原始凭证。（一）向银行送存现金的程序（1）现金的整理 (清点）（2）填写现金送款簿（进账单）。P19 （3）送存交款。（4）开户行受理后，加盖印章将其中一联（回单联）退还给交款人。（5）根据回单联填制记账凭证。（6）根据审核无误的记账凭证登记现金日记帐。三、现金支出的账务处理实例送存交款 四、备用金的领用和报销 备用金是指支付

7、给单位内部各部门工作人员零星开支、零星采购、售货找零或差旅费等费用的款项。 备用金根据管理制度可以分为定额备用金和非定额备用金。 定额备用金制度：指定的备用金负责人按照规定的数额领取，支用后按规定手续报销，补足原定额。对于预支备用金，拨付时记入“备用金”（或“其他应收款”）的借方科目，报销和收回余款时记入该科目的贷方。 在实行定额备用金的单位，除拨付、增加或减少备用金定额时通过 ”备用金”科目核算外，日常支用报销补足定额时，都不通过该科目，而是将支用数直接计入成本类科目、费用科目。 定额备用金会计处理：（1）备用金的领用（拨付） 【例】某公司销售科领借备用金4000元，作零星采购和开支使用，经

8、办人为。在领用备用金时，应按规定填制借款凭证，有关人员编制现金付款记账凭证，出纳员根据现金付款凭证支付现金，其会计分录为：借：其他应收款备用金 4000贷：库存现金 4000（2）备用金的报销 【例】某商店供应科使用定额备用金，定额为1200元。5月14日用现金购买商品800元，其备用金只剩下400元，次日到财务科报销，出纳员补给现金800元，这样供应科的备用金又达到了1200元。 借：管理费用 办公费 800贷：库存现金 800（3）备用金的撤销【例】收回(1)中销售科备用金，重新核定。 借：库存现金 4000 贷：其他应收款备用金 4000n非定额备用金的使用视同一般借款。第三节 现金清点

9、与清查一、现金清点 假币及残币的处理（一）假币的处理v出纳员在收到假币应作如下处理： 1、单位的财会出纳人员，在收付现金时发现假币，应立即送交附近的银行鉴别 （以便处理）。 2、单位发现可疑币不能断定其真假时，发现单位不得随意加盖假币戳记和没收，应向持币人说明情况，开具临时收据，连同可疑币及时报送中国人民银行当地分支鉴定。经人民银行鉴定，确属假币时，按发现假币后的处理方法处理，如果确定不是假币时，应及时将钞票退还持币人 。 3、银行收到假币时，应按规定予以没收，并当着顾客面在假币上加盖假币戳记印章，同时开具统一格式的“假人民币没收收据”给顾客，并将所收假币登记造册，妥善保管，定期上缴中国人民银

10、行当地分支行。 没收假币权属银行、公安和司法部门。 假币在会计上的处理例: 出纳员把4800元现金送存银行时，发现一张100元假币，履行相关手续后予以没收。（1）由出纳自己赔款（直接补足）借：银行存款 4800 贷：库存现金 4800（2）不需要出纳赔款的处理前会计分录：借：银行存款 4700 待处理财产损溢-待处理流动财产损溢 100 贷：库存现金 4800处理后会计分录：借：管理费用-其他 100 贷：待处理财产损溢-待处理流动财产损溢 100（二）残币的处理：兑换 二、库存现金清查概述 库存现金的清查包括：现金实存数与现金日记账上的余额进行核对；清查小组定期或不定期的清查。 清查的内容：

11、白条抵库、挪用现金、超限额留存现金、坐支现金以及账款是否相符等。 采用方式：实地盘点法 清查过程 对出纳员的要求：在清查小组清查前，出纳人员应将全部有关现金的收付款凭证登记入账，结出库存现金余额并填列在“库存现金盘点报告表”的“账存金额”栏内。在清查小组盘点时，出纳人员必须在场。 清查人员要求：清查人员还应认真审核收付款凭证，注意有无违反现金管理制度（如白条抵库、挪用现金超限额留存现金、坐支现金以及账款是否相符等等）的情况。 盘点完成后，应编制“库存现金盘点报告表”，并由盘点人员和出纳人员共同签章。库存现金盘点报告表 年 月 日 实存金额与账面余额对比 币 种 实存金额 账面余额 盘 盈 盘

12、亏 备注 主 币 辅 币 合 计 盘点人（签章） ： 出纳员（签章） ： 三、库存现金清查结果的处理（1）如果盘盈，即现金长款，会计分录为： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 待查明原因后，如果是应付而忘了付的款： 借：待处理财产损益 贷：其他应付款 如果找不到原因： 借：待处理财产损益 贷：营业外收入 （2）如果盘亏，即现金短款，会计分录为： 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 待查明原因后，如果是应收而未收的员工罚款等： 借：其他应收款 贷：待处理财产损益 如果找不到原因： 借：营业外支出 贷：待处理财产损益 四四、现金坐支与、现金坐支与“白条白条”抵库抵库（一）现金坐支 所谓“坐支”是指企

13、业将销售商品、提供劳务等收入的现金未送存银行，直接用于企业的现金支出。 坐支处罚：未经批准坐支或未按开户行核定坐支金额和使用范围坐支现金的，按坐支10%-30%处罚。 注： 因特殊情况需要坐支的需向开户行申请，单位可在向银行申请库存现金限额时一并申请坐支现金数额和使用范围。并定期向银行报送坐支金额和使用范围。 （二）“白条”抵库 所谓“白条”，是指行为人在办理货币资金收支过程中，取得或者出具不符合国家财务制度规定的原始凭证，抵冲库存现金或实物，逃避监管的行为。 常见的现金抵库白条主要有： 1、以个人或单位名义，在白纸上书写证明收支款项或领发货物的字样，作为发票来充当原始凭证。 2、以收据代替发票。 3、私人借款未填写正式的借支单，只以手写借条代替。 4、不按发票规定要求开具发票。 n练习题 【单选题】开户单位原则上不能坐支现金，因特殊情况需坐支现金的，应当事先报（）审查批准。 A人民银行 B单位负责人 C开户银行 D会计机构负责人【多选题】填制和审核会计凭证的作用有（）。A.记录经济业务，提供记账依据 B.监督经济活动，控制经济运行C.明确经济责任，强化内部控制 D.增加企